Постановление Правительства Тверской области от 16.09.2016 № 301-пп

3.4. Анализ финансовых коэффициентов и показателей.[1][5]

Анализ финансовых коэффициентов проводится по следующим группам:

- коэффициенты ликвидности;

- коэффициенты финансовой устойчивости;

- коэффициенты деловой активности;

- коэффициенты рентабельности.

3.4.1. Анализ коэффициентов ликвидности.

Показатели ликвидности

Наименование	Рекомендуемые значения	t	t+1	t+2
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2-0,5
Коэффициент срочной ликвидности	0,7-1
Чистый оборотный капитал, тыс. руб.	> 0

Примечание:

I. Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле:

Коэффициент абсолютной ликвидности = [(Б.260) + (Б.250)] / [(Б.610) + (Б.620) + (Б.630) + (Б.660)].

II. Коэффициент срочной ликвидности = [(Б.260) + (Б.250) + (Б.220) + (Б.240) - (Б.244) + (Б.270)] / [(Б.610) + (Б.620) + (Б.630) + (Б.660)].

III. Чистый оборотный капитал = (Б.290) - (Б.230) - (Б.244) - (Б.610) + (Б.620) + (Б.630) + (Б.660).

3.4.2. Анализ коэффициентов финансовой устойчивости.

Показатели финансовой устойчивости

Наименование	Рекомендуемые значения	t	t+1	t+2
Коэффициент финансовой независимости	0,5-0,8
Отношение суммарных обязательств к суммарным активам	0,2-0,5
Отношение суммарных обязательств к собственному капиталу	0,25-1

Примечание:

I. Коэффициент финансовой независимости рассчитывается по формуле:

Коэффициент финансовой независимости = Собственный капитал / Суммарный пассив,

где:

Собственный капитал = (Б.410) + (Б.411) - (Б.244) + (Б.420) + (Б.430) + (Б.440) + (Б.450) + (Б.460) - (Б.465) + (Б.470) + (Б.640) + (Б.650).

Суммарный пассив = (Б.700) - (Б.244).

II. Отношение суммарных обязательств к суммарным активам = (Суммарный пассив - Собственный капитал) / (Б.300) - (Б.244).

III. Отношение суммарных обязательств к собственному капиталу = (Б.590) + [(Б.610) + (Б.620) + (Б.630) + (Б.660)] / Собственный капитал.

3.4.3. Анализ коэффициентов деловой активности.

Показатели деловой активности

Наименование	t	t+1	t+2
Оборачиваемость чистого оборотного капитала, раз
Оборачиваемость основных средств, раз
Оборачиваемость активов, раз
Оборачиваемость запасов, раз
Оборачиваемость дебиторской задолженности, дней
Оборачиваемость кредиторской задолженности, дней

Примечание:

I. Оборачиваемость чистого оборотного капитала = Выручка (ПУ.2110) / Чистый оборотный капитал.

II. Оборачиваемость основных средств = (ПУ.2110) / (Б.120).

III. Оборачиваемость активов = Выручка (ПУ.2110) / (Б.300).

IV. Оборачиваемость запасов = (ПУ.2120) / (Б.210).

V. Оборачиваемость краткосрочной дебиторской задолженности =

[ (Б.240) / (ПУ.2110)] x 360.

VI. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.

Формула расчета по данным бухгалтерского баланса:

Kокз =                        стр.2120___________,

                0,5 * (стр.620 нг + стр.620 кг)

где стр.620 нг - начало года, стр.620 кг - конец года (Форма № 1), стр.2120 - отчет о прибылях и убытках (форма № 2).[1][6]

3.4.4. Анализ коэффициентов рентабельности.

Показатели рентабельности

Наименование	t	t+1	t+2
Рентабельность продаж, %
Рентабельность активов, %
Рентабельность собственного капитала, %

Примечание:

I. Коэффициент рентабельности продаж = (ПУ.2400) / Выручка.

II. Коэффициент рентабельности активов = (ПУ.2400) / Средняя величина активов (на начало и конец года).

III. Коэффициент рентабельности собственного капитала = (ПУ.2400) / Собственный капитал

3.5. После расчетов коэффициентов и показателей ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности проводится анализ, в котором рассматриваются тенденции изменения значений коэффициентов и показателей.

4.            Анализ факторов внешней среды хозяйственного общества:

4.1.     Структура и емкость рынка:

- потребители услуг и продукции;

- конкуренты (объем производимой продукции (услуг), доля рынка);

- наличие у хозяйственного общества устойчивых источников дохода, постоянной клиентской базы;

- потребность в услугах и продукции в целом (общая емкость рынка) и с учетом наличия иных производителей работ и услуг (свободная доля рынка);

- собственный сегмент рынка;

- тенденции развития существующего рынка;

- возможность и целесообразность привлечения новых клиентов, освоения новых рынков продукции и услуг (по содержанию и по территории);

- мониторинг размещенных государственных и муниципальных заказов на официальном сайте Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети Интернет для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг (в регионе, а при наличии соответствующих ресурсов – в Центральном федеральном округе и по стране в целом);

- регистрация на электронных торговых площадках для участия в соответствующих сделках.

4.2.     Конкурентные преимущества и недостатки государственных предприятий и хозяйственных обществ в отношении иных производителей работ и услуг.

4.3.     Наличие социальных задач и обязательств.

4.4.     Особенности финансово-хозяйственной деятельности с учетом налогового, гражданского законодательства.

