Письмо Центрального банка Российской Федерации от 16.02.2009 № 24-Т

     |ния           |прибыли (убытках)      |         |           |
     |              |ассоциированных        |         |           |
     |              |организаций после      |         |           |
     |              |налогообложения"       |         |           |
     |——————————————|———————————————————————|—————————|———————————|
     |Расходы       |Данные по статье форми-|         |           |
     |(Возмещение)  |руются в результате    |         |           |
     |по налогу на  |корректировок          |         |           |
     |прибыль       |(см. приложение 3)     |         |           |
     |——————————————|———————————————————————|—————————|———————————|
     |Прибыль       |Ост. часть 16302 - ост.|         |           |
     |(Убыток) от   |часть 26307            |         |           |
     |прекращенной  |                       |         |           |
     |деятельности  |                       |         |           |
     |после налого- |                       |         |           |
     |обложения     |                       |         |           |
     |——————————————|———————————————————————|—————————|———————————|
     |Прибыль       |Данные по  статье      |         |           |
     |(убыток) от   |формируются в результа-|         |           |
     |переоценки по |тате корректировок (см.|         |           |
     |справедливой  |приложение 3)          |         |           |
     |стоимости   за|                       |         |           |
     |вычетом затрат|                       |         |           |
     |на продажу или|                       |         |           |
     |при выбытии   |                       |         |           |
     |активов или   |                       |         |           |
     |групп выбытия,|                       |         |           |
     |составляющих  |                       |         |           |
     |прекращенную  |                       |         |           |
     |деятельность, |                       |         |           |
     |после налого- |                       |         |           |
     |обложения     |                       |         |           |
     |——————————————|———————————————————————|—————————|———————————|
     |Прибыль       |Сумма данных по строкам|         |           |
     |(Убыток) за   |"Прибыль (Убыток) до   |         |           |
     |период        |налогообложения" и     |         |           |
     |              |"Расходы (Возмещение)  |         |           |
     |              |по налогу на прибыль"  |         |           |
     |——————————————|———————————————————————|—————————|———————————|

     ————————————————————————————————————————————————————————
     (1) Группировка статей баланса и отчета о прибылях и  убытках,
указанная в соответствии с Положением Банка России от 26 марта 2007
года N 302-П "О  правилах ведения бухгалтерского учета в  кредитных
организациях, расположенных  на  территории Российской  Федерации",
зарегистрированным Министерством  юстиции  Российской Федерации  29
марта 2007 года N 9176, 23 октября 2007 года N 10390, 6 ноября 2008
года N 12584, 2 декабря 2008  года N 12783, 19 декабря 2008 года  N
12904 ("Вестник Банка России" от 16 апреля 2007 года N 20-21, от 31
октября 2007 года N 60, от 19 ноября 2008 года N 67, от 10  декабря
2008  года N  72,  от  31 декабря  2008  года  N 75),  не  является
исчерпывающей и осуществляется  в соответствии с  профессиональными
суждениями.
     (2) В отдельной финансовой отчетности материнской  организации
статья   баланса   "Инвестиции   в   дочерние   и   ассоциированные
организации".
     (3) Если  остаток  по  активному счету  превышает  остаток  по
пассивному счету.
     (4) Если  остаток по  пассивному  счету превышает  остаток  по
активному счету.

                                                       Приложение 3
                                       к Методическим рекомендациям
                             "О порядке составления и представления
                                кредитными организациями финансовой
                                отчетности"
                                                                                   

