Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.10.2013 по делу n А63-4985/2009. Постановление суда апелляционной инстанции: Отменить решение суда в части и принять новый судебный акт

сумму 68940 руб. в том числе НДС 10516,27 руб.( л.д. 12 т 28); ООО «БАС-СП» № 231 от 03.03.2006 на сумму 917 руб. в том числе НДС 139,88 руб.( л.д. 13 т 28); ООО «БАС-СП» № 312 от 23.03.2006 на сумму 686 руб. в том числе НДС 104,64 руб. (л.д. 22 т 10); ОАО «Сбербанк России» № 60-0030-006824 от 27.03.2006 на сумму 20 руб. в том числе НДС 3,05 руб.(л.д. 16 т 28); ОАО «Сбербанк России» № 60-0030-006960 от 28.03.2006 на сумму 20 руб. в том числе НДС 3,05. (л.д. 15 т 28); ООО «Бумага-С» № 1003 от 06.02.2006 на сумму 8028,47 руб., в том числе НДС 1235,60 руб. (л.д. 12 т 10); ОАО «Ессентукские городские электрические сети» № 1363 от 21.02.2006 на сумму 6956,61 руб., в том числе НДС 1061,18 руб.( л.д. 133 т 27); ООО «БАС-СП» № 124 от 06.02.2006 на сумму 3523 руб., в том числе НДС 537,41 (л.д. 135 т 27); ООО «БАС-СП» № 108 от 01.02.2006 на сумму 560 руб., в том числе НДС 85,44 руб.( л.д. 137 т 27); ООО «БАС-СП» № 115 от 03.02.2006 на сумму 200 руб., в том числе НДС 30,51 руб.( л.д. 140 т 27); ООО «БАС-СП» № 116 от 03.02.2006 на сумму 100 руб. в том числе НДС 15,25 руб. (л.д. 142 т 27); ОАО «Сбербанк России» № 60-0030-002724 от 10.02.2006 на сумму 100 руб., в том числе НДС 15,25 руб.(л.д.144 т 27); Кавминводская организация Союза архитекторов № 4 от 08.02.2006 на сумму 177000 руб. в том числе НДС 27000 руб.( л.д. 14 т 10); ООО «Геотрест» № 75 от 23.03.2006 на сумму 2498000,05 руб. в том числе НДС 381050,86 руб. ( т 46 73-75); ООО «Комбинат строительных изделий» № 16 от 23.03.2006 на сумму 2160000 руб. в том числе НДС 329491,53 руб. (т 46 л.д. 76-77); ОАО «Пятигорскторгтехника» № 758 от 24.03.2006 на сумму 1350 руб. в том числе НДС 205,93 руб. (л.д. 20 т 10); ООО «Торгсервис» № 804 от 24.03.2006 на сумму 14135 руб. в том числе НДС 2156,18 руб.; ОАО «Ессентукские электрические сети» № 2701 от 24.03.2006 на сумму 3266,78 руб. в том числе НДС 498,32 руб.(л.д. 33 т 10).

