Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.12.2014 по делу n А72-7772/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

документов.

Получены ответы от 11.12.2013 г. № 12-10/16774 и от 20.12.2013 г. № 12-17/5569дсп, документы не представлены, представлен протокол осмотра, налогоплательщик по адресу не располагается, среднесписочная численность работников в 2011 г. – 1 человек, за 2010 г. и за 2012 г. сведения о среднесписочной численности работников не представлены, транспорт и недвижимое имущество в налоговом органе не зарегистрированы.

Относительно ООО «Мир», ИНН 6311012955 (контрагент ООО «СКБ-Телеком») налоговым органом были получены ответы от 11.12.2013 г. № 12-10/16775 и от 20.12.2013 г. № 12-17/5568дсп, документы не представлены, последняя налоговая отчетность представлена за 6 месяцев 2012 г., среднесписочная численность работников в 2011 г. 1 человек, за 2010 г. и за 2012 г. сведения о среднесписочной численности работников в налоговую инспекцию не представлены, транспорт и недвижимое имущество не зарегистрированы.

Таким образом, у контрагентов ООО «СКБ-Телеком» отсутствовала реальная возможность осуществления финансово-хозяйственной деятельности из-за отсутствия необходимых производственных и трудовых ресурсов.

Направлены запросы о представлении выписки по операциям на счете:

ООО «НП-Трейд» ИНН 6311131053 (контрагент ООО «СКБ-Телеком») от 13.11.2013 г. № 10336 в ОАО Банк «Приоритет», представлена выписка по операциям на счете за период с 20.01.2012 г. по 29.06.2012 г., согласно которой закупок оборудования не осуществлялось.

По ООО «Мир» ИНН 6311012955 от 13.11.2013 г. № 10338 в филиал № 6318 ВТБ-24 (ЗАО) был получен ответ от 18.11.2013 г. № 41101, представлена выписка по операциям на счете за период с 22.09.2011 г. по 01.11.2012 г., из которой следует, что закупок оборудования не осуществлялось.

При анализе расчетных счетов контрагентов ООО «СКБ-Телеком» установлено, что оплата холодильного оборудования не осуществлялась.

Указанные контрагенты не могли поставить ООО «СКБ-Телеком» холодильное оборудование.

Согласно заключению эксперта ЭКЦ УМВД России по Ульяновской области от 15.10.2013 г. № 35Э/1118 подписи от имени директора ООО «СКБ-Телеком» Арефьева В.В. на документах, представленных на исследование, выполнены вероятно одним лицом, не Арефьевым В.В., а другим лицом.

Указанные документы не могут быть приняты к учету, так как являются недостоверными.

Согласно свидетельским показаниям руководителя ООО «РосТорг-Айс» Харитонова С.А. (протокол допроса от 28.08.2013 г. № 164), договоры поставки с ООО «СКБ-Телеком» подписаны директором – Арефьевым В.В., составлены без личного присутствия, пересылались по почте. Об ООО «СКБ-Телеком» руководитель узнал из интернета, лично с директором ООО «СКБ-Телеком» знаком не был.

Доставка товара в адрес ООО «РосТорг-Айс» осуществлялась транспортом ООО «СКБ-Телеком».

Между ООО «ТехСтройТорг» и заявителем заключен договор от 01.04.2011 г. № 48 на поставку ларей в 2011 году на сумму 8 750 950 руб.

ООО «ТехСтройТорг» зарегистрировано ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска 10.12.2010 г., в связи с изменением местонахождения (г. Уфа, ул. Бехтерева, 16, 131) поставлено на учет в МРИ ФНС России № 40 по Республике Башкортостан с 21.09.2012 г. Основной вид деятельности - оптовая торговля прочими строительными материалами. Руководителем и учредителем ООО «ТехСтройТорг» за период с 10.12.2010 г. по 16.08.2012 г. являлся Кирюхин Анатолий Александрович. Адрес г. Уфа, ул. Бехтерева, 16, 131 используется исключительно в целях массовой регистрации юридических лиц, мигрирующих из других субъектов РФ, по данному адресу зарегистрировано 559 организаций.

В МРИ ФНС России № 40 по Республике Башкортостан за 2010-2011 годы по ООО «ТехСтройТорг» представлен бухгалтерский баланс, в котором основные средства отсутствуют.

