Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.04.2010 по делу n А53-20263/2009. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

счету-фактуре № 356 от 19.08.08 г. на сумму 691.966 руб. и товарной накладной от 19.08.08 г. № 357 на ту же сумму было поставлено 157.265 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 19.08.08 г. № 358с на 29180 кг., от 19.08.08 г. № 359с на 27390 кг., от 19.08.08 г. № 290с на 29630 кг., от 19.08.08 г. № 355с на 24830 кг., от 19.08.08 г. № 354с на 22100 кг. и от 19.08.08 г. № 353с на 24450 кг., что помимо ТТН подтверждается реестрами элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 19.08.08 г. № № 705 на 56457 кг., 711 на 29571 кг. и 716 на 71237 кг.

По счету-фактуре № 357 от 20.08.08 г. на сумму 325.388,80 руб. и товарной накладной от 20.08.08 г. № 358 на ту же сумму было поставлено 73.952 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 18.08.08 г. № 367с на 23000 кг., от 20.08.08 г. № 313с на 24980 кг. и от 20.08.08 г. № 314с на 26120 кг., что помимо ТТН подтверждается реестрами элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 20.08.08 г. № № 721 на 22954 кг., 732 на 24930 кг. и 738 на 26068 кг.

По счету-фактуре № 358 от 21.08.08 г. на сумму 750.956,80 руб. и товарной накладной от 21.08.08 г. № 359 на ту же сумму было поставлено 170.672 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 21.08.08 г. № 393с на 27420 кг., от 21.08.08 г. № 392с на 26050 кг., от 20.08.08 г. № 385с на 28480 кг., от 21.08.08 г. № 394с на 26770 кг., от 20.08.08 г. № 372с на 28480 кг., от 21.08.08 г. № 46 на 6510 кг. и от 21.08.08 г. № 315с на 27390 кг., что помимо ТТН подтверждается реестрами элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 21.08.08 г. № № 743 на 108503 кг., 746 на 28423 кг., 752 на 6497 кг. и 753 на 27335 кг.

По счету-фактуре № 359 от 22.08.08 г. на сумму 1.692.235,60 руб. и товарной накладной от 22.08.08 г. № 360 на ту же сумму было поставлено 384.599 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 21.08.08 г. № 270 на 24490 кг., от 21.08.08 г. № 497с на 25290 кг., от 22.08.08 г. № 376с на 31620 кг., от 22.08.08 г. № 379с на 29170 кг., от 22.08.08 г. № 374с на 28730 кг., от 22.08.08 г. № 382с на 32510 кг., от 22.08.08 г. № 375с на 29700 кг., от 22.08.08 г. № 381с на 30810 кг., от 22.08.08 г. № 380с на 24260 кг., от 22.08.08 г. № 377с на 25100 кг., от 22.08.08 г. № 378с на 23690 кг., от 22.08.08 г. № 402с на 31000 кг., от 22.08.08 г. № 276 на 23460 кг. и от 22.08.08 г. № 275 на 25540 кг., что помимо ТТН подтверждается реестрами элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 22.08.08 г. № № 760 на 24441 кг., 761 на 25290 кг., 762 на 182175 кг., 763 на 72904 кг., 769 на 30938 кг. и 770 на 48902 кг.

По счету-фактуре № 360 от 23.08.08 г. на сумму 338.826,40 руб. и товарной накладной от 23.08.08 г. № 361 на ту же сумму было поставлено 77.006 тн. пшеницы 5-го класса. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 22.08.08 г. № 445с на 26220 кг., от 22.08.08 г. № 446с на 25880 кг. и от 23.08.08 г. № 281 на 25060 кг., что помимо ТТН подтверждается реестрами элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 23.08.08 г. № № 797 на 51996 кг. и 801 на 25010 кг.

Согласно приложению № З-133.08-8п от 04.09.08 г. к указанному договору условие поставки – франко-элеватор ООО «Азовский портовый элеватор» или ОАО «Таганрогский морской торговый порт».

По счету-фактуре № 457 от 05.09.08 г. на сумму 1.027.938 руб. и товарной накладной от 05.09.08 г. № 457 на ту же сумму было поставлено 180.340 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ОАО «ТМТП» согласно товарно-транспортных накладных от 05.09.08 г. № 508с на 31440 кг., от 05.09.08 г. № 506с на 30500 кг., от 05.09.08 г. № 149с на 29580 кг., от 05.09.08 г. № 147с на 27500 кг., от 05.09.08 г. № 509с на 28300 кг. и от 06.09.08 г. № 148а на 34540 кг.

