Положение Центрального банка Российской Федерации от 28.12.2015 № 526-П

30.3.1. Оценочная справедливая стоимость кредиторской задолженности по операциям страхования, сострахования и перестрахования иного, чем страхование жизни, и ее сопоставление с балансовой стоимостью представлены в примечании 66 настоящего приложения.

30.3.2. Остатки кредиторской задолженности перед страхователями и застрахованными лицами, установленный договором срок погашения которой истек, составляют _______________ .

Порядок составления таблицы 30.3 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице приводится информация о кредиторской задолженности по операциям страхования, сострахования и перестрахования иного, чем страхование жизни, в соответствии с МСФО (IFRS) 4, МСФО (IFRS) 7.

2. По строкам 1–8 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

3. По строке 9 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 1–8.

4. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается справедливая стоимость кредиторской задолженности по операциям страхования, сострахования и перестрахования и осуществляется ее сопоставление с балансовой стоимостью в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

Примечание 31. Обязательства по договорам

страхования жизни, классифицированным

как инвестиционные с негарантированной

возможностью получения дополнительных выгод

Анализ изменений обязательств по договорам

страхования жизни, классифицированным

как инвестиционные с негарантированной

возможностью получения дополнительных выгод,

и доли перестраховщиков в этих обязательствах

Таблица 31.1

Номер строки	Наименование показателя	_________ 20___г.			_________ 20___г.
		Обязательства	Доля перестраховщиков в обязательствах	Обязательства - нетто	Обязательства	Доля перестраховщиков в обязательствах	Обязательства - нетто
1	2	3	4	5	6	7	8
1	На начало отчетного периода
2	Изменение обязательств за счет премий
3	Изменение обязательств за счет произведенных выплат
4	Изменения обязательств за счет инвестиционного дохода
5	Изменение обязательств за счет изменения актуарных предположений
6	Прочие изменения
7	На конец отчетного периода

31.1.1. Поступление взносов и осуществление выплат признаются как доходы и расходы в отчете о финансовых результатах.

31.1.2. Увеличение обязательств по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, признается как расход в отчете о финансовых результатах.

31.1.3. Увеличение доли перестраховщиков в обязательствах по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, признается как доход в отчете о финансовых результатах.

31.1.4. По состоянию на ________ 20__ года была проведена оценка адекватности обязательств по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод. По результатам проведения оценки была уменьшена стоимость ________ на ____ тысяч рублей, увеличена оценка обязательств по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, на ____ тысяч рублей, увеличена оценка доли перестраховщиков в обязательствах по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, на ____ тысяч рублей.

31.1.5. Анализ обязательств по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, по срокам, оставшимся до погашения (на основе договорных недисконтированных денежных потоков), представлен в примечании 66 настоящего примечания.

31.1.6. Требуемые раскрытия в отношении сроков погашения, кредитного качества, сопоставления балансовой и справедливой стоимости, проверки на обесценение доли перестраховщиков в обязательствах по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, представлены в примечании 14 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 31.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице представлена выверка изменений в обязательствах по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, и доли перестраховщиков в этих обязательствах. Таблица заполняется на основании актуарных данных. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

2. Значения в графах 3–5 строки 1 настоящей таблицы должны быть равны значениям в графах 6–8 строки 7.

3. В графах 4 и 7 настоящей таблицы отражаются суммы, подлежащие возмещению от перестраховщиков по суммам, переданным в перестрахование. Доля перестраховщиков в обязательствах определяется исходя из условий договоров перестрахования.

4. В графе 5 настоящей таблицы отражается разница значений по графам 3 и 4, в графе 8 отражается разница значений по графам 6 и 7.

5. По строке 2 настоящей таблицы отражается увеличение обязательств и доли перестраховщиков в обязательствах по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, на сумму премий, поступивших в отчетном периоде.

6. По строке 3 настоящей таблицы отражается уменьшение обязательств и доли перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, на сумму выплат, произведенных застрахованным лицам.

7. По строке 4 настоящей таблицы отражается увеличение обязательств по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, на сумму инвестиционного дохода.

8. По строке 5 настоящей таблицы отражается изменение обязательств, классифицированных как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, в результате изменения актуарных предположений.

9. По строке 6 настоящей таблицы отражаются прочие изменения обязательств по договорам страхования жизни, классифицируемым как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод. В частности, отражается корректировка обязательств по договорам страхования жизни, классифицируемым как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, по результатам проверки адекватности этих обязательств.

10. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация о результатах проведения оценки адекватности обязательств по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод.

