Постановление Правительства Тверской области от 16.09.2016 № 301-пп

2.   Анализ финансового состояния хозяйственного общества, выявление причин его финансового неблагополучия.

2.1.          Анализ динамики показателей (пункт 1.3 настоящей Программы), причины отрицательных результатов.

2.2. Анализ финансовых коэффициентов и показателей.[1][3]

Анализ финансовых коэффициентов проводится по следующим группам:

- коэффициенты ликвидности;

- коэффициенты финансовой устойчивости;

- коэффициенты деловой активности;

- коэффициенты рентабельности.

2.2.1. Анализ коэффициентов ликвидности.

Показатели ликвидности

Наименование	Рекомендуемые значения	Год (t-2)	Год (t-1)	Год (t, 9 мес.)	Год (t, план)
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2-0,5
Коэффициент срочной ликвидности	0,7-1
Чистый оборотный капитал, тыс. руб.	> 0

Примечание:

I. Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле:

Коэффициент абсолютной ликвидности = [(Б.260) + (Б.250)] / [(Б.610) + (Б.620) + (Б.630) + (Б.660)].

II. Коэффициент срочной ликвидности = [(Б.260) + (Б.250) + (Б.220) + (Б.240) - (Б.244) + (Б.270)] / [(Б.610) + (Б.620) + (Б.630) + (Б.660)].

III. Чистый оборотный капитал = (Б.290) - (Б.230) - (Б.244) - (Б.610) + (Б.620) + (Б.630) + (Б.660).

2.2.2. Анализ коэффициентов финансовой устойчивости.

Показатели финансовой устойчивости

Наименование	Рекомендуемые значения	Год (t-2)	Год (t-1)	Год (t, 9 мес.)	Год (t, план)
Коэффициент финансовой независимости	0,5-0,8
Отношение суммарных обязательств к суммарным активам	0,2-0,5
Отношение суммарных обязательств к собственному капиталу	0,25-1

Примечание:

I. Коэффициент финансовой независимости рассчитывается по формуле:

Коэффициент финансовой независимости = Собственный капитал / Суммарный пассив,

где:

Собственный капитал = (Б.410) + (Б.411) - (Б.244) + (Б.420) + (Б.430) + (Б.440) + (Б.450) + (Б.460) - (Б.465) + (Б.470) + (Б.640) + (Б.650).

Суммарный пассив = (Б.700) - (Б.244).

II. Отношение суммарных обязательств к суммарным активам = (Суммарный пассив - Собственный капитал) / (Б.300) - (Б.244).

III. Отношение суммарных обязательств к собственному капиталу = (Б.590) + [(Б.610) + (Б.620) + (Б.630) + (Б.660)] / Собственный капитал.

2.2.3. Анализ коэффициентов деловой активности.

Показатели деловой активности

Наименование	Год (t-2)	Год (t-1)	Год (t, 9 мес.)	Год (t, план)
Оборачиваемость чистого оборотного капитала, раз
Оборачиваемость основных средств, раз
Оборачиваемость активов, раз
Оборачиваемость запасов, раз
Оборачиваемость дебиторской задолженности, дней
Оборачиваемость кредиторской задолженности, дней

Примечание:

I. Оборачиваемость чистого оборотного капитала = Выручка (ПУ.2110) / Чистый оборотный капитал.

II. Оборачиваемость основных средств = (ПУ.2110) / (Б.120).

III. Оборачиваемость активов = Выручка (ПУ.2110) / (Б.300).

IV. Оборачиваемость запасов = (ПУ.2120) / (Б.210).

V. Оборачиваемость краткосрочной дебиторской задолженности =

[ (Б.240) / (ПУ.2110)] x 360.

VI. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.

Формула расчета по данным бухгалтерского баланса:

Kокз =                стр.2120________________,

0,5 * (стр. 620 нг + стр. 620 кг)

где стр. 620 нг - начало года, стр. 620 кг - конец года (Форма №1), стр. 2120 - отчет о прибылях и убытках (форма № 2).[1][4]

2.2.4. Анализ коэффициентов рентабельности.

