Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.12.2014 по делу n А72-7772/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

налоговую отчетность, среднесписочная численность 1 человек, сведения о земельных участках, недвижимом имуществе и транспортных средствах отсутствуют.

В МРИ ФНС России № 15 по Санкт-Петербургу за 2010-2011 годы ООО «ПлитОптТорг» налоговая декларация по налогу на имущество организаций не представлена, что свидетельствует об отсутствии основных средств. Организация не являлась плательщиком транспортного налога, недвижимое имущество, транспортные средства и ККТ организацией не регистрировались.

Согласно заключению эксперта ЗАО «Многопрофильный деловой центр» от 04.11.2013 г. № э3147/13 подписи от имени директора ООО «ПлитОптТорг» Мармура М.Л. на документах, представленных на исследование, выполнены не Мармуром М.Л., а другим лицом.

Указанные документы не могут быть приняты к учету, как недостоверные.

Согласно свидетельским показаниям руководителя ООО «РосТорг-Айс» Харитонова С.А. (протокол допроса от 28.08.2013 г. № 164) договоры займа с ООО «ПлитОптТорг» подписаны директором Мармуром М.Л., составлены без личного присутствия. Об ООО «ПлитОптТорг» руководитель узнал из интернета, лично с директором ООО «ПлитОптТорг» не знаком. Займы от ООО «ПлитОптТорг» получали через расчетный счет, возврат займов осуществлялся наличными средствами по расходно-кассовым ордерам, получен Мармуром М.Л. лично по доверенности.

Налоговым органом в отношении ООО «Техпром» ИНН 7814438075 установлено, что в 2010-2011 годах на расчетный счет заявителя с расчетного счета ООО «Техпром» перечислены денежные средства по договорам займа в сумме 23 875 900 руб., в том числе по договорам, подписанным не установленным лицом в 2010 г. в сумме 5 440 000 руб.

ООО «Техпром» зарегистрировано в МРИ ФНС России № 15 по Санкт-Петербургу с 13.05.2009 г. по адресу: г. Санкт-Петербург, проспект Испытателей, 15, 1 лит А, пом. 24-Н. Основной вид деятельности - Оптовая торговля прочими строительными материалами. Руководителем и учредителем ООО «Техпром» за период с 13.05.2009 г. по 26.08.2012 г. являлся Мармур Марк Леонидович, а с 27.08.2012 г. руководителем и учредителем является Пелешенко Николай Николаевич.

ООО «Техпром» открыты расчетные счета в филиале Удельный ОАО Банк ВТБ в г. Санкт-Петербурге: № 40702810001070000023 (дата открытия 08.06.2009 г., дата закрытия 29.07.2011 г.), оборот денежных средств за период с 08.06.2009 г. по 29.07.2011 г. составил: приход – 443 074 219 руб., расход – 443 074 219 руб.; № 40702810580060000266 (дата открытия 29.07.2011 г., дата закрытия 31.01.2013 г.), оборот денежных средств за период с 29.07.2011 г. по 31.12.2012 г. составил: приход – 199 896 857 руб., расход – 199 896 857 руб.

В МРИ ФНС России № 26 по г. Санкт-Петербургу направлено поручение об истребовании документов от 22.07.2013 г. № 16-13-32/4475 у ООО «Техпром», (покупатель) с целью подтверждения финансово-хозяйственных отношений с заявителем и письмо от 13.09.2013 г. № 16-13-37/10652.

Получен ответ № 23-16/6141 от 19.08.2012 г., документы не представлены. Согласно ответу от 20.09.2013 г. № 23-34/05485дсп, налоговая отчетность представляется не нулевая, сведения о земельных участках, недвижимом имуществе и транспортных средствах организации отсутствуют.

В МРИ ФНС России № 15 по Санкт-Петербургу за 2010-2012 годы ООО «Техпром» представлена бухгалтерская отчетность, из которой следует об отсутствии основных средств. Организация не являлась плательщиком налога на имущество организаций, транспортного налога, недвижимое имущество, транспортные средства и ККТ организацией не регистрировались.

