Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.04.2010 по делу n А53-20263/2009. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

№21 от 14/07/08, №35 от 31/07/08 НДС не был исчислен и не уплачен в бюджет.

Товарно-транспортные документы, подтверждающие движение товара от ООО «Искра» в адрес ООО «Рус-Агро-Трейд», ООО «Рус-Агро-Трейд» не представлены.

Налоговым органом направлено поручение в МИФНС №2 по Республике Адыгея об истребовании документов ООО «Юг-Агро-Центр» №08-05/26827/39 от 29/10/0, повторно №31900/2 от 23/12/08.

Письмом МИФНС №2 по Республике Адыгея №01-9/21 от 14/01/09, представлены документы ООО «Юг-Агро-Центр».

ООО «Юг-Агро-Центр» производителем не является, представлен контрагент: (2 звено) ООО «ТД Кубани» ИНН 2339017258 (пш. 3752,01 тн. с/ф №134 от 18/07/08, №135 от 21/07/08, №138 от 25/07/08, №154 от 22/08/08)

Налоговым органом направлено поручение в ИФНС России г. Курганинск Кр. кр. №08-05/486/77 от 23/01/09, об истребовании документов ООО «ТД Кубани».

Письмом ИФНС России г. Курганинск №11-16/00247 от 19/02/09 представлены документы ООО «ТД Кубани», ООО «ТД Кубани» не является производителем с/х продукции, не имеет производственных мощностей, складских помещений для хранения. Представлен контрагент: (3 звено) ООО «Альянс» ИНН 7701778722/7701001 (пш. 3950 тн. с/ф 652 от 25/06/08). Налоговым органом направлен запрос на ОСБ № 1584 №08-05/1708 от 11/03/09 о представлении выписки р/счета ООО «Альянс»‚ направлено поручение на ИФНС №1 по г. Москве, об истребовании документов ООО «Альянс» №08-05/1621/81 от 05/03/09.

Письмом (СЭД №05854) МФНС №1 по г. Москве сообщено, что ООО «Альянс» по имеющимся телефонам организация не контактна, последняя декларация по НДС представлена за 3 кв. 08г., за 4 кв. 2008г. отчетность по НДС не представлена. Расчетные счета закрыты самой организацией. Сотрудниками инспекции был осуществлен выход по адресу, указанному в учредительных документах, в результате которого установлено, что организация по адресу не располагается.

Из представленных документов предприятий ООО «Валары» и ООО «Юг-Зерно» следует, что предприятия осуществляют поставку товара на лицевую карточку Valar SA в ОАО «Новороссийский зерновой терминал» и на карточку «INTЕRAGROEXPORT LTD» в ОАО «Новороссийскийкомбинат хлебопродуктов»

При данных условиях, хранения и оприходования сельхозпродукции 2-х предприятий экспортеров, не представляется возможным установить принадлежность с/х продукции. Отсутствует прозрачность учета, оприходования и списания сельхозпродукции, т.е. существует экономическая взаимозависимость между ООО «Юг-Зерно» и ООО «Валары».

Прямых договорных отношений у ООО «Юг-Зерно» и ООО «Валары» с ОАО «Новороссийский зерновой терминал»         и ОАО «Новороссийский комбинат хлебопродуктов» нет.

На основании изложенного, налоговый орган посчитал‚ что подтвердить принадлежность пшеницы ООО «Юг-Зерно» и ООО «Валары» не представляется возможным.

Налоговым органом направлено поручение в ИФНС по Курганинскому району об истребовании документов ИП Жуков №08-05/26827/64 от 29/10/08, повторно №31900/25 от 23/12/08.

Письмом ИФНС по Курганинскому району №11-17/03137 от 25/12/08 представлены документы ИП Жуков. ИП Жуков производителем с/х продукции не является, представлен контрагент: (2 звено) ООО «АГРОгрупп» ИНН

7718699395/771801001 (пш. 640,58 тн. с/ф №39 от 13/07/08, №40 от 14/07/08, №42 от 19/07/08, №44 от 20/07/08, №46 от 21/07/08).

Направлено поручение в ИФНС №18 по г. Москве, об истребовании документов ООО «АГРОгрупп» № 08-05/621/55 от 13/11/08, повторно №08-05/1663/7 от 10/03/09.

