Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.08.2015 по делу n А62-6299/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

НК» взаимозачетом ООО «АнВик» документально не подтвердило, акты о проведении взаимозачетов и акты сверки расчетов к проверке                         не представило.

Согласно пунктам 2 и 3 отчета комиссионера ООО «Парнер НК»                                                            за сентябрь 2011 года осуществило информационное сопровождение ж/д транспорта в направлениях Латвия-Беларусь, Украина-Беларусь, а также произвело маркетинговое исследование рынка товаров и услуг, и еженедельно предоставляло информацию о товарах и рынках на рынках РФ.

Однако ООО «Парнер НК» не является организацией, специализирующейся на информационном сопровождении поставок товара по железной дороге.

В отношении капитального ремонта, выполненного ООО «Партнер НК», инспекцией установлено, что  по  договору от 15.05.2011 № 15/05-2011Р, заключенному между                   обществом (заказчик) и ООО «Партнер НК» (подрядчик),  последний обязуется выполнить своими силами из своих материалов либо привлеченными силами и средствами работы по капитальному ремонту вакуумной техники, а также обеспечить ежемесячное сервисное обслуживание вышеуказанного оборудования в течение гарантийного периода.

Однако, у ООО «Партнер НК» отсутствуют необходимые силы и средства для выполнения капитального ремонта вакуумных установок. Численность                                       ООО «Партнер НК» за 2011 год составляет 3 человека, включая директора указанного общества Каромова Д.Х.  Кроме того, основной вид деятельности, заявленный при регистрации ООО «Партнер НК» –  производство нефтепродуктов.

Согласно подпункта 1.2 пункта 1 вышеуказанного договора виды работ по капитальному ремонту, производимые подрядчиком, устанавливаются в счетах-фактурах и актах выполненных работ. Согласно подпункта 1.3 пункта  1 договора приемка и оценка качества выполнения работ осуществляется на основании актов сдачи-приемки работ. Согласно пункту 5 договора стоимость работ по капитальному ремонту вакуумной техники отражается в счетах на оплату за выполненные работы.  Оплата производится на расчетный счет в течение 90 дней после подписания акта сдачи-приемки выполненных работ согласно выставленному счету. По договоренности сторон возможны иные формы расчетов.  Стоимость работ может быть изменена только по соглашению сторон.

Представленные обществом  акты не содержат информацию о выявленных и отремонтированных дефектах оборудования, а также сведений  о том, какие материалы использовались и в каких объемах, о наименовании организации,                                         выполнившей капитальный ремонт, сроке за который капитальный ремонт был выполнен, а также  цене за каждый этап выполнения капитального ремонта.

Представленные обществом документы по взаимоотношениям с ОАО «ВОМЗ»                   не подтверждают выполнение работ по капитальному ремонту вакуумных установок, на что указала директор общества Шемякина М.М.,   равно как не подтверждают проведение пусконаладочных работ и работ по гарантийному и сервисному обслуживанию этих вакуумных установок ООО «Партнер НК».

Из пояснений директора общества Шемякиной М.М. также следует, что вакуумные установки для проведения ремонта доставляются на склад в п. Голынки транспортом общества,  ремонт производится как силами общества, так и с привлечением рабочих ООО «Партнер НК»; монтаж, пуско-наладочные работы, сервисное и гарантийное обслуживание производится на ОАО «ВОМЗ».

Согласно договору субподряда от 15.05.2011 № 15/05-2011Р, а также счету-фактуре от 29.09.2011 № ВУООООИ и акту от 29.09.2011 № СОООООП ООО «Партнер НК» осуществлялись, в частности, монтаж, пусконаладочные работы, сервисное и гарантийное обслуживание ВУ-1А, инвентарный номер 01043051.

Однако документов, подтверждающих доставку рабочих ООО «Партнер НК» для проведения указанных работ в г. Вологду, обществом не представлено.

Оценка отсутствия реальности хозяйственных операций между ООО «АнВик» и ООО «Партнер НК» также была дана в решении Арбитражного суда Смоленской области от 20.11.2012 по делу № А62-5043/2012, где было установлено, что общество не подтвердило реальность хозяйственных операций с ООО «Партнер НК».

Кроме того, ООО «Партнер НК» являлось контрагентом общества  на протяжении нескольких налоговых периодов, вычеты по данному поставщику общество заявляло по счетам-фактурам, выставленным в рамках одного договора.                                                              При этом само ООО «Партнер НК» неоднократно опровергало факт наличия каких-либо  финансово-хозяйственных взаимоотношений с обществом.

ООО «Феникс» поставлено на налоговый учет 18.04.2011, т.е непосредственно до заключения договоров с обществом;  состоит на учете в ИФНС России № 10 по г. Москве; зарегистрировано по адресу: г. Москва, Кондратьевский Б. пер., 12, стр.1. Данная организация по юридическому адресу не находится, транспортные средства, земельные участки в собственности ООО «Феникс» отсутствуют. Учредителем и руководителем указанного общества является Власов Валерий Иванович.