По счету-фактуре № 560 от 10.09.08 г. на сумму 344.787,30 руб. и товарной накладной от 10.09.08 г. № 560 на ту же сумму было поставлено 60.489 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 09.09.08 г. № 0/011 на 26520 кг. и от 09.09.08 г. № 0/010 на 34090 кг., что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 10.09.08 г. № 1114 на 60489 кг.

По счету-фактуре № 561 от 12.09.08 г. на сумму 524.662,20 руб. и товарной накладной от 12.09.08 г. № 561 на ту же сумму было поставлено 92.046 тн. пшеницы 4-го класса. Доставка произведена на ООО «Азовский портовый элеватор» согласно товарно-транспортных накладных от 12.09.08 г. № 0/09 на 32090 кг., от 12.09.09 г. № 0/06 на 31910кг. и от 12.09.08 г. № 0/07 на 28230 кг., что помимо ТТН подтверждается реестром элеватора отраслевой формы ЗПП-3 от 12.09.08 г. № 1150 на 92046 кг.

Оплата вышеуказанных счетов-фактур произведена платежными поручениями от 18.08.08 г. № 127 на сумму 5.182.636,40 руб., от 25.08.08 г. № 187 на сумму 839.675,40 руб., от 29.08.08 г. № 508 на сумму 5.501.689,40 руб., от 23.09.08 г. № 2717 на сумму 1.500.000 руб., от 13.10.08 г. № 771 на сумму 600.000 руб., от 22.10.08 г. № 907 на сумму 400.000 руб., от 24.10.08 г. № 896 на сумму 500.000 руб., от 31.10.08 г. № 1037 на сумму 100.000 руб., от 30.10.08 г. № 1015 на сумму 200.000 руб., от 11.11.08 г. № 1209 на сумму 100.000 руб., от 14.11.08 г. № 1331 на сумму 100.000 руб., от 24.11.08 г. № 1452 на сумму 50.000 руб., от 26.11.08 г. № 211 на сумму 50.000 руб., от 27.11.08 г. № 1565 на сумму 100.000 руб. и от 02.12.08 г. № 1730 на сумму 518,50 руб.

Отказывая в праве на возмещение налога на добавленную стоимость налоговый орган сослался на материалы встречных проверок поставщиков и субпоставщиков заявителя.

Так, налоговым органом было направлено поручение в МИФНС №5 Краснодарского края об истребовании документов ООО «Росинтерагросервис» №08-05/26827/48 от 29/10/08, повторно №31376/10 от 19/12/08, повторно № 1578/83 от 04.03.09г.

Прямых договорных отношений у ООО «Валары» с ОАО «Новороссийский зерновой терминал» и ОАО «Новороссийский комбинат хлебопродуктов» нет.

Письмом ИФНС по г. Новороссийск №24-13/13146 от 23/12/08 представлена форма №ЗПП-36 ОАО «Новороссийского комбината хлебопродуктов» (ОАО «НКХП»), в данной форме поступление зерна от ООО «Росинтерагросервис» в адрес ООО «Валары» налоговым органом не установлено.

Письмом ИФНС по г. Новороссийск №24-13/13453 от 29/12/08 ОАО «Новороссийским комбинатом хлебопродуктов» (ОАО «НКХП») представлена форма №ЗПП-36 ООО «Росинтерагросервис», в данной форме списания зерна от ООО «Росинтерагросервис» в адрес ООО «Валары» налоговым органом не установлено.

При данных условиях, хранения и оприходования сельхозпродукции 2-х предприятий, налоговый орган посчитал не возможным установить принадлежность с/х продукции‚ поскольку отсутствует прозрачность учета, оприходование и списание сельхозпродукции, т.о. существует экономическая взаимозависимость между ООО «Росинтерагросервис» и ООО «Валары».

Налоговым органом направлено поручение в ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края №29689/22 от 03/12/08, а именно: организовать опросы водителей по контрагенту ООО «Риас».