Основным контрагентом сельхозпродукции ИП Жукова О.Ф. является ООО «АГРОгрупп» ИНН/КПП 7718699395/771801001 адрес: 107014, г. Москва, ул. Гостелло, 37 стр. 1 Удельный вес вычетов у ИП Жукова О.Ф. 99.8 %. т.е. фактически налог на добавленную стоимость не уплачивался в бюджет РФ. ТТН подтверждающие грузоперевозку с/х продукции от ООО «АГРОгрупп» г. Москва в адрес ИП Жукова ст. Михайловская, ИП Жуков не представил.

Для подтверждения осуществления грузоперевозок был направлен запрос на ИФНС, на который получен ответ №11-16/00053 от 20/01/09, согласно которого опросить водителей  не   представляется  возможным, т.к. в базе  данных ИФНС по   Курганинскому району данные водители отсутствуют. ИП Жуковым информация о месте нахождения водителей не представлена.

Налоговым органом направлено поручение в ИФНС по Каменскому району Ростовской обл. об истребовании документов ООО «Каменское ХПП» №08-05/26827/82 от 29/10/08, повторно №31376/13 от 19/12/08.

Письмом ИФНС по Каменскому району Ростовской обл. №14.03-04/158/2390 от 18/12/08 представлены документы ООО «Каменского ХПП». ООО «Каменское ХПП» производителем с/х продукции не является, документы подтверждающие приобретение товара не представлены.

Письмом ИФНС по Каменскому району Ростовской обл. № 04-20 сообщено, что ООО «Каменское ХПП» 20/02/09 снято с учета в связи с изменением места нахождения организации.

Налоговым органом направлено поручение в ИФНС №1 по Сахалинской обл. об истребовании документов   ООО «Каменское ХПП»   №08-05/1707/23 от 11/03/09.

Налоговым органом направлено поручение на владельца транспорта ООО «Риас» в ИФНС по г. Новороссийску Краснодарского края №27904/27 от 13/11/08 , а именно организовать опросы водителей   по контрагенту ООО «Агромаркет-Трейд-К».

Направлено Поручение в ИФНС №2 по г. Краснодару об истребовании документов ООО «Агромаркет-Трейд-К» №08-05/26827/56 от 29/10/08, повторно №31900/17 от 23/12/08.

Письмом ИФНС России № 2 по г. Краснодару № 17-47/3826 от 19.12.08г. (17-23/08748 дсп) представлен пакет документов ООО «Агромаркет-Трейд-К». Удельный вес вычетов за 3 кв. 2008г. составил 98,9%. ООО «Агромаркет-Трейд-К» производителем не является, представлены документы контрагента: (2 звено) ООО «Риас» ИНН 2315138888/231501001.

Письмом ИФНС по г. Новороссийску Краснодарского края №24-10/06539 сообщено, что ООО «Риас» снято с налогового контроля 16.09.2008г. в связи с изменением место нахождения в г. Сыктывкар.

Письмом ИФНС по г. Сыктывкару №13-34 сообщено, что в адрес ООО «Риас» направлено требование о предоставлении документов, данное требование осталось без исполнения в связи с отсутствием организации по адресу государственной регистрации. Дополнительно сообщено, что предприятием ООО «Риас» отчетность, предусмотренную законодательством о налогах и сборах, налогоплательщик не представляет.

Налоговым органом направлено поручение в МИФНС №52 по г. Санкт-Петербургу об истребовании документов   ООО ««ТД «Сельхозпродукт» №08-05/26827/98 от 29/10/08

Письмом Межрайонной ИФНС России № 25 по г. Санкт-Петербургу № 07-09/00066 от 13.01.09г. представлен пакет документов ООО «ТД Сельхозпродукт». ООО «ТД Сельхозпродукт» производителем не является, представлены документы контрагента: (2 звено) ЗАО «Агро-Ланд» ИНН 7826080718/782601001

Направлено поручение в Межрайонную ИФНС России № 8 по г. Санкт-Петербургу об истребовании документов у   ЗАО «АГРО-ЛАНД» №08-05/1773/86Э-111 от 13/03/09г.

В ходе контрольных мероприятий установлено, что единственным поставщиком у ООО «ТД «Сельхозпродукт» является ЗАО «Агро-Ланд», и единственным покупателем ООО «Валары». Удельный вес вычетов за 2 кв. 2008г. у ООО «ТД «Сельхозпродукт» составил 99 %.