Помимо основного вида деятельности (прочая оптовая торговля) у организации зарегистрировано 49 дополнительных видов деятельности.

Анализ зарегистрированных видов деятельности свидетельствует о многопрофильности и неопределенной направленности финансово-экономической деятельности  ООО «Феникс».

Анализируя данные информационного ресурса «Сведения о физических лицах» инспекция установила, что Власов В.И., являясь руководителем и учредителем многих организаций (21 и 41 соответственно),  официальный доход не получал нигде.                                При этом ООО «Феникс» справки о доходах сотрудников с начала осуществления деятельности не представляются.

Дата последнего предоставления отчетности – налоговой декларации по налогу на прибыль организаций – 03.02.2012.

Согласно представленным к проверке документам общество приобретало у                         ООО «Феникс» трубы стальные, запорную арматуру, металлопродукцию на общую сумму 25 448 672, 34 руб.(в т. ч. НДС – 3 837 096, 48 руб.).

Согласно представленному обществом договору поставки металлопродукции от 25.04.2011 № 25-04/11 и договору поставки от 20.04.2011 № 20-04/11 доставка товара осуществляется самовывозом либо за счет покупателя или автомобильным транспортом поставщика до склада (местонахождения) покупателя. Товарно-транспортных накладных, подтверждающих транспортировку груза, обществом не представлено.

Документы, подтверждающие взаимоотношения с  обществом,  ООО «Феникс» не представило.

В ходе анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО «Феникс» инспекцией установлено, что ООО «БЛОК» также является контрагентом (и покупателем и продавцом) для ООО «Феникс».

На расчетный счет ООО «Феникс» поступают денежные средства от ООО «БЛОК»                 с назначением платежа «за транспортно-экспедиционные услуги» и «по договору за металл».

Таким образом, товар, который приобретался обществом у ООО «Феникс» в дальнейшем был реализован ООО «БЛОК», которое в свою очередь,  аналогичный товар приобретало также у ООО «Феникс».

Согласно банковской выписке ООО «Феникс» не оплачивало арендные платежи, коммунальные платежи, услуги связи, канцтовары, не перечисляло денежных средств на заработную плату сотрудникам (не снимало денег по чекам на зарплату), то есть не несло никаких расходов, неизбежно возникающих в ходе осуществления организацией финансово-хозяйственной деятельности.

Кроме того, согласно протоколу допроса свидетеля от 06.03.2013 № 72 Власов В.И. пояснил, что за вознаграждение зарегистрировал около 5-10 организаций, в том числе                   и ООО «Феникс». Организации регистрировались по просьбе организации «Эксперт».                 По какому адресу зарегистрировано ООО «Феникс» не помнит. Деятельностью от имени ОО «Феникс» не занимался, руководство не осуществлял, никаких финансово-хозяйственных документов не подписывал, счет в банке не открывал, заработную плату в ООО «Феникс» не получал, сотрудников на работу не принимал, о взаимоотношениях с обществом ничего не знает, финансово-хозяйственные документы, относящиеся к деятельности общества, не подписывал.

Согласно полученной от ОАО «Банк24.ру» информации следует, что соединение с системой «Интернет-Банк» осуществлялось ООО «Феникс» с использованием IР адреса 92.241.100.170. Согласно информации, содержащейся в открытом доступе на сайте www.2iр.ru, вышеуказанный IР адрес принадлежит компьютеру, расположенному                              в г. Смоленске, обслуживаемому провайдером ООО «Смолтелеком».                                    Согласно ответу ООО «Смолтелеком» (от 04.12.2012 № 1029-СМИ) собственником вышеуказанного адреса является общество. 

Указанные обстоятельства позволили инспекции прийти к выводу о том, что общество  управляло расчетным счетом ООО «Феникс», распоряжаясь поступлением и расходованием денежных средств посредством системы «Интернет-Банк».

ООО «С-Модуль» поставлено на налоговый учет 15.10.2009; состоит на учете в межрайонной инспекции ФНС России № 7 по г. Санкт-Петербургу; зарегистрировано по адресу: г. Санкт-Петербург, Можайская ул., 33, литер А, пом. 8-Н; учредителем и руководителем является Герасимов Илья Андреевич. Вид деятельности – оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием. Дата последнего предоставления отчетности – налоговой декларации по налогу прибыль организаций – 27.04.2011. Транспортные средства, земельные участки в собственности ООО «С-Модуль» отсутствуют.

Организация относится к категории налогоплательщиков, представляющих нулевую отчетность, сведения о численности работников предприятия и о наличии транспортных средств отсутствуют.

Документы, подтверждающие взаимоотношения с обществом, ООО «С-Модуль» не представило.