            Примерный пeречень возможных корректировок
               кредитной организации для подготовки
               баланса и отчета о прибылях и убытках
                       методом трансформации
 
     |———|—————————————————|—————————————————————|————————————————|
     | N |   Описание      |Содержание статьи    | В тысячах      |
     |п/п| корректировки   |  (номер счета)      | рублей         |
     |   | (балансового    |баланса и отчета о   |                |
     |   |    счета)       |прибылях и убытках   |                |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——————|—————————|
     |   |                 |                     |Баланс|Отчет о  |
     |   |                 |                     |      |прибылях |
     |   |                 |                     |      |и убытках|
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 |                     |Дт|Кт |Дт| Кт   |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |Раздел I. Корректировки с литерой "С"                       |
     |———|————————————————————————————————————————————————————————|
     |   | Сторно корректировки, относящиеся к корректировкам     |
     |   | предшествующих отчетных периодов                       |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |1с | Сторно.         |                     |  |   |  |      |
     |   | Переоценка по   |                     |  |   |  |      |
     |   | справедливой    |                     |  |   |  |      |
     |   | стоимости       |                     |  |   |  |      |
     |   | финансовых      |                     |  |   |  |      |
     |   | активов,        |                     |  |   |  |      |
     |   | оцениваемых по  |                     |  |   |  |      |
     |   | справедливой    |                     |  |   |  |      |
     |   | стоимости через |                     |  |   |  |      |
     |   | прибыль или     |                     |  |   |  |      |
     |   | убыток          |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | в случае        | Доходы за  вычетом  |  |   | Х|      |
     |   | положительной   | расходов        по  |  |   |  |      |
     |   | переоценки      | операциям        с  |  |   |  |      |
     |   | прошлого        |                     |  |   |  |      |
     |   | периода         | финансовыми         |  |   |  |      |
     |   | (превышение     | активами,           |  |   |  |      |
     |   | справедливой    | оцениваемыми    по  |  |   |  |      |
     |   | стоимости       | справедливой        |  |   |  |      |
     |   | финансовых      | стоимости    через  |  |   |  |      |
     |   | активов,        | прибыль или убыток  |  |   |  |      |
     |   | оцениваемых по  |                     |  |   |  |      |
     |   | справедливой    |                     |  |   |  |      |
     |   | стоимости через |                     |  |   |  |      |
     |   | прибыль или     |                     |  |   |  |      |
     |   | убыток по МСФО  |                     |  |   |  |      |
     |   | над их          |                     |  |   |  |      |
     |   | балансовой      |                     |  |   |  |      |
     |   | стоимостью,     |                     |  |   |  |      |
     |   | отраженной в    |                     |  |   |  |      |
     |   | соответствии    |                     |  |   |  |      |
     |   | с РПБУ)         |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Нераспределенная    |  | Х |  |      |
     |   |                 | прибыль             |  |   |  |      |
     |   |                 | (Накопленный        |  |   |  |      |
     |   |                 | дефицит)            |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | в случае        | Нераспределенная    | Х|   |  |      |
     |   | отрицательной   | прибыль             |  |   |  |      |
     |   | переоценки      | (Накопленный        |  |   |  |      |
     |   | прошлого        | дефицит)            |  |   |  |      |
     |   | периода         |                     |  |   |  |      |
     |   | (превышение     |                     |  |   |  |      |
     |   | балансовой      |                     |  |   |  |      |
     |   | стоимости       |                     |  |   |  |      |
     |   | финансовых      |                     |  |   |  |      |
     |   | активов,        |                     |  |   |  |      |
     |   | оцениваемых по  |                     |  |   |  |      |
     |   | справедливой    |                     |  |   |  |      |
     |   | стоимости через |                     |  |   |  |      |
     |   | прибыль или     |                     |  |   |  |      |
     |   | убыток,         |                     |  |   |  |      |
     |   | отраженной в    |                     |  |   |  |      |
     |   | соответствии    |                     |  |   |  |      |
     |   | с РПБУ, над их  |                     |  |   |  |      |
     |   | справедливой    |                     |  |   |  |      |
     |   | стоимостью по   |                     |  |   |  |      |
     |   | МСФО)           |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Доходы за  вычетом  |  |   |  | Х    |
     |   |                 | расходов        по  |  |   |  |      |
     |   |                 | операциям        с  |  |   |  |      |
     |   |                 | финансовыми         |  |   |  |      |
     |   |                 | активами,           |  |   |  |      |
     |   |                 | оцениваемыми    по  |  |   |  |      |