Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.09.2014 по делу n А63-7198/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ШЕСТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Ессентуки                                                                          

30 сентября 2014 года                                                                                Дело № А63-7198/2013

Резолютивная часть постановления объявлена 23 сентября 2014 года

Полный текст постановления изготовлен 30 сентября 2014 года

Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Семенова М.У., судей: Афанасьевой Л.В., Параскевовой С.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Павленко В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда по адресу: Ставропольский край, г. Ессентуки, ул. Вокзальная, 2, апелляционную жалобу ИФНС России по Ленинскому району г. Ставрополя на решение Арбитражного суда Ставропольского края от 23.06.2014 года по делу № А63-7198/2013 (судья Ермилова Ю.В.)

по заявлению закрытого акционерного общества «Ставропольский винно-коньячный завод», ОГРН 1022601940646,

к Инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Ставрополя,

об оспаривании ненормативных правовых актов,

при участии в судебном заседании: от ИФНС России по Ленинскому району г. Ставрополя – Демченко С.Н. по доверенности №03-14/2 от 22.09.2014, Сидельникова Е.А. по доверенности №1 от 01.09.2014;

от ЗАО «Ставропольский винно-коньячный завод» - Романенко О.В. по доверенности №74 от 22.09.2014, Гущин Ф.А. по доверенности №73 от 22.09.2014.

УСТАНОВИЛ:

            решением Арбитражного суда Ставропольского края от 23.06.2014: удовлетворены требования ЗАО «Ставропольский винно-коньячный завод» (далее – общество, заявитель) об оспаривании решения от 16.04.2013 № 12-08/42 инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Ставрополя (далее – инспекция) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ, Кодекс) в виде штрафа в размере 4 663 321,00 руб., доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 46 633 213,00 руб., соответствующих пеней по налогу на добавленную стоимость в сумме 7 513 359,00 руб. и решения от 16.04.2013 № 12-08/34 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 8 787 149 руб., доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 87 871 489 руб., соответствующих пеней по налогу на добавленную стоимость в сумме 22 478 619,0 руб., уменьшения убытков по налогу на прибыль организаций за 2009 год на 152 837 руб., а также уменьшения не перенесённых убытков по состоянию на 01.01.2011 на 114 124 603 руб.;

с инспекции взыскано 4 000 рублей в возмещение расходов общества по уплате госпошлины.

Судебный акт мотивирован тем, что реальность хозяйственных операций заявителя подтверждены, расходы направлены на осуществление деятельности, связанной с получением дохода. Расходы подтверждены представленными в материалы дела первичными документами.

В апелляционной жалобе инспекция просит отменить судебный акт и отказать в иске, ссылаясь на нарушение норм материального и процессуального права и несоответствие вывода суда фактическим обстоятельствам. В частности, инспекция указывает на то, что обществом не проявлена должная осмотрительность при заключении договоров с ООО «АлкоСнаб»; выписки банков по движению денежных средств по счетам контрагентов заявителя 1-3 звена не подтверждают осуществление перечислений производителям бутылки, этикетки, гофрокоробки, пробки и других комплектующих, приобретаемых обществом у ОАО «АлкоСнаб»; у общества отсутствуют документы (товарно-транспортные накладные), служащие основанием для оприходования товарно-материальных ценностей от ООО «АлкоСнаб»; собственникам грузовых транспортных средств, указанных в качестве перевозчика комплектующих от ООО «АлкоСнаб» в адрес общества, не известны организации-логисты ЗАО «Магистраль Логистик», ООО «Альфаро», ЗАО ТПК «Автотехкомплектация», ООО «АвтоПрестижУльтра», поставщик ООО «АлкоСнаб». На основании свидетельских показаний руководителя ООО «АлкоСнаб» Кинякина В.А. инспекцией сделан вывод о его непричастности к деятельности данной компании, подписании документов по неосторожности, неосознанно. Документооборот между обществом и ООО «АлкоСнаб» инспекцией признан фиктивным, констатировано отсутствие реального перемещения товара. Целью указанных действий, по мнению налогового органа, являлось получение необоснованной налоговой выгоды.

Представители общества в судебном заседании указали на несостоятельность доводов апелляционной жалобы, просили отказать в ее удовлетворении, считая судебное решение законным и обоснованным.

Представители инспекции поддержали изложенные в жалобе доводы.

