Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 28.10.2010 по делу n А28-13745/2008. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

семьей. Указала, что подпись в представленной копии доверенности Чернядьеву не принадлежит (том 12 л.д. 63-67).

С целью проверки пояснений Фаршатова Р.В. и устранения имеющихся противоречий, Фаршатов Р.В. был вызван судом по ходатайству заявителя в качестве свидетеля в судебное заседание. Свидетель пояснил суду, что действительно за вознаграждение зарегистрировал ООО «Фирма Интеграл»; подтвердил, что лично подписывал представленную свидетелю на обозрение доверенность на имя Чернядьева на право подписания документов, пояснил, что доверенное лицо при подписании доверенности отсутствовало. Указал, что в представленной ему на подпись доверенности все реквизиты были заполнены (том 40 л.д. 8-11). Противоречия в показаниях, данных ранее налоговому органу, объясняет своим психологическим состоянием в момент опроса.

Представителями ИФНС суду представлены объяснения от 26.05.2009, данные Фаршатовым Р.В. сотруднику ОВД, в которых Фаршатов Р.В. сообщает, что сознательно гражданину Чернядьеву С.В. никаких полномочий не предоставлял, данное лицо не знал (том 12 л.д. 69-71).

Факт подписания Фаршатовым Р.В. доверенности от 02.08.2005 налоговый орган не оспаривает.

Заявителем также представлены суду объяснения гражданина Субботина Ю.В., являющегося директором Школы высшего спортивного мастерства (в которой Чернядьев С.В. работал столяром), который пояснил, что Чернядьев С.В. говорил ему о своей работе в ООО «Интеграл», которое сотрудничало с кировским предприятием ООО «ИСКОЖ» (объяснения от 11.03.2009, с копией табельного листа на Чернядьева С.В. – том 12 л.д.73-80).

4. ООО «Русвэст».

В ходе проверки налоговой инспекцией установлен факт необоснованного применения налоговых вычетов по НДС, предъявленного поставщиком ООО «РусВэст» в составе стоимости приобретенных обществом товаров (технические ткани артикул 3С-206, 3620/3, 86093, ткань двунитка И-120Э).

В результате указанных обстоятельств неполная уплата НДС за май, август, октябрь, ноябрь, декабрь 2006 года составила в общей сумме 1 270 390 рублей 14 копеек.

По указанному эпизоду предприятию начислены пени по налогу в соответствующих суммах с учетом состояния лицевого счета. В привлечении к ответственности за неполную уплату НДС отказано на основании пункта 1 статьи 109 НК РФ ввиду наличия у общества переплаты на лицевом счете.

Как следует из материалов дела, между заявителем и ООО «РусВэст» заключен договор поставки от 18.01.2006 № 3137/35 (том 9 л.д. 122-123), согласно условиям которого поставщик (ООО «РусВэст») передает, а покупатель (ОАО «ИСКОЖ») принимает за плату продукцию - ткань. В соответствии с пунктами 2.2, 2.3 договора поставки, продукция доставляется автомобильным транспортом поставщика за счет покупателя, при этом сумма расходов, связанных с доставкой, указывается в счете-фактуре отдельной строкой; поставщиком должны быть предоставлены покупателю счет-фактура, товарная накладная, сертификат или паспорт качества. Оплата продукции и транспортных расходов осуществляется в течение 5 банковских дней с даты получения покупателем товара путем перечисления денежных средств на расчетный счет поставщика (по согласованию сторон возможны иные формы расчетов).

Как следует из материалов дела, ООО «РусВэст» во исполнение условий договора поставки передало покупателю товар на основании счетов-фактур и товарных накладных: технические ткани артикул 3С-206, 3620/3, 86093, ткань двунитка И-120Э. Указанные товары приобретены заявителем для использования в технологическом процессе в качестве сырья для производства искусственных кож и технических тканей.