По декларации за март 2006 года налоговым органом во время выездной налоговой проверки были приняты вычеты в размере 94375,22 руб. по счетам – фактурам: ЗАО ПМК «Иноземцевская» № 98 от 01.03.2006 на сумму 8100 руб. в том числе НДС 1235,60 руб.( л.д. 145 т 27); ЗАО ПМК «Иноземцевская» № 100 от 01.03.2006 на сумму 27900 руб. в том числе НДС 4255,93 руб.( л.д. 147 т 27); ЗАО ПМК «Иноземцевская» № 102 от 31.03.2006 на сумму 27900 руб. в том числе НДС 4255,93 руб.(л.д. 149 т 27); ИП Ерашов А.П. № 34 от 01.03.2006 на сумму 2199 руб. в том числе НДС 335,44 руб.( л.д. 1 т 28); ЗАО «Стройдеталь» № 134 от 21.03.2006 на сумму 126600 руб. в том числе НДС 19311,87 руб. (л.д. 3 т 28); ЗАО «Стройдеталь» № 136 от 22.03.2006 на сумму 223900 руб. в том числе НДС 34154,24 руб. (л.д. 5 т 28); ЗАО «Стройдеталь» № 153 от 25.03.2006 на сумму 75520 руб. в том числе НДС 11520 руб. (л.д. 8 т 28); ЗАО «Стройдеталь» № 154 от 30.03.2006 на сумму 51080 руб. в том числе 7791,86 руб.(л.д. 9 т 28); ИП Балицкая Е.А. № 9 от 02.03.2006 на сумму 4900 руб., в том числе НДС 747,46 руб.( л.д. 11 т 28); ИП Балицкая Е.А. № 10 от 02.03.2006 на сумму 68940 руб. в том числе НДС 10516,27 руб.( л.д. 12 т 28); ООО «БАС-СП» № 231 от 03.03.2006 на сумму 917 руб. в том числе НДС 139,88 руб.( л.д. 13 т 28); ООО «БАС-СП» № 312 от 23.03.2006 на сумму 686 руб. в том числе НДС 104,64 руб. (л.д. 22 т 10); ОАО «Сбербанк России» № 60-0030-006824 от 27.03.2006 на сумму 20 руб. в том числе НДС 3,05 руб.(л.д. 16 т 28); ОАО «Сбербанк России» № 60-0030-006960 от 28.03.2006 на сумму 20 руб. в том числе НДС 3,05. (л.д. 15 т 28).

Во время выездной налоговой проверки предъявлялись, но не были приняты налоговым органом вычеты в размере 2980,64 руб. по причине отражения не в том налоговом периоде по следующим счетам-фактурам: ООО «Бумага-С» № 1003 от 06.02.2006 на сумму 8028,47 руб., в том числе НДС 1235,60 руб.(л.д. 12 т 10); реальность подтверждена товарной накладной № 1003 от 06.02.2006; ОАО «Ессентукские городские электрические сети» № 1363 от 21.02.2006 на сумму 6956,61 руб., в том числе НДС 1061,18 руб.( л.д. 133 т 27), для подтверждения предоставлено платежное поручение № 10 от 26.02.2006; ООО «БАС-СП» № 124 от 06.02.2006 на сумму 3523 руб., в том числе НДС 537,41 (л.д. 135 т 27), для подтверждения реальности предоставлено платежное поручение № 3 от 07.02.2006, договор, накладная № 124 от 06.02.2006 ( т 46 л.д. 72); ООО «БАС-СП» № 108 от 01.02.2006 на сумму 560 руб., в том числе НДС 85,44 руб.( л.д. 137 т 27), для подтверждения предоставлено платежное поручением № 3 от 07.02.2006, договор, накладная № 108 от 01.02.2006 ( т 46 л.д. 72); ООО «БАС-СП» № 115 от 03.02.2006 на сумму 200 руб., в том числе НДС 30,51 руб.( л.д. 140 т 27), для подтверждения предоставлено платежное поручение № 3  от 07.02.2006, договор, накладная № 115 от 03.02.2006 (т 27 л 140); ООО «БАС-СП» № 116 от 03.02.2006 на сумму 100 руб. в том числе НДС 15,25 руб. (т 27 л 142), реальность подтверждает договор, накладная № 116 от 03.02.2006 (т 46 л.д. 72); ОАО «Сбербанк России» № 60-0030-002724 от 10.02.2006 на сумму 100 руб., в том числе НДС 15,25 руб.(л.д.144 т 27), для подтверждения предоставлен мемориальный ордер № 1 на 10.02.2006.

В книге покупок за март 2006 отражены еще счета-фактуры:

- Кавминводская организация Союза архитекторов № 4 от 08.02.2006 на сумму 177000 руб. в том числе НДС 27000 руб.( л.д. 14 т 10). Оригинал договора предоставлен суду (т 46 л.д. 70)

- ООО «Геотрест» № 75 от 23.03.2006 на сумму 2498000,05 руб. в том числе НДС 381050,86 руб.; Оригинал договора № 16 от 23.03.2006, платежного поручения № 53 от 23.05.2005 представлены суду (т 46 73-75).

- ООО «Комбинат строительных изделий» № 16 от 23.03.2006 на сумму 2160000 руб. в том числе НДС 329491,53 руб.  Оригинал договора и счета-фактуры предоставлен в суд (т 46 л.д. 76-77);

- ОАО «Пятигорскторгтехника» № 758 от 24.03.2006 на сумму 1350 руб. в том числе НДС 205,93 руб. (л.д. 20 т 10).

