Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.08.2013 по делу n А15-1104/2012. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

приведенные выше требования законодательства Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о наличии вины заявителя и законности оспариваемых постановлений №82-12/68-п и №82-12/92-п по ч.4 ст. 15.25 КоАП РФ.

Вместе с тем, принимая во внимание характер и степень общественной опасности совершенных заявителем административных правонарушений, и руководствуясь ч. 2 ст. 211 АПК РФ и ст. 4.2 КоАП РФ, суд считает необходимым признать незаконными и изменить оспариваемые постановления №82-12/68-п и №82-12/92-п в части назначения наказания. Административным органом размеры штрафов определены: по постановлению № 82-12/68-п в размере 38091 руб. 21 коп., что составляет 95% от 1245,36 долларов США, по постановлению №82-12/92-п - 178825 руб. 51 коп., что составляет 95% от 5846,59 долларов США, рассчитанных по курсу Центрального Банка Российской Федерации на день совершения административных правонарушений (01.01.2012).

Предприятие ранее не привлекалось к административной ответственности, предусмотренной ст. 15.25 Кодекса, данное обстоятельство является смягчающим административную ответственность, о чем указано в оспариваемых постановлениях, но не учтено административным органом при назначении наказания выше минимального. С учетом санкции ч.4 ст. 15.25 КоАП РФ размеры штрафов необходимо снизить до минимального: по постановлению от 20.03.2012 № 82-12/68-п - до 75%, что составляет 30071,80 руб. (934,02 х 321961); по постановлению от 20.03.2012 № 82-12/92-п - до 75%, что составляет 141177,97 руб. (4384,94 х 32,1961).

Постановлением от 20.03.2012 №82-12/87-п предприятие привлечено к административной ответственности, предусмотренной ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ.

В силу пунктов 1 и 2 части 2 статьи 24 Закона N 173-ФЗ резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 данного Федерального закона, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 Закона N 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации устанавливает порядок и сроки представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 20 Закона N 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций при осуществлении операций между резидентами и нерезидентами.

Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами.

Единые правила оформления паспортов сделок (на момент проведения проверки) были установлены Центральным банком Российской Федерации в Инструкции от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция N 117-И, зарегистрировано в Минюсте РФ 17.06.2004 года N 5859).

В соответствии с пунктом 3.14 Инструкции N 117-И для оформления паспорта сделки резидент представляет в банк паспорта сделки (ПС) документы, указанные в пункте 3.5 настоящей Инструкции, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не позднее осуществления первой валютной операции по контракту, либо иного исполнения обязательств по контракту.

Согласно пункту 3.5 Инструкции N 117-И для оформления ПС резидент представляет в банк ПС одновременно следующие документы:

-     3.5.1. Два экземпляра ПС, заполненного в соответствии с приложением 4 к настоящей Инструкции;

-     3.5.2. Контракт (договор), являющийся основанием для проведения валютных операций по контракту (кредитному договору);

-     3.5.3. Разрешение органа валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту (кредитному договору), а также на открытие резидентом счета в банке-нерезиденте, в случаях, предусмотренных актами валютного законодательства Российской Федерации;

-     3.5.4. Иные документы, указанные в части 4 статьи 23 Закона № 173-ФЗ, необходимые для оформления ПС в порядке, установленном настоящей Инструкцией.

Частью 5 статьи 23 Закона N 173-ФЗ установлено, что документы представляются агентам валютного контроля в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии. Если к проведению валютной операции или открытию счета имеет отношение только часть документа, может быть представлена заверенная выписка из него.

Таким образом, Инструкцией ЦБ РФ N 117-И установлено, что расчеты с нерезидентами, в том числе при оказании услуг по перевозке грузов, осуществляются через счета, открытые в уполномоченных банках, с обязательным оформлением паспорта сделки.

01.09.2011 заявитель (судовладелец) и «Shipping Agency Ltd» (фрахтователь) заключили договор б/н со сроком действия до 01.05.2012, по условиям которого фрахтователь обязуется поставить для отгрузки, а судовладелец обязуется перевезти груз.

Первое исполнение обязательств по контракту было осуществлено 10.10.2011 на сумму 14424,32 долларов США, что подтверждается инвойсом от 10.10.2011 .

По состоянию на 17.02.2012 паспорт сделки в уполномоченном банке не оформлен.

Таким образом, в данном случае заявителем не соблюдены требования, пункта 3.14 Инструкции № 117-И, выразившееся в несвоевременном оформлении паспорта сделки, т.е. совершено административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Определением от 17.02.2012 в отношении предприятия возбуждено дело об административном правонарушении и проведении административного расследования.

06.03.2012 главным государственным инспектором управления Омаровым А.А. составлен протокол об административном правонарушении, в котором данное деяние предприятия квалифицировано по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением от 20.03.2012 №82-12/87-п предприятие привлечено к административной ответственности, предусмотренной ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 49990 руб.

Материалами дела подтверждается, что первая валютная операция (оплата услуги) по контракту осуществлена 10.10.2011. Следовательно, как правильно указал административный орган, паспорт сделки должен быть оформлен не позднее 10.10.2011.

В данном случае предприятие осуществило валютные операции путем получения от нерезидента («Shipping Agency Ltd») оплаты за перевозку грузов в валюте с нарушением установленных правил оформления паспортов сделок, что образует объективную сторону состава правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, которым предусмотрена административная ответственность за нарушение правил оформления паспортов сделок.