Показатели рентабельности

Наименование	Год (t-2)	Год (t-1)	Год (t, 9 мес.)	Год (t, план)
Рентабельность продаж, %
Рентабельность активов, %
Рентабельность собственного капитала, %

Примечание:

I. Коэффициент рентабельности продаж = (ПУ.2400) / Выручка.

II. Коэффициент рентабельности активов = (ПУ.2400) / Средняя величина активов (на начало и конец года).

III. Коэффициент рентабельности собственного капитала = (ПУ.2400) / Собственный капитал.

2.3. После расчетов коэффициентов и показателей ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности проводится анализ, в котором рассматриваются тенденции изменения значений коэффициентов и показателей, после чего делается вывод о финансовом состоянии хозяйственного общества.

3.   Краткие сведения по Программе (Резюме):

3.1. Цель Программы.

3.2. Срок реализации Программы.

3.3. Экономические показатели Программы (на основании составленного прогнозного бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках на дату реализации Программы: (t), (t+1), (t+2)):

3.3.1. Бухгалтерский баланс, тыс. руб.

	Пояснения	Наименование показателя		Код		t		t+1		t+2
	1	2		3		4		5		6
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
		Нематериальные активы		1110
		Результаты исследований и разработок		1120
		Основные средства		1150
		в том числе:
		здания		1151
		машины и оборудование		1152
		Доходные вложения в материальные ценности		1160
		Финансовые вложения		1170
		Отложенные налоговые активы		1180
		Незавершенные капитальные вложения в объекты основных средств		1185
		Прочие внеоборотные активы		1190
		Итого по разделу I		1100
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
		Запасы		1210
		в том числе:
		сырье и материалы		1211
		затраты в незавершенном производстве		1212
		готовая продукция и товары для перепродажи		1213
		Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям		1220
		Дебиторская задолженность		1230
		в том числе:
		долгосрочная		1231
		из нее задолженность покупателей и заказчиков		1232
		краткосрочная		1233
		из нее задолженность покупателей и заказчиков		1234
		не предъявленная к оплате начисленная выручка		1235
		Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)		1240
		Денежные средства и денежные эквиваленты		1250
		Прочие оборотные активы		1260
		Итого по разделу II		1200
		БАЛАНС		1600
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
		Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)		1310
		Собственные акции, выкупленные у акционеров		1320
		Переоценка внеоборотных активов		1340
		Добавочный капитал (без переоценки)		1350
		Резервный капитал		1360
		Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		1370
		в том числе промежуточные дивиденды		1371
		Итого по разделу III		1300
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
		Заемные средства		1410
		Отложенные налоговые обязательства		1420
		Оценочные обязательства		1430
		Обязательства перед инвесторами по передаче объектов строительства		1435
		Прочие обязательства		1450
		Итого по разделу IV		1400
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
		Заемные средства		1510
		Кредиторская задолженность		1520
		в том числе:
		перед поставщиками и подрядчиками		1521
		перед покупателями и заказчиками		1522
		перед персоналом организации		1523
		перед бюджетом по налогам и сборам		1524
		перед государственными внебюджетными фондами		1525
		Доходы будущих периодов		1530
		Оценочные обязательства		1540
		Обязательства перед инвесторами по передаче объектов строительства		1545
		Прочие обязательства		1550
		Итого по разделу V		1500
		БАЛАНС		1700
3.3.2. Отчет о финансовых результатах, тыс. руб.
Наименование показателя			Код		t		t+1		t+2
Выручка			2110
Себестоимость продаж			2120
Валовая прибыль (убыток)			2100
Коммерческие расходы			2210
Управленческие расходы			2220
Прибыль (убыток) от продаж			2200
Доходы от участия в других организациях			2310
Проценты к получению			2320
Проценты к уплате			2330
Прочие доходы			2340
Прочие расходы			2350
Прибыль (убыток) до налогообложения			2300
Текущий налог на прибыль			2410
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)			2421
Изменение отложенных налоговых обязательств			2430
Изменение отложенных налоговых активов			2450
в том числе:
Прочее			2460
Чистая прибыль (убыток)			2400