Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.02.2015 по делу n А32-42395/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

Кристалл», ООО «КубЮгРегион», ООО «Клиринг», ООО «Компания ГлавСтрой», ООО «КубаньАгроМаркет». Чеки для получения денежных средств с расчетных счетов указанных организаций выдавал Уразалиев Т.А. и называл сумму, которая впоследствии отдавалась Уразалиеву Т.А.

Анализ выписок по операциям на расчетных счетах ООО «Компания Кристалл» свидетельствует об отсутствии хозяйственной деятельности. За период с 02.04.2010 по 17.10.2011 годы заработная плата сотрудникам не выплачивалась, не оплачивалась аренда офисных (торговых) площадей, платежей на оплату коммунальных, телефонных услуг.

Согласно выпискам по операциям на расчетных счетах ООО «Компания Кристалл» за период с 02.04.2010 по 17.10.2011 годы поступали денежные средства за уплотнитель, угольник, стойку, песок, услуги транспортных средств, пиломатериал, бумагу, сельскохозяйственную продукцию, погрузочные работы, аренду экскаватора, транспортные услуги, щебень, картон, пшеницу, строительные материалы, подсолнечник, запчасти, ремонтные работы, гравийно-песчаную смесь, автомобильные шины, строительно-монтажные работы, мучку рисовую и др.

ООО «Компания Кристалл» за период с 02.04.2010 по 17.10.2011 годы перечисляло денежные средства за оборудование, сельскохозяйственную продукцию, песок, перевозку грузов, поставку материалов, инертные материалы, комплектующие, аренду транспортных средств, гравийно-песчанную смесь, плиты, лотки, продукты питания, пшеницу, автоуслуги, услуги спецтехники, молоко, транспортные услуги выполненные работы, жмых, жом свекловичный, подсолнечник, щебень, стройматериалы, рапс, фланец и др.

В период с 01.07.2010 по 17.10.2011 на расчетный счет 40702810910000011989 ООО «Компания Кристалл», открытый в ООО «Краснодарский» ФЗАО АКБ «Экспресс-Волга», поступили денежные средства в сумме 89 740 459 рублей, из которых наличными получены денежные средства по чекам в размере 33 197 000 рублей.

В период с 02.04.2010 по 29.09.2011 на расчетный счет № 40702810750000000336 ООО «Компания Кристалл», открытый в ЗАО КБ «Кедр» в г. Краснодаре, поступили денежные средства в сумме 445 528 764 рублей, из которых наличными получено по чекам 111 000 000 рублей.

Также ООО «Транс-Регион» (арендатор) был заключен договор с ООО «Компания и К» (арендодатель) от 01.04.2010 № 04-04/10 (договор 1) аренды экскаватора с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации. Также ООО «Транс-Регион» (покупатель) заключило с ООО «Компания и К» (поставщик) от 30.05.2010 № 15-06/10 договор на поставку продукции (договор 2). Согласно договору 2 поставщик обязуется передать в собственность, а покупатель - принять и оплатить строительные и инертные материалы. ООО «Компания и К»; основной вид деятельности - «оптовая торговля зерном». У организации отсутствуют имущество и транспортные средства. Среднесписочная численность работников за 2010 год - 2 человека, за 2011 год сведения не представлены.

Согласно налоговой декларации по налогу на прибыль организация при оборотах 274 259 949 рублей исчислила налог на прибыль за 2010 год в сумме 20 417 рублей. За 2011 год налоговая декларация по налогу на прибыль не представлена, налог за 2011 год не исчислялся. Документы по взаимоотношениям с ООО «Транс-Регион» не представлены.

В ходе выездной налоговой проверки инспекция получила документы от Управления ЭБ и ПК ГУ МВД России по Краснодарскому краю, согласно которым произведен допрос директора ООО «Компания и К» Довбыш С.Е., чьи показания свидетельствуют о фактах обналичивания денежных средств с расчетного счета ООО «Компания и К».