- ООО «Торгсервис» № 804 от 24.03.2006 на сумму 14135 руб. в том числе НДС 2156,18 руб.; копия счета-фактуры находится на стр. 21 т 10. Оригинал товарной накладной, товарный чек предъявлялась налоговому органу во время выездной налоговой проверки, что подтверждается реестром акта приема-передачи документов, возвращенных после выездной налоговой проверки.

- ОАО «Ессентукские электрические сети» № 2701 от 24.03.2006 на сумму 3266,78 руб. в том числе НДС 498,32 руб.(л.д. 33 т 10).

В книге покупок за март 2006 года были отражены счета-фактуры, вычет по которым составлял 837758,68 руб. Налогоплательщиком в декларации за март 2006 была отражена только сумма вычетов в размере 753356 руб. (меньше на 84402,68 руб.).

В декларации за декабрь 2006 года была отражена сумма вычетов по НДС в размере 1809779 руб.  Во время выездной налоговой проверки согласно решения налогового органа были приняты вычеты в размере 559554 руб.: ЗАО «ПМК Иноземцевская» № 391 от 31.12.2006 на сумму 27900 руб. в том числе по НДС 4255,93 руб.; ООО «Трубокомплект» № ЛР6 – 009074 от 18.12.2006 на сумму 11039,84 руб. в том числе НДС 1684,04 руб.; ООО «Трубокомплект» № ЛР6 – 009273 от 25.12.2006 на сумму 1839,97 руб. в том числе НДС 280,67 руб.; МУП «Комбинат благоустройства города» № 8206 от 11.12.2006 на сумму 270,28 руб. в том числе НДС 41,23 руб.; ООО «УПТК-Торг» № 7046/2006ТК от 15.12.2006 на сумму 25439,35 руб. в том числе НДС 3880,58 руб.;  ООО «УПТК-Торг» № 7047/2006ТК от 15.12.2006 на сумму 22452,71 руб. в том числе НДС 3424,99 руб.;  ООО «УПТК-Торг» № 7048/2006ТК от 15.12.2006  на сумму 265,17 руб. в том числе НДС 40,45 руб.; ООО «УПТК-Торг» № 6869/2006ТК от 08.12.2006  на сумму 2500,86 руб. в том числе НДС 381,49 руб.; ООО «УПТК-Торг» № 6870/2006ТК от 08.12.2006 на сумму 187017,93 руб. в том числе НДС 28528,16 руб. ; ООО «Экран» № 2375 от 18.12.2006 на сумму 1145 руб. в том числе НДС 174,66 руб.; ООО «СЛком» № 1548 от 11.12.2006 на сумму 55480 руб. в том числе НДС 8463,05 руб.; ЗАО «Стройдеталь» № 1228 от 11.12.2006 на сумму 20540 руб. в том числе НДС 3133,23 руб.; ООО «Дельта-М» № 776 от 07.12.2006 на сумму 154159,33 руб. в том числе НДС 23515,83 руб.; ООО «Дельта-М» № 8324 от 31.12.2006  на сумму 3599,99 руб. в том числе НДС 549,15 руб.; ИП Колесникова Н.Б. № 347 от 25.12.2006 на сумму 6362,56 руб., в том числе НДС 970,56 руб.; ООО «БАС-СП» № 1986 от 22.12.2006 на сумму 3327 руб. в том числе НДС 507,51 руб.; ИП Бывшев И.Л. № 463 от 24.12.2006 на сумму 41123 руб. в том числе НДС 6273 руб.;- ООО ПТК «ВЕЛС» № 74 от 29.12.2006 на сумму 94272,85 руб. в том числе НДС 14380,59 руб.; ООО «Консорциум» № 157 от 04.12.2006 на сумму 24000 руб. в том числе НДС 3661,02 руб.; ООО МХП «Октябрьское» № 208 от 21.12.2006 на сумму 2499965,64 руб. в том числе НДС 381350,69 руб.; ИП Новикова Г.Ф. № О-000425 от 25.12.2006 на сумму 7435,11 руб. в том числе НДС 1134,18 руб.; ОАО «Пятигорскторгтехника» № 205-08018 от 11.12.2006 на сумму 210 руб. в том числе НДС 32,03 руб.; ООО «Строймаркет» № 879 от 14.12.2006 на сумму 57002,40 руб. в том числе НДС 8695,28 руб.; ОАО «Сбербанк России» № 60-0030-035359 от 13.12.2006 на сумму 20 руб. в том числе НДС 3,05 руб.; ООО Торговый Дом «Железобетон» № 8572 от 05.12.2006 на сумму 55277,42 руб. в том числе НДС 8432,15 руб.; ООО Торговый Дом «Железобетон» № 8505 от 04.12.2006 на сумму 53180,72 руб. в том числе НДС 8112,31 руб.; ООО Торговый Дом «Железобетон» № 8493 от 04.12.2006 на сумму 53180,72 руб. в том числе НДС 8112,31 руб.; ООО Торговый Дом «Железобетон» № 9192 от 21.12.2006 на сумму 29385,95 руб. в том числе НДС 4482,60 руб.; ООО Торговый Дом «Железобетон» № 9178 от 21.12.2006 на сумму 53180,72 руб. в том числе НДС 8112,31 руб.; ООО Торговый Дом «Железобетон» № 9181 от 21.12.2006 на сумму 53180,72 руб. в том числе НДС 8112,31 руб.; ООО Торговый Дом «Железобетон» № 9158 от 22.12.2006 на сумму 13295,18 руб. в том числе НДС 2028,08 руб.; ООО Торговый Дом «Железобетон» № 9150 от 22.12.2006 на сумму 53180,72 руб. в том числе НДС 8112,31 руб. ООО Торговый Дом «Железобетон» № 9289 от 26.12.2006 на сумму 44078,93 руб. в том числе НДС 6723,90 руб.

Во время выездной предъявлялись, но не были приняты по причине отражения не в том налоговом периоде вычеты по следующим счетам-фактурам, которые отражены в книге покупок за декабрь 2006,:

- ЗАО ПМК «Иноземцевская» № 136 от 28.04.2006 на сумму 27900 руб. в том числе НДС 4255,93 руб.( л.д. 17 т 28); Оплата подтверждена платежным поручением № 28 от 24.05.2006, оригинал акта № 46 от 28.04.2006 предоставлены в суд;

- ЗАО «Стройдеталь» № 172 от 03.04.2006 на сумму 105000 руб. в том числе НДС 16016,98 руб.( л.д. 20 т 28); Оплата подтверждена платежным поручением № 21от 22.05.2006, оригинал накладной от 03.04.2006 № 172, товарно-транспортной накладной № 567 от 03.04.2006 предоставлен в суд

- ЗАО «Стройдеталь» № 223 от 07.04.2006 на сумму 125780 руб. в том числе НДС 19186,77 руб. (л.д. 22 т 28);оригинал накладной от 07.04.2006 № 223, товарно-транспортной накладной № 569 от 07.04.2006, № 570 от 07.04.2006, 571 от 07.04.2006  предоставлен в суд.

- ЗАО «Стройдеталь» № 43 от 14.04.2006 на сумму 1680 руб. в том числе НДС 256,27 руб.( л.д. 24 т 28); оригинал накладной от 14.04.2006 № 43, товарно-транспортной накладной № 608 от 14.04.2006, № 609 от 14.04.2006, акта № 000081 от 14.04.2006 предоставлен в суд

- ОАО «Ессентукские электрические сети» № 3533 от 26.04.2006 на сумму 1545,92 руб. в том числе НДС 235,82 руб.( л.д. 25 т 28); Оплата подтверждена платежным поручением № 23 от 22.05.2006, оригинал счет-акта от 26.04.2006 предоставлен  в суд.

