|
Расширенный поиск
Письмо Центрального банка Российской Федерации от 16.02.2009 № 24-Тот юридических лиц (кроме банков) - Субординированные кредиты - Синдицированный кредит со сроком погашения __ - Обязательство по возврату проданного или перезаложенного обеспечения - Дивиденды к уплате - Кредиторская задолженность по дебетовым и кредитовым картам - Расчеты по конверсионным операциям - Обязательства по финансовой аренде ————————————————————————————————————————————————————————————————— Итого финансовых обязательств ————————————————————————————————————————————————————————————————— (В таблице, представленной выше, при наличии существенных отклонений балансовой стоимости финансовых инструментов от справедливой стоимости в целях представления более наглядной информации для пользователей рекомендуется добавить колонку "нереализованный доход (расход)".) 40. Операции со связанными сторонами 1р126(с) При рассмотрении всех возможных взаимоотношений со 24р9 связанными сторонами принимается во внимание экономическое содержание таких взаимоотношений, а не только их юридическая форма. 24р12 _____ является фактической материнской организацией Группы. (В случае если фактический контроль над Группой имеет физическое лицо, фактический контроль над Группой осуществляется _____.) 24р4 В ходе своей обычной деятельности Группа проводит операции со своими основными акционерами (участниками), ключевым управленческим персоналом, дочерними и ассоциированными организациями, организациями, значительная доля в капитале которых принадлежит крупным акционерам Группы, а также с другими связанными сторонами. (В случае если операции осуществлялись по другим причинам, рекомендуется рассмотреть изменение данного текста. Рекомендуется отдельно рассмотреть все небанковские операции.) Эти операции включали осуществление расчетов, предоставление кредитов, привлечение депозитов, предоставление гарантий, финансирование торговых операций и операции с иностранной валютой. Данные операции осуществлялись преимущественно по рыночным (льготным) ставкам. (Рекомендуется рассмотреть необходимость представления дополнительной информации о ценообразовании по операциям со связанными сторонами.) Далее указаны остатки за 31 января 20YY по операциям со связанными сторонами: 24p17,18,22 Мате- Про- (Орга- Клю- Ассо- Про- ринс- чие низа- чевой цииро- чие кая круп- ции упра- ванные свя- орга- ные под влен- орга- зан- низа- акци- общим чес- низа- ные ция онеры кон- кий ции сто- тро- пер- роны лем) со- ————————————————————————————————————————————————————————————————— Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли - Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: ____%) - Акции _____ (____ % владения) Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток - Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: _____ - _____ %) - Акции _____(____ % владения) Средства в других банках (контрактная процентная ставка: _____ - _____ %) Общая сумма кредитов и дебиторской задолженности (контрактная процентная ставка: _____ - _____ %) Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности по состоянию за 31 декабря Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи - Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: _____ - _____ %) - Акции ____ (____ % владения) Финансовые активы, удерживаемые до погашения (контрактная процентная ставка: ( _____ - _____ %) Инвестиции в ассоциированные организации Прочие активы Долгосрочные активы, удерживаемые для продажи (или группы выбытия) - Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: _____ - _____ %) - Акции _____ ____ % владения) Средства других банков (контрактная процентная ставка: _____ - _____ %) - Средства клиентов (контрактная процентная ставка: _____ - _____ %) Выпущенные долговые ценные бумаги (Выпущенные векселя) (контрактная процентная ставка: _____ - _____ %) Прочие заемные средства (контрактная процентная ставка: _____ - _____ %) Резервы на обязательства и отчисления Прочие обязательства Субординированный депозит (контрактная процентная ставка: __ % - __%) Обязательства, непосредственно связанные с долгосрочными активами, удерживаемыми для продажи (или с группами выбытия) (контрактная процентная ставка: _____ - _____ %) ————————————————————————————————————————————————————————————————— Далее указаны статьи доходов и расходов по операциям со связанными сторонами за 20YY год: 24p17,18,22 Мате- Про- (Орга- Клю- Ассо- Про- ринс- чие низа- чевой цииро- чие кая круп- ции упра- ванные свя- орга- ные под влен- орга- зан- низа- акци- общим чес- низа- ные ция онеры кон- кий ции сто- тро- пер- роны лем) со- ————————————————————————————————————————————————————————————————— Процентные доходы Процентные расходы Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках Дивиденды Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенными для торговли Доходы за вычетом расходов от переоценки прочих финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой Доходы за вычетом расходов от переоценки иностранной валюты Комиссионные доходы Комиссионные расходы Доходы (Расходы), возникающие при первоначальном признании активов по ставкам выше (ниже) рыночных Доходы (Расходы), возникающие при первоначальном признании обязательств по ставкам ниже (выше) рыночных Обесценение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи Обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения Резервы по оценочным обязательствам Прочие операционные доходы Доходы от досрочного урегулирования задолженности Административные и прочие операционные расходы Доля прибыли ассоциированных организаций ————————————————————————————————————————————————————————————————— Далее указаны прочие права и обязательства за 31 декабря 20YY года по операциям со связанными сторонами: Мате- Про- (Орга- Клю- Ассо- Про- ринс- чие низа- чевой цииро- чие кая круп- ции упра- ванные свя- орга- ные под влен- орга- зан- низа- акци- общим чес- низа- ные ция онеры кон- кий ции сто- тро- пер- роны лем) со- ————————————————————————————————————————————————————————————————— Гарантии, выпущенные Группой по состоянию на конец года Гарантии, полученные Группой по состоянию на конец года Импортные аккредитивы по состоянию на конец года Экспортные аккредитивы по состоянию на конец года Прочие обязательства Прочие условные обязательства ————————————————————————————————————————————————————————————————— Общая сумма кредитов, предоставленных связанным сторонам и погашенных