Положение Центрального банка Российской Федерации от 28.12.2015 № 526-П

Порядок составления таблицы 66.3 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице приведены методы оценки и исходные данные, использованные в оценке справедливой стоимости для уровня 3 в иерархии справедливой стоимости, а также чувствительность оценок к возможным изменениям исходных данных.

2. Настоящая таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.

3. В настоящей таблице раскрывается чувствительность к исходным данным для финансовых активов и финансовых обязательств в тех случаях, когда изменение одного или нескольких компонентов ненаблюдаемых исходных данных приводит к значительному изменению справедливой стоимости. С этой целью было принято суждение о значимости влияния этих изменений в отношении прибыли или убытка и общей суммы активов или общей суммы обязательств, или, если изменения справедливой стоимости признаются в составе прочего совокупного дохода, общей суммы капитала.

4. В графе 3 настоящей таблицы отражается справедливая стоимость финансовых инструментов, совпадающая со справедливой стоимостью, представленной в соответствующих строках графы 5 таблицы 66.1.

Информация о сверке изменений по уровню

3 иерархии справедливой стоимости по классам

инструментов в течение отчетного периода

Таблица 66.4

Номер стро- ки	Наименование показателя	Некотируемые долевые ценные бумаги, классифицированные как финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка	Некотируемые долевые ценные бумаги, классифицированные как ценные бумаги, имеющие в наличии для продажи	Производные финансовые активы	Производные финансовые обязательства
1	2	3	4	5	6
1	Справедливая стоимость на ________ 20__ года
2	Доходы или расходы, отраженные в составе прибыли или убытка за год
3	Доходы или расходы, отраженные в составе прочего совокупного дохода
4	Приобретения
5	Эмиссия или выпуск
6	Реализация
7	Расчеты
8	Перевод с 3 уровня
9	Перевод на 3 уровень
10	Справедливая стоимость на ________ 20__ года
11	Нереализованные доходы за вычетом расходов от переоценки, отраженные в составе прибыли или убытка за год, для активов, удерживаемых на ________ 20__ года

66.4.1. Следующие финансовые инструменты: ________ были перенесены из категории инструментов с уровнем 3 оценки в категорию инструментов с уровнем 2 оценки в связи с повышением активности на финансовых рынках в отчетном периоде.

66.4.2. Используемые страховщиком модели оценки инвестиций в долговые финансовые инструменты российских эмитентов, базирующиеся на ненаблюдаемых данных при оценке справедливой стоимости таких инвестиций, основаны на предположении о ежегодном росте выручки эмитента на ____ процентов. Возможное изменение допущений роста выручки в диапазоне от ____ до ____ процентов приведет к существенному изменению справедливой стоимости инвестиций и финансовых показателей страховщика.

66.4.3. Если бы прогнозные значения выручки в 20__ году были на ____ процентов выше базового показателя, прибыль страховщика за год была бы на ____ тысяч рублей (в 20__ году: на ____ тысяч рублей) больше в результате увеличения денежных потоков (и более высокой стоимости долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка). Собственные средства были бы на ____ тысяч рублей (в 20__ году: на ____ тысяч рублей) больше в основном из-за увеличения чистых активов эмитентов финансовых инструментов с фиксированной ставкой, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи.

66.4.4. Если бы прогнозные значения выручки в 20__ году были на ____ процентов ниже базового показателя, прибыль страховщика за год составила бы на ____ тысяч рублей (в 20__ году: на ____ тысяч рублей) меньше в результате снижения денежных потоков (и более низкой стоимости долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка). Собственный капитал был бы на ____ тысяч рублей (в 20__ году: на ____ тысяч рублей) меньше в основном из-за уменьшения справедливой стоимости финансовых инструментов с фиксированной ставкой, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи.

66.4.5. Оценки уровня 3 иерархии анализируются на еженедельной основе ________ и доводятся до сведения ________ на ежемесячной основе, который рассматривает уместность исходных данных модели оценки и результаты оценки, используя различные методы оценки, признанные стандартными в секторе финансовых услуг. При выборе наиболее уместной модели оценки ________ проводит бэк-тестирование и решает, результаты какой модели имеют исторически наиболее близкое соответствие данным реальных рыночных сделок. Для оценки инвестиций в долевые инструменты уровня 3 страховщик использует сопоставимые торговые множители. Руководство определяет сопоставимые публичные компании на основе сектора экономики, размера, этапа развития и стратегии. Затем руководство рассчитывает торговые множители для каждой установленной сопоставимой компании. Множитель рассчитывается путем деления стоимости сопоставимой компании на величину прибыли до вычета процентов, налогов и амортизации. Торговый множитель затем дисконтируется с учетом ликвидности и различий между сопоставимыми компаниями на основе фактов и обстоятельств, относящихся к конкретной компании.

