Положение Центрального банка Российской Федерации от 28.12.2015 № 526-П

Страховщик использует в соответствии с МСФО (IAS) 19 метод прогнозируемой условной единицы для определения приведенной стоимости обязательств своего пенсионного плана с установленными выплатами, соответствующей стоимости услуг текущего и прошлого периодов.

Порядок составления таблицы 33.3 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице производится сверка приведенной стоимости обязательств пенсионного плана на конец и начало отчетного периода в соответствии с МСФО (IAS) 19.

2. По строкам 6–8 настоящей таблицы убытки отражаются со знаком “плюс”, а прибыли – со знаком “минус”.

3. По строке 5 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 6–8. 2. По строке 10 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 1–4 за вычетом значения по строке 9, скорректированная на значение по строке 5.

Изменение справедливой стоимости активов пенсионного плана

Таблица 33.4

Номер строки	Наименование показателя	___20__г.	___20__г.
1	2	3	4
1	Справедливая стоимость активов пенсионного плана на начало отчетного периода
2	Доходы по процентам
3	Доход по активам пенсионного плана за исключением сумм, включенных в проценты
4	Осуществленные выплаты	(……)	(……)
5	Взносы работников
6	Взносы работодателя
7	Актуарные прибыли (убытки) по активам плана, в том числе:
8	актуарные прибыли – изменения финансовых предположений
9	актуарные убытки – изменения демографических предположений
10	актуарные прибыли (убытки) – корректировки на основе опыта
11	Справедливая стоимость активов плана на конец отчетного периода

Порядок составления таблицы 33.4 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице, в соответствии с МСФО (IAS) 19, представляется сверка справедливой стоимости активов плана на начало и конец отчетного периода.

2. По строкам 8–10 настоящей таблицы прибыли отражаются со знаком “плюс”, а убытки – со знаком “минус”.

3. По строке 7 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 8–10.

4. По строке 11 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 1–3, 5, 6 за вычетом значения по строке 4, скорректированная на значение по строке 7.

Распределение активов пенсионного плана

Таблица 33.5

Номер строки	Наименование показателя	___20__г.	___20__г.
1	2	3	4
1	Котируемые активы плана, в том числе:
2	вложения в паевые инвестиционные фонды
3	облигации
4	акции
5	прочие активы
6	Некотируемые активы плана, в том числе:
7	акции
8	вложения в паевые инвестиционные фонды
9	депозиты
10	прочие активы
11	Недвижимость
12	Итого

Некотируемые доли в уставных капиталах различных компаний, составляющие активы пенсионного плана, в основном представлены акциями ________ (наименование эмитента или отрасли эмитентов), которые оцениваются по справедливой стоимости (уровень 2) с использованием оценочных техник на базе рыночного подхода, основанных на доступной рыночной информации, в соответствии с МСФО (IFRS) 13.

Порядок составления таблицы 33.5 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице осуществляется раскрытие активов пенсионного плана по видам котируемых и некотируемых финансовых вложений в соответствии с МСФО (IAS) 19.

2. По строке 12 настоящей таблицы отражается справедливая стоимость активов плана, рассчитанная как сумма значений по строкам 1, 6, 11.

3. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается уровень иерархии справедливой стоимости некотируемых активов пенсионного плана.

Актуарные предположения, использованные в расчетах

Таблица 33.6

Номер строки	Наименование показателя	___20__г.	___20__г.
1	2	3	4
1	Ставка дисконтирования (номинальная) (%)
2	Будущее повышение заработной платы и пенсионных выплат (номинальное) (%)
3	Возраст выхода на пенсию – женщины
4	Возраст выхода на пенсию – мужчины
5	Коэффициент текучести кадров в течение года (%)
6	Уровень смертности после окончания трудовой деятельности для пенсионеров ____ лет – женщины
7	Уровень смертности после окончания трудовой деятельности для пенсионеров ____ лет – мужчины

Используемая в расчетах оставшаяся продолжительность жизни сотрудников в 20__ г. и в 20__ г. составила ____ лет для мужчин в ожидаемом пенсионном возрасте ____ лет и ____ лет для женщин в ожидаемом пенсионном возрасте ____ лет.

Порядок составления таблицы 33.6 и пояснений к ней

В настоящей таблице и пояснениях к ней приводятся основные актуарные предположения, использованные при определении приведенной стоимости обязательств и справедливой стоимости активов пенсионного плана. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 19.