Письмом (СЭД №00227) ИФНС по г. Новороссийску Краснодарского края №24-10/06539 сообщено, что ООО «Риас» снято с налогового контроля 16.09.2008г. в связи с изменением место нахождения в г. Сыктывкар.

Направлено Поручение в ИФНС по г. Сыктывкар Республика Коми об истребовании документов ООО «Риас» №08-05/524/35 от 26/01/09. повторно №914 от 09/02/09

Письмом (Эл.) ИФНС по г. Сыктывкару №13-34 сообщено, что в адрес ООО «Риас» направлено требование о предоставлении документов, данное требование осталось без исполнения в связи с отсутствием организации по адресу государственной регистрации. Дополнительно сообщено, что предприятием ООО «Риас» отчетность, предусмотренную законодательством о налогах и сборах, налогоплательщик не представляет.

Налоговым органом направлен запрос в ОАО «Крайинвестбанк» №27498/26 от 13/11/08     о представлении выписки р/счета ООО фирма «Политех».

Письмом ОАО «Крайинвестбанк» №1195 от 03/12/08 представлена выписка р/сч. ООО  фирма «Политех».   В  данной  выписке отражено поступление денежных средств  отООО «Валары», и на следующий день выдача наличных средств «на другие цели», так 16/07/08 получено от ООО «Валары» сумма 3100000 руб., 17/07/08 снято наличными в сумме 2600000 руб., 18/07/08 сумма 452000 руб. 30/07/08 получено от ООО «Валары» 643720 руб., снято наличными 31/07/08 в сумме 630000 руб.

Согласно полученной расширенной выписке банка в отношении ООО фирма «Политех», денежные средства снимаются ООО фирмой «Политех» «наличными». Так, снятие денежных средств составило за период с 18.12.2007г. (момент открытия расчетного счета) по 01.11.2008г. около 17 230 тыс. руб., и перечисление на л/счета физических лиц около 5190 тыс. руб.

Письмом ИФНС по г. Армавир №14-11/0147 от 03/02/09 представлены документы ООО фирма «Политех». ООО фирма «Политех» производителем с/х продукции не является, контрагенты у кого приобретена пшеница, не представлены.

В подтверждение грузоперевозки до ОАО «Новороссийский КХП» ООО «Валары» представили ТТН. В ТТН указан заказчик ООО фирма «Политех», грузоотправитель ООО фирма «Политех», пункт погрузки г. Кореновск, ул. Маяковского 2а. По сведениям, указанным в ТТН, пункт погрузки г. Кореновск, в связи с чем налоговый орган пришел к выводу‚ что пшеница в адрес ООО фирма «Политех» г. Армавир не доставлялась.

Налоговым органом направлено поручение в ИФНС по Курганинскому району Краснодарского края об истребовании документов ООО «Красное поле» №08-05/26827/61 от 29/10/08, повторно №31900/22 от 23/12/08., повторно № 1578/84 от 04.03.09г.

Письмом (Эл.) ИФНС по Курганинскому району Краснодарского края № 11-17/01408 от 12/03/09 сообщено, что согласно налоговой декларации по НДС за 3 кв. 2008г. удельный вес вычетов составил 100%. Предыдущим поставщиком, у которого были приобретены товарно-материальные ценности, является ИП Жуков О.Ф. ИНН 233905624100.

По сведениям, имеющимся у предпринимателя‚ ИП Жуков производителем с/х продукции не является, представлен контрагент: ООО «АГРОгрупп» ИНН 7718699395/771801001.

Направлено поручение в ИФНС №18 по г. Москве об истребовании документов ООО «АГРОгрупп» № 08-05/621/55 от 13/11/08, повторно №08-05/1663/7 от 10/03/09.

Основным контрагентом сельхозпродукции ИП Жукова О.Ф. является ООО "АГРОгрупп» ИНН/КПП 7718699395/771801001 адрес: 107014, г. Москва, ул. Гостелло, 37 стр. 1. ТТН, подтверждающие грузоперевозку с/х продукции от ООО «АГРОгрупп» г. Москва в адрес ИП Жукова ст. Михайловская, предприниматель   не представил.

Для подтверждения осуществления грузоперевозок был направлен запрос на ИФНС, на который получен ответ №11-16/00053 от 20/01/09, согласно которого опросить водителей не представляется возможным, т.к. в базе данных ИФНС по Курганинскому району данные водители отсутствуют. ИП Жуковым информация о месте нахождения водителей не представлена.