Налоговым органом направлено поручение в МИФНС №5 по Краснодарского края об истребовании документов ООО «Меридиан» №08-05/26827/59 от 29/10/08, повторно №31900/20 от 23/12/08.

Письмом МИФНС №5 по Краснодарскому краю №14-40/07497 от 11/12/08 представлен пакет документов ООО «Меридиан».

ООО «Меридиан» не является производителем, представлены документы по контрагентам: (2 звено) ООО «Энерго» ИНН 6164261901/616501001.

Письмом ИФНС по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону №65-04-03/004787, 65-04-03/006319 сообщено, что ООО «Энерго» снято с учета 18/09/08, в связи с реорганизацией в форме слияния с ООО «Тактел» ОГРН 1086164010470 и переведено в ИФНС по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону.

Письмом ИФНС по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону №16-20/21/106496 от 13/04/09 сообщено, что ООО «Тактел» 03.10.08 снята с налогового учета и переведена в МИФНС России №1 по Чукотскому АО.

Направлено Поручение в МИФНС №1 по Чукотскому А.РО. об истребовании документов ООО «Тактел» (ранее ООО «Энерго)   №08-051836/8 от 17/03/09..

Налоговым органом направлено поручение в ИФНС по Пролетарскому району г. Ростова-на-Дону № 29689/23 от 13/12/08 , организовать опросы водителей по контрагенту ООО «Хлебпродторг». Направлено Поручение в ИФНС по Динскому району Краснодарского края об истребовании документов ООО «Хлебпродторг» №08-05/26827/57 от 29/10/08, повторно №31900/18 от 23/12/08.

Письмом ИФНС России Динскому району Краснодарского края № 09-33/49 от 16.01.09г. представлен пакет документов ООО «Хлебпродторг». Представлены документы контрагентов: (2 звено) ООО «Риас» ИНН 2315138888/231501001.

Направлено Поручение в ИФНС России по г. Сыктывкару Республики Коми об истребовании документов у   ООО «Риас» №08-05/780/49Э-111 от 04.02.09г.

Письмом ИФНС по г. Новороссийску Краснодарского края №24-10/06539 сообщено, что ООО «Риас» снято с налогового контроля 16.09.2008г. в связи с изменением места нахождения в г. Сыктывкар.

Письмом ИФНС по г. Сыктывкару №13-34 сообщено, что в адрес ООО «Риас» направлено требование о предоставлении документов, данное требование осталось без исполнения в связи с отсутствием организации по адресу государственной регистрации. Дополнительно сообщено, что предприятием ООО «Риас» отчетность предусмотренную законодательством о налогах и сборах, налогоплательщик не представляет.

Налоговым органом направлено поручение в ИФНС России по Курганинскому району Краснодарского края об истребовании документов у ООО «ЮЗК» №08-05/780/50Э-111 от 04.02.09г.

Письмом ИФНС по Курганинскому району Краснодарского края №11-17/00842 сообщено, что ООО «ЮЗК» не является производителем, не имеет производственных мощностей, складских помещений для хранения продукции.

Письмом ИФНС по Курганинскому району Краснодарского края № 11-16/00046, №11-16/00332 от 05/03/09, ООО «ЮЗК» производителем не является, представлен контрагент ООО «Альянс» ИНН 7701778722/770101001 предприятие, зарегистрировано в г. Москве.

Эл. письмом (СЭД №05854) МФНС №1 по г. Москве сообщено, что ООО «Альянс» по имеющимся телефонам не контактна, последняя декларация по НДС представлена за 3 кв. 08г., за 4 кв. 2008г. отчетность по НДС не представлена. Расчетные счета закрыты самой организацией. Сотрудниками инспекции был осуществлен выход по адресу, указанному в учредительных документах, в результате которого установлено, что организация по адресу не располагается.

Налоговым органом направлено поручение в МИФНС №2 по Краснодарскому краю об истребовании документов ООО «Торговый Дом «Надежда» №08-05/26827/46 от 29/10/08, повторно №31900/9 от 23/12/08.

Письмом МИФНС №2 по Краснодарскому краю №15-39/02635 от 11/12/08 представлен пакет документов ООО «ТД «Надежда». ООО «ТД «Надежда» производителем с/х продукции не является, ТТН подтверждающий доставку пшеницы в адрес ООО «ТД «Надежда» не представлены.