Анализ чувствительности

Таблица 33.7

Номер строки	Наименование показателя	___20__г.	___20__г.
1	2	3	4
1	Снижение уровня смертности на 20%
2	Увеличение уровня смертности на 20%
3	Снижение процентной ставки на 1%
4	Увеличение процентной ставки на 1%
5	Снижение темпа роста пенсий и пособий на 1%
6	Увеличение темпа роста пенсий и пособий на 1%
7	Снижение оборачиваемости персонала на 1%
8	Увеличение оборачиваемости персонала на 1%
9	Снижение пенсионного возраста на 1 год
10	Увеличение пенсионного возраста на 1 год

Допущение в отношении ставки дисконтирования оказывает наибольшее влияние на величину чистых обязательств (активов) плана.

Порядок составления таблицы 33.7 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице приводится влияние изменений актуарных допущений пенсионного плана на чистые обязательства пенсионного плана. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 19.

2. Изменение чистых обязательств пенсионного плана отражается в настоящей таблице в процентах.

3. В пояснениях к настоящей таблице указывается показатель, влияние которого на обязательства является наиболее существенным.

Расходы по пенсионному плану

Таблица 33.8

Номер строки	Наименование показателя	___20__г.	___20__г.
1	2	3	4
1	Стоимость услуг текущего периода
2	Стоимость услуг прошлых периодов
3	Чистый процентный расход (доход)
4	Итого

Расходы по пенсионному плану в соответствии с МСФО (IAS) 19 отражаются по строке “Расходы на персонал” таблицы 54.1 примечания 54 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 33.8 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 19.

2. По строке 1 настоящей таблицы отражается стоимость услуг текущего периода по данным актуарного расчета, осуществленного по состоянию на начало отчетного периода.

3. По строке 2 настоящей таблицы отражается стоимость услуг прошлых периодов, которая может выражаться как положительной, так и отрицательной величиной, представляет собой изменение приведенной стоимости обязательства по установленным выплатам будущих вознаграждений, заработанных в прошлых периодах, возникшее вследствие поправки к плану, сокращения предусмотренных планом обязательств. Для того чтобы какое-то изменение считалось поправкой к плану должно существовать соглашение между работодателем и работником.

4. По строке 3 настоящей таблицы отражаются сумма значений по строкам 3 таблицы 33.2 настоящего примечания и по строке 2 таблицы 33.3 настоящего примечания, а также влияние предельной стоимости активов пенсионного плана на чистый процентный расход (доход).

5. По строке 4 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 1–3.

Чистое изменение переоценки обязательств

(активов) пенсионного плана

с установленными выплатами

Таблица 33.9

Номер строки	Наименование показателя	___20__г.	___20__г.
1	2	3	4
1	Актуарные прибыли (убытки) по активам плана
2	Актуарные прибыли (убытки) по обязательствам плана
3	Итого

Переоценка чистого актива (обязательства) пенсионного плана отражается в составе прочего совокупного дохода по статье “Чистое изменение переоценки обязательств (активов) пенсионных планов с установленными выплатами” отчета о финансовых результатах.

Порядок составления таблицы 33.9 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице в соответствии с МСФО (IAS) 19 раскрывается состав статьи “Чистое изменение переоценки обязательств (активов) пенсионных планов с установленными выплатами” раздела “Прочий совокупный доход” отчета о финансовых результатах.

2. Актуарные прибыли (убытки) определяются как разница между оценкой активов и обязательств по данным актуарных расчетов и ожидаемой оценкой активов и обязательств по состоянию на отчетную дату.

Расходы по прочим долгосрочным вознаграждениям

Таблица 33.10

Номер строки	Наименование показателя	___20__г.	___20__г.
1	2	3	4
1	Оплачиваемый отпуск за выслугу лет
2	Юбилейные и прочие вознаграждения за выслугу лет
3	Прочее
4	Итого

Порядок составления таблицы 33.10 и пояснений к ней

В настоящей таблице раскрываются расходы по прочим долгосрочным вознаграждениям, которые отражаются в составе строки “Расходы на персонал” таблицы 54.1 примечания 54 настоящего приложения.

Примечание 34. Резервы – оценочные обязательства

Анализ изменений резервов – оценочных обязательств

Таблица 34.1

Номер строки	Наименование показателя	Налого-вые риски	Судеб-ные иски	Прочее	Итого
1	2	3	4	5	6
1	Балансовая стоимость на ________ 20__ года
2	Создание резервов
3	Использование резервов	(…)	(…)	(…)	(…)
4	Восстановление неиспользованных резервов
5	Прочее
6	Балансовая стоимость на ________ 20__ года