11. В пояснениях к настоящей таблице приводится ссылка на примечание, в котором раскрывается анализ обязательств по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, по срокам, оставшимся до погашения.

13. В пояснениях к настоящей таблице приводится ссылка на примечание, в котором дается информация в отношении доли перестраховщиков в обязательствах по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод.

Примечание 32. Обязательства по договорам

страхования жизни, классифицированным

как инвестиционные без негарантированной

возможности получения дополнительных выгод

Анализ изменений обязательств по договорам

страхования жизни, классифицированным

как инвестиционные без негарантированной

возможности получения дополнительных выгод,

и доли перестраховщиков в них

Таблица 32.1

Номер строки	Наименование показателя	______20__г.			______20__г.
		Обязательства	Доля перестраховщиков в обязательствах	Обязательства - нетто	Обязательства	Доля перестраховщиков в обязательствах	Обязательства - нетто
1	2	3	4	5	6	7	8
1	На начало отчетного периода
2	Изменение обязательства за счет поступления премий
3	Изменение обязательств за счет произведенных выплат
4	Изменение обязательств за счет инвестиционного дохода
5	Изменение оценки справедливой стоимости
6	Изменение обязательств за счет начисленных процентных расходов
7	Прочие изменения
8	На конец отчетного периода

32.1.1. Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные без негарантированной возможности получения дополнительных выгод, первоначально признаются по справедливой стоимости.

32.1.2. После первоначального признания обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные без негарантированной возможности получения дополнительных выгод, оцениваются по ________ стоимости.

32.1.3. Поступление взносов и осуществление выплат отражаются непосредственно как корректировка обязательства в бухгалтерском балансе и не признаются как доходы и расходы в отчете о финансовых результатах.

32.1.4. Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные без негарантированной возможности получения дополнительных выгод, первоначально признается по справедливой стоимости.

 32.1.5. После первоначального признания доля перестраховщиков в обязательствах по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные без негарантированной возможности получения дополнительных выгод, оценивается по ________ стоимости.

32.1.6. Оценочная справедливая стоимость обязательств по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные без негарантированной возможности получения дополнительных выгод, и ее сопоставление с балансовой стоимостью представлены в примечании 66 настоящего приложения.

32.1.7. Анализ обязательств по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные без негарантированной возможности получения дополнительных выгод, по срокам, оставшимся до погашения (на основе ожидаемых сроков погашения), представлен в таблице 62.17 примечания 62 настоящего приложения.

32.1.8. Требуемая информация в отношении применяемых способов оценки, сроков погашения, кредитного качества, сопоставления балансовой и справедливой стоимости, проверки на обесценение доли перестраховщиков в обязательствах по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные без негарантированной возможности получения дополнительных выгод, представлена в примечании 14 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 32.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице представлена выверка изменений в обязательствах по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные без негарантированной возможности получения дополнительных выгод, и доли перестраховщиков в них. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

2. Значения по графам 3–5 строки 1 настоящей таблицы должны быть равны значениям по графам 6–8 строки 8.

3. В графах 4 и 7 настоящей таблицы отражается доля перестраховщиков в обязательствах. Доля перестраховщиков в обязательствах определяется исходя из условий договоров перестрахования.

4. В графе 5 настоящей таблицы отражается разница значений по графам 3 и 4, в графе 8 отражается разница значений по графам 6 и 7.

5. По строке 2 настоящей таблицы отражается увеличение обязательств и доли перестраховщиков в обязательствах по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные без негарантированной возможности получения дополнительных выгод, на сумму премий, поступивших в отчетном периоде.

6. По строке 3 настоящей таблицы отражается уменьшение обязательств и доли перестраховщиков в обязательствах по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные без негарантированной возможности получения дополнительных выгод, на сумму выплат, произведенных застрахованным лицам.

7. По строке 4 настоящей таблицы отражается увеличение обязательств и доли перестраховщиков в обязательствах по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные без негарантированной возможности получения дополнительных выгод, на сумму инвестиционного дохода.

8. По строке 5 настоящей таблицы отражается изменение справедливой стоимости обязательств и доли перестраховщиков по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные без негарантированной возможности получения дополнительных выгод, оцениваемым после первоначального признания по справедливой стоимости в соответствии с учетной политикой.

9. По строке 6 настоящей таблицы отражается увеличение инвестиционных обязательств и доли перестраховщиков в обязательствах по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные без негарантированной возможности получения дополнительных выгод, на сумму процентных расходов, относящихся к отчетному периоду. Расчет процентных расходов осуществляется с использованием метода эффективной процентной ставки.

10. По строке 7 настоящей таблицы отражаются прочие изменения обязательств и доли перестраховщиков в обязательствах по договорам страхования жизни, классифицируемым как инвестиционные без негарантированной возможности получения дополнительных выгод.

 11. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация о применяемых методах оценки обязательств и доли перестраховщиков в обязательствах по договорам страхования жизни, классифицируемым как инвестиционные без негарантированной возможности получения дополнительных выгод. Обязательства и доля перестраховщиков в обязательствах по договорам страхования жизни, классифицируемым как инвестиционные без негарантированной возможности получения дополнительных выгод, при первоначальном признании оцениваются по справедливой или по амортизированной стоимости. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

12. В пояснениях к настоящей таблице приводится ссылка на примечание, в котором раскрывается оценочная справедливая стоимость обязательств по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные без негарантированной возможности получения дополнительных выгод. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

13. В пояснениях к настоящей таблице приводится ссылка на примечание, в котором приводится анализ обязательств по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные без негарантированной возможности получения дополнительных выгод, по срокам, оставшимся до погашения (на основании договорных недисконтированных денежных потоков). Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

14. В пояснениях к настоящей таблице приводится ссылка на примечание, в котором дается информация в отношении доли перестраховщиков в обязательствах по договорам страхования жизни без негарантированной возможности получения дополнительных выгод.

Примечание 33. Обязательства по вознаграждениям

работникам по окончании трудовой деятельности,

не ограниченным фиксированными платежами

Чистые обязательства (активы) по вознаграждениям

работникам по окончании трудовой деятельности,

не ограниченным фиксированными платежами

Таблица 33.1

Номер строки	Наименование показателя	___20__г.	___20__г.
1	2	3	4
1	Чистые обязательства (активы) пенсионного плана
2	Обязательства по прочим выплатам по окончании трудовой деятельности
3	Итого обязательства (активы) по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксированными платежами

Чистые активы по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксированными платежами, отражаются по статье “Прочие активы” бухгалтерского баланса. Чистые обязательства по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксированными платежами, отражаются по статье “Вознаграждения работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченные фиксированными платежами” бухгалтерского баланса.

Порядок составления таблицы 33.1 и пояснений к ней

1. Настоящая таблица и пояснения к ней заполняются страховщиком при наличии обязательств (активов) по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксированными платежами.

2. Обязательства (активы) по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксированными платежами, состоят из чистых обязательств (активов) пенсионного плана и обязательств по прочим выплатам по окончании трудовой деятельности.

Чистые активы (обязательства) пенсионного плана

с установленными выплатами

Таблица 33.2

Номер строки	Наименование показателя	___20__г.	___20__г.
1	2	3	4
1	Приведенная стоимость обязательств пенсионного плана
2	Справедливая стоимость активов пенсионного плана	(…)	(…)
3	Непризнанная стоимость активов пенсионного плана, превышающая лимит
4	Итого

33.2.1. Предельная стоимость активов пенсионного плана ____ тысяч рублей – это максимально доступная экономическая выгода, представляющая собой _________ (возвраты, сокращение будущих взносов или комбинации и того, и другого).

33.2.2. Страховщик предоставляет своим работникам возможность участия в пенсионном обеспечении по окончании трудовой деятельности и применяет систему пенсионного обеспечения и иных вознаграждений после окончания трудовой деятельности, которая отражается в бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с МСФО (IAS) 19.

 33.2.3. Размер предоставляемых вознаграждений зависит от _________ (стажа, заработной платы в последние годы, предшествовавшие выходу на пенсию, заранее определенной фиксированной суммы или сочетания этих факторов).

33.2.4. Пенсионные планы страховщика подвержены следующим рискам ____ (инфляционному, смертности, дожития).

33.2.5. В 20__ году были утверждены следующие изменения в части пенсионного обеспечения с установленными выплатами: _________ . Данные изменения привели к признанию стоимости услуг прошлых периодов в сумме ____ тысяч рублей.

33.2.6. Руководство страховщика не планирует осуществлять существенные взносы в пенсионный план в обозримом будущем.

Руководство страховщика предполагает осуществить взнос в пенсионный план с установленными выплатами в размере ____ тысяч рублей в _________ (указать период).

33.2.7. Средневзвешенный срок обязательств до погашения _________ .

