Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.04.2010 по делу n А32-16141/2009. Отменить решение полностью и принять новый с/а

№ 16-21/07664дсп. Согласно ответу № 754/1-17 от 15.06.2007 г. стало известно, что в списках частнопрактикующих нотариусов Краснодарского края Терехина А.Г. не значится (приложение т.3 л.д.31).

При указанных обстоятельствах, суд апелляционной инстанции считает, что в нарушение пункта 5 статьи 169 НК РФ в счете-фактуре № 10 от 19.01.2005 г. на сумму 410 392,62 руб., в т.ч. НДС в сумме 62 601,42 руб., выставленном ООО «Аванти-Сервис» указан неверный адрес организации, поскольку не соответствует ни юридическому ни фактическому адресам этой организации. В нарушение пункта 6 статьи 169 НК РФ данный счет-фактура подписан неустановленным лицом, отсутствует подпись главного бухгалтера организации. Согласно пункту 2 статьи 169 НК РФ счета-фактуры, составленные или выставленные с нарушением порядка, установленного пунктом 5 и пунктом 6 статьи 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Из договора поставки № 1 от 11.01.2005 г., заключенного с ООО «Аванти-Сервис» следует, что поставщик обязуется передать покупателю строительные материалы в количестве и в сроки согласно поданных заявок покупателя, а покупатель обязуется принять и оплатить продукцию в установленном настоящим договором порядке, форме и размере. Продукция поставляется покупателю в сроки, установленные при согласовании заявки. Транспортные расходы по доставке включаются в стоимость продукции. Переход права собственности на продукцию происходит в момент приемки-передачи продукции у поставщика (приложение т.2 л.д.15-16).

Однако, в  материалы дела обществом не представлены товарные накладные, товарно-транспортные накладные, путевые листы, платежные поручения.

При указанных обстоятельствах, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о недостоверности представленных в материалы дела счета-фактуры, договора. Отсутствие у общества надлежащим образом оформленных первичных документов свидетельствует о не подтверждении реальности хозяйственной операции с ООО «Аванти-Сервис» по договору поставки № 1 от 11.01.2005 г.

ООО «Рубикон» (ИНН 2312115120) согласно письму ИФНС России №5 по г.Краснодару № 15-05/10926дсп от 23.07.2008 г. состоит на налоговом учете с 24.11.2004 г. Последняя отчетность организации представлена за 4 квартал 2004 г., уплата налога за весь период деятельности не производилась. Юридический адрес организации- г.Краснодар, ул.Уральская, 96 «А». Учредитель и директор организации- Жданов В.А. Согласно письму Краснодарской психиатрической больницы №3277 от 27.03.2008 г.гр-н Жданов В.А. с 1998 г. состоит на диспансерном наблюдении с диагнозом легкая умственная отсталость с выраженными нарушениями поведения, эмоционально-волевой неустойчивости. 03.11.2007 г. Жданов В.А. отправлен на принудительное лечение в Абинскую психиатрическую больницу.

Из показаний Гайдаенко Л.В., являющейся воспитателем Жданова В.А., следует, что Жданов В.А. фактически не являлся учредителем и директором ООО «Рубикон». По поступлению в общежитие он поставлен на учет в городской психдиспансер. За время проживания в общежитии он несколько раз проходил длительное лечение в городской психиатрической больнице, впоследствии стал вести бродячий образ жизни. Свой паспорт Жданов В.А. оставлял на хранении Гайдаенко В.А. и забирал его для получения пенсии (приложение т.3 л.д.66-69).

Согласно акту проверки достоверности места нахождения юридического лица от 24.10.2006 г. сотрудниками ИФНС России №5 по г.Краснодару установлено, что ООО «Рубикон» по юридическому адресу не находится, в виду того, что нумерация 96 «А» по ул.Уральской в г.Краснодаре отсутствует.

При указанных обстоятельствах, суд апелляционной инстанции считает, что в нарушение пункта 5 статьи 169 НК РФ в счете-фактуре № 25 от 14.03.2005 г. на сумму 134 200 руб., в т.ч. НДС в сумме 20 471 руб., выставленном ООО «Рубикон» указан неверный адрес организации, поскольку не соответствует ни юридическому ни фактическому адресам этой организации. В нарушение пункта 6 статьи 169 НК РФ данный счет-фактура подписан неустановленным лицом, а также отсутствует подпись главного бухгалтера организации. Согласно пункту 2 статьи 169 НК РФ счета-фактуры, составленные или выставленные с нарушением порядка, установленного пунктом 5 и пунктом 6 статьи 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Из договора поставки № 6 от 09.03.2005 г., заключенного с ООО «Рубикон» следует, что поставщик обязуется передать покупателю строительные материалы в количестве и в сроки согласно поданных заявок покупателя, а покупатель обязуется принять и оплатить продукцию в установленном настоящим договором порядке, форме и размере. Продукция поставляется покупателю в сроки, установленные при согласовании заявки. Транспортные расходы по доставке включаются в стоимость продукции. Переход права собственности на продукцию происходит в момент приемки-передачи продукции у поставщика (приложение т.2 л.д.79-80).

Критериями реальность хозяйственной операции товарные накладные, товарно-транспортные накладные, путевые листы, платежные поручения.

Вместе с тем, обществом указанные документы в материалы дела не представлены.

При указанных обстоятельствах, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о не подтверждении реальности хозяйственной операции с ООО «Рубикон» по договору поставки № 6 от 09.03.2005 г.

ООО «Южная строительная компания» (ИНН 2310101335) состоит на налоговом учете с 05.03.2005 г., учредителем и директором является Волков В.К. Согласно ответу ИФНС России №2 по г.Краснодару № 17-23/03094 дсп от 26.05.2008 г. организацией уплачено в бюджет за весь период 344 руб. по налогу на добавленную стоимость. Отчетность представлена единожды за 1 квартал 2005 г.

Согласно ответу Управления ФМС по Самарской области № 2-9631 от 26.07.2007 г. г-н Волков В.К. с 08.06.2004 г. снят с регистрационного учета как умерший (приложение т.3 л.д.129).

При указанных обстоятельствах, суд апелляционной инстанции считает, что в нарушение пункта 6 статьи 169 НК РФ счета-фактуры № 28 от 22.06.2005 г., № 22 от 17.06.2005 г., № 18 от 06.06.2005 г., № 33 от 30.06.2005 г, на основании которых заявлен вычет по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2005 г. в сумме 67 363,94 руб., подписан неустановленным лицом. Согласно пункту 2 статьи 169 НК РФ счета-фактуры, составленные или выставленные с нарушением порядка, установленного пунктом 5 и пунктом 6 статьи 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Из договора поставки № 15 от 27.05.2005 г., заключенного с ООО «Южная строительная компания» следует, что поставщик обязуется передать покупателю асфальтобетон в количестве 400 тонн. На сумму 489 200 руб. При этом, продукция поставляется покупателю в сроки, установленные при согласовании заявки. Переход права собственности на продукцию происходит в момент приемки-передачи продукции у поставщика.

Вместе с тем, товарные накладные № 28 от 22.06.2005 г., № 22 от 17.06.2005 г., № 18 от 06.06.2005 г., № 33 от 30.06.2005 г. подписаны от имени ООО «Южная строительная компания» Волковым В.К., то есть, неустановленным лицом. Кроме того, в товарных накладных не заполнены реквизиты транспортных накладных, что является основанием предполагать об их отсутствии; в графе «груз принял» отсутствует подпись и ФИО лица, принявшего товар. Товарно-транспортные накладные, путевые листы, платежные поручения в материалы дела обществом не представлены.

При указанных обстоятельствах, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о подтверждении обществом реальности хозяйственной операции с ООО «Южная строительная компания» по договору поставки № 15 от 27.05.2005 г.

ООО «Айсберг» состоит на налоговом учете с 17.12.2003 г. Юридический адрес: г.Краснодар, ул.Российская, 81. Директор Недилько М.Г. Последняя отчетность представлена за 1 квартал 2005 г. Отчетность с 2004 г. подавалась нулевая. Расчетный счет закрыт 02.06.2004 г. По данным акта обследования местонахождения налогоплательщика  № 899 от 05.12.2008 г. по юридическому адресу организация не располагается, указанный юридический адрес не существует. Счета-фактуры № 20 от 15.02.2005 г., № 12 от 21.04.2005 г., № 24 от 16.05.2005 г. подписаны неустановленным лицом- Сергеевым А.Н.

При указанных обстоятельствах, суд апелляционной инстанции считает, что в нарушение пункта 5 статьи 169 НК РФ в счет-фактурах, на основании которых заявлен вычет по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2005 г. в сумме 80 376,70 руб., указан недостоверный адрес продавца, грузоотправителя, поскольку не соответствует ни юридическому, ни фактическому адресам организации. В нарушение пункта 6 стать 169 НК РФ указанные счета-фактуры подписаны неустановленным лицом- Сергеевым А.Н, а также отсутствует подпись и расшифровка подписи главного бухгалтера (приложение т.4 л.д.9-16).

Однако, ЗАО «СДРС» представило в материалы дела в подтверждение заявленных расходов за 2005 год на приобретение асфальтобетона у ООО «Южная строительная компания» товарные накладные № 28 от 22.06.2005 г., № 22 от 17.06.2005 г., № 18 от 06.06.2005 г., которые содержат недостатки в оформлении.

Из договора поставки № 5 от 15.02.2005 г., заключенного с ООО «Айсбегр», следует, что поставщик обязуется передать покупателю строительные материалы в количестве и в сроки согласно поданных заявок покупателя, а покупатель обязуется принять и оплатить продукцию в установленном настоящим договором порядке, форме и размере. Продукция поставляется покупателю в сроки, установленные при согласовании заявки. Транспортные расходы по доставке включаются в стоимость продукции. Переход права собственности на продукцию происходит в момент приемки-передачи продукции у поставщика (приложение т.4 л.д.9).

Вместе с тем, представленные в материалы дела товарные накладные имеют пороки заполнения. Так, в товарных накладных № 20 от 15.02.2005 г., № 24 от 16.05.2005 г. в графе «отпуск груза разрешил» отсутствует ФИО лица, отпустившего груз. В товарных накладных № 20 от 15.02.2005 г., № 12 от 21.04.2005 г., № 24 от 16.05.2005 г. не заполнены реквизиты транспортной накладной, что является основанием предполагать об их отсутствии; в графе «груз принял» отсутствует подпись и ФИО лица, принявшего товар Товарно-транспортные накладные, путевые листы, платежные поручения в материалы дела обществом не представлены.

При указанных обстоятельствах, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о не подтверждении обществом реальности хозяйственной операции с ООО «Айсберг» по договору поставки № 5 от 15.02.2005 г.

Кроме того, ЗАО «СДРС» включило в книгу покупок за 1 квартал 2005 г. счет-фактуру ООО «Айсберг» б/н от 30.03.2005 г. на сумму 210 116,50 руб., в т.ч. НДС 32 051,67 руб. Однако данный счет-фактура не представлен ни инспекции ни суду, следовательно в нарушение пункта 1 статьи 172 НК РФ вычет по налогу на добавленную стоимость на сумму 32 051,67 руб. заявлен неправомерно.

ООО «Битсервис» (ИНН 2312109511) состоит на налоговом учете с 17.02.2004 г. Юридический адрес: г.Краснодар, ул.Бершанской, 351. Директор- Замойская О.Б. С момента постановки на учет отчетность не представлялась. Документы по требованию налогового органа не поступили.

Как следует из материалов дела, договора поставки № 24 от 08.08.2005 г., № 25 от 02.09.2005 г., счета-фактуры № 00000025 от 08.08.2005 г., № 00000029 от 02.09.2005 г. подписаны директором ООО «Битсервис» Белоусовым С.И. При этом, товарные накладные не подписаны лицами передающими и принимающими товар (приложение т.2 л.д. 71-77).

При указанных обстоятельствах, суд апелляционной инстанции считает, что в нарушение пункта 5 статьи 169 НК РФ в указанных счетах-фактурах, на основании которых заявлен вычет по НДС в сумме 50 221,34 руб., указан неверный адрес организации, поскольку не соответствует ни юридическому, ни фактическому адресам ООО «Битсервис». В нарушение пункта 6 статьи 169 НК РФ данный счет-фактура подписан неустановленным лицом.

Кроме того, ЗАО «СДРС» включило в книгу покупок за 2 квартал 2005 г. счет-фактуру ООО «Битсервис»  б/н от 30.06.2005 г. на сумму 110 200 руб., в т.ч. НДС 16 711 руб. Однако данный счет-фактура не представлена ни инспекции ни суду, следовательно, в нарушение пункта 1 статьи 172 НК РФ вычет по налогу на добавленную стоимость на сумму 16 711  руб. заявлен неправомерно.

ООО «Партнер Сити» (ИНН 7713546290) состоит на налоговом учете с 25.01.2005 г. Директор и главный бухгалтер- Архипов А.В. На требование налогового органа документы не представлены. Согласно протоколу осмотра территории № 1374 от 13.04.2008 г. по юридическому адресу: г.Москва, ул.Клязьминская, 9, корпус 2, организация не находится (приложение т.1 л.д.61-63).

При указанных обстоятельствах, суд апелляционной инстанции считает, что в нарушение пункта 5 статьи 169 НК РФ в счетах-фактурах № 25 от 05.09.2005 г., № 29 от 02.09.2005 г., на основании которых заявлен вычет по налогу на добавленную стоимость в сумме 63 438,79 руб., указан неверный адрес организации, поскольку не соответствует ни юридическому, ни фактическому адресам ООО «Партнер Сити».

Из договора поставки № 26 от 02.09.2005 г., заключенного с ООО «Партнер Сити», следует, что поставщик обязуется передать покупателю щебень в количестве 668 куб.м. на сумму 260 450,26 руб., а покупатель обязуется принять и оплатить продукцию в установленном настоящим договором порядке, форме и размере. Продукция поставляется покупателю в сроки, установленные при согласовании заявки. Транспортные расходы по доставке включаются в стоимость продукции. Переход права собственности на продукцию происходит в момент приемки-передачи продукции у поставщика (приложение т.1 л.д.68-69).

Вместе с тем, представленная в материалы дела товарная накладная № 18 от 02.09.2005 г. содержит недостатки в оформлении, а именно: не заполнены реквизиты транспортной накладной, что является основанием предполагать о ее отсутствии; в графе «груз принял» отсутствует подпись и ФИО лица, принявшего товар, в графе «отпуск груза разрешил» отсутствует ФИО лица, отгрузившего товар (приложение т.1 л.д.66).

Из договора поставки № 27 от 05.09.2005 г., заключенного с ООО «Партнер Сити», следует, что поставщик обязуется передать покупателю асфальтобетон в количестве 95 тонн, песок в количестве 14,50 куб.м., раствор цементный в количестве 18,8 куб.м., битум в количестве 1,3 тонн на сумму 155 426,20 руб., и в сроки согласно поданных заявок покупателя, а покупатель обязуется принять и оплатить продукцию в установленном настоящим договором порядке, форме и размере. Продукция поставляется покупателю в сроки, установленные при согласовании заявки. Транспортные расходы по доставке включаются в стоимость продукции. Переход права собственности на продукцию происходит в момент приемки-передачи продукции у поставщика (приложение