Доставка осуществлялась автомобильным транспортом поставщика (с указанием в счете-фактуре и товарной накладной транспортных расходов отдельной строкой), а также самостоятельно покупателем силами привлеченных заявителем транспортных организаций (ОАО «Кировинтертранс» и ООО «Волгаавтотранс»).

Поступление товара, принятие его на учет и списание в производство оформлено приходными ордерами унифицированной формы М-4, аналитическими карточками складского учета сырья и материалов (данные складского учета тома дела 33-39).

Расчеты между сторонами осуществлялись посредством перечисления денежных средств на расчетный счет поставщика (на сумму 600 000 рублей в июне 2006 года) и путем зачета встречных требований за поставленную ОАО «ИСКОЖ» в адрес ООО «РусВэст» готовую продукцию (договор поставки от 3113/742 от 11.01.2006). Расчеты за поставленный товар отражены в подписанном сторонами акте сверки от 15.12.2006 (том 9 л.д. 128-129).

В подтверждение факта приобретения товара и исполнения договора поставки обществом суду представлены (том 9 л.д.53-135, том 10 л.д.1-103): договор от 18.01.2006, счета-фактуры, товарные накладные, приходные ордеры унифицированной формы М-4 (о приобретении и принятии к учету товара, поставляемого поставщиком), счета-фактуры, товарно-транспортная накладная, акт приемки транспортных услуг (об оказании услуг по перевозке грузов сторонними организациями), платежные поручения (об оплате товаров), договор поставки от 11.01.2006, счета-фактуры, товарные накладные, приказы на отгрузку со склада продукции ОАО «ИСКОЖ», письма ООО «РусВэст» о поставке необходимых наименований товаров (о передаче поставщику готовой продукции ОАО «ИСКОЖ»).

Приобретение товара отражено в книге покупок, сумма НДС, предъявленная поставщиком, заявлена к вычету.

Согласно письма Инспекции федеральной налоговой службы № 2 по г. Москве от 11.02.2008 № 21-13/2435 (том 9 л.д. 87) ООО «РусВэст» состоит на учете с 18.08.2005, является действующим юридическим лицом, основной вид деятельности - деятельность агентов по оптовой торговле товарами; по адресу регистрации (г.Москва, ул.Сущевский вал, д.62) фактически не находится; последняя отчетность по НДС представлена за 2 квартал 2006 года, с суммой налога к уплате. Юридический адрес организации является адресом массовой регистрации, данные о численности работников, сведения об имуществе (основных средствах, транспорте и т.д.) отсутствуют. Расчетные счета организации (3 счета) были открыты за периоды с 16.01.2006 по 01.11.2007, 17.10.2005 по 16.01.2006, 30.11.2005 по 14.09.2006 (последние два счета закрыты в связи с ликвидацией банков).

Как следует из  представленных обществом документов, договор поставки, счета-фактуры, товарные накладные от имени ООО «РусВэст» подписаны директором Авраамовой Д.С.  

Согласно данным ИФНС и Устава общества, выписки ЕГРЮЛ, а также решения учредителя, учредителем и руководителем ООО «РусВэст», а также единственным лицом, имеющим право действовать от имени организации без доверенности, является Авраамова Диана Сергеевна. По данным налогового органа, на указанное лицо зарегистрировано 114 организаций (том 9 л.д. 69-77, 102-110).

Из протокола допроса Авраамовой Д.С. от 04.04.2008 следует, что она никакого отношения к ООО «РусВэст» не имеет, в регистрации данного юридического лица участия не принимала, сведений о его хозяйственной деятельности не имеет; пояснила также, что теряла паспорт в 2004 году, полагает, что этим могли воспользоваться при регистрации фирмы на ее имя (том 9 л.д. 115-119).

С целью проверки показаний Аврамовой Д.С., налоговым органом в порядке статьи 96 НК РФ был привлечен специалист для исследования подписей в документах ООО «РусВэст». По результатам почерковедческого исследования установлено, что подписи, содержащиеся в договоре поставки от 18.01.2006, счетах-фактурах, товарных накладных ООО «РусВэст», выполнены не самой Авраамовой Д.С., а другим лицом (том 3 л.д. 137-140).