Обстоятельства совершения заявителем административного правонарушения, установленные при рассмотрении дела, смягчающими административную ответственность (ранее к административной ответственности по ст. 15.25 КоАП РФ не привлекался о чем указано в оспариваемом постановлении, но не учтено при назначении наказания) и на основании ч.2 ст. 211 АПК РФ признает оспариваемое постановление №82-12/87-п незаконным и изменяет в части назначения наказания, снизив размер административного штрафа до минимального, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса, - до 40 000 руб.

Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентами валютного контроля устанавливает Центральный банк Российской Федерации (п.2 ч.2 ст. 24 и п.2 ч.3 ст. 23 Закона № 173-ФЗ).

Порядок представления резидентом подтверждающих документов и информации в уполномоченные банки был установлен Положением Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение N 258-П, Положение), действовавшим во время представления документов.

Это Положение утратило силу с 01.10.2012, и в настоящее время действует Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" .

В силу пункта 2.1 названного Положения в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном Положением, представляет в банк паспорта сделки (далее - банк ПС) документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы).

Согласно пункту 2.2 Положения N 258-П подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах (далее - справка о подтверждающих документах).

Справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения N 258-П и составляемая в соответствии с приложением 1 к настоящему Положению, отнесена к единым формам учета и отчетности по валютным операциям (Указание Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 N 1950-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж").

В пункте 2.4 главы 2 Положения N 258-П предусмотрено, что резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 Положения N 258-П, в установленном банком ПС порядке и в согласованный банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемый по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа "D"), которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам путем подачи таможенной декларации.

Постановлениями от 20.03.2012 №82-12/75-п, №82-12/79-п, №82-12/81-п и №82-12/85-п предприятие привлечено к административной ответственности, предусмотренной ч.6.2 ст. 15.25 КоАП РФ.

23.07.2010 предприятие, именуемое в дальнейшем «Порт», с одной стороны, и Sea Sotra (London) Ltd (Соединенное Королевство), именуемое в дальнейшем «Экспедитор» с другой стороны, заключили договор № 11/08/10, по условиям которого Экспедитор поручает, а Порт принимает на себя обязательства по приёму, хранению, перевалке грузов, направляемых в Порт Экспедитором в соответствии с письменно согласованной номенклатурой и объёмами.

Платежи за услуги, оказываемые Портом, производятся Экспедитором Порту по ставкам указанным в приложении к договору.

Счета за хранение предъявляются после отгрузки груза из Порта. Срок хранения исчисляется по дате карточки учёта груза и дате отгрузочного коносамента. Датой прибытия груза в Порт считается дата карточки учёта груза. При хранении груза в Порту более 30 дней, счета за хранение могут предъявляться Портом по истечении каждого последующего месяца.

Оплата за погрузочно-разгрузочные работы, хранение производится по весу, либо объёму, указанному в грузовой таможенной декларации, железнодорожных накладных, коносаментах.

Расчёты производятся по счетам Порта, выставленным в долларах США. Оплата производится в порядке правил расчётов платёжными требованиями- поручениями или внесением наличными средств в кассу порта.

В коммерческом энергетическом банке «Дагэнергобанк» (ООО) 04.08.2011г. Порт оформил паспорт сделки № 10080003/3286/0000/3/0, указав дату завершения исполнения обязательств по контракту 23.07.201 1.

Впоследствии Порт перевёл договор на расчётное обслуживание в ООО КБ «Уздан» (ОАО) и 27.09.2010г. оформил паспорт сделки № 10090001/2672/0000/3/0, указав дату завершения исполнения обязательств по контракту 31.12.2011.

Документы, подтверждающие выполнение работ на сумму 9211,18 долларов США (инвойс № 2497 от 14.09.2011г. и счёт-фактура № 2014 от 14.09.2011г.) были оформлены в сентябре 2011 г. Следовательно, справку о подтверждающих документах и документы, подтверждающие выполнение работ на сумму 9211,18 долларов США заявителю следовало представить в уполномоченный банк не позднее 17.10.2011.

В нарушение установленных требований справку о подтверждающих документах от 14.11.2011 на сумму 9211,18 долларов США предприятие представило в уполномоченный банк 15.11.2011, т.е. с нарушение установленного срока на 29 календарных дней. Дата совершения административного правонарушения 18.10.2011.

Определением от 17.02.2012 в отношении предприятия возбуждено дело об административном правонарушении и проведении административного расследования.

06.03.2012 главным государственным инспектором управления Омаровым А.А. составлен протокол об административном правонарушении, в котором данное деяние предприятия квалифицировано по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением от 20.03.2012 №82-12/75-п предприятие привлечено к административной ответственности, предусмотренной ч.6.2 ст. 15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 29900 руб.

08.10.2010 иностранная организация - компания «Aztransrail» FZE (ОАЭ), именуемая в дальнейшем «фирма», ОАО «Дагнефтепродукт» (Российская Федерация, Республика Дагестан), предприятие и ООО «КаспТранс» (Российская Федерация, Республика Дагестан), вместе именуемые исполнители, заключили контракт № 06/10.

Фирма поручает, а исполнители обязуются оказать услуги по перевалке: слив и налив танкеров на причалы предприятия, слив и налив из вагоно-цистерн нефти и нефтепродуктов в резервуарный парк ОАО «Дагнефтепродукт», хранение в резервуарах ОАО «Дагнефтепродукт», именуемых в дальнейшем «товар», экспедирование