связанными сторонами в течение 20YY года, представлена далее: Мате- Про- (Орга- Клю- Ассо- Про- ринс- чие низа- чевой цииро- чие кая круп- ции упра- ванные свя- орга- ные под влен- орга- зан- низа- акци- общим чес- низа- ные ция онеры кон- кий ции сто- тро- пер- роны лем) со- ————————————————————————————————————————————————————————————————— Сумма кредитов, предоставленных связанным сторонам в течение периода Сумма кредитов, погашенных связанными сторонами в течение периода ————————————————————————————————————————————————————————————————— Далее указаны остатки за 31 января 20ХХ по операциям со связанными сторонами: Мате- Про- (Орга- Клю- Ассо- Про- ринс- чие низа- чевой цииро- чие кая круп- ции упра- ванные свя- орга- ные под влен- орга- зан- низа- акци- общим чес- низа- ные ция онеры кон- кий ции сто- тро- пер- роны лем) со- ————————————————————————————————————————————————————————————————— Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли - Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: ____%) - Акции _____ (____ % владения) Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток - Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: _____ - _____ %) - Акции _____ (____ % владения) Средства в других банках (контрактная процентная ставка: _____ - _____ %) Общая сумма кредитов и дебиторской задолженности (контрактная процентная ставка: _____ - _____ %) Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности по состоянию за 31 декабря Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи - Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: _____ - _____ %) - Акции _____ (____ % владения) Финансовые активы, удерживаемые до погашения (контрактная процентная ставка: ( _____ - _____ %) Инвестиции в ассоциированные организации Прочие активы Долгосрочные активы, удерживаемые для продажи (или группы выбытия) - Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: _____ - _____ %) - Акции _____ (____ % владения) Средства других банков (контрактная процентная ставка: _____ - _____ %) - Средства клиентов (контрактная процентная ставка: _____ - _____ %) Выпущенные долговые ценные бумаги (Выпущенные векселя) (контрактная процентная ставка: _____ - _____ %) Прочие заемные средства (контрактная процентная ставка: _____ - _____ %) Резервы на обязательства и отчисления Прочие обязательства Субординированный депозит (контрактная процентная ставка: __ % - __%) Обязательства, непосредственно связанные с долгосрочными активами, удерживаемыми для продажи (или с группами выбытия) (контрактная процентная ставка: _____ - _____ %) ————————————————————————————————————————————————————————————————— Далее указаны статьи доходов и расходов по операциям со связанными сторонами за 20ХХ год: Мате- Про- (Орга- Клю- Ассо- Про- ринс- чие низа- чевой цииро- чие кая круп- ции упра- ванные свя- орга- ные под влен- орга- зан- низа- акци- общим чес- низа- ные ция онеры кон- кий ции сто- тро- пер- роны лем) со- ————————————————————————————————————————————————————————————————— Процентные доходы Процентные расходы Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках Дивиденды Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенными для торговли Доходы за вычетом расходов от переоценки прочих финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой Доходы за вычетом расходов от переоценки иностранной валюты Комиссионные доходы Комиссионные расходы Доходы (Расходы), возникающие при первоначальном признании активов по ставкам выше (ниже) рыночных Доходы (Расходы), возникающие при первоначальном признании обязательств по ставкам ниже (выше) рыночных Обесценение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи Обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения Резервы по оценочным обязательствам Прочие операционные доходы Доходы от досрочного урегулирования задолженности Административные и прочие операционные расходы Доля прибыли ассоциированных организаций ————————————————————————————————————————————————————————————————— Далее указаны прочие права и обязательства за 31 декабря 20ХХ года по операциям со связанными сторонами: Мате- Про- (Орга- Клю- Ассо- Про- ринс- чие низа- чевой цииро- чие кая круп- ции упра- ванные свя- орга- ные под влен- орга- зан- низа- акци- общим чес- низа- ные ция онеры кон- кий ции сто- тро- пер- роны лем) со- ————————————————————————————————————————————————————————————————— Гарантии, выпущенные Группой по состоянию на конец года Гарантии, полученные Группой по состоянию на конец года Импортные аккредитивы по состоянию на конец года Экспортные аккредитивы по состоянию на конец года Прочие обязательства Прочие условные обязательства ————————————————————————————————————————————————————————————————— Общая сумма кредитов, предоставленных связанным сторонам и погашенных связанными сторонами в течение 20ХХ года, представлена далее: Мате- Про- (Орга- Клю- Ассо- Про- ринс- чие низа- чевой цииро- чие кая круп- ции упра- ванные свя- орга- ные под влен- орга- зан- низа- акци- общим чес- низа- ные ция онеры кон- кий ции сто- тро- пер- роны лем) со- ————————————————————————————————————————————————————————————————— Сумма кредитов, предоставленных связанным сторонам в течение периода Сумма кредитов, погашенных связанными сторонами в течение периода ————————————————————————————————————————————————————————————————— Далее представлена информация о размере вознаграждения ключевому управленческому персоналу за 20YY и 20ХХ годы: 20YY 20XX ————————————————————————————————————————————————————————————————— 24р16(а) Заработная плата и другие краткосрочные вознаграждения 24р16(b) Вознаграждения по окончании трудовой деятельности 24р16(с) Другие долгосрочные вознаграждения 24р16(d) Выходные пособия 24р16(e) Выплаты на основе долевых инструментов —————————————————————————————————————————————————————————————————— В 20YY году Группа выкупила ____ (тысяч) собственных акций у ___, связанной стороны, на общую сумму ____ тысяч рублей (20ХХ г.:_____ (тысяч) акций у ____, связанной стороны, на сумму ____ тысяч рублей). (Рекомендуется расширить по мере необходимости. Необычные операции требуют детального описания. Кроме того, раскрытию подлежит характер взаимодействия связанных сторон. При наличии в аудиторском заключении параграфа, обращающего внимание пользователя на такие операции, рекомендуется включить их подробное описание в данное примечание.) (Рекомендуется рассмотреть вопрос о раскрытии информации об объеме операций в случае существенности сумм, если это позволяет раскрыть характер взаимоотношений.) 