5.            Анализ внутренних факторов и собственного потенциала организации:

5.1.     Инвентаризация имущества (материально-технической базы) организации (количество, качество, вовлеченность в производственную деятельность в настоящее время и в перспективе).

Данные об имущественном комплексе хозяйственного общества.

5.1.1. Характеристика земельных участков хозяйственного общества.

Сведения о земельных участках хозяйственного общества

Место нахождения земельного участка
Права на земельный участок
Общая площадь земельного участка, га
Общая площадь, занятая под производственные здания и сооружения, га
Сумма земельного налога, тыс. руб.
Льгота по земельному налогу, тыс. руб.
Сумма арендной платы за землю, тыс. руб.
Льгота по арендной плате, тыс. руб.

5.1.2. Нематериальные активы хозяйственного общества.

При наличии нематериальных активов хозяйственное общество раскрывает информацию об их составе, о первоначальной (восстановительной) стоимости нематериальных активов и величине начисленного износа. В случае взноса нематериальных активов в уставный капитал или поступления в безвозмездном порядке необходимо раскрыть информацию о методах оценки нематериальных активов и их оценочной стоимости.

Сведения о нематериальных активах хозяйственного общества

№ п/п	Наименование группы нематериальных активов	Полная стоимость, тыс. руб.	Величина начисленного износа, тыс. руб.
1	Лицензии
2	Авторские права
3	Иная интеллектуальная собственность
	Итого

5.1.3. Основные средства хозяйственного общества.

Раскрыть информацию о первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств и величине начисленного износа.

Сведения об основных средствах хозяйственного общества

№ п/п	Наименование группы основных средств	Полная стоимость, тыс. руб.	Остаточная (за вычетом износа) стоимость, тыс. руб.
1	Здания и сооружения
2	Машины и оборудование
3	Незавершенное строительство
	Итого

5.1.4. Стоимость недвижимого имущества хозяйственного общества.

Необходимо представить перечень недвижимого имущества с указанием места расположения, годов постройки, общей площади помещений и остаточной стоимости, а также общую стоимость недвижимого имущества.

Характеристика зданий и сооружений хозяйственного общества

(по основным группам)

№ п/п	Наименование	Общая площадь помещений, кв. м	Год постройки/ год реконструкции	Остаточная стоимость (указать, на какую дату), тыс. руб.	Место расположения	Примечание
	Итого

Условия аренды площадей (если арендуются) ___________________________

__________________________________________________________________

5.1.5. Характеристика машин и оборудования по основным группам.

Необходимо представить перечень машин и оборудования с указанием годов ввода в эксплуатацию, общей производственной мощности, остаточной стоимости, величины износа, срока службы, а также общую стоимость машин и оборудования.

Характеристика машин и оборудования

(по основным группам)

Наименование	Год установки	Страна - производитель	Остаточная стоимость/ дата, тыс. руб.	Величина износа, % (амортизация/ первоначальная стоимость*100%)	Срок службы, лет
Итого остаточная стоимость

Примечание: субсчета 104, 105 в приложении к Программе

5.1.6. Условия аренды машин и оборудования (если арендуются)________________________________________________________

__________________________________________________________________

5.1.7. Незавершенное строительство.

Необходимо представить перечень объектов незавершенного строительства с указанием наименования объекта, площади, годов начала и планируемого завершения строительства, объема уже произведенных вложений и сметной стоимости строительства.

Сведения о незавершенном строительстве хозяйственного общества

№ п/п	Наименование	Общая планируемая площадь помещений, кв. м	Год начала строительства	Год завершения строительства	Объем вложенных средств, тыс. руб.	Сменная стоимость строительства, тыс. руб.	Примечание
	Итого		X	X			Х

5.2. Обременения (субподряды: сроки, цены, условия и целесообразность расторжения), налоговая нагрузка).

5.3. Возможность и целесообразность оптимизации материально-технической базы путем списания либо реализации неиспользуемого имущества, приобретения нового оборудования в целях повышения производительности труда и выручки организации.

5.4. Организационно-штатная структура, возможность и целесообразность ее оптимизации, в том числе определение лиц, ответственных за мониторинг государственных, муниципальных закупок, предложений, размещенных на электронных торговых площадках.

5.5. Анализ структуры и динамики расходов, возможные направления снижения расходов.

5.6. Анализ дебиторской задолженности и возможностей по взысканию просроченной задолженности, опыт взыскания дебиторской задолженности с расшифровкой осуществленных мероприятий и размера взысканных средств.

6.   Программа мероприятий.

На основе проведенного анализа и сделанных выводов в предыдущих пунктах Программы необходимо определить основные пути восстановления платежеспособности и улучшения экономических показателей хозяйственного общества, определение реальных перспектив развития с учетом факторов внешней среды и собственного потенциала (при необходимости – привлечение заемных ресурсов и инвестиций, в том числе лизинг).

Данный раздел формируется на основе предыдущих разделов и служит для отражения ожидаемых экономических результатов хозяйственной деятельности хозяйственного общества. Поэтому приводимые расчеты должны быть полностью увязаны с расчетами, представленными в остальных частях Программы.

Сроки	Мероприятия				Сумма затрат и источники финансирования	Ожидаемый эффект
	1. Производственная сфера	2. Снабженческо-сбытовая сфера	3. Финан- совая	4. Инвестиционная
январь	Мероприятие 1.1	Мероприятие 2.1
февраль	Мероприятие 1.2
март
апрель		Мероприятие 2.2	Мероприятие 3.1
май	Мероприятие 1.3			Мероприятие 4.1
……