Изучив и оценив в совокупности все материалы дела, проверив правильность применения норм материального и процессуального права в соответствии с требованиями статей 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), суд считает, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, в отношении общества инспекцией была проведена выездная налоговая проверка, в том числе по вопросу правильности исчисления и уплаты в бюджет налогов, в том числе: акцизов, НДФЛ и НДС за период с 01.01.2011 по 31.12.2011.

По результатам проверки инспекцией составлен акт от 25.01.2013 № 12-08/55 (т.1, л.д.32), указанный акт получил лично управляющий директор завода Ларских О.Г., о чем свидетельствуете его подпись.

13 февраля 2013 заявителем представлены письменные возражения № 18/УД на акт (том 3, л.д. 106).

По результатам рассмотрения акта выездной налоговой инспекцией вынесено решение от 01.03.2013 № 12-08/42/1 «О проведении дополнительных мероприятий налогового контроля» в соответствии с п. 6 ст. 101 НК РФ (том 3, л.д. 97).

По результатам проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля составлена справка от 26.03.2013 года № 42 (том 3, л.д. 91).

Обществом 16.04.2013 представлено письменное объяснение № 97/УД (том 3, л.д. 85).

По результатам рассмотрения материалов проверки с учетом проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля инспекцией принято решение от 16.04.2013 № 12-08/42 (том 1, л.д. 205).

Размер налоговых санкций в соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК РФ уменьшен налоговым органом в решении в два раза. Указанным решением заявителю начислен налог на добавленную стоимость в размере 46 633 213,00 руб., общество привлечено к налоговой ответственности, установленной п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 4 663 321,00 руб., также обществу начислены пени за несвоевременную уплату НДС в размере 7 513 359,00 руб., и пени за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц в размере 207 495,00 рублей.

Решением УФНС России по Ставропольскому краю (далее – управление) от 30.05.2013 № 07-20/007935 апелляционная жалоба общества на решение инспекции от 16.04.2013 № 12-08/42 оставлена без удовлетворения (т.1, л.д.271).

Инспекцией на основании решения от 08.12.2011 № 78 (с учетом изменений и дополнений) проведена выездная налоговая проверка заявителя по вопросам правильности исчисления и уплаты (удержания, перечисления) налогов, в том числе: акцизов, земельного налога, ЕСН, НДФЛ, НДС, страховых взносов, налога на имущество организаций, налога на прибыль организаций и транспортного налога с организаций за период с 01.01.2009 по 31.12.2010.

По результатам проверки инспекцией составлен акт выездной налоговой проверки от 25.01.2013 № 12-08/45 (далее - акт от 25.01.2013 № 12-08/45) (том 24, л.д. 33).

13 февраля 2013 года заявителем представлены письменные возражения № 17 УД (том 26, л.д. 42).

По результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки от 25.01.2013 № 12-08/45 инспекцией вынесено решение от 01.03.2013 № 12-08/34/1 «О проведении дополнительных мероприятий налогового контроля» согласно п. 6 ст. 101 НК РФ (том 26, л.д. 33).

По результатам проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля составлена справка от 26.03.2013 года № 34 (том 26, л.д. 27).

16 апреля 2013 обществом представлены письменные объяснения № 96 УД (том 26, л.д. 22).

По результатам рассмотрения материалов проверки с учетом проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля инспекцией вынесено решение от 16.04.2013 № 12-08/34 (том 24, л.д. 1).

Размер налоговых санкций в соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК РФ уменьшен налоговым органом в решении от 16.04.2013 № 12-08/34 в два раза. Указанным решением обществу начислен налог на добавленную стоимость в размере 87 871 489,00 руб., уменьшены убытки по налогу на прибыль организаций за 2009 год на сумму 152 837,00 руб., уменьшены не перенесённые убытки по налогу на прибыль организаций по состоянию на 01.01.2011 на сумму 114 124 603,00 руб., общество привлечено к налоговой ответственности, установленной п. 1 ст. 122 НК РФ, а в размере 8 787 149,00 руб., также заводу начислены пени за несвоевременную уплату НДС в размере 22 478 619,00 руб., и пени за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц в размере 3 887,00 руб.

Решением управления от 30.05.2013 № 07-20/007934 апелляционная жалоба общества на решение инспекции от 16.04.2013 № 12-08/34 оставлена без удовлетворения (том 25, л.д. 99).