Анализ выписок по операциям на расчетном счете ООО «Компания и К» свидетельствует об отсутствии хозяйственной деятельности данной организации: за период с 29.04.2010 по 10.10.2011 заработная плата сотрудникам не выплачивалась, платежи, связанные с арендой производственных (торговых) помещений, оплатой коммунальных, телефонных услуг, не производились, следовательно, организация фактически не имела возможности осуществлять производственную, торговую либо любую иную деятельность.

Согласно банковской выписке на расчетный счет ООО «Компания и К» за период с 29.04.2010 по 10.10.2011 поступали денежные средства за пшеницу, песок строительный, сельскохозяйственную продукцию, дизельное топливо, инертные материалы, оборудование, тритикале, семена подсолнечника, экспедирование груза, кукурузу, сваи мостовые, запчасти, лен масличный, транспортные услуги, комплектующие материалы, строительные материалы, зерно, сборный железобетон, ж/б изделия и др.

ООО «Компания и К» за период с 29.04.2010 по 10.10.2011 годы перечисляло денежные средства за сельскохозяйственную продукцию, пшеницу, дизтопливо, подсолнечник, продукты питания, оборудование, тритикале, подсолнечник, транспортные услуги, за перевозку грузов, кукурузу, рис и др.

В период с 21.07.2010 по 17.11.2010 на расчетный счет№ 40702810226020000362 ООО «Компания и К», открытый в филиале «Ростовский» ОАО «Альфа-Банк», поступили денежные средства в сумме 91 283 715 рублей, из которых наличными получено по чекам 25 865 000 рублей.

В периоде 16.06.2011 по 19.10.2011 на расчетный счет № 40702810322680000475 ООО «Компания и К», открытый в ФАКБ «Абсолют Банк» ЗАО в г. Краснодаре, поступили денежные средства в сумме 456 603 592 рублей, из которых наличными получено по чекам 144 738 000 рублей.

В период с 06.05.2010 по 05.12.2011 на расчетный счет№ 40702810500160476549 ООО «Компания и К», открытый в ФАКБ «Петрокоммерц» в г. Краснодаре, поступили денежные средства в сумме 97 490 062 рублей, из которых наличными получено по чекам 34 615 000 рублей.

Исходя из анализа выписок банков ООО «Компания и К» в период с 29.04.2010 по 10.10.2011 по расчетным счетам отсутствовали перечисления поставщикам за щебень, булыгу, песок, ГПС которые согласно первичным учетным документам реализовывались ООО «Компания и К» в адрес ООО «Транс-Регион».

В последующем, ООО «Транс-Регион» (арендатор) заключило договор с ООО «Клиринг» (арендодатель) от 01.05.2010 № 20 (договор 1) аренды специальной техники с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации. Согласно данному договору арендодатель передает во временное владение и пользование арендатору для использования в соответствии с нуждами арендатора следующее имущество:

- экскаватор Caterpillar CAT 320 DL, с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации;

- бульдозер «KOMATSU 355», с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации, а арендатор принимает технику.

Срок действия договора - с 01.05.2010 по 31.12.2010. Также в договоре указаны адреса и банковские реквизиты сторон. В пункте 10 договора в качестве банковских реквизитов ООО   «Клиринг»   указан   ЗАО   ФАКБ   «АБСОЛЮТ   БАНК»   в   г.   Краснодаре.

Однако в ходе мероприятий налогового контроля, установлено, что данный расчетный счет в указанном банке открыт контрагентом только 17.06.2010.

Договор 1 подписан руководителями, имеются печати организаций, между которыми заключен данный договор.

Также ООО «Транс-Регион» (покупатель) заключило с ООО «Клиринг» (поставщик) договор от 01.05.2010 № 21 на поставку продукции (договор 2), который подписан руководителями и заверен печатями организаций.