Согласно заключению эксперта ЗАО «Многопрофильный деловой центр» от 04.11.2013 г. № э3147/13 подписи от имени директора ООО «Техпром» Мармура М.Л. на документах, представленных на исследование от ООО «РосТорг-Айс» на 197 листах, в том числе в договорах займа за период с 01.07.2009 г. по 02.04.2010 г. на сумму 5 600 000 руб., в РКО за период 18.01.2010 г. по 30.06.2011 г. на сумму 6 682 169,5 руб., в доверенностях за период с 15.05.2010 г. по 29.07.2010 г., выполнены не Мармуром М.Л., а другим лицом.

Указанные документы не могут быть приняты к учету, так как являются недостоверными.

Согласно свидетельским показаниям руководителя ООО «РосТорг-Айс» Харитонова С.А. (протокол допроса от 28.08.2013 г. № 164) договоры займа с ООО «Техпром» подписаны директором Мармуром М.Л., составлены без личного присутствия. Об ООО «Техпром» руководитель узнал из интернета, лично с директором ООО «Техпром» не знаком. Займы от ООО «Техпром» получали через расчетный счет, возврат займов осуществлялся наличными средствами по расходно-кассовым ордерам, получен Мармуром М.Л. лично по доверенности.

Налоговым органом в отношении ООО «СтройКонтинент» ИНН 7328059463, установлено, что в 2010-2012 годах на расчетный счет заявителя с расчетного счета ООО «СтройКонтинент» перечислены денежные средства по договорам займа в сумме 26 580 398 руб.

ООО «СтройКонтинент» зарегистрировано в ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска с 14.05.2010 г. по адресу: г. Ульяновск, пр. Академика Филатова, д. 5, кв. 100, в связи с изменение местонахождения (г. Москва, ул. Дмитрия Ульянова, 18. 1) поставлено на учет в ИФНС России № 28 по г. Москве с 20.07.2012 г. Основной вид деятельности – Оптовая торговля прочими строительными материалами. Руководителем и учредителем ООО «СтройКонтинент» за период с 14.05.2010 г. по 19.07.2012 г. являлся Беляев Сергей Алексеевич, а с 20.07.2012 г. руководителем и учредителем Фролова Татьяна Викторовна.

ООО «СтройКонтинент» открыт расчетный счет в Филиале № 6318 ВТБ 24(ЗАО) г. Ульяновска № 40702810112310003842 (дата открытия 24.05.2010 г., дата закрытия 05.04.2012 г.), оборот денежных средств за период с 24.05.2010 г. по 05.04.2012 г. составил: приход – 543 587 962 руб., расход – 543 587 962 руб.

В РКО за 2010 г. на возврат займов и процентов по ним ООО «СтройКонтинент» указан паспорт 7304 № 631208, выданный 17.04.2005 г. Заволжским РУВД г. Ульяновска. Указанные паспортные данные согласно данных федеральной базы ФМС являются не существующими.

В ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска за 2010-2011 годы ООО «СтройКонтинент» налоговая декларация по налогу на имущество организаций не представлена. Организация не являлась плательщиком транспортного налога, недвижимое имущество, транспортные средства и ККТ организацией не регистрировались, в бухгалтерской отчетности за 2010-2011 годы основные средства отсутствуют.

В ходе выездной налоговой проверки составлен протокол допроса № 173 от 20.09.2013 г. директора ООО «СтройКонтинент» Беляева С. А. с целью установления факта выдачи и возврата займа. Беляев С. А утверждает, что возврат займа получал лично и по доверенности получала супруга Беляева Диана Робертовна.

Однако материалы налоговой проверки не содержат доверенность на Беляеву Д.Р., денежные средства по расходно-кассовым ордерам согласно экспертному заключению получены неустановленным лицом (в РКО отсутствует расшифровка подписи лица, получившего денежные средства).

Согласно заключению эксперта ЗАО «Многопрофильный деловой центр» от 04.11.2013 г. № э3174/13 подписи от имени директора ООО «СтройКонтинент» Беляева С.А. на документах, представленных на исследование заявителем на 929 листах, в том числе в договорах займа за период с 04.08.2010 г. по 15.03.2012 г. на сумму 25 680 398 руб. (на 262 листах), в РКО за период с 16.08.2010 г. по 02.10.2012 г. на сумму 27 728 068 руб. (на 540 листах), в доверенностях (на 127 листах), выполнены не Беляевым С.А., а другим лицом.