66.4.6. Долговые инструменты уровня 3 оцениваются по чистой приведенной стоимости расчетных будущих потоков денежных средств. Страховщик также рассматривает риск ликвидности, кредитный и рыночный риски и корректирует модель оценки необходимым образом.

Порядок составления таблицы 66.4 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице представлена информация о сверке изменений по уровню 3 иерархии справедливой стоимости по классам инструментов в течение отчетного периода.

2. Настоящая таблица заполняется за четыре отчетных периода для комплекта промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие и девять месяцев. В промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие раскрывается информация за первое полугодие отчетного года и за второй квартал отчетного года, а также за первое полугодие предыдущего года и второй квартал предыдущего года. В промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за девять месяцев раскрывается информация за девять месяцев отчетного года накопительным итогом и за третий квартал отчетного года, за девять месяцев предыдущего года и за третий квартал предыдущего года.

3. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 13.

Методы оценки и исходные данные, использованные

для оценки справедливой стоимости на отчетную дату

Таблица 66.5

Номер стро-ки	Наименование показателя	Справе-дливая стоимо-сть	Метод оцен-ки	Исполь-зуемые исход-ные данные	Диапазон исходных данных (средневзве-шенное значение)
					20__г.	20__г.
1	2	3	4	5	6	7
1	Активы, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи

66.5.1. Активы, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи, включают инвестиционное имущество, представляющие собой землю и здания производственного назначения. Страховщик производил их оценку на основании ожидания о преобразовании их в жилой комплекс.

66.5.2. Страховщик снизил стоимость долгосрочных активов, предназначенных для продажи, до справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу. Это значение справедливой стоимости относится к уровню 3 оценки в иерархии справедливой стоимости.

Порядок составления таблицы 66.5 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация о методах оценки и об исходных данных, использованных для оценки справедливой стоимости.

2. В пояснениях к таблице требуется раскрыть информацию о том, что текущий характер использования активов не является наиболее эффективным, если это применимо.