ООО «ТД «Надежда» представило документы контрагента: (2 звено) ООО «Руссельхозторг» ИНН 7714652100/37020011001.

Налоговым  органом направлено поручение в ИФНС по г. Иваново об истребовании документов ООО «Руссельхозторг» №08-05/32105/4 от 25/12/08.

Письмом ИФНС по г. Иваново №23-17/17534 от 23/12/08 сообщено, что в адрес ООО «Руссельхозторг» было направлено требование о предоставлении документов, которое вернулось с пометкой «отсутствие адресата». Выставлено требование в адрес учредителя организации, а также был составлен Акт обследования помещения по адресу, указанному в учредительных документах. Установлено, что по данному адресу ООО «Россельхозторг» не располагается и договора аренды не заключались.

Налоговым органом направлено требование о предоставлении документов ООО «Юг-Зерно-Т» №08-05/26827/89 от 29/10/08.

На требование ООО «Юг-Зерно-Т» представило пакет документов по взаимоотношению с ООО «Валары». ООО «Юг-Зерно-Т» производителем с/х продукции не является, предоставлены документы контрагентов: (2 звено) ООО «Валары» ИНН 6154106079/615401001.

Поставка продукции по условиям договора №28/07 от 28/07/08, Приложения №2 от 14/08/08 осуществляется путем ее переоформления на условиях франко-элеватор ОАО «НЗТ».

Налоговым органом направлен запрос на ОСБ №27624/33 от 10/11/08 о представлении выписки р/счета ООО «Филба».

Письмом ВТБ №6271/26103 от 03/12/08 представлена выписка р/сч. ООО «Филба». В данной выписке отражено поступление денежных средств от ООО «Валары», а так же выдача наличных средств по денежному чеку. Так за период с 16/07/08-21/07/08 выдано наличных 2930000 руб.

В подтверждение грузоперевозки со ст. Суровикино до г. Новороссийска, ООО «Валары» представили ж/д накладные, где   грузоотправитель указан ООО «Форвард.

Направлено Поручение в МИФНС № 9 по Волгоградской обл. об истребовании документов ООО «Филба» №08-05/26827/77 от 29/10/08, повторно №31900/35 от 23/12/08.

Письмом (СЭД №04870) МИФНС №9 по Волгоградской обл. №12-22/02685 от 03/09 сообщено, что до настоящего времени организацией документы не представлены.

Декларация по НДС за 3 кв. 2008г. обществом в налоговый орган не представлена. Налоговым органом направлен запрос в ООО «ФДБ»                                №27624/32 от 10/11/08 о представлении выписки р/счета   ООО «Чистый Дон».

Письмом ООО «ФДБ» №1252 от 03/12/08 представлена выписка р/сч. ООО «Чистый Дон». В данной выписке отражено поступление денежных средств от ООО «Валары» и перечисление в адрес контрагентов, ООО «Транс Трейд».

В подтверждение грузоперевозки со ст. Суровикино до г. Новороссийска, ООО «Валары» представили ж/д накладные, где грузоотправитель указан ООО «Форвард».

Направлено Поручение в МИФНС№9 по Волгоградской обл. об истребовании документов ООО «Чистый Дон» №08-05/26827/78 от 29/10/08, повторно №31900/36 от 23/12/08.

Письмом ИФНС №15-08/27182 представлены документы ООО «Чистый Дон». ООО «Чистый Дон» не является производителем, представлены документы контрагентов: (2 звено) ООО «Транс Трейд» ИНН 3444153131/344401001.

Направлено поручение на ИФНС по Центральному р-ну г. Волгограда об истребовании документов ООО «Транс Трейд» №08-05/376/50 от 20/01/09.

По данным письма ИФНС России по Центральному р-ну г. Волгограда № 15-08/ @ ООО «Транс Трейд» 16.12.08г. снято с учета в связи с изменением своего место нахождения. Направлен запрос в ИФНС России по г. Надыму Ямало-Ненецкого автономного округа об истребовании документов ООО «Транс Трейд» № 08-05/ 976/41 от 11.02.09г.

Получен эл. ответ из ИФНС России по г. Надыму Ямало-Ненецкого автономного округа № 05-04/02924@, в котором сообщено, что ООО «Транс-Трейд» не находится по юридическому адресу, по указанному адресу находится многоквартирный жилой дом.

Согласно представленным сведениям