33.2.8. Информация о вознаграждениях по окончании трудовой деятельности для ключевого персонала раскрывается в примечании 68 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 33.2 и пояснений к ней

1. Настоящая таблица и пояснения к ней заполняются страховщиком при наличии обязательств по пенсионному плану с установленными выплатами в соответствии с МСФО (IAS) 19.

2. В случае если справедливая стоимость активов плана на отчетную дату превышает приведенную стоимость обязательств плана, итоговый показатель представляет собой чистые активы пенсионного плана, показывается в таблице в скобках и отражается в бухгалтерском балансе в составе статьи “Прочие активы”. В случае если чистые активы пенсионного плана превышают предельную стоимость активов плана, разница между чистыми активами и предельной стоимостью отражается по строке 3 настоящей таблицы и в бухгалтерском балансе не признается.

3. В случае если приведенная стоимость обязательств плана превышает справедливую стоимость активов плана, итоговый показатель представляет собой чистые обязательства пенсионного плана и отражается в бухгалтерском балансе по статье “Обязательства по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами”.

4. По строке 4 настоящей таблицы отражается разность значений по строкам 1 и 2 таблицы, скорректированная на значение по строке 3.

5. По строке 3 настоящей таблицы отражается непризнанная стоимость активов плана, превышающая лимит, представляющая собой разницу между чистыми активами плана и предельной стоимостью активов плана. Чистые активы плана возникают в случае превышения справедливой стоимости активов пенсионного плана над приведенной стоимостью обязательств пенсионного плана.

6. В пояснениях к настоящей таблице раскрываются наименования статей бухгалтерского баланса, по которым отражаются чистые активы и обязательства пенсионного плана.

7. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается предельная стоимость активов плана и порядок определения максимально доступной экономической выгоды, то есть что будет представлять собой данная выгода – возвраты, сокращение будущих взносов или комбинацию и того, и другого.

8. В пояснениях к настоящей таблице раскрываются поправки, внесенные в пенсионный план, которые привели к возникновению затрат, включаемых в стоимость услуг прошлых периодов.

Стоимость услуг прошлых периодов, которая может выражаться как положительной, так и отрицательной величиной, представляет собой изменение приведенной стоимости обязательства по установленным выплатам будущих вознаграждений, заработанных в прошлых периодах, возникшее вследствие поправки к плану, сокращения предусмотренных планом обязательств.

9. Примеры поправок к плану, которые могут привести к возникновению затрат, включаемых в стоимость услуг прошлых периодов:

изменение пенсионного возраста от 65 до 60 лет;

увеличение сумм вознаграждений, выплачиваемых при досрочном выходе на пенсию;

изменение основы для определения размера пенсии, чтобы перейти с последней заработной платы на среднюю заработную плату;

ретроспективное расширение охвата групп работников, включаемых в планы.

Для того чтобы какое-то изменение считалось поправкой к пенсионному плану в соответствии с МСФО (IAS) 19 должно существовать соглашение между работодателем и работником.

10. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается характер вознаграждений, предоставляемых в соответствии с пенсионным планом, описание нормативно-правовой базы, на основании которой функционирует план.

11. В пояснениях к настоящей таблице раскрываются факторы, влияющие на размер предоставляемых вознаграждений, например, время оказания услуг работниками (стажа), заработной платы сотрудников в последние годы, предшествовавшие выходу на пенсию.

12. В пояснениях к настоящей таблице раскрываются риски, связанные с пенсионным планом, например, инфляционный риск, риск дожития.

13. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается влияние пенсионного плана на будущие денежные потоки: ожидаемые взносы в план, средневзвешенный срок обязательств плана до их погашения.

14. В пояснения к настоящей таблице включается указание на номер примечания, в котором раскрывается информация о вознаграждениях по окончании трудовой деятельности для ключевого управленческого персонала.

Изменение приведенной стоимости

обязательств пенсионного плана

Таблица 33.3

Номер строки	Наименование показателя	___20__г.	___20__г.
1	2	3	4
1	Приведенная стоимость обязательств пенсионного плана на начало отчетного периода
2	Стоимость услуг текущего периода
3	Стоимость услуг прошлых периодов
4	Расходы по процентам
5	Убыток (прибыль) от переоценки обязательств, относимая на совокупный доход, в том числе:
6	актуарные прибыли – изменения финансовых предположений
7	актуарные убытки – изменения демографических предположений
8	актуарные убытки (прибыли) – корректировки на основе опыта
9	Осуществленные выплаты	(……)	(……)
10	Приведенная стоимость обязательств пенсионного плана на конец отчетного периода