ООО «ТехСтройТорг» не являлось плательщиком транспортного налога, недвижимое имущество, транспортные средства и ККТ организацией не регистрировались.

Налоговые декларации по налогу на прибыль и по НДС за 2010, 2011 г. и 6 месяцев 2012 г., сданные в ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска, нулевые.

ООО «ТехСтройТорг» открыт расчетный счет в ОСБ РФ № 8588 № 40702810469000020391 (дата открытия 16.12.2010 г., дата закрытия 08.12.2011 г.), оборот денежных средств за 2011 г. составил: приход 360 620 078 руб., расход - 360 620 078 руб.

В МРИ ФНС России № 40 по Республике Башкортостан направлено поручение об истребовании документов от 31.05.2013 г. № 16-13-32/3936 у ООО «ТехСтройТорг», и сопроводительное письмо от 18.06.2013 г. № 16-13-37/879 с целью подтверждения финансово-хозяйственных отношений с заявителем. Получен ответ от 19.07.2013 г. № 10-16/21359, документы не представлены.

В ИФНС России № 21 по г. Москве направлено поручение об истребовании документов от 12.11.2013 г. № 16-13-32/5927 у ООО «Шантель», ИНН 7721721675 (контрагент ООО «ТехСтройТорг»), и сопроводительное письмо от 13.11.2013 г. № 16-13-37/1514 с целью подтверждения факта поставки оборудования в адрес ООО «ТехСтройТорг» (контрагент заявителя). Согласно ответу от 14.11.2013 г. № 23-08/9365 организация 28.10.2013 г. снята с учета в связи с исключением юридического лица из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа.

Направлен запрос о выписке по операциям на счете ООО «Шантель» (контрагент ООО «ТехСтройТорг») от 13.11.2013 г. № 10339 в АКБ «Фьючер» (ОАО).

Получен ответ в электронном виде от 15.11.2013 г. № 6005, представлена выписка по операциям на счете за период с 26.10.2011 г. по 07.03.2012 г., оплата холодильного оборудования не осуществлялась.

При анализе расчетного счета № 40702810469000020391 ООО «ТехСтройТорг» установлено, что оплата за холодильное оборудование ООО «ТехСтройТорг» не осуществлялась.

Согласно заключению эксперта ЗАО «Многопрофильный деловой центр» от 04.11.2013 г. № э3147/13 подписи от имени директора ООО «ТехСтройТорг» Кирюхина А.А. на документах, представленных на исследование, выполнены не Кирюхиным А.А., а другим лицом.

Данные документы не могут быть приняты к учету, так как являются недостоверными.

Согласно свидетельским показаниям руководителя ООО «РосТорг-Айс» Харитонова С.А. (протокол допроса от 28.08.2013 г. № 164), договоры поставки ООО «ТехСтройТорг» подписаны директором Кирюхиным А.А., составлены без личного присутствия, пересылались по почте. Об ООО «ТехСтройТорг» руководитель узнал из интернета, лично с директором ООО «ТехСтройТорг» знаком не был.

Между ООО «Эрида» ИНН 7325100811 и заявителем заключен договор от 01.10.2011 г. № 286 на поставку ларей в 2011 году на сумму 484 500 руб.

ООО «Эрида» зарегистрировано в ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска с 14.12.2010 г., основной вид деятельности - оптовая торговля прочими строительными материалами. Руководителем и учредителем ООО «Эрида» за период с 14.12.2010 г. по 07.05.2013 г. являлся Акулич Алексей Альбертович.

В ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска за 2011-2012 годы ООО «Эрида» представлен бухгалтерский баланс, в котором основные средства отсутствуют. ООО «Эрида» не являлось плательщиком транспортного налога, недвижимое имущество, транспортные средства и ККТ организацией не регистрировались.

Налоговым органом был направлен запрос в СЧ СУ УМВД России по Ульяновской области от 05.09.2013 г. № 16-13-41/10346 о представлении информации в отношении директора ООО «Эрида» Акулича А.А., являющегося свидетелем по уголовному делу № 122000147, возбужденному 19.07.2012 г. Получен ответ от 14.09.2013 г. № 15/6247 и представлен протокол допроса Акулич А.А. от 01.11.2012 г., составленный оперуполномоченным УЭБ и ПК УМВД России по Ульяновской области, из которого следует, что образование у него среднее, работает в должности консультанта-продавца в ОАО «Мегафон-Ритейл».

