Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.08.2013 по делу n А15-1104/2012. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

указанных процессуальных действий.

Не согласившись с указанными постановлениями от 20.03.2012 о назначении административных наказаний, предприятие обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением. Заявитель также просил восстановить срок на обжалование оспариваемых решений административного органа.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ  при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии с частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

В соответствии с частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств и (или) в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок - влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на десять, но не более чем на тридцать дней - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

В соответствии с частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на тридцать дней - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом Российской Федерации от 10.12.2003 №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее- Закон № 173-ФЗ).

Согласно подпункту "в" пункта 6 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ под резидентами понимаются, в частности, юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Нерезидентом признается юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации (подпункт "б" пункта 7 части 1 статьи 1 названного Закона).

Согласно пункту 9 части 1 статьи 1 Закона №173-ФЗ к валютным операциям относятся приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Статьей 22 Закона N 173-ФЗ определено, что валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством РФ, органами и агентами валютного контроля.

По Положению, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 15.06.2004 N 278, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением резидентами и нерезидентами (за исключением кредитных организаций и валютных бирж) валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля, а также за соответствием проводимых валютных операций условиям лицензий и разрешений (пункт 5.1.2).

В пункте 80 части 2 статьи 28.3 КоАП РФ закреплены полномочия должностных лиц органов валютного контроля на составление протоколов об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 15.25 Кодекса.

По спорным правоотношениям проверка соблюдения заявителем валютного законодательства, составление акта проверки, протоколов об административных правонарушениях и вынесение оспариваемых постановлений о привлечении к административной ответственности произведены полномочными должностными лицами управления в установленные законодательством сроки, что не оспаривается заявителем.

Постановлением №82-12/91-п от 20.03.2012 предприятие привлечено к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 3 162 362, 34 рублей..

В соответствии с п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона №173-ФЗ использование в расчетах между резидентом и нерезидентом валюты Российской Федерации является валютной операцией.

В силу абз. 2 ч. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ (в редакции Федерального закона от 20.08.2004 №118-ФЗ, действовавшей на момент вынесения оспариваемого постановления №82-12/91-п) предусмотрено, что осуществление незаконных валютных операций, то есть осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

01.03.2011 предприятие (судовладелец) и компания «INTELLO INC» (Сейшелы) (фрахтователь) заключили стандартный обширный договор фрахтования Балтийской и международной морской конференции «Волкоа» сроком действия до 01.04.2012, в соответствии с которым фрахтователь обязуется поставить для отгрузки, а судовладелец обязуется перевезти груз. Оплата фрахта производится в долларах США на банковский счет, указанный во фрахтовом инвойсе в течение 5-ти банковских дней после окончания погру По данному договору судовладелец в уполномоченном банке АКБ «Анджибанк» (ОАО) 21.06.2011 оформил паспорт сделки №11090072/0570/0000/3/0, без указания суммы.

Во исполнение условий договора судовладельцем за период с 05.07.2011 по 01.01.2012 оказаны услуги фрахтователю на сумму 566253,91 долларов США.

В соответствии с условиями договора фрахтователем на счёт судовладельца за оказанные услуги перечислены средства в размере 103671,62 долларов США и внесены в кассу наличными в общей сумме 3 328 802, 46 руб., в т.ч. по приходно-кассовым ордерам № 3643 от 30.12.2011 - 869649,00 руб.; № 3644 от 30.12.2011 - 1329193,00 руб.; № 3645 от 30.12.2011 - 1129960,46 руб.

По состоянию на 01.01.2012 по данным бухгалтерского учёта задолженность фрахтователя перед судовладельцем (портом) составила 342494,55 долларов США.

Определением от 17.02.2012 в отношении предприятия возбуждено дело об административном правонарушении и проведении административного расследования.

05.03.2012 заместителем начальника отдела Исмаиловым Г.К. составлен протокол об административном правонарушении, в котором деяние предприятия (осуществление расчетов не через открытые в уполномоченном банке счета, а через кассу предприятия) квалифицировано по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением от 20.03.2012 №82-12/91-п предприятие привлечено к административной ответственности, предусмотренной названной нормой права и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 3 162 362 руб. 34 коп. (95% от суммы 3 328 802 руб. 46 коп.).

Предприятие создано в соответствии с законодательством Российской Федерации, что подтверждается свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц от 04.03.1994 серия 05 N 000635162, выданным Инспекцией МНС России по Кировскому району г. Махачкалы.

Следовательно, предприятие является резидентом, а получение предприятием-резидентом от юридического лица-нерезидента валюты Российской Федерации - валютной операцией.

Использование наличной валюты Российской Федерации в качестве средства платежа между нерезидентом («INTELLO INC» (Сейшелы)) и заявителем, а именно получение наличных денежных средств в кассу заявителем от нерезидента в качестве оплаты за оказанные услуги является валютной операцией, которая подпадает под требования абз. 2 п. 2 ст. 14 Закона №173-ФЗ и не может быть осуществлена без использования банковского счета открытого в уполномоченном банке, данные обстоятельства свидетельствуют о нарушении валютного законодательства, в части невыполнения требований об использовании банковского счета открытого в уполномоченном банке.

Исходя из ч. 1 ст. 15.25 Кодекса под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, совершаемые с нарушением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании.

Событие административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ, а также вина предприятия подтверждены материалами дела. Заявителем доказательств в подтверждение принятия им всех зависящих от него мер по соблюдению правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, не представлено.

Представители предприятия в судебном заседании заявили, что в момент вынесения оспариваемого постановления по спорным правоотношениям привлечение к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ не предусматривалась.

Однако данный довод предприятия суд считает ошибочной, поскольку, что в старой, так и новой редакции ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ за совершение валютных операций с нарушением валютного законодательства предусмотрена одна и та же санкция.

Размер штрафа 3 162 362 руб. 34 коп. является необоснованно завышенным, часть 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает за совершенное правонарушение наложение штрафа от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

Административный орган применил 95% от суммы незаконной валютной операции, хотя в обжалуемом постановлении указано, что предприятие впервые привлекается к административной ответственности, предусмотренной ст. 15.25 КоАП РФ, что является обстоятельством, смягчающим административную ответственность.

Из оспариваемого постановления суд не усматривает мотивов, по которым административным органом при назначении заявителю административного наказания применен штраф в размере 3 162 362 руб. 34 коп. (выше минимального размера, установленного ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ), тогда как в соответствии со статьей 29.10 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении должно быть мотивированным.

В пункте 19 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» разъяснено, что при рассмотрении заявления об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности судам необходимо исходить из того, что оспариваемое постановление не может быть признано законным, если при назначении наказания не были учтены обстоятельства, указанные

В частях 2 и 3 статьи 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Согласно ч. 3 статьи 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях