Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.07.2008 по делу n А66-3785/2007. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

силу части 1 статьи 75 АПК РФ письменными доказательствами являются содержащие сведения об обстоятельствах, имеющих значение для дела, договоры, акты, справки, деловая корреспонденция, иные документы, выполненные в форме цифровой, графической записи или иным способом, позволяющим установить достоверность документа.

Поскольку представленное в материалы дела объяснение содержит сведения о фактах, имеющих значение для рассмотрения настоящего дела, отвечает понятию письменных доказательств, на основании статьи 71 АПК РФ оно подлежит оценке судом как в отдельности, так и в совокупности с другими доказательствами по делу.

У суда не имеется оснований не доверять указанному документу, поскольку Болотову А.В. разъяснена статья 51 Конституции Российской Федерации о праве не свидетельствовать против себя.

При таких обстоятельствах договоры, заключенные ООО «СП Максистрой» на проведение обработки кордной ткани специальными  составами для улучшения адгезионных свойств и термообработки кордной ткани, акты выполненных работ, счет-фактуры, акты взаимозачетов со стороны данного общества подписаны неизвестным лицом, то есть содержат недостоверные данные.

За период с января по июль 2003 года обществом в книге покупок за 2003-2005 годы отражено и предъявлено к налоговому вычету НДС в сумме  1 641985 руб. 15 коп. по счет-фактурам, выставленным в его адрес ООО «СК Максистрой».

При проверке по подрядчику ООО «Мирана» инспекцией установлено, что обществом представлены вышеперечисленные договоры на обработку кордной ткани, согласно которым общая стоимость услуг по обработке кордной ткани специальными составами для улучшения адгезионных свойств составила 8405 924 руб., в том числе НДС в сумме 1 400 987 руб. 32 коп.

По сообщениям инспекции  Федеральной налоговой службы № 43 по городу Москве в рамках встречной проверки от 03.10.2006 № 08-13 ВП 4848 @#дсп, от 15.11.2006 № 02-04/5157 дсп, от 10.04.2007 № 08-13ВП/4650 ДСП@, от 17.04.2207 № 08-13вп 5043 ДСП @ и др., ООО «Мирана» (ИНН 7743502571, КПП 774301001) состоит на учете в инспекции с 24.07.2003, зарегистрирована по адресу: 125239, г. Москва, ул. Новопетровская, д. 6, генеральный директор и главный бухгалтер Харитонов Павел Викторович. Виды деятельности не установлены. По юридическому адресу общества было выставлено требование о предоставлении документов, но они до настоящего времени не предъявлены. Данное требование вернулось с отметкой о не нахождении организации по юридическому адресу. Сотрудниками отдела оперативного контроля был осуществлен выезд и проведено обследование помещений, находящихся по выше указанному адресу, и установлено, что по данному адресу расположено четырехэтажное здание, находящееся в стадии ремонта. ООО «Мирана» по данному адресу не находится. Общество представило последнюю налоговую отчетность за 1 квартал 2004 года. Расчетные счета организации закрыты за непредставление отчетности. У ООО «Мирана» нет зарегистрированных контрольно-кассовых машин.

Из материалов дела видно, что у данного общества уставной капитал составляет 10 000 руб., первый взнос, денежный, имущественный и интеллектуальный равен нулю. Общество имело расчетные счета в АКБ «Русславбанк», который открыт 12.08.2003 и закрыт 05.10.2004, и в КБ «Структура» открыт 02.10.2003 и закрыт 08.06.2004. Согласно отчетам о прибылях и убытках за январь-сентябрь 2003 года, за январь-март 2004 года выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) составила соответственно 5000 руб. и 13 000 руб., себестоимость проданных товаров, работ, услуг – 5000 руб. и 13 000 руб. (т. 32, л. 40-44). Бухгалтерские балансы на 31.12.2003 и на 31.03.2004 свидетельствуют о том, что они нулевые, у общества отсутствуют внеоборотные и оборотные активы. (т. 32, л. 40-42, 63-65). Налоговые декларации по НДС, налогу на прибыль (т. 33 л. 39-68, 71-87) свидетельствуют о незначительных суммах налога (менее 1000 руб.  и до 2200 руб.).

В период с 2003 по 2005 годы ООО «КАМиТ» в книге покупок отражено и предъявлено к налоговому вычету НДС в сумме 1 870 730 руб. 06 коп. по счетам-фактурам, выставленным ООО «Мирана».

Единственным распорядителем по расчетному счету, открытому обществом в АКБ «Русславбанк», являлся Харитонов П.В.

Согласно объяснению жены Харитонова П.В. Харитоновой Т.Б. от 25.10.2006  (т.34, л. 52-53), взятому оперуполномоченным 3 отдела ОРЧ УНП УВД Тверской области Маслюком А.С. в рамках выездной налоговой проверки на основании статьи 11 Закона Российской Федерации «О милиции» с соблюдением статьей 144-145 УПК РФ, ее муж Харитонов П.В. никогда не являлся учредителем, руководителем и главным бухгалтером ООО «Мирана», никакого отношения к финансово-хозяйственной деятельности не имеет, название ООО «КАМиТ» ему не знакомо, с должностными лицами этой организации, а именно с Горшковым Н.И., не знаком, обстоятельства регистрации ООО «Мирана» ему не известны.

Из протокола опроса свидетеля Харитонова П.В. (т. 40, л. 113-114)  следует, что в 2003-2005 годах учредителем, руководителем и главным бухгалтером ООО «Мирана» он никогда не являлся и это название не слышал, документы на открытие банковских счетов, заявления, договоры, финансовые документы (договоры купли-продажи, на оказание услуг по пропитке кордной ткани или пустые бланки) не подписывал, у нотариуса свою подпись никогда не заверял,  подпись в карточке с образцами подписей и оттиска печати  АКБ «Русславбанк» ООО «Мирана», в договорах на оказание услуг, счетах-фактурах ООО «Мирана» не является его, похожим образом он никогда не расписывался. Ни с кем из сотрудников ОАО «КАМиТ» не знаком, каких-либо договоров с этой организацией не заключал.

С учетом изложенного выше суд, оценив данные документы в соответствии  со статьями 68, 69, 71, 75 АПК РФ, считает, что представленное в материалы дела объяснение Харитоновой Т.Б, и протокол опроса свидетеля Харитонова П.В. содержат сведения о фактах, имеющих значение для рассмотрения настоящего дела, отвечает понятию письменных доказательств, на основании статьи 71 АПК РФ они подлежит оценке судом как в отдельности, так и в совокупности с другими доказательствами по делу.

У суда не имеется оснований не доверять указанным документам, поскольку Харитоновой Т.Б. разъяснена статья 51 Конституции Российской Федерации о праве не свидетельствовать против себя и своих близких, а протокол опроса взят в рамках контрольных мероприятий оперативным управлением службы экономической безопасности ГУВД по г. Москве и написан собственноручно Харитоновым П.В.

При таких обстоятельствах договоры, заключенные ООО «Мирана» на проведение обработки кордной ткани  специальными  составами для улучшения адгезионных свойств и термообработки кордной ткани, акты выполненных работ, счет-фактуры, акты взаимозачетов со стороны данного общества подписаны неизвестным лицом, то есть содержат недостоверные данные.

В ходе проверки по подрядчику ООО «Алдэкс» инспекцией установлено, что обществом представлены вышеперечисленные договоры на обработку кордной ткани, согласно которым общая стоимость услуг по обработке кордной ткани специальными составами для улучшения адгезионных свойств составила 17 400 040 руб., в том числе НДС в сумме 2 654 243 руб. 33 коп.

По сообщению инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по городу Москве в рамках встречной проверки от 11.08.2006 № 19-06/1976@ дсп, от 03.10.2006 № 21-11/4767, от 23.10.2006 № 19-06/3479, от 12.01.2007 № 19-06/0159 @, от 22.01.2007 № 14-13/00351, от 05.02.2007 № 14-13/02582, ООО «Алдэкс» (ИНН 7702511665, КПП 770201001) состоит на учете в инспекции с 23.12.2003, зарегистрировано по адресу: 129090, г. Москва, Олимпийский проспект, д. 16, генеральный директор и главный бухгалтер Назарова Елена Евгеньевна. По требованию инспекции  о предоставлении документов по вопросу финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО фирма «КАМиТ» обществом вышеназванные документы не представлены. Проведен осмотр помещения ООО «Алдэкс» по указанному юридическому адресу и установлено, что по этому адресу расположено ОАО «Спортивный комплекс «Олимпийский», которое является собственником помещения, данное общество по указанному адресу не находится, договор аренды помещения с ООО «Алдэкс» не заключался (акт от 06.02.2007 с приложениями т. 32, л. 120-128). Общество не имеет контрольно-кассовой техники, зарегистрированной в ИФНС России № 2 по г. Москве. В соответствии с отчетом о прибылях и убытках за 9 месяцев 2004 года выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг составила 2000 руб. Из деклараций по НДС за 3 и 4 кварталы 2004 года видно, что сумма налога, исчисленная к уплате, соответственно составила 144 руб. и 684 руб., а выручка – 2200 руб. и 9800 руб. В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2004 года налог составил 0 руб.

Согласно письму АКБ «Русславбанк» от 21.07.2006 № 20-01-09/4773     (т. 40, л. 96,99) единственным распорядителем денежных средств по расчетному счету № 40702810000000004125 являлась Назарова Е.Е. При визуальном  сличении подпиь Назаровой Е.Е. в объяснении, представленном УВД по Тверской области при опросе, не соответствует подписям на счетах-фактурах ООО «Алдэкс», выставленных в адрес ООО «КАМиТ», в договорах на оказание услуг по обработке кордной ткани, актах взаимозачетов, актах приема-сдачи работ.

В ходе мероприятий налогового контроля, осуществленных МВД России по Тверской области, установлено, что у Назаровой Е.Е. в 2001 году был украден паспорт. Из объяснения от 22.01.2007, взятого у Назаровой Е.Е., оперуполномоченным 3 отдела ОРЧ УНП УВД Тверской области Маслюком А.С. в рамках выездной налоговой проверки на основании статьи 11 Закона Российской Федерации «О милиции» с соблюдением статьей 144-145 УПК РФ (т. 34, л. 50), следует, что Назарова Е.Е. директором, учредителем, главным бухгалтером ООО «Алдэкс» не являлась, никакого отношения к его деятельности не имела, документы от имени данного общества не подписывала, название ООО «Алдэкс» ей не знакомо, Горшкова Н.И. не знает, никаких финансово-хозяйственных взаимоотношений с данной организацией  не имела, никаких доверенностей не выдавала.

С учетом изложенного выше суд, оценив данные документы в соответствии   со статьями 68, 69, 71, 75 АПК РФ, считает, что представленное в материалы дела объяснение Назаровой Е.Е. содержит сведения о фактах, имеющих значение для рассмотрения настоящего дела, отвечает понятию письменных доказательств, на основании статьи 71 АПК РФ оно подлежит оценке судом как в отдельности, так и в совокупности с другими доказательствами по делу.

Объяснение указанного лица получено сотрудником органов внутренних дел в рамках полномочий, предоставленных пунктом 4 статьи 11 Закона Российской Федерации от 18.04.1991 № 1026-1 «О милиции» с соблюдением требований действующего законодательства.

Основания не доверять данному документу у суда отсутствуют, поскольку Назаровой Е.Е. разъяснена статья 51 Конституции Российской Федерации о праве не свидетельствовать против себя, объяснение получено в рамках выездной налоговой проверки.

Таким образом, договоры, заключенные ООО «Алдэкс» на проведение обработки кордной ткани  специальными  составами для улучшения адгезионных свойств и ее термообработки, акты выполненных работ, счета-фактуры, акты взаимозачетов со стороны данного общества подписаны неизвестным лицом, то есть содержат недостоверные данные.