24р17 (Если Группа осуществляла операции с какими-либо явно разделяемыми группами связанных сторон, рекомендуется представить отдельную информацию по каждой такой группе, а также раскрыть характер взаимоотношений.) 24р17 В 20YY году сумма вознаграждения членов Совета директоров Группы, включая пенсионные выплаты и единовременные выплаты, составила _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей). 41. Приобретения и выбытия IFRS Приобретения 3р66(а), __________ 20YY года Группа приобрела _____% в 67(а-с), уставном капитале ___________(Опишите деятельность 67(i), организации, принявшей решение о прекращении 70(a-b) деятельности в результате объединения организаций). Операционный доход приобретенной организации за период с ___ 20YY года по 31 декабря 20YY года составил ___ тысяч рублей, а прибыль Группы за счет приобретенной организации составила ___ тысяч рублей. В случае если бы данное приобретение было осуществлено 1 января 20YY года, операционный доход Группы составил бы ___ тысяч рублей и прибыль составила бы ___ тысяч рублей. IFRS Далее представлены приобретенные активы и 3р67(f) обязательства, а также гудвил, возникающий при приобретении: Денежные средства и их эквиваленты, в т.ч. балансовая стоимость до объединения___ Кредиты и дебиторская задолженность, в т.ч. балансовая стоимость до объединения___ Прочие активы, в т.ч. балансовая стоимость до объединения___ Средства клиентов, в т.ч. балансовая стоимость до объединения___ Прочие обязательства, в т.ч. балансовая стоимость до объединения___ IFRS Гудвил, в т.ч. нематериальные активы, непризнанные 3р67(h) отдельно от деловой репутации IFRS Итого сумма возмещения, в т.ч. выплаченная денежными 3р67(d) средствами IFRS3р67 Стоимость объединения (d) За вычетом денежных средств и их эквивалентов приобретенной дочерней организации Затраты денежных средств по приобретению Каких-либо резервов на приобретение создано не было. Выбытия ______ 20YY года Группа продала ____% в уставном капитале ______. Операционный доход проданной дочерней организации в течение периода с 1 января 20YY года по _________ 20YY года составил _____ тысяч рублей. 7р40(d) Далее в таблице представлены проданные активы и обязательства, а также стоимость продажи: Денежные средства и их эквиваленты Средства в других банках Кредиты и дебиторская задолженность (Средства банков) (Средства клиентов) (Прочие обязательства) Чистые активы 7р40(a,b) Поступления от продажи, в т.ч. в виде денежных средств 7p40(с) За вычетом денежных средств и их эквивалентов приобретенной дочерней организации Чистый приток денежных средств при продаже 42. События после отчетной даты 10р21 ____ 20ZZ года (общее годовое собрание акционеров) объявило дивиденды по обыкновенным акциям в сумме _____ тысяч рублей (_____ рублей на одну обыкновенную акцию) и дивиденды по привилегированным акциям в сумме _____ тысяч рублей (_____ рублей на одну привилегированную акцию, или ___% от номинальной стоимости соответствующих привилегированных акций). IFRS3 (При необходимости рекомендуется включить описание p66(b) других событий, произошедших после отчетной даты, которые могут оказать существенное влияние на финансовую отчетность. Данное примечание должно также раскрывать события после отчетной даты, касающиеся консолидированных дочерних организаций и приобретения и выбытия дочерних организаций.) 43. Влияние оценок и допущений на признанные активы и обязательства (Включение (не включение) параграфов данного примечания зависит от их существенности для финансовой отчетности Группы.) 1р113 Группа осуществляет оценки и допущения, влияющие на признанные суммы активов и обязательств в течение следующего финансового года. Оценки и суждения принимаются и основываются на историческом опыте и других факторах, включая ожидания будущих событий, возникновение которых допустимо при определенных 1р116, обстоятельствах. 120(b-c), (Рекомендуется раскрыть чувствительность оценочных 122 значений к методам и допущениям, использованным при их расчете, и возможное влияние их изменений на IFRS7p37 отчетную дату.) (b) Убытки от обесценения по кредитам и дебиторской задолженности Группа анализирует состояние кредитного портфеля на обесценение на постоянной основе. При определении необходимости признания убытка от обесценения в отчете о прибылях и убытках, Группа использует суждения о существовании данных, свидетельствующих об уменьшении предполагаемых потоков будущих денежных средств по кредитному портфелю до того, как уменьшение может быть определено по отдельному кредиту в этом портфеле. Такое свидетельство может включать данные о том, что произошло изменение в кредитоспособности заемщика Группы, национальных или местных экономических условиях, влияющих на снижение стоимости активов Группы. Группа использует оценки, основанные на историческом опыте по убыткам от активов с характеристиками кредитного риска и объективным свидетельством обесценения, аналогичные содержащимся в портфеле при планировании будущих потоков денежных средств. Методология и допущения, используемые для оценки сумм и сроков движения денежных средств, анализируются на регулярной основе для сокращения различий между оценками убытка и фактическим убытком IFRS7p27 по обесценению. (В случае если задержка в выплате основного долга с 5% суммы кредитов и дебиторской задолженности согласно оценке отличается на +(-) один месяц, сумма резерва составит приблизительно на ______ тысяч рублей (31 декабря 20XX г.: ______ тысяч рублей) больше, или на ________ тысяч рублей (31 декабря 20XX г.: ________ тысяч рублей) меньше.) Справедливая стоимость производных финансовых инструментов Справедливая стоимость производных финансовых инструментов, не котирующихся на активных рынках, определяется с использованием техник оценки. При использовании техник оценки (например, моделей) они периодически пересматриваются квалифицированным персоналом. Все модели подлежат сертификации при введении в использование, и модели проверяются для обеспечения отражения действующих данных и сопоставимых рыночных цен. В целях практичности модели используют только фактические данные, однако такие риски, как кредитный (собственный и встречной стороны), изменчивость в динамике и корреляции требуют осуществления оценки Группой. Изменения в допущениях по этим факторам могут повлиять на признанную справедливую стоимость производных финансовых инструментов. Обесценение долевых финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи Группа определяет, что долевые финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, обесценились при существенном или продолжительном снижении справедливой стоимости по сравнению с фактической. Данное определение существенности и продолжительности требует профессионального суждения. При принятии суждения Группа оценивает обычную волатильность в стоимости ценной бумаги. Кроме того, обесценение возможно при наличии свидетельства ухудшения финансового состояния инвестируемой организации, промышленного сектора, изменений технологии и операционных и финансовых потоков денежных средств. Если бы все снижение справедливой стоимости до уровня ниже стоимости приобретения рассматривалось в качестве значительного и длительного, Группа понесла бы дополнительные убытки в сумме _______ тысяч рублей (20XX г.: _______ тысяч рублей), которые бы нашли выражение в переводе всего дебетового остатка фонда переоценки по справедливой стоимости в отчет о прибылях и убытках. Секьюритизация и организации специального назначения (далее - ОСН) Группа финансирует ОСН в основном в целях предоставления клиентам возможности удерживать инвестиции для сделок секьюритизации. Группа не консолидирует ОСН, над которыми она не осуществляет контроль. Поскольку иногда сложно определить наличие контроля Группы над ОСН, Группа принимает суждение о рисках и выгодах, а также о возможности осуществлять операционные решения по ОСН. Финансовые активы, удерживаемые до погашения Группа выполняет требования МСФО (IAS) 39 по классификации непроизводных финансовых активов с фиксированными или определяемыми платежами и фиксированным сроком погашения как "удерживаемые до погашения". Такая классификация требует профессионального суждения. При принятии такого суждения Группа оценивает свое намерение и возможность удерживать такие финансовые активы до погашения. Если Группе не удается удержать финансовые активы по причинам, отличным от определенных в стандарте - например, продажа незначительной суммы незадолго до окончания срока - она должна будет переклассифицировать всю категорию в категорию "имеющиеся в наличии для продажи". Финансовые активы будут оцениваться по справедливой, а не амортизированной стоимости. Если вся категория удерживаемых до погашения финансовых активов будет реклассифицирована, их балансовая стоимость увеличится (уменьшится) на ________тысяч рублей (20XX г. ________тысяч рублей), при этом изменение балансовой стоимости финансовых активов будет отражено в фонде переоценки активов по справедливой стоимости отчета об изменениях в собственном капитале. Налог на прибыль Группа является налогоплательщиком в большом количестве юрисдикций. Профессиональные суждения необходимы при определении резерва для налога на прибыль. По многим сделкам и расчетам окончательное определение уплачиваемого налога невыполнимо в рамках обычной деятельности. (При подготовке примечания следует применить профессиональное суждение с учетом положений МСФО (IAS) 8.) Финансовая аренда и прекращение признания финансовой аренды Группа применяет профессиональные суждения для того, чтобы определить, все ли существенные риски и выгоды, связанные с владением финансовыми и арендными активами, передаются контрагентам, и, в частности, чтобы определить, какие риски и выгоды являются наиболее существенными и что относится к существенным рискам и выгодам. Признание отложенного налогового актива Признанный отложенный налоговый актив представляет собой сумму налога на прибыль, которая может быть зачтена против будущих налогов на прибыль, и отражается в бухгалтерском балансе. Отложенный налоговый актив признается только в той степени, в которой вероятно использование соответствующей налоговой льготы. Определение будущей налогооблагаемой прибыли и суммы налоговых льгот, вероятных к возникновению в будущем, основано на среднесрочном бизнес-плане, подготовленном Группой, и результатах его экстраполяции. Бизнес-план основан на ожиданиях Группы, адекватных обстоятельствам. Ключевые допущения, использованные в бизнес-плане (рекомендуется привести описание ключевых документов): Первоначальное признание операций со связанными сторонами В ходе своей деятельности Группа проводит операции со связанными сторонами. В соответствии с МСФО (IAS) 39 финансовые инструменты должны первоначально отражаться по справедливой стоимости. При отсутствии активного рынка для таких операций для того, чтобы определить, осуществлялись ли операции по рыночным или нерыночным процентным ставкам, используются профессиональные суждения. Основанием для суждения является ценообразование на аналогичные виды операций с несвязанными сторонами и анализ эффективной процентной ставки. Гудвил Возмещаемая стоимость гудвила была оценена на основе расчета стоимости, получаемой в результате использования (справедливая стоимость за вычетом затрат на продажу). См. примечание 12. Инвестиции, отражаемые по стоимости приобретения Группа не может оценить справедливую стоимость инвестиций в акции _____ (названия организаций), имеющихся в наличии для продажи, с достаточной степенью надежности. Инвестиции отражены в балансе по стоимости приобретения в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей). Организация - объект инвестиции не публиковала последнюю финансовую информацию о своей деятельности, ее акции не котируются на бирже, и в общедоступных источниках отсутствует информация о цене недавних торговых сделок с этими акциями. По оценке Группы, справедливая стоимость данных инвестиций составляет от _______ тысяч рублей до ______ тысяч рублей (20XX г.: от ______ тысяч рублей до ______ тысяч рублей) на основе (опишите метод оценки). Рынок этих активов не является ликвидным, но Группа предполагает, что сможет найти покупателя среди (опишите потенциальных целевых покупателей), заинтересованных в (инвестициях, характеризующихся высоким риском и высокой доходностью). В 20YY году Группа продала свои инвестиции в акции _____ (названия организаций) (20XX г.: (названия организаций), которые ранее были отражены в их балансе по стоимости приобретения в сумме _____ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей), в связи с невозможностью определения их справедливой стоимости с достаточной степенью надежности. Группа отразила прибыль от реализации в сумме ______ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей) в консолидированном отчете о прибылях