Указанные документы не могут быть приняты к учету, так как являются недостоверными.

Согласно свидетельским показаниям руководителя ООО «РосТорг-Айс» Харитонова С.А. (протокол допроса от 28.08.2013 г. № 164) договоры займа с ООО «СтройКонтинент» подписаны директором - Беляевым С.А., составлены без личного присутствия. Руководитель об ООО «СтройКонтинент» узнал из интернета, лично с директором ООО «СтройКонтинент»не знаком. Займы от ООО «СтройКонтинент» получали через расчетный счет; возврат займов осуществлялся наличными средствами по расходно-кассовым ордерам, получен Беляевым С.А. лично по доверенности.

Налоговым органом в отношении ООО «Аргус» ИНН 7325100843 установлено, что в 2011 году на расчетный счет заявителя с расчетного счета ООО «Аргус» перечислены денежные средства в сумме 4 103 680 руб. с назначением платежа оплата по договору займа.

ООО «Аргус» зарегистрировано в ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска 15.12.2010 г. по адресу: г. Ульяновск, ул. Радищева, 171/48, 2, основной вид деятельности - Оптовая торговля прочими строительными материалами.

Руководителем ООО «Аргус» за период с 15.12.2010 г. по 29.11.2012 г. являлся Царьков Александр Павлович, а учредителем с 15.12.2010 г. по 29.01.2013 г., с 30.11.2012 г. учредителем и директором является Николаев Николай Юрьевич.

ООО «Аргус» открыт расчетный счет в ОАО СБ России № 8588 № 40702810969000020396, (дата открытия 22.12.2010 г., дата закрытия 25.04.2012 г.), оборот денежных средств за 2011 г. составил: приход – 773 547 649 руб., расход – 749 655 252 руб., за 2012 г. составил: приход – 265 998 274,0 руб., расход – 289 890 671,0 руб.

Из письма от 09.09.2013 г. № 16-13-15/017187 следует, что директор ООО «Аргус» Царьков А.П. с 15.12.2010 г. являлся номинальным директором и учредителем, который фактически не осуществлял руководство обществом (протокол допроса от 25.05.2012 г. № 184). В указанном письме сообщено об отсутствии у ООО «Аргус» необходимых ресурсов (персонала, основных средств, сырья, материалов, складских помещений), необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности; об искажении (занижение) ООО «Аргус» налоговой базы по налогам за 2010-2011 годы; об отсутствии у ООО «Аргус» платежей за аренду помещений, коммунальные услуги, услуги связи.

В ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска за 2011-2012 годы ООО «Аргус» налоговая декларация по налогу на имущество организаций не представлена, что свидетельствует об отсутствии основных средств, организация не являлась плательщиком транспортного налога.

Недвижимое имущество, транспортные средства и ККТ организацией не регистрировались.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что в РКО за период с 21.11.2011 г. по15.12.2011 г. на возврат займов и процентов по ним ООО «Аргус» указан паспорт 7304 № 662075, выданный 25.10.2004 г. Ленинским РОВД г. Ульяновска; в РКО за период с 24.04.2012 г. по 14.06.2012 г. указан паспорт 7306 № 735448, выданный Ленинским РОВД г. Ульяновска.

Указанные паспортные данные согласно данным федеральной базы ФМС являются не существующими, что свидетельствует о формальном документообороте.

Согласно заключению эксперта ЗАО «Многопрофильный деловой центр» от 04.11.2013 г. № э3174/13 подписи от имени директора ООО «Аргус» Царькова А.П. на документах, представленных на исследование от ООО «РосТорг-Айс», выполнены не Царьковым А.П., а другим лицом.

Указанные документы не могут быть приняты к учету, так как являются недостоверными.