В период с 2004 года по первый квартал 2006 года ООО «КАМиТ» отражено в книге покупок и предъявлено к налоговому вычету НДС в сумме 2 058 292 руб. 50 коп. по счетам-фактурам, выставленным ООО  «Алдэкс».

 В ходе проверки по подрядчику ООО «Айрис плюс» инспекцией установлено, что обществом представлены вышеперечисленные договоры на обработку кордной ткани, согласно которым общая стоимость выполненных услуг составила 12 479 115 руб., в том числе НДС в сумме 1 903 593руб. 82 коп.

По сообщению инспекции  Федеральной налоговой службы № 5 по городу Москве в рамках встречной проверки от 22.09.2006 № 24-07/20382, от 29.09.2006 № 24-07/20382, от 09.11.2006 № 22-11/27797-сэ8, от 18.12.2006 № 22-11/34288-сэд@, от 27.11.2006 № 22-11/30277 сэд, ООО «Айрис плюс» (ИНН 7705632756, КПП 770501001) состоит на учете в инспекции с 08.12.2004, зарегистрировано по адресу: 113054, г. Москва, Валовая улица, д. 30/73, К, стр. 4, генеральный директор и главный бухгалтер Перелыгина Ирина Владимировна. По требованию инспекции  о предоставлении документов по вопросу финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «КАМиТ» обществом документы не представлены. ООО «Айрис плюс» не отчитывается с момента регистрации. Сведениями об имеющихся счетах ООО «Айрис плюс» в финансовых кредитных учреждения ИФНС России № 5 по г. Москве не располагает, лицевых счетов у организации нет, руководитель по повестке не явился. Проведен осмотр помещения ООО «Айрис плюс» по указанному юридическому адресу и установлено, что по этому адресу расположено производственно-офисное здание площадью 574,7 кв. м, собственником данной площади является совместное предприятие - закрытое акционерное общество «Контракт РЛ»,  в здании расположены исполнительные органы юридических лиц по договорам аренды, ООО «Айрис плюс» по указанному адресу не находится. Договор аренды помещения с ООО «Айрис плюс» не заключался, что подтверждается актом от 08.11.2006 с приложениями (т. 32, л. 87-97). Общество не имеет контрольно-кассовой техники, зарегистрированной в ИФНС России № 5 по г. Москве.

Согласно письму АКБ «Русславбанк» от 21.07.2006 № 20-01-09/4773 (т. 40, л. 96, 101, 104) распорядитель денежных средств по расчетному счету №  40702810000000004547 в карточке с образцами подписей и оттиска печати отсутствует, указано только место нахождения общества: 113054, г. Москва, Валовая улица, д. 30/73, К, стр. 4.

В соответствии с сообщением о результатах проверки оперативного управления службы экономической безопасности ГУВД по г. Москве от 12.04.2007 № 62/5/6218 (т. 40, л. 111), адресованным заместителю начальника Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области, Перелыгина И.В. была установлена, но давать какие-либо письменные объяснения категорически отказалась, пояснив, что она инвалид 1 группы и ранее неоднократно вызывалась правоохранительными и налоговыми органами для дачи объяснения по факту регистрации организаций на ее имя. В устной беседе пояснила, что никакого отношения к ООО «Айрис плюс» не имеет, никаких документов от имени данной организации не подписывала. Примерно три года назад Перелыгина И.В. утеряла паспорт, после чего на нее были оформлены различные организации.

В ходе мероприятий налогового контроля, осуществленных МВД России по Тверской области, установлено, что у Перелыгиной И.В. в 2002 году был утерян паспорт. Из объяснения от 22.01.2007, взятого у Перелыгина Л.В., являющегося мужем Перелыгиной И.В., оперуполномоченным 3 отдела ОРЧ УНП УВД Тверской области Маслюком А.С. в рамках выездной налоговой проверки