Согласно сведениям, содержащимся в Федеральной базе данных, расчетный счет ООО «С-Модуль» закрыт 28.03.2011, организация является «фирмой-однодневкой». Доходы в ООО «С-Модуль» за 2009-2011 годы Герасимов И.А. не получал.

Согласно представленным к проверке Обществом документам ООО «С-Модуль» оказывало обществу транспортно-экспедиторские услуги на общую сумму                                          6 908 167, 75 руб. (в т. ч. НДС – 1 053 787, 94 руб.).

В подтверждение факта оказания транспортно-экспедиционных услуг общество   представило   к   проверке   договор   транспортной   экспедиции 01.03.2011 № У21 и акты выполненных работ.

Однако, как установлено инспекцией,  указанные акты выполненных работ не содержат информации о заключенных экспедитором договорах перевозки, свойствах груза, условиях его перевозки, сроках, о принадлежности перевозимого груза, о транспортных средствах, используемых для оказания услуг и иной информации, необходимой для исполнения экспедитором обязанностей. Товарно-транспортные накладные на перевозку грузов, а также какие-либо экспедиторские документы обществом не представлены.

В ходе анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО «С-Модуль» в ОКЕАН БАНК (ЗАО) инспекцией установлено, что плата за оказанные услуги                           обществом не произведена,  не осуществлялось и  перечисление денежных средств в качестве оплаты за расходы, возникающие при ведении коммерческой организацией предпринимательской деятельности (расходы, связанные с хранением, доставкой товарно-материальных ценностей, оказанием услуг, выполнением работ, с содержанием и эксплуатацией, ремонтом и техническим обслуживанием собственных или арендованных складских помещений, гаражей, транспортных средств, расходы на управление организацией, расходы на почтовые, телефонные услуги и прочие расходы).

Согласно протоколу допроса директора общества  Шемякиной М.М. (от 11.06.2013  № 17-06/158) следует, что ООО «С-Модуль» оказывало транспортно-экспедиционные услуги. Стройматериалы везли из г. Сафоново в г. Москву. Машины белорусских продавцов возили стройматериалы до г. Сафоново, где товар перегружался на другую машину.  Товар можно перегрузить вручную, если блоки и кирпичи лежат не на поддонах. Иногда для разгрузки товара привлекалась техника. С ООО «С-Модуль» расчеты проводились в безналичном порядке и путем проведения взаимозачета (стройматериалы).

Однако, данные показания Шемякиной М.М. противоречат представленным обществом документам. Так,  согласно представленным актам, наименование работ – услуги транспортно-экспедиционного обслуживания по маршруту Смоленск – Москва, а не г. Сафоново, как утверждает руководитель общества.

Факт расчета с ООО «С-Модуль» взаимозачетом общество документально не подтвердило.

Вывод о необоснованном заявлении обществом налоговых вычетов по НДС по взаимоотношениям с ООО «С-Модуль» также был сделан в  решении Арбитражного суда Смоленской области от 20.11.2012 по делу № А62-5043/2012.

Следует отметить, что ООО «С-Модуль» являлось контрагентом общества на протяжении нескольких налоговых периодов,  вычеты по данному поставщику общество заявляло по счетам-фактурам, выставленным в рамках одного договора.                                    В связи с этим ссылка общества на то, что решение Арбитражного суда Смоленской области от 20.11.2012 по делу № А62-5043/2012  не имеет отношения к другим налоговым периодам, обоснованно отклонена судом первой инстанции.

ООО «Ультрамарин» поставлено на налоговый учет 28.09.2009 в инспекции                       ФНС России  № 21 по г. Москве; зарегистрировано по адресу: г. Москва, ул. Степана Шутова, 4,стр. 1. Дата снятия с учета по решению налогового органа – 21.01.2013. Учредителем и руководителем является Масюкова Татьяна Александровна.                               Вид деятельности – оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием. Дата последнего предоставления отчетности – сводной справки о доходах физических лиц за год по налоговым агентам – 30.03.2011. Транспортные средства, земельные участки в собственности ООО «Ультрамарин» отсутствуют.

Согласно представленным к проверке обществом документам ООО «АнВик» приобретало у ООО «Ультрамарин» химическую продукцию на общую                                   сумму 5 536 940, 25 руб. (в т. ч. НДС – 844 618 руб.).

Согласно сведениям, содержащимся в базе данных инспекции ООО «Ультрамарин» в 2010 году являлось поставщиком товара для ООО «Экспомаркет»,                                             которое для подтверждения заявленных налоговых вычетов по НДС по поставщику –  ООО «Ультрамарин» представляло счета -фактуры от 15.07.2010 № 926, от 28.07.2010                 № 978, от 04.08.2010 № 1000.

Общество по данному поставщику представило счета-фактуры от 16.07.2010                      № 00000016, от 20.07.2010 № 00000017, от 18.08.2010 № 00000022, от 30.08.2010                        № 00000023, от 28.09.2010 № 00000025, от 15.10.2010 № 00000030, от 11.11.2010