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения общества в суд.

Из обстоятельств дела усматривается, что в проверяемом периоде основным поставщиком комплектующих изделий (этикетка, контрэтикетка, коробка и т.д.), а также стеклотары, для налогоплательщика являлся ООО «АлкоСнаб».

Материалами дела подтверждено, что общество заключило договор купли-продажи товара от 26.09.2009 № 1 (далее – договор №1) с ООО «АлкоСнаб», в соответствии с которым поставщик обязуется передать в собственность покупателю товар в ассортименте и в количестве, установленными указанным договором, а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену). В соответствии с пунктом 5.1 договора №1 под ценой товара следует понимать стоимость товара на складе поставщика (на условиях самовывоза покупателем). В случае доставки товара поставщиком на склад покупателя транспортные расходы по доставке товара, размер которых предварительно согласовывается с покупателем, возмещаются покупателем поставщику на основании отдельного счета. По условиям договора №1 покупатель осуществляет предварительную оплату товара по безналичному расчету по мере необходимости. Товар отгружается в адрес покупателя (грузополучателя), указанного покупателем, автомобильным транспортом (п. 5.1 договора №1). Одновременно с поставкой товара Поставщик передает Покупателю следующие документы: товарно-транспортную накладную, товарную накладную ТОРГ-12, счет-фактуру, сертификат качества, другие документы, предусмотренные данным договором (п. 5.2 Договора №1) (т. 4 л.д. 1-4, т. 9 л.д. 2-5).

Обществом в подтверждение правомерности применения налоговых вычетов по НДС за проверяемый период представило счета-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, книги покупок, сертификаты качества, договор № 1 с дополнительными соглашениями.

В ходе выездной налоговой проверки инспекцией установлено, что в книгах покупок за 2009-2010 годы общество отражало счета-фактуры, выставленные ООО «АлкоСнаб», в общей сумме 648 710 285,00 руб., в т.ч. НДС - 98 955 806,00 руб. (в том числе в четвертом квартале 2009 года – на сумму 72 543 149,00 руб., в т.ч. НДС – 11 065 904,00 руб., в первом квартале 2010 года – на сумму 96 760 228,00 руб., в т.ч. НДС – 14 760 035,00 руб., во втором квартале 2010 года – на сумму 119 840 876,00 руб., в т.ч. НДС – 18 280 812,00 руб., в третьем квартале 2010 года – на сумму 203 723 246,00 руб., в т.ч. НДС – 31 076 427,00 руб., в четвертом квартале 2010 года - на сумму 155 842 786,00 руб., в т.ч. НДС – 23 772 628,00 руб., в 2011 году в книгах покупок включены счета-фактуры, выставленные ООО «АлкоСнаб», на сумму 811 350 572,00 руб., в том числе НДС – 123 765 341,00 руб. (в том числе, в 1 квартале – на сумму 139 445 988,00 руб., в т.ч. НДС – 21 271 422,00 руб., во втором квартале – на сумму 256 910 098,00 руб., в т.ч. НДС -39189676,00 руб., в третьем квартале – 279 302 546,00 руб., в т.ч. НДС – 43 605 473,00 руб., в четвертом квартале – 135 691 938,00 руб., в т.ч. НДС – 20 698 770,00 руб.).

Счета-фактуры, включенные в книги покупок налогоплательщика в соответствующие периоды, приобщены к материалам дела. Все представленные счета-фактуры внешне соответствуют требованиям статьи 169 НК РФ.

Полученный от поставщика товар оприходован на основании товарных накладных и на момент выездной проверки использован в производстве, что налоговым органом не опровергнуто и не отрицается.

Транспортировка товара от продавца покупателю подтверждена товарно-транспортными накладными, приобщенными к материалам дела.

На основании пункта 1 статьи 171 Кодекса налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на установленные статьей 171 Кодекса налоговые вычеты.

Согласно пункту 2 статьи 171 Кодекса вычетам, в частности, подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, а также для перепродажи. В соответствии с пунктом 1 статьи 172 Кодекса налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 Кодекса.

Вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 172 Кодекса, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных статьей 172 Кодекса, и при наличии соответствующих первичных документов.

Таким образом, условиями, которые должны быть соблюдены налогоплательщиком для обоснования права на налоговый