По результатам почерковедческой экспертизы, назначенной налоговым органом с целью проверки показаний Авраамовой Д.С. о непричастности к регистрации ООО «РусВэст», установлено, что подписи от имени Авраамовой Д.С., содержащиеся в Уставе ООО, заявлении о государственной регистрации общества, решении единственного участника общества, выполнены, вероятно, не Аврамовой Д.С., а другим лицом (том 4 л.д. 18-21).

5. ООО «Химпромторг».

В ходе проверки налоговой инспекцией установлен факт необоснованного применения налоговых вычетов по НДС, предъявленного поставщиком ООО «Химпромторг» в составе стоимости приобретенных обществом товаров (полиэтилен высокого давления и хромовый антигрид).

В результате указанных обстоятельств неполная уплата НДС за январь-апрель 2006 года составила в общей сумме 338 085 рублей 73 копейки.

По указанному эпизоду предприятию начислены пени по налогу в соответствующих суммах с учетом состояния лицевого счета. В привлечении к ответственности за неполную уплату НДС отказано на основании пункта 1 статьи 109 НК РФ ввиду наличия у общества переплаты на лицевом счете.

Как следует из материалов дела, между заявителем и ООО «Химпромторг» заключен договор поставки от 03.02.2006 № 3137/43 (том 11 л.д. 35-36), согласно условиям которого поставщик (ООО «Химпромторг») передает, а покупатель (ОАО «ИСКОЖ») принимает за плату продукцию - полиэтилен высокого давления и хромовый антигрид. В соответствии с пунктами 2.1, 4.1, 4.2 договора поставки, продукция отпускается покупателю на основании заявки (письменная форма или телефонограмма), доставляется автомобильным транспортом покупателя на условиях франко-склад поставщика (при получении продукции представитель покупателя обязан предоставить доверенность, подписанную уполномоченным лицом, паспорт, путевой лист). Оплата продукции осуществляется в течение 10 банковских дней с даты получения покупателем товара путем перечисления денежных средств на расчетный счет поставщика (по согласованию сторон возможны иные формы расчетов).

Как следует из материалов дела, ООО «Химпромторг» во исполнение условий договора поставки передало покупателю товар на основании счетов-фактур и товарных накладных: полиэтилен высокого давления и хромовый антигрид. Указанные товары приобретены заявителем для использования в технологическом процессе  производства продукции ОАО «ИСКОЖ»: подошв из термоэластопласта и полиуритана, товарных гранул, кабельных и обувных пластикатов.

Доставка товара со склада в городе Кирове осуществлялась автомобильным транспортом привлеченных заявителем индивидуальных предпринимателей (ИП Валова А.Л., ИП Нагаева А.Н., ИП Курсанова В.В., ИП Эсаулова А.В.).

Поступление товара, принятие его на учет и списание в производство оформлено приходными ордерами унифицированной формы М-4, аналитическими карточками складского учета сырья и материалов (данные складского учета тома дела 33-39).

Расчеты между сторонами осуществлялись посредством перечисления денежных средств на расчетный счет поставщика (на сумму 1 694 340 рублей в феврале-мае 2006 года) и путем уступки прав требования оплаты продукции с ОАО «ИСКОЖ» кредитору ООО «Прайм» (договор уступки прав от 02.06.2006 № 48/15).

В подтверждение факта приобретения товара и исполнения договора поставки обществом суду представлены (том 11): договор от 03.02.2006, счета-фактуры, товарные накладные, приходные ордеры унифицированной формы М-4 (о приобретении и принятии к учету товара, поставляемого поставщиком), счета-фактуры, путевые листы (об оказании услуг по перевозке грузов индивидуальными предпринимателями), платежные поручения, договор уступки прав требования (об оплате приобретенных товаров ОАО «ИСКОЖ»).