и убытках. Принцип непрерывно действующей организации Руководство подготовило данную финансовую отчетность на основе принципа непрерывно действующей организации. Используя это суждение, руководство учитывало существующие намерения, прибыльность операций, имеющиеся в наличии финансовые ресурсы и воздействие текущей экономической ситуации на деятельность Группы. Оценка инвестиционной недвижимости с помощью метода капитализации дохода Инвестиционная недвижимость отражается на каждую отчетную дату по справедливой стоимости, определенной на основе отчета об оценке, подготовленного международной компанией, специализирующейся на оценке. В связи с характером недвижимости и отсутствием сопоставимой рыночной информации справедливая стоимость инвестиционной недвижимости определяется на основе метода капитализации дохода, который предполагает оценку стоимости на основе ожидаемых будущих выгод, которые будут получены от этой недвижимости в виде поступлений арендного дохода. При использовании данного метода рассматривается чистый доход, полученный от (сопоставимой) недвижимости, капитализированный для определения стоимости оцениваемой недвижимости. В основу оценки справедливой стоимости положены основные допущения в отношении: получения договорной арендной платы; ожидаемых будущих рыночных ставок аренды; периодов отсутствия арендаторов; требований к техническому обслуживанию; применимых ставок дисконтирования. Результаты оценки сравниваются на регулярной основе с фактическими данными рынка о доходности и реальными операциями Группы и операциями на рынке. Далее представлена информация об основных допущениях и влиянии возможных изменений в этих допущениях на совокупную оценку: Согласно принятым допущениям коэффициент убытков от отсутствия аренды находился в различные годы деятельности в диапазоне ___% - ___%. Если коэффициент убытков от отсутствия аренды увеличится (уменьшится) на 1 процентный пункт, балансовая стоимость инвестиционной недвижимости уменьшится (увеличится) на _____ тысяч рублей. Убытки от неполучения оплаты принимаются равными (нулю) во все годы деятельности. Если убытки от неполучения оплаты будут ежегодно увеличиваться до ___% от эффективного общего дохода, балансовая стоимость инвестиционной недвижимости снизится на _____ тысяч рублей. Комиссионные за управление собственностью принимаются равными ___% от эффективного общего дохода. Если размер комиссионных увеличится (уменьшится) на 1 процентный пункт, балансовая стоимость инвестиционной недвижимости уменьшится (увеличится) на _____ тысяч рублей. Расходы на ремонт принимаются равными ___% от эффективного общего дохода. Если размер этих расходов увеличится (уменьшится) на ___ процентных пунктов, балансовая стоимость инвестиционной недвижимости уменьшится (увеличится) на _____ тысяч рублей. Ставка дисконтирования была принята равной ___% - ___% для различных видов недвижимости. Если ставка дисконтирования увеличится (уменьшится) на 1 процентный пункт, балансовая стоимость инвестиционной недвижимости уменьшится (увеличится) на _____ тысяч рублей. Ставка капитализации была принята равной ___% - ___%. Если ставка капитализации увеличится (уменьшится) на 1 процентный пункт, балансовая стоимость инвестиционной недвижимости уменьшится (увеличится) на _____ тысяч рублей. Приложение 2 к Методическим рекомендациям "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности" Примерная группировка статей баланса (неконсолидированного), составленного на базе российской бухгалтерской отчетности, в целях трансформации в финансовую отчетность по МСФО(1) |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Наименование |Примерные |Данные на|Данные на конец | |статей |алгоритмы |конец |соответствующего| | |формирования |отчетного|отчетного | | |статей |периода |периода | | | | |предыдущего года| |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Активы | | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Денежные |202 + 30102 + | | | |средства и |30104 + 30106 + | | | |их эквиваленты |30110 + 30114 + | | | | |30118 + 30119 + | | | | |30125 + 30208 + | | | | |30210 + 30213 + | | | | |30215 + 30224 + | | | | |304 (по активным | | | | |счетам) - (30126 | | | | |+ 30226 + 30410) | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Обязательные |30202 + 30204 + | | | |резервы |30211 | | | |на счетах в | | | | |Банке | | | | |России | | | | |(центральных | | | | |банках) | | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Финансовые |501 (кроме 50118,| | | |активы, |50120, 50121) - | | | |оцениваемые по |часть 50120 + | | | |справедливой |часть 50121 + | | | |стоимости через|часть 50505 + 506| | | |прибыль и |(кроме 50618, | | | |убыток |50620, 50621) - | | | | |часть 50620 + | | | | |часть 50621 - | | | | |(часть 50507) | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Финансовые |50118 - ост. | | | |активы, |часть 50120 + | | | |оцениваемые по |ост. часть 50121 | | | |справедливой |+ 50618 - ост. | | | |стоимости через|часть 50620 + | | | |прибыль или |ост. часть 50621 | | | |убыток, | | | | |переданные без | | | | |прекращения | | | | |признания | | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Средства в |20315 + 20316 + | | | |других |часть 20317 + | | | |банках |часть 20318 + 319| | | | |+ 320 (кроме | | | | |32015) + 321 | | | | |(кроме 32115) + | | | | |322 (кроме 32211)| | | | |+ 323 (кроме | | | | |32311) + 324 | | | | |(кроме 32403) + | | | | |32902 + 514 | | | | |(кроме 51408, | | | | |51409, 51410) + | | | | |518 (кроме 51808,| | | | |51809, 51810) + | | | | |часть счетов | | | | |51408, 51409, | | | | |51808, 51809 + | | | | |часть 20319 + | | | | |часть 20320 + 325| | | | |(кроме 32505) + | | | | |часть 47427 - | | | | |(часть 20321 + | | | | |32015 + | | | | |32115 + 32211 + | | | | |32311+ 32403 + | | | | |32505 + | | | | |51410 + 51810) | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Кредиты и |20311 + 20312 + | | | |дебиторская |ост. часть 20317 | | | |задолженность |+ ост. часть | | | | |20318 + часть | | | | |40109 + (40111 - | | | | |40110(2)) + 40308| | | | |+ 40310 + 441 | | | | |(кроме 44115) + | | | | |442 (кроме 44215)| | | | |+ 443 (кроме | | | | |44315) + 444 | | | | |(кроме 44415) + | | | | |445 (кроме | | | | |44515) + 446 | | | | |(кроме 44615) + | | | | |447 (кроме 44715)| | | | |+ 448 (кроме | | | | |44815) + 449 | | | | |(кроме 44915) + | | | | |450 (кроме 45015)| | | | |+ 451 (кроме | | | | |45115) + 452 | | | | |(кроме 45215) + | | | | |453 (кроме 45315)| | | | |+ 454 (кроме | | | | |45415) + 455 | | | | |(кроме | | | | |45515) + 456 | | | | |(кроме 45615) + | | | | |457 (кроме 45715)| | | | |+ 458 (кроме | | | | |45818) + 460 | | | | |(кроме 46008) + | | | | |461 (кроме 46108)| | | | |+ 462 (кроме | | | | |46208) + 463 | | | | |(кроме 46308) + | | | | |464 (кроме 46408)| | | | |+ 465 (кроме | | | | |46508) + 466 | | | | |(кроме | | | | |46608) + 467 | | | | |(кроме 46708) + | | | | |468 (кроме 46808)| | | | |+ 469 (кроме | | | | |46908) + 470 | | | | |(кроме 47008) + | | | | |471 (кроме 47108)| | | | |+ 472 (кроме | | | | |47208) + 473 | | | | |(кроме 47308) + | | | | |часть 47402 + | | | | |47410 + 512 | | | | |(кроме 51208, | | | | |51209, 51210) + | | | | |513 (кроме 51308,| | | | |51309, 51310) + | | | | |515 (кроме 51508,| | | | |51509, 51510) + | | | | |516 (кроме 51608,| | | | |51609, 51610) + | | | | |517 (кроме 51708,| | | | |51709, 51710) + | | | | |519 (кроме 51908,| | | | |51909, | | | | |51910) + часть | | | | |счетов 51208, | | | | |51209, 51308, | | | | |51309, 51508, | | | | |51509, 51608, | | | | |51609, 51708, | | | | |51709, 51908, | | | | |51909 + 60315 + | | | | |ост. часть 20319 | | | | |+ ост. часть | | | | |20320 + 40311 + | | | | |459 (кроме 45918)| | | | |+ ост. часть | | | | |47427 - (ост. | | | | |часть 20321 + | | | | |44115 + 44215 + | | | | |44315 + 44415 + | | | | |44515 + 44615 + | | | | |44715 + 44815 + | | | | |44915 + 45015 + | | | | |45115 + 45215 + | | | | |45315 + 45415 + | | | | |45515 + 45615 + | | | | |45715 + 45818 + | | | | |45918 + 46008 + | | | | |46108 + 46208 + | | | | |46308 + 46408 + | | | | |46508 + 46608 + | | | | |46708 + 46808 + | | | | |46908 + 47008 + | | | | |47108 + 47208 + | | | | |47308 + часть | | | | |47425 + 51210 + | | | | |51310 + 51510 + | | | | |51610 + 51710 + | | | | |51910 + часть | | | | |60324) | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Финансовые |502 (кроме 50218,| | | |активы, |50219, 50220, | | | |имеющиеся в |50221) - часть | | | |наличии |50220 + часть | | | |для продажи |50221 + часть | | | | |50505 + 507 | | | | |(кроме 50718, | | | | |50719, 50720, | | | | |50721) - часть | | | | |50720 + часть | | | | |50721 - (часть | | | | |50219 + часть | | | | |50507 + часть | | | | |50719) | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Финансовые |50218 - ост. | | | |активы, |часть 50220 + | | | |имеющиеся в |ост. часть 50221 | | | |наличии |+ 50718 - ост. | | | |для продажи, |часть 50720 + | | | |переданные без |ост. часть 50721 | | | |прекращения |- (ост. часть | | | |признания |50219 + ост. | | | | |часть 50719) | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Финансовые |503 (кроме 50318,| | | |активы, |50319 ) + ост. | | | |удерживаемые до|часть 50505 - ( | | | |погашения |часть 50319 + | | | | |ост. часть 50507)| | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Финансовые |50318 - ост. | | | |активы, |часть 50319 | | | |удерживаемые до| | | | |погашения, | | | | |переданные без | | | | |прекращения | | | | |признания | | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Инвестиции в |601 (кроме 60105)| | | |ассоциированные|+ 602 (кроме | | | |организации(2) |60206) - (60105 +| | | | |60206) | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Инвестиционная |Часть 60401 + | | | |недвижимость |часть 60404 - | | | | |часть 60405 | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Долгосрочные |Счета (часть | | | |активы, |счетов), | | | |классифици- |классификация | | | |руемые как |которых подпадает| | | |"удерживаемые |под требования | | | |для продажи" |МСФО (IFRS) 5 | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Активы, |Счета (часть | | | |включенные в |счетов), | | | |группы выбытия,|классификация | | | |классифици- |которых подпадает| | | |руемые как |под требования | | | |"удерживаемые |МСФО (IFRS) 5 | | | |для продажи" | | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Основные |ост. часть 60401 | | | |средства |+ ост. часть | | | | |60404 + 607 + | | | | |60804 - (606 + | | | | |60805) - ост. | | | | |часть 60405 | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Нематериальные |60901 - 60903 | | | |активы | | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Текущие |Часть 60302 | | | |требования | | | | |по налогу на | | | | |прибыль | | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Отложенный |Данные по статье | | | |налоговый актив|формируются в | | | | |результате | | | | |корректировок | | | | |(см. приложение | | | | |3) | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Прочие активы |20302 + 20303 + | | | | |20305 + 20308 + | | | | |204 + (30221 - | | | | |30222(3)) + | | | | |(30233 - | | | | |30232(3)) + 303 | | | | |(по активным | | | | |счетам) + 30602 | | | | |+ часть 40109 + | | | | |(40313 - | | | | |40312(3)) + | | | | |(40908 - | | | | |40907(3)) + ост. | | | | |часть 47402 + | | | | |47404 + 47406 + | | | | |47408 + 47413 + | | | | |47415 + 47417 + | | | | |47420 + 47423 + | | | | |47701 + 47801 + | | | | |47802 + 47803 + | | | | |47901 + 50905 + | | | | |ост. часть счетов| | | | |51208, 51209, | | | | |51308, 51309, | | | | |51408, 51409, | | | | |51508, 51509, | | | | |51608, 51609, | | | | |51708, 51709, | | | | |51808, 51809, | | | | |51908, 51909 + | | | | |ост. часть 60302 | | | | |+ 60306 + 60308 +| | | | |60310 + 60312 + | | | | |60314 + 60323 + | | | | |60337 + 60339 + | | | | |60341 + 60343 + | | | | |61401 + 61403 + | | | | |60347+ 610 - | | | | |(30607 + часть | | | | |47425 + 47702 + | | | | |47804 + 47902 + | | | | |50908 + ост. | | | | |часть 60324) | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Итого активов |Сумма данных по | | | | |всем строкам, | | | | |начиная со строки| | | | |"Денежные | | | | |средства и их | | | | |эквиваленты" и | | | | |заканчивая | | | | |строкой "Прочие | | | | |активы" | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Обязательства | | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Средства других|20313 + 20314 + | | | |банков |30109 + 30111 + | | | | |30116 + 30117 + | | | | |30122 + 30123 + | | | | |часть 30214 + | | | | |30230 + 30231 + | | | | |312 + 313 + 314 +| | | | |часть 315 + часть| | | | |316 + 317 + 318 +| | | | |32901 + часть | | | | |47418 + часть | | | | |47426 | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Средства |20309 + 20310 + | | | |клиентов |ост. часть 30214 | | | | |+ 30220 + 30223 +| | | | |30601 + 30606 + | | | | |40101 + 40105 + | | | | |40106 + 40107 + | | | | |40108 - часть | | | | |40109 + (40110 - | | | | |40111(3)) + 40116| | | | |+ 402 + 403 | | | | |(кроме 40308, | | | | |40310, 40311, | | | | |40312, 40313) + | | | | |404 + 405 + 406 +| | | | |407 + 408 + 409 | | | | |(кроме 40907, | | | | |40908) + 410 + | | | | |411 + 412 + 413 +| | | | |414 + 415 + 416 +| | | | |417 + 418 + 419 +| | | | |420 + 421 + 422 +| | | | |часть 423 + 425 +| | | | |часть 426 + часть| | | | |427 + часть 428 +| | | | |часть 429 + часть| | | | |430 + часть 431 +| | | | |часть 432 + часть| | | | |433 + часть 434 +| | | | |часть 435 + часть| | | | |436 + часть 437 +| | | | |часть 438 + часть| | | | |439 + часть 440 +| | | | |47401 + 47409 + | | | | |ост. часть 47418 | | | | |+ 476 + 47411 + | | | | |ост. часть 47426 | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Финансовые |(315 + 316 + 423 | | | |обязательства, |+ 426 + 427 + 428| | | |оцениваемые по |+ 429 + | | | |справедливой | 430 + 431 + 432 | | | |стоимости через|+ 433 + 434 + 435| | | |прибыль или |+ 436 + 437 + 438| | | |убыток |+ 439 + 440) в | | | | |части операций | | | | |займов, репо | | | | |ценных бумаг | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Выпущенные |520 + 521 + 522 +| | | |долговые |523 + 524 + 52501| | | |ценные бумаги |- 52503 | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Обязательства, |Счета (часть | | | |относящиеся к |счетов), | | | |группам выбытия|классификация | | | |классифици- |которых подпадает| | | |руемые как |под требования | | | |"удерживаемые |МСФО (IFRS) 5 | | | |для продажи" | | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Прочие заемные |Данные по статье | | | |средства |формируются в | | | | |результате | | | | |корректировок | | | | |(см. Приложение | | | | |3) | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Прочие |(30222 - | | | |обязательства |30221(4)) + | | | | |(30227 - 30228) +| | | | |(30232 - | | | | |30233(4)) + 303 | | | | |(по пассивным | | | | |счетам) + 304 (по| | | | |пассивным | | | | |счетам кроме | | | | |30410) + 30603 + | | | | |30604 + (40312 - | | | | |40313(4)) + | | | | |(40907 - | | | | |40908(4)) + 47403| | | | |+ 47405 + 47407 +| | | | |47412 + 47414 + | | | | |47416 + 47419 + | | | | |47422 + 504 + | | | | |часть 60301 + | | | | |60305 + 60307 + | | | | |60309 + 60311 + | | | | |60313 + 60320 + | | | | |60322 - ост. | | | | |часть 40109 + | | | | |60338 + 60340 + | | | | |60342 + 60344 + | | | | |60348 + 60806 + | | | | |61301 + 61304 + | | | | |ост. часть 47425 | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Текущие |Ост. часть 60301 | | | |обязательства | | | | |по налогу на | | | | |прибыль | | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Отложенные |Данные по статье | | | |налоговые |формируются в | | | |обязательства |результате | | | | |корректировок | | | | |(см. | | | | |Приложение 3) | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Итого |Сумма данных по | | | |обязательств |всем строкам, | | | | |начиная со строки| | | | |"Средства других | | | | |банков" и | | | | |заканчивая | | | | |строкой | | | | |"Отложенные | | | | |налоговые | | | | |обязательства" | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Собственный ка-| | | | |питал (дефицит | | | | |собственного | | | | |капитала) | | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Уставный | | | | |капитал |102 - 105 | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Эмиссионный |10602 | | | |доход | | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Фонд переоценки|10603 - 10605 | | | |по справедливой| | | | |стоимости | | | | |финансовых | | | | |активов, | | | | |имеющихся в | | | | |наличии для | | | | |продажи | | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Фонд переоценки|10601 | | | |основных | | | | |средств | | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Нераспределен- |107 + 108 - 109 -| | | |ная прибыль |705 + (706, 707, | | | |(Накопленный |708 по пассивным | | | |дефицит) |счетам) - (706, | | | | |707, 708 по | | | | |активным счетам) | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Итого |Сумма данных по | | | |собственный |всем строкам, | | | |капитал |начиная со строки| | | |(дефицит |"Уставный | | | |собственного |капитал" и | | | |капитала) |заканчивая | | | | |строкой | | | | |"Нераспределенная| | | | |прибыль | | | | |(Накопленный | | | | |дефицит)" | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| |Итого |Сумма данных по | | | |обязательств и |строкам "Итого | | | |собственного |обязательств" и | | | |капитала |"Итого | | | |(дефицита |собственный | | | |собственного |капитал (дефицит | | | |капитала) |собственного | | | | |капитала)" | | | |———————————————|—————————————————|—————————|————————————————| Примерная группировка статей отчета о прибылях и убытках (неконсолидированного), составленного на базе российской бухгалтерской отчетности, в целях трансформации в финансовую отчетность по МСФО ____(1) |——————————————|———————————————————————|—————————|———————————| |Наименование |Примерные алгоритмы |Данные |Данные | |статей |формирования статей |на конец |на конец | | | |отчетного|соответст- | | | |периода |вующего | | | | |отчетного | | | | |периода | | | | |предыдущего| | | | |года | |——————————————|———————————————————————|—————————|———————————| |Процентные |111 + 112 + 113 + 114 | | | |доходы |+ 115 + 116+ 17201 | | | |Процентные |- (211 + 212 + 213 + | | | |расходы |214 +215 +216 | | | | |+217 +218 + 27201) | | | |——————————————|———————————————————————|—————————|———————————| |Чистые |Сумма данных по строкам| | | |процентные |"Процентные доходы" и | | | |доходы |"Процентные расходы" | | | |(Чистые | | | | |процентные | | | | |расходы) | | | | |——————————————|———————————————————————|—————————|———————————| |Изменение |часть 16305 - | | | |резерва под |часть 25302 | | | |обесценение | | | | |(Изменение | | | | |сумм | | | | |обесценения) | | | | |кредитов и | | | | |дебиторской | | | | |задолженности,| | | | |средств в | | | | |других банках | | | | |——————————————|———————————————————————|—————————|———————————| |Чистые |Сумма данных по | | | |процентные |строкам "Чистые | | | |доходы (Чистые|процентные доходы | | | |процентные |(Чистые процентные | | | |расходы) |расходы)" и "Резерв под| | | |после создания|обесценение кредитов и | | | |резерва под |дебиторской | | | |обесценение |задолженности, средств | | | |кредитов и |в других банках" | | | |дебиторской | | | | |задолженности,| | | | |средств в | | | | |других банках | | | | |——————————————|———————————————————————|—————————|———————————| |Доходы за |часть 131 + часть 15101| | | |вычетом |+ часть 15201 + часть | | | |расходов по |15203 + часть 15204 + | | | |операциям с |16101 + 16102 + 16104 +| | | |финансовыми |часть16105 - (часть 231| | | |активами, |+ часть 24101 + часть | | | |оцениваемыми |24201 + часть 24203 + | | | |по |часть 24204) | | | |справедливой | | | | |стоимости | | | | |через прибыль | | | | |или убыток | | | | |——————————————|———————————————————————|—————————|———————————| |Расходы за |-(25101 + 25102 + 25104| | | |вычетом |+ часть 25105) | | | |доходов по | | | | |операциям с | | | | |финансовыми | | | | |обязательст- | | | | |вами, оцени- | | | | |ваемыми по | | | | |справедливой | | | | |стоимости | | | | |через прибыль | | | | |или убыток | | | | |——————————————|———————————————————————|—————————|———————————| |Доходы за |часть 131 + часть15101 | | | |вычетом |+ часть 15201 + часть | | | |расходов по |15203 + часть 15204 - | | | |операциям с |(часть 231+ часть 24101| | | |финансовыми |+ часть 24201 + часть | | | |активами, |24203 + часть 24204) | | | |имеющимися | | | | |в наличии для | | | | |продажи | | | | |——————————————|———————————————————————|—————————|———————————| |Доходы за |Ост. часть 131 + ост. | | | |вычетом |часть15101 + часть15201| | | |расходов по |+ часть 15203 + часть | | | |операциям с |15204- (часть 231+ ост.| | | |финансовыми |часть24101 + часть24201| | | |активами, |+ часть 24203 + | | | |удерживаемыми |часть 24204) | | | |до погашения | | | | |——————————————|———————————————————————|—————————|———————————| |Доходы за |12201 + 15202 +16103 - | | | |вычетом |(22101 + 24202 + 25103)| | | |расходов по | | | | |операциям с | | | | |иностранной | | | | |валютой | | | | |——————————————|———————————————————————|—————————|———————————| |Доходы за |15102 - 24102 | | | |вычетом | | | | |расходов от | | | | |переоценки | | | | |иностранной | | | | |валюты | | | | |——————————————|———————————————————————|—————————|———————————| |Доходы за |12403 + 15103 + часть | | | |вычетом |15204 + ост.часть 16105| | | |расходов по |- (22203 + 24103 + | | | |операциям с |часть 24204 + | | | |драгоценными |часть 25105) | | | |металлами | | | | |——————————————|———————————————————————|—————————|———————————| |Комиссионные |121 + 12301 + часть 124| | | |доходы |(кроме 12403) + 162 + | | | | |часть 163 | | | |——————————————|———————————————————————|—————————|———————————| |Комиссионные |- (252) | | | |расходы | | | | |——————————————|———————————————————————|—————————|———————————| |Доходы | | | | |(Расходы) от |Данные по статье | | | |активов, |формируются в | | | |размещенных |результате | | | |по ставкам |корректировок (см. | | | |выше (ниже) |приложение 3) | | | |рыночных | | | | |——————————————|———————————————————————|—————————|———————————| |Расходы |Данные по статье | | | |(Доходы) от |формируются в резуль- | | | |обязательств, |тате корректировок | | | |привлеченных |(см. приложение 3) | | | |по ставкам | | | | |выше (ниже) | | | | |рыночных | | | | |——————————————|———————————————————————|—————————|———————————| |Изменение сумм|часть16305 - часть25302| | | |обесценения | | | | |финансовых | | | | |активов, | | | | |имеющихся в | | | | |наличии | | | | |для продажи | | | | |——————————————|———————————————————————|—————————|———————————| |Изменение |часть16305 - часть25302| | | |резерва под | | | | |обесценение | | | | |(Изменение | | | | |сумм | | | | |обесценения) | | | | |финансовых | | | | |активов, | | | | |удерживаемых | | | | |до погашения | | | | |——————————————|———————————————————————|—————————|———————————| |Изменение |Ост. часть 16305 - ост.| | | |резерва |часть 25302 | | | |по оценочным | | | | |обязательствам| | | | |——————————————|———————————————————————|—————————|———————————| |Прочие |Ост. часть 124 | | | |операционные |(кроме 12403) + 13201 +| | | |доходы |141 + часть 142 + 143 +| | | | |часть 144 + ост. часть | | | | |15201 + ост. часть15203| | | | |+ ост. часть 15204 + | | | | |часть163 + 171 + 172 | | | | |(кроме 17201) + 173 | | | |——————————————|———————————————————————|—————————|———————————| |Чистые доходы |Сумма данных по всем | | | |(расходы) |строкам, начиная со | | | | |строки "Чистые | | | | |процентные доходы | | | | |(Чистые процентные | | | | |расходы) после создания| | | | |резерва под обесценение| | | | |кредитов и дебиторской | | | | |задолженности, средств | | | | |в других банках" и | | | | |заканчивая строкой | | | | |"Прочие операционные | | | | |доходы" | | | |——————————————|———————————————————————|—————————|———————————| |Административ-|- (222 (кроме 22203) + | | | |ные и прочие |ост. часть 231 + 23201 | | | |операционные |+ ост. часть 24201 + | | | |расходы |ост. часть 24203 + ост.| | | | |часть 24204 + 25301 + | | | | |25303 + 261 + 262 + | | | | |часть 263 + 264 + 271 +| | | | |272 (кроме 27201) +273)| | | |——————————————|———————————————————————|—————————|———————————| |Операционные |Сумма данных по строкам| | | |доходы |"Чистые доходы | | | |(расходы) |(расходы)" и "Админист-| | | | |ративные и прочие | | | | |операционные расходы" | | | |——————————————|———————————————————————|—————————|———————————| |Доля в прибыли|Ост. часть 142 + ост. | | | |(убытках) |часть 144 | | | |ассоциирован- | | | | |ных | | | | |организаций | | | | |после налого- | | | | |обложения | | | | |——————————————|———————————————————————|—————————|———————————| |Прибыль |Сумма данных по строкам| | | |(Убыток) до |"Операционные доходы | | | |налогообложе- |(расходы)" и "Доля в | | | Информация по документуЧитайте также
Изменен протокол лечения ковида23 февраля 2022 г. МедицинаГермания может полностью остановить «Северный поток – 2»23 февраля 2022 г. ЭкономикаБогатые уже не такие богатые23 февраля 2022 г. ОбществоОтныне иностранцы смогут найти на портале госуслуг полезную для себя информацию23 февраля 2022 г. ОбществоВакцина «Спутник М» прошла регистрацию в Казахстане22 февраля 2022 г. МедицинаМТС попала в переплет в связи с повышением тарифов22 февраля 2022 г. ГосударствоРегулятор откорректировал прогноз по инфляции22 февраля 2022 г. ЭкономикаСтоимость нефти Brent взяла курс на повышение22 февраля 2022 г. ЭкономикаКурсы иностранных валют снова выросли21 февраля 2022 г. Финансовые рынки |
Архив статей
2024 Ноябрь
|