Согласно свидетельским показаниям руководителя ООО «РосТорг-Айс» Харитонова С.А. (протокол допроса от 28.08.2013 г. № 164) договоры займа с ООО «Аргус» подписаны директором – Царьковым А.П., составлены без личного присутствия. Об ООО «Аргус» руководитель узнал из интернета, лично с директором ООО «Аргус» знаком не был. Займы от ООО «Аргус» получали через расчетный счет; возврат займов осуществлялся наличными средствами по расходно-кассовым ордерам, получен Царьковым А.П. лично по доверенности.

Налоговым органом в отношении ООО «ПромТоргРесурс» ИНН 7328061230 установлено, что в 2011 году на расчетный счет заявителя с расчетного счета  ООО «ПромТоргРесурс» перечислены денежные средства в сумме 2 200 000 руб. с назначением платежа оплата по договору займа.

ООО «ПромТоргРесурс» зарегистрировано ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска 11.10.2010 г. по адресу: г. Ульяновск, Инженерный 9-й проезд, 2, в связи с изменением местонахождения (г. Москва, ул. Искры, 31, 1, пом. 11 ком. 21а) поставлено на учет в ИФНС России № 16 по г. Москве 14.01.2013 г.

Основной вид деятельности – Оптовая торговля прочими строительными материалами. Руководителем ООО «ПромТоргРесурс» за период с 11.10.2010 г. по 21.11.2012 г. являлся Шевцов Сергей Викторович, а учредителем с 11.10.2010 г. по 26.07.2012 г., с 27.07.2012 г. учредителем является Макаров Александр Юрьевич, а с 22.11.2012 г. директором является Кудряшов Александр Валерьевич.

ООО «ПромТоргРесурс» открыт расчетный счет в ЗАО «ФИА-БАНК» № 40702810300339037453 (дата открытия 15.10.2010 г., дата закрытия 25.07.2012 г.), оборот денежных средств за 2011 год составил: приход – 588 461 020 руб., расход – 571 352 744 руб., за 2012 год составил: приход – 327 979 895 руб., расход – 345 095 465 руб.

В ИФНС России № 16 по г. Москве направлено поручение об истребовании документов от 02.07.2013 г. № 16-13-32/4304 у ООО «ПромТоргРесурс», ИНН 7328061230, и письмо от 04.07.2013 г № 16-13-37/1001 с целью подтверждения факта выдачи займа ООО «РосТорг-Айс».

Получен ответ от 03.07.2013 г. № 37092, документы не представлены, отчетность не представлялась с момента постановки на учет, расчетный счет закрыт 03.08.2012 г., организация в розыске.

В ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска за 2011 год ООО «ПромТоргРесурс» налоговая декларация по налогу на имущество организаций не представлена. Организация не являлась плательщиком транспортного налога, недвижимое имущество, транспортные средства и ККТ организацией не регистрировались, в бухгалтерской отчетности за 2011 год основные средства отсутствуют.

Согласно заключению эксперта ЗАО «Многопрофильный деловой центр» от 04.11.2013 г. № э3174/13 подписи от имени директора ООО «ПромТоргРесурс» Шевцова С.В. на документах, представленных на исследование заявителем выполнены не Шевцовым С.В., а другим лицом.

Таким образом, указанные документы не могут быть приняты к учету, так как являются недостоверными.

Согласно свидетельским показаниям руководителя ООО «РосТорг-Айс» Харитонова С.А. договоры займа с ООО «ПромТоргРесурс» подписаны директором – Шевцовым С.В., составлены без личного присутствия. Об ООО «ПромТоргРесурс» руководитель узнал из интернета, лично с директором ООО «ПромТоргРесурс» знаком не был. Займы от ООО «ПромТоргРесурс» получали через расчетный счет; возврат займов осуществлялся наличными средствами по расходно-кассовым ордерам, получен Шевцовым С.В. лично по доверенности.

Таким образом, налоговым органом в результате проведенных контрольных мероприятий в отношении вышеуказанных контрагентов заявителя установлено, что данные организации не могли осуществлять финансово-хозяйственную деятельность по причине отсутствия необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности.

Заявитель при заключении сделок с вышеуказанными контрагентами действовал без должной