- ЗАО ПМК «Иноземцевская» № 151 от 18.05.2006 на сумму 2423,33 руб. в том числе НДС 369,66 руб.( л.д. 27 т 28); Оплата подтверждена платежным поручением № 60 от 23.06.2006, оригинал акта № 57 от 18.05.2006 предоставлены в суд;

 - ЗАО ПМК «Иноземцевская» № 172 от 31.05.2006 на сумму 27900 руб. в том числе НДС 4255,93 руб.; Оплата подтверждена платежным поручением № 60 от 23.06.2006, оригинал акта № 172 от 31.05.2006 предоставлены в суд;

- ООО «Электросервис» № 574 от 31.05.2006 на сумму 4784 руб. в том числе НДС 729,76 руб.( л.д. 29 т 28); Оплата подтверждена платежным поручением  от 30.05.2006 по счету №  410 от 30.05.2006 (оригинал предоставлен), оригинал накладной № 574 от 31.05.2006 предоставлены в суд;

- ЗАО ПМК «Иноземцевская» № 211 от 30.06.2006 на сумму 27900 руб. в том числе НДС 4255,93 руб.;

- МУП «Комбинат благоустройства города» № 3582 от 15.06.2006 на сумму 810,84 руб. в том числе НДС 123,69 руб.( л.д. 31 т 28); Оплата подтверждена платежным поручением № 71 от 29.06.2006 по счету № 3552 от 15.06.2006, актом выполненных работ № 3552 от 15.06.2006 (оригинал предоставлен в суд)

- ИП Кяряклиев В.С. № 73 от 29.06.2006 на сумму 107062,10 руб. в том числе НДС 16331,51 руб.( л.д. 32 т 28); Оплата подтверждена платежным поручением № 70 от  27.06.2006 согласно счета (№ б/н от 23.06.2006) Оригинал договора № 32 от 14.06.2006, накладной № 73 от 29.06.2006 предоставлен в суд.

- ЗАО «Стройдеталь» № 384 от 01.06.2006 на сумму 137192 руб. в том числе НДС 20927,59 руб.( л.д. 35 т 28); Оплата подтверждена платежным поручением № 27 от 24.05.2006, оригинал накладной № 384 от 01.06.2006 , акта № 000146, товарно-транспортной накладной № 988, № 989, 1046 предоставлен в суд.

- ЗАО «Стройдеталь» № 457 от 06.06.2006 на сумму 13296 руб. в том числе НДС 2028,11 руб.( л.д. 38 т 28); Оплата подтверждена платежным поручением № 41 от 05.06.2006 согласно счета № 231, оригинал накладной № 457 от 06.06.2006 предоставлен в суд

- ООО «Экран» №988 от 30.06.2006 на сумму 12346 руб. в том числе НДС 1883,29 руб.( л.д. 39 т 28); Оплата подтверждена платежным поручением № 85 от 30.06.2006, оригинал накладной №988 от 30.06.2006, договора № 12 от 06.06.2006 предоставлен в суд

- ООО «Росстройстранс» № 176 от 16.06.2006 на сумму 42840 руб. в том числе НДС 6534,92 руб.( л.д. 41 т 28); Оплата подтверждена платежным поручением № 33 от 30.05.2006,  оригинал накладной  № 160 от 16.06.2006, договор № 40 от 22.05.2006 предоставлен в суд.

- ООО «Росстройстранс» № 163 от 09.06.2006 на сумму 245760 руб. в том числе НДС 37488,82 руб.( л.д. 43 т 28); Оплата подтверждена платежным поручением № 33 от 30.05.2006,  оригинал накладной  № 147 от 09.06.2006, договор № 40 от 22.05.2006 предоставлен в суд.

- ООО «БАС-СП» № 736 от 09.06.2006 на сумму 180 руб. в том числе НДС 27,46 руб.( л.д. 45 т 28); Оплата подтверждена платежным поручением № 46 от 14.06.2006, оригинал акта  № 736 от 09.06.2006, счета № 678 от 09.06.2006 предоставлен в суд.

 - ООО «БАС-СП» № 737 от 09.06.2006 на сумму 874 руб. в том числе НДС 133,32 руб. (л.д. 47 т 28); Оплата подтверждена платежным поручением № 46 от 14.06.2006,  оригинал накладной  № 737 от 09.06.2006, счета № 681 от 09.06.2006 предоставлен в суд.

- ООО «БАС-СП» № 787 от 20.06.2006 на сумму 500 руб. в том числе НДС 76,27 руб. (л.д. 49 т 28); Оплата подтверждена платежным поручением № 46 от 14.06.2006, оригинал накладной  № 787 от 20.06.2006, счета № 728 от 20.06.2006 предоставлен в суд.

 -