Налоговым органом направлен запрос в ОСБ №1584 №27624/15 от 10/11/08 о представлении выписки р/счета ООО   «Южная зерновая компания»

Грузоперевозка до ОАО «Новороссийский КХП» осуществлялась а/м Камаз, что подтверждается представленными ТТН. В ТТН указан заказчик, грузоотправитель ООО «ЮЗК», пункт погрузки г. Усть-Лаба, с. Свободное, Полтавская грузополучатель и пункт разгрузки ОАО НКХП, ОАО «НЗТ»

Установлено нарушение Постановление Госкомстата России №68 от 29/09/97, при заполнении ТТН ф. №СП-31. В строке пункт погрузки указан не полный адрес.

Направлено поручение на ИФНС России № 27904/13 от 13/11/058, а именно организовать опросы водителей по контрагенту ООО   «ЮЗК»

Письмом (СЭД №03922) ИФНС по Курганинскому району Краснодарского края №11-17/065629 сообщено, что опросить водителей  в подтверждение ими  грузоперевозок с/х продукции не представляется в виду отсутствия в базе данных автомобилей и водителей. ООО «Южная Зерновая Компания» приобретало зерно на условиях СРТ (франко-весы), доставка продукции производилась за счет поставщика, договорные отношения с водителями не заключались.

Направлено поручение в ИФНС по Курганинскону району Краснодарского края об истребовании документов ООО «ЮЗК» №08-05/26827/62 от 29/10/08, повторно №31900/23 от 23/12/08., повторно № 1578/85 от 04.03.09г.

Письмом (СЭД №03921) ИФНС по Курганинскому району Краснодарского края №11-17/00842 сообщено, что ООО «ЮЗК» не является производителем, не имеет производственных мощностей, складских помещений для хранения продукции.

Письмом ИФНС по Курганинскому району Краснодарского края № 11-16/00046, №11-16/00332 от 05/03/09, ООО «ЮЗК» представлен контрагент ООО «Альянс» ИНН 7701778722/770101001, предприятие зарегистрированное в г. Москве. Документы (ТТН) подтверждающие товародвижение пшеницы в адрес ООО «ЮЗК» от ООО «Альянс», ООО «ЮЗК» не представило.

Письмом (СЭД №05854) МФНС №1 по г. Москве сообщено, что ООО «Альянс» по имеющимся телефонам организация не контактна, последняя декларация по НДС представлена за 3 кв. 08г., за 4 кв. 2008г. отчетность по НДС не представлена. Расчетные счета закрыты самой организацией. Сотрудниками инспекции был осуществлен выход по адресу, указанному в учредительных документах, в результате которого установлено, что организация по адресу не располагается.

Налоговым органом направлено поручение в ИФНС №20 по г. Москва об истребовании документов ООО ««Искра» №08-05/486/76 от 23/01/09.

Письмом (СЭД №08493) ИФНС №20 по г. Москве №22-08/28416 сообщено, что требование об истребовании документов направленное по почте заказным письмом с уведомлением, вернулось в инспекцию с отметкой почтового отделения «организация не значится». Документы в инспекцию не представлены, и лица ответственные за ведение финансово-хозяйственной деятельности организации, в инспекцию не явились. Инспекцией было направлено уведомление о вызове руководителя и учредителя организации Гордееву А.В. на домашний адрес. До настоящего времени установить связь не представилось возможным. Данные организации направлены в УВД по ВАО г. Москвы по экономической безопасности для проведения розыскных мероприятий. Согласно акта осмотра помещения осмотра помещения по адресу, указанному в учредительных документах, располагается жилой дом, данная организация по юридическому адресу не располагается. Так же сообщено, что организация с момента постановки на учет 04/06/08 отчетность не представляла.

В ходе контрольных мероприятий установлено, что по данным книги покупок ООО «Рус-Агро-Трейд» за 3 кв. 08г. основным поставщиком сельхозпродукции является ООО «Искра» ИНН 772062515/772001001 адрес: 111123 г. Москва, ул. Новогиреевская, д.10 корп. 1. Удельный вес вычетов у ООО «Рус-Агро-Трейд» составляет 92%. Организацией ООО «Искра» по с/ф