3. Настоящая таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

Анализ справедливой стоимости

по уровням иерархии справедливой стоимости

и балансовая стоимость финансовых активов

и обязательств, не оцениваемых

по справедливой стоимости

Таблица 66.6

Номер стро-ки	Наименование показателя		Справедливая стоимость по уровням исходных данных							Итого справедливая стоимость	Балансовая стоимость
			Рыночные котировки (уровень 1)			Модель оценки, использующая данные наблюдаемых рынков (уровень 2)		Модель оценки, использующая значительный объем ненаблюдаемых данных (уровень 3)
1	2		3			4		5		6	7
1	Финансовые активы, не оцениваемые по справедливой стоимости, в том числе:
2	денежные средства и их эквиваленты за вычетом резерва, в том числе:
3	денежные средства в кассе
4	денежные средства в пути
5	денежные средства на расчетных счетах
6	депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицированные как денежные эквиваленты
7	денежные средства, переданные в доверительное управление
8	депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, в том числе:
9	долговые ценные бумаги кредитных организаций и банков-нерезидентов
10	депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах
11	сделки обратного репо
12	прочие размещенные средства
13	финансовые активы, удерживаемые до погашения, за минусом резерва, в том числе:
14	долговые ценные бумаги Правительства Российской Федерации
15	долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
16	долговые ценные бумаги иностранных государств
17	долговые ценные бумаги кредитных организаций и банков-нерезидентов
18	долговые ценные бумаги некредитных финансовых организаций
19	долговые ценные бумаги нефинансовых организаций
20	займы, прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность, за минусом резерва, в том числе:
21	долговые ценные бумаги
22	займы выданные
23	сделки обратного репо
24	расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам, операциям с ценными бумагами и брокерским операциям
25	финансовая аренда
26	прочее
27	дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования, за минусом резерва, в том числе:
28	дебиторская задолженность по страхованию жизни, в том числе:
29	дебиторская задолженность страхователей по договорам, классифицированным как страховые
30	дебиторская задолженность по договорам, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод
31	дебиторская задолженность по договорам, классифицированным как страховые, принятым в перестрахование
32	дебиторская задолженность по договорам, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, принятым в перестрахование
33	дебиторская задолженность по договорам, классифицированным как страховые, переданным в перестрахование
34	дебиторская задолженность по договорам, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, переданным в перестрахование
35	дебиторская задолженность страховщиков – участников операций сострахования
36	дебиторская задолженность страхователей по договорам, классифицированным как страховые, по операциям сострахования
37	дебиторская задолженность страхователей по договорам, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, по операциям сострахования
38	расчеты по депо премий и убытков
39	дебиторская задолженность по расчетам с агентами и брокерами
40	прочая дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования
41	дебиторская задолженность по страхованию иному, чем страхование жизни, в том числе:
42	дебиторская задолженность по расчетам по прямому возмещению убытков
43	дебиторская задолженность страхователей по договорам страхования
44	дебиторская задолженность страховщиков – участников операций сострахования
45	дебиторская задолженность страхователей по операциям сострахования
46	дебиторская задолженность по договорам, принятым в перестрахование
47	дебиторская задолженность по договорам, переданным в перестрахование
48	дебиторская задолженность по депо премий и убытков
49	дебиторская задолженность по суброгациям и регрессам
50	дебиторская задолженность по расчетам с агентами и брокерами
51	прочая дебиторская задолженность
52	дебиторская задолженность по операциям в сфере обязательного медицинского страхования, в том числе:
53	дебиторская задолженность по расчетам с территориальными фондами по обязательному медицинскому страхованию
54	дебиторская задолженность по расчетам с медицинскими организациями
55	дебиторская задолженность по регрессам
56	прочая дебиторская задолженность по операциям обязательного медицинского страхования
57	доля перестраховщиков в обязательствах по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные
58	доля перестраховщиков в обязательствах по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые
59	доля перестраховщиков в обязательствах по договорам страхования иного, чем страхование жизни
60	инвестиции в ассоциированные организации
61	инвестиции в совместно контролируемые организации
62	инвестиции в дочерние организации
63	прочие активы
64	Финансовые обязательства, не оцениваемые по справедливой стоимости, в том числе:
65	займы и прочие привлеченные средства, в том числе:
66	кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету (“овердрафт”)
67	прочие средства, привлеченные от кредитных организаций
68	средства, привлеченные от государственных организаций
69	прочие срочные заемные средства от других юридических лиц
70	средства, привлеченные от физических лиц
71	обязательства по финансовой аренде
72	сделки репо
73	выпущенные долговые ценные бумаги
74	кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования, в том числе:
75	кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования жизни, в том числе:
76	кредиторская задолженность и предоплаты по премиям по прямым договорам страхования, классифицированным как страховые
77	кредиторская задолженность и предоплаты по премиям по прямым договорам страхования, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод
78	кредиторская задолженность и предоплаты по премиям по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, принятым в перестрахование
79	кредиторская задолженность и предоплаты по премиям по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, принятым в перестрахование
80	кредиторская задолженность по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, переданным в перестрахование
81	кредиторская задолженность по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, переданным в перестрахование
82	кредиторская задолженность по депо премий и убытков
83	кредиторская задолженность перед страховыми агентами и брокерами
84	незавершенные расчеты по операциям страхования, сострахования и перестрахования
85	прочая кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования, перестрахования жизни
86	кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования иного, чем страхование жизни, в том числе:
87	кредиторская задолженность по операциям прямого возмещения убытков
88	кредиторская задолженность по договорам страхования
89	кредиторская задолженность по договорам, принятым в перестрахование
90	кредиторская задолженность по договорам, переданным в перестрахование
91	кредиторская задолженность по депо премий и убытков
92	задолженность перед страховыми агентами и брокерами
93	прочая задолженность по операциям страхования
94	кредиторская задолженность по операциям в сфере обязательного медицинского страхования, в том числе:
95	кредиторская задолженность по расчетам с территориальными фондами по обязательному медицинскому страхованию
96	кредиторская задолженность по расчетам с медицинскими организациями
97	прочая кредиторская задолженность по операциям обязательного медицинского страхования
98	резервы по страхованию иному, чем страхование жизни
99	резервы по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые
100	обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод
101	обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные без негарантированной возможности получения дополнительных выгод
102		прочие обязательства