Руководителем и учредителем каких-либо организаций не являлся, ООО «Эрида» ему не знакомо, к финансово-хозяйственной деятельности ООО «Эрида» отношения не имеет, документы ООО «Эрида» не подписывал, каким образом оказался учредителем и руководителем ООО «Эрида» ему не известно.

ООО «Эрида» открыт расчетный счет в ОСБ РФ № 8588 № 40702810269000020397 (дата открытия 22.12.2010 г., дата закрытия 29.12.2012 г.), оборот денежных средств за 2011 г. составил: приход - 52 920 985 руб., расход - 46 574 787 руб.; за 2012 г.: приход - 655 175 230 руб., расход - 661 524 692 руб.

В ИФНС России № 5 по г. Москве направлено поручение об истребовании документов от 28.11.2013 г. № 16-13-32/6202 у ООО «Сигма» ИНН 7705157733 (до 01.08.2013 г. ООО «ПромТехСервис», ИНН 6315634925) с целью подтверждения факта поставки оборудования в адрес ООО «Эрида».

Получен ответ от 29.11.2013 г. № 25-09/84596, документы по требованию не представлены, ООО «Сигма» с даты постановки на учет (с 01.08.2013 г.) бухгалтерскую и налоговую отчетность в налоговый орган не представляет, в отдел по налоговым преступлениям УВД по ЦАО г. Москвы направлен запрос от 06.11.2013 г. № 25-11/054241дсп на розыск организации и должностных лиц.

В ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска направлено поручение об истребовании документов от 12.11.2013 г. № 16-13-32/5932 у ИП Зоновой Натальи Александровны, ИНН 732710664463 (контрагент ООО «Эрида») и письмо от 13.11.2013 г. № 16-13-37/1512 с целью подтверждения факта поставки оборудования в адрес ООО «Эрида».

Получены ответы от 06.12.2013 г. № 16-15-08/20016 и от 27.12.2013 г. № 16-15-08/21474, документы не представлены. ИП Зонова Н.А. осуществляла деятельность по техническому обслуживанию и ремонту офисных машин и вычислительной техники.

Направлен запрос о представлении выписки по операциям на счете ИП Зоновой Натальи Александровны (контрагент ООО «Эрида») от 13.11.2013 г. № 10342 в филиал № 6318 ВТБ-24 (ЗАО). Получен ответ по почте от 21.11.2013 г. № 41610, согласно выписке по операциям на счете за период с 11.01.2010 г. по 28.12.2012 г. оплата оборудования не осуществлялась.

При анализе расчетного счета № 40702810269000020397 ООО «Эрида» установлено, что ООО «Эрида» не закупало холодильное оборудование.

Согласно заключению эксперта ЗАО «Многопрофильный деловой центр» от 04.11.2013 г. № э3147/13 подписи от имени директора ООО «Эрида» Акулич А.А. на документах, представленных на исследование, выполнены не Акулич А.А., а другим лицом.

Поскольку подпись директора ООО «Эрида» Акулич А.А. в документах представленных заявителем выполнена неизвестным лицом (не Акулич А.А.), указанные документы не могут быть приняты к учету.

Согласно свидетельским показаниям руководителя ООО «РосТорг-Айс» Харитонова С.А. (протокол допроса от 28.08.2013 г. № 164), договоры поставки ООО «Эрида» подписаны директором - Акулич А.А., составлены без личного присутствия, пересылались по почте. Об ООО «Эрида» руководитель узнал из интернета, лично с директором ООО «Эрида» знаком не был.

Доставка товара заявителю осуществлялась транспортом ООО «Эрида».

Между ООО «СК» и заявителем заключен договор от 01.04.2012 г. № 26 на поставку ларей в 2012 году на сумму 2 731 530 руб.

ООО «СК» зарегистрировано в ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска 08.11.2011 г. по адресу: г. Ульяновск, ул. Радищева, д. 148А, основной вид деятельности -производство общестроительных работ. Руководителем и учредителем ООО «СК» за период с 08.11.2011 г. по 21.05.2013 г. являлся Бажанов Станислав Валерьевич, который с 21.05.2013 г. является ликвидатором ООО «СК».

В ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска за 2012 год ООО «СК» представлена налоговая декларация по налогу на имущество организаций с «нулевыми показателями», что свидетельствует об отсутствии основных средств.

Организация не являлась плательщиком транспортного налога, недвижимое имущество, транспортные средства и ККТ организацией не регистрировались.

В ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска направлено поручение об истребовании документов от 31.05.2013 г. № 16-13-32/3941 у ООО «СК», ИНН 7325108987, и письма от 18.06.2013 г. № 16-13-37/880 и от 09.08.2013 г. № 16-13-36/09326 с целью подтверждения финансово-хозяйственных отношений с заявителем.

Получен ответ от 27.06.2013 г. № 16-13-172429, представлены образцы документов. В ходе сравнения представленных ООО «СК» документов по поручению, с документами, отраженными в бухгалтерском учете ООО «РосТорг-Айс» расхождений не установлено. Письмом от 09.09.2013 г. № 16-13-15/17186@ представлены сведения по ООО «СК» о том, что налоговая и бухгалтерская отчетность, транспорт и имущество на балансе ООО «СК» не числятся.

ООО «СК» открыт расчетный счет в ОСБ РФ №8588 № 40702810469000020760 (дата открытия 14.11.2011 г., дата закрытия 28.12.2012 г.), оборот денежных средств за 2012 год составил: приход - 511 896 168 руб., расход - 512 925 727 руб., При анализе расчетного счета установлено, что оплата за холодильное оборудование ООО «СК» не осуществлялась.

Согласно заключению эксперта ЭКЦ УМВД России по Ульяновской области от 15.10.2013 г. № 35Э/1120 подписи от имени директора ООО «СК» Бажанова С.В. на документах выполнены вероятно одним лицом, не Бажановым С.В., а другим лицом.

Указанные документы не могут быть приняты к учету, так как являются недостоверными.

Согласно свидетельским показаниям руководителя ООО «РосТорг-Айс» Харитонова С.А. (протокол допроса от 28.08.2013 . № 164) договоры поставки с ООО «СК» подписаны директором - Бажановым С.В., составлены без личного присутствия, пересылались по почте. Об ООО «СК» он узнал из интернета, лично с директором ООО «СК» знаком не был.

Налоговым органом в отношении ООО «ПлитОптТорг» ИНН 7814460120, установлено следующее: в 2010-2011 годах на расчетный счет заявителя с расчетного счета ООО «ПлитОптТорг» перечислены денежные средства по договорам займа в сумме 4 692 781 руб.

ООО «ПлитОптТорг» зарегистрировано в МРИ ФНС России № 15 по Санкт-Петербургу 18.02.2010 г. по адресу: г. Санкт-Петербург, ул. Ильюшина, 3, Лит.А, пом.6-Н, основной вид деятельности оптовая торговля прочими строительными материалами.

Руководителем ООО «ПлитОптТорг» являлся за период с 18.02.2010 г. по 18.06.2012 г. Мармур Марк Леонидович, а учредителем с 18.02.2010 г. по 09.07.2012 г., с 10.07.2012 г. Некрасов Алексей Александрович, а с 18.06.2012 г. он является директором организации.

ООО «ПлитОптТорг» открыт расчетный счет в Филиале № 7806 ВТБ 24 (ЗАО) № 40702810103260001498 (дата открытия 09.03.2010 г., дата закрытия 01.08.2012 г.), оборот денежных средств за 2010-2012 годы составил: приход - 452 227 420 руб., расход – 452 227 420 руб.

Из МРИ ФНС № 26 по Санкт-Петербургу на поручение об истребовании документов у ООО «ПлитОптТорг» от 14.02.2013 г. № 16-13-32/2692@, касающиеся деятельности ООО «РосТорг-Айс», получен ответ от 15.03.2013 г. № 23-16/1733, документы по требованию не представлены.

Согласно ответу МРИ ФНС №26 по Санкт-Петербургу от 18.04.2013 г. № 23-34/02600дсп@ на запрос от 14.02.2013 г. № 16-18-18/407 ООО «ПлитОптТорг» относится к налогоплательщикам, не представляющим