Приобретение товара отражено в книге покупок, сумма НДС, предъявленная поставщиком, заявлена к вычету.

Согласно письма Инспекции федеральной налоговой службы № 2 по г. Москве от 10.01.2008 № 21-13/182 ООО «Химпромторг» состоит на учете с 02.09.2005, является действующим юридическим лицом, основной вид деятельности - оптовая торговля химическими продуктами; по адресу регистрации (г.Москва, Последний переулок, д.22) фактически не находится; последняя отчетность по НДС представлена за март 2006 года, с суммой налога к уплате. Юридический адрес организации является адресом массовой регистрации, данные о численности работников, сведения об имуществе (основных средствах, транспорте и т.д.) отсутствуют. Расчетный счет организации закрыт 30.05.2006 (том 11 л.д. 1).

Как следует из  представленных обществом документов, договор поставки, счета-фактуры, товарные накладные от имени ООО «Химпромторг» подписаны директором Дербеневым Г.Б.

Согласно данным ИФНС, выписки ЕГРЮЛ, а также решения учредителя, руководителем ООО «Химпромторг», а также единственным лицом, имеющим право действовать от имени организации без доверенности, с 20.10.2005 является Дербенев Геннадий Борисович (том 11 л.д. 6-34). По данным налогового органа, на указанное лицо зарегистрировано 343 организации (том 10 л.д.136-156).

В связи с отсутствием гражданина Дербенева Г.Б. по адресу места жительства, налоговым органом была истребована информация, полученная в 2006 году в ходе проверки, проводимой органами внутренних дел, в отношении ООО «ЕВРОКОН», директором которой также являлся Дербенев Г.Б. Из объяснений Дербенева Г.Б следует, что он за вознаграждение по просьбе малознакомых лиц несколько раз в неделю подписывал у нотариуса документы, содержания которых он не знает; никакого отношения к хозяйственной деятельности приведенных в приложении к объяснениям организаций (в том числе ООО «Химпромторг») не имеет (том 10 л.д. 134-135).

С целью проверки объяснений Дербенева Г.Б., налоговым органом в порядке статьи 96 НК РФ был привлечен специалист для исследования подписей в документах ООО «Химпромторг». По результатам почерковедческого исследования установлено, что подписи, содержащиеся в договоре поставки от 03.02.2006, счетах-фактурах, товарных накладных ООО «Химпромторг», выполнены не Дербеневым Г.Б., а другим лицом (том 3 л.д. 137-140).

6. ООО «Спайдер».

В ходе проверки налоговой инспекцией установлен факт необоснованного применения налоговых вычетов по НДС, предъявленного поставщиком ООО «Спайдер» в составе стоимости приобретенных обществом товаров (полиизоцианат Супрасек 2904, термоэластичный полиуретан Авалон 65 АЕ).

В результате указанных обстоятельств неполная уплата НДС за март, апрель, июль 2006 года составила в общей сумме 538 972 рубля 46 копеек.

По указанному эпизоду предприятию начислены пени по налогу в соответствующих суммах с учетом состояния лицевого счета. В привлечении к ответственности за неполную уплату НДС отказано на основании пункта 1 статьи 109 НК РФ ввиду наличия у общества переплаты на лицевом счете.

Как следует из материалов дела, между заявителем и ООО «Спайдер» заключен договор поставки от 15.03.2006 № 42-2006 (том 31 л.д. 146-148), согласно условиям которого поставщик (ООО «Спайдер») передает, а покупатель (ОАО «ИСКОЖ») принимает за плату продукцию - полиизоцианат Супрасек 2904, термоэластичный полиуретан Авалон 65 АЕ. В соответствии с пунктами 1.2, 3.1, 3.3 договора поставки, наименование, количество, цена и условия поставки, а также условия платежа согласуются сторонами на каждую партию товара и оформляются в приложениях к договору (в силу