Положение Центрального банка Российской Федерации от 28.12.2015 № 526-П

66.6.1. Оценка справедливой стоимости на уровне 2 и уровне 3 иерархии справедливой стоимости была выполнена с помощью метода дисконтированных потоков денежных средств. Справедливая стоимость инструментов с фиксированной процентной ставкой, не имеющих котировок на активном рынке, основывается на методе дисконтированных потоков денежных средств с применением действующих процентных ставок на рынке заимствований для новых инструментов, предполагающих аналогичный кредитный риск и аналогичный срок погашения.

66.6.2. Для активов страховщик использовал предположения о приростной ставке на заемный капитал и ставках досрочных погашений контрагента. Обязательства дисконтируются по приростной ставке страховщика на заемный капитал. Обязательства, подлежащие погашению по требованию, дисконтировались начиная с первого дня потенциального предъявления требования о погашении обязательства страховщиком.

Порядок составления таблицы 66.6 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице приводятся анализ справедливой стоимости по уровням иерархии справедливой стоимости и балансовая стоимость финансовых активов и обязательств, не оцениваемых по справедливой стоимости.

2. Настоящая таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строке 1 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 2, 8, 13, 20, 27, 52, 57–63.

4. По строке 2 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 3–7.

5. По строке 8 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 9–12.

6. По строке 13 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 14–19.

7. По строке 20 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 21–26.

8. По строке 27 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 28 и 41.

9. По строке 28 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 29–40.

10. По строке 41 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 42–51.

11. По строке 52 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 53–56.

12. По строке 63 настоящей таблицы отражаются прочие активы финансового характера, кроме инструментов хеджирования.

13. По строке 64 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 65, 73, 74, 94, 98–102.

14. По строке 65 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 66–72.

15. По строке 74 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 75 и 86.

16. По строке 75 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 76–85.

17. По строке 86 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 87–93.

18. По строке 94 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 95–97.

19. По строке 102 настоящей таблицы отражаются прочие обязательства финансового характера, кроме инструментов хеджирования.

20. В состав строки “Прочие активы” включаются предоплаты по тендерам.

21. Суммы дебиторской и кредиторской задолженности отражаются в настоящей таблице за вычетом сумм выданных и полученных авансов.

Изменения размера отложенного дохода

или расхода, возникающего при первоначальном

признании финансовых инструментов, для которых

цена сделки отличается от справедливой стоимости

Таблица 66.7

Номер стро-ки	Наименование показателя	___20__г.	___20__г.
1	2	3	4
1	Остаток на ________ 20__ г.
2	Отнесение дохода или расхода от новых сделок на будущие периоды
3	Признано в отчете о прибыли или убытке за отчетный период
4	Изменение вследствие того, что исходные данные стали наблюдаемыми
5	Изменение вследствие прекращения признания инструментов
6	Курсовые разницы
7	Остаток на ________ 20__ г.

Порядок составления таблицы 66.7 и пояснений к ней

В настоящей таблице представлены изменения размера отложенного дохода или расхода, возникающего при первоначальном признании финансовых инструментов, для которых цена сделки отличается от справедливой стоимости, что обусловлено использованием исходных данных, не наблюдаемых на рынке. Подобные разницы отражаются в составе прибыли или убытка либо в тот момент, когда базовые исходные данные становятся наблюдаемыми либо когда признание инструмента прекращается.

Примечание 67. Взаимозачет финансовых активов

и финансовых обязательств

Финансовые инструменты, подлежащие взаимозачету,

подпадающие под действие обеспеченного правовой

защитой генерального соглашения о взаимозачете

либо аналогичного соглашения

Таблица 67.1

Номер стро-ки	Наименование показателя	Валовые суммы выполнения взаимозачета, отраженные в бухгалтерском балансе		Валовые суммы взаимозачета, отраженные в бухгалтерском балансе	Нетто-сумма после выполнения взаимозачета, отраженная в бухгалтерском балансе	Суммы, попадающие под действие генерального соглашения о взаимозачете (аналогичного соглашения), отраженные в бухгалтерском балансе			Чистая сумма риска
						Финансовые инструменты		Полученное денежное обеспечение
1	2	3	4		5	6	7		8
1	Финансовые активы, в том числе:
2	депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах
3	финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка
4	займы, прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность
5	дебиторская задолженность по страхованию жизни
6	дебиторская задолженность по страхованию иному, чем страхование жизни
7	дебиторская задолженность по операциям в сфере обязательного медицинского страхования
8	Финансовые обязательства, в том числе:
9	займы и прочие привлеченные средства
10	кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования, перестрахования
11	финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка

Порядок составления таблицы 67.1 и пояснений к ней

1. Настоящая таблица составляется на основании данных бухгалтерского учета. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 7.

2. По строке 1 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 2–7.

3. По строке 8 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 9–11.

4. В графе 4 настоящей таблицы отражается наименьшее из значений – отраженного в графе 3 или стоимости соответствующего инструмента, подлежащего взаимозачету. Значения граф 6 и 7 настоящей таблицы ограничены риском, отраженным в графе 8 для каждого отдельного инструмента, что позволяет избежать недооценки конечного чистого риска.

5. Для финансовых инструментов, к которым применимы права на взаимозачет, не зависящие от будущего события, но в отношении которых не выполняются оставшиеся критерии МСФО (IAS) 32, страховщику рекомендуется указать причину(ы), по которой(ым) такие критерии не выполняются. По полученному или предоставленному финансовому обеспечению страховщика рекомендуется указать условия соглашения об обеспечении (например, ограничения, предусмотренные для обеспечения).

Примечание 68. Операции со связанными сторонами

Остатки по операциям со связанными сторонами

на ________ 20__ года

Таблица 68.1

Номер стро-ки	Наименование статьи	Материнское предприятие	Дочернее предприятия	Совместно контролируемые предприятия	Ассоциированные предприятия	Ключевой управленческий персонал	Компании под общим контролем	Прочие связанные стороны	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Денежные средства и их эквиваленты
2	Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах
3	Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка, в том числе:
3.1	финансовые активы, переданные без прекращения признания
4	Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, в том числе:
4.1	финансовые активы, переданные без прекращения признания
5	Финансовые активы, удерживаемые до погашения, в том числе:
5.1	финансовые активы, переданные без прекращения признания
6	Займы, прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность
7	Доля перестраховщиков в резервах по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые
8	Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные
9	Доля перестраховщиков в резервах по страхованию иному, чем страхование жизни
10	Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования
11	Прочие активы
12	Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка
13	Займы и прочие привлеченные средства
14	Выпущенные долговые ценные бумаги
15	Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования
16	Резервы по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые
17	Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод
18	Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные без негарантированной возможности получения дополнительных выгод
19	Резервы по страхованию иному, чем страхование жизни
20	Резервы – оценочные обязательства
21	Прочие обязательства