Основной вид деятельности ООО «Клиринг» - прочая оптовая торговля. У организации отсутствуют имущество и транспортные средства. Доля налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость составляет 99,9 %. Среднесписочная численность работников за 2010 год - 2 человека, за 2011 год сведения не представлены. Последняя отчетность представлена за 2 квартал 2011 года. Согласно налоговой декларации по налогу на прибыль за 2010 год организация при оборотах 203 960 903 рубля исчислила налог на прибыль в сумме 14 756 рублей. За 2011 год налоговая декларация по налогу на прибыль не представлена, налог за 2011 год не исчислялся. Согласно представленному бухгалтерскому балансу у контрагента отсутствуют основные средства. Документы по взаимоотношениям с ООО «Транс-Регион» не представлены.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля установлено, что ООО «Клиринг» зарегистрировано в качестве юридического лица только 05.05.2010, однако оттиск печати ООО «Клиринг», которой содержит ИНН контрагента, стоит на договоре от 01.05.2010.

Также в ходе проверки первичных учетных документов ООО «Клиринг», установлено, что в счетах-фактурах в графе «ИНН/КПП продавца» указан ИНН ООО «Компания Кристалл» -2310141326, вместо ИНН 2310146003 ООО «Клиринг».

Согласно приговору Первомайского районного суда г. Краснодара, полученного в ходе мероприятий налогового контроля, в мае 2010 года Баюк В.А. и Довбыш С.Е. подыскали Тришина С.А., который в ИФНС России № 2 по г. Краснодару на свои паспортные данные зарегистрировал ООО «Клиринг», ООО «КубЮгРегион», после чего открыл расчетные счета в банках.

Анализ банковских выписок ООО «Клиринг» свидетельствует об отсутствии хозяйственной деятельности данной организации: за период с 17.06.2010 по 15.09.2011 не выплачивалась заработная плата сотрудникам, платежи, связанные с арендой производственных (торговых) помещений, либо оплатой коммунальных платежей, телефонных услуг

На расчетный счет ООО «Клиринг» за период с 17.06.2010 по 15.09.2011 поступали денежные средства за сельскохозяйственную продукцию, оборудование, пшеницу, семена подсолнечника, зерно, рис, стройматериалы, аренду техники, камень, инертные материалы, перевозку инертных материалов, песок, кукурузу. ООО «Клиринг» за период с 17.06.2010 по 15.09.2011 перечислялись денежные средства за ячмень, сельскохозяйственную продукцию, продукты питания, подсолнечник, жом свекловичный гранулированный, рис, жмых. Всего в период с 17.06.2010 по 04.10.2011 на расчетный счет № 40702810022680000487 ООО «Клиринг», открытый в ФАКБ «Абсолют Банк» ЗАО в г, Краснодаре, поступили денежные средства в сумме 425 060 988 рублей, из которых наличными получено по чекам 131 775 000 рублей.

Из анализа выписки банка следует, что ООО «Клиринг» в период с 17.06.2010 по 04.10.2011 не производились платежи поставщикам за покупку или аренду транспортных средств (спецтехники), а в собственности ООО «Клиринг» транспортных средств не имеет. Также отсутствовали перечисления с 17.06.2010 по 04.10.2011 за инертные материалы, которые реализовывались ООО «Клиринг» в адрес ООО «Транс-Регион».

На основании перечисленных фактов проверкой установлено, что договоры ООО «Транс-Регион» с ООО «Клиринг» заключались в период, когда ООО «Клиринг» фактически как юридическое лицо не существовало. ООО «Клиринг» в силу отсутствия работников, основных средств и транспортных средств не могло в действительности осуществлять торговую деятельность, оказывать услуги, выполнять работы. Несоответствие покупаемых и продаваемых товаров (работ, услуг) согласно банковской выписке, также свидетельствует об отсутствии хозяйственной деятельности у ООО «Клиринг».

Исходя из изложенного, сделки ООО «Транс-Регион» и ООО «Клиринг» носят формальный характер, направлены на получение налоговой выгоды и в действительности не исполнялись.

Также судом апелляционной инстанции установлено, что датой постановки на налоговый учет ООО «КубЮгРегион» - 05.05.2010, основной вид деятельности - прочая оптовая торговля. Доля налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость составляет 99,9 %. Среднесписочная численность работников за 2010 год - 3 человека, за 2011 год сведения отсутствуют. У организации отсутствуют имущество и транспортные средства. Последняя отчетность представлена за 2 квартал 2011 года. Согласно налоговой декларации по налогу на прибыль за 2010 год организация при оборотах 133 562 007 рублей исчислила налог на прибыль в сумме 10 408 рублей. За 2011 год налоговая декларация по налогу на прибыль не представлена, налог за 2011 год не исчислялся. Согласно бухгалтерскому балансу у общества отсутствуют основные средства. Заявленный организацией юридический адрес является адресом «массовой» регистрации. Документы по взаимоотношениям с ООО «Транс-Регион» не представлены.

В ходе выездной налоговой проверки инспекция получила документы от Управления ЭБ и ПК ГУ МВД России по Краснодарскому краю, согласно которым произведен допрос директора ООО «КубЮгРегион» Баюка Владимира Александровича. При допросе Баюк В.А. пояснил, что в 2010 году в г. Краснодаре он познакомился с Довбыш С.Е., который зарегистрировал организацию по выполнению строительных работ. По договоренности с Довбыш СЕ. Баюк В.А. стал учредителем и директором предприятия, Довбыш СЕ. оформлен в качестве заместителя директора. В ИФНС России № 2 по г. Краснодару зарегистрированы 2 организации: ООО «Компания ГлавСтрой» и ООО «КубаньАгроМаркет».

Уставные документы и печати переданы Довбышу С.Е., но поскольку Баюк В.А. не смог найти объемы работ, то на имя Довбыш СЕ. он выдал доверенность на право распоряжения указанными организациями. В банках открыты расчетные счета. После регистрационных действий все документы переданы Довбышу СЕ. Далее никакого отношения к деятельности организаций ООО «Компания ГлавСтрой» и ООО «КубаньАгроМаркет» Баюк В.А. не имел. Обязанности учредителя и директора предприятия он не выполнял ни сам, ни с помощью наемных работников. Наличные денежные средства с расчетного счета предприятий не получал и никому не передавал.

Анализ выписок по операциям на расчетном счете ООО «КубЮгРегион» свидетельствует об отсутствии хозяйственной деятельности: за период с 16.06.2010 по 11.10.2011 организация не осуществляла выплату заработной платы сотрудникам, платежи, связанные с арендой производственных (торговых) помещений, либо оплатой коммунальных, телефонных услуг, следовательно, не могла в действительности вести производственную, торговую, либо любую иную деятельность.

Согласно банковской выписке ООО «КубЮгРегион» за период с 16.06.2010 по 11.10.2011 поступали денежные средства за сельскохозяйственную продукцию, оборудование, пшеницу, семена подсолнечника, материалы, услуги техники, гравийно-песчанную смесь, песок, кукурузу, строительно-монтажные работы, дизельное топливо, ячмень, запасные части, аудиторские услуги, отделочные работы, подсобные подготовительные работы, подрядные работы, разработку и транспортировку грунта. ООО «КубЮгРегион» за период с 16,06.2010 по 11.10.2011 перечисляло денежные средства за сельскохозяйственную продукцию, продукты питания, перевозку груза, транспортные услуги, подсолнечник, жмых, жом сухой свекловичный, рапс, масло подсолнечное, строительные материалы, сою, пшеницу, монтажное оборудование.

В период с 18.08.2010 по 16.09.2011 на расчетный счет № 407028107034000000091 ООО «КубЮгРегион», открытый в Краснодарском филиале ОАО «НОМОС-БАНК», поступило 80 479 114 рублей, из которых наличными получено по чекам 21 000 000 рублей.

В период с 02.07.2010 по 17.10.2011 на расчетный счет№ 40702810510000011994 ООО «КубЮгРегион», открытый в ООО «Краснодарский» ЗАО АКБ «Экспресс-Волга», поступило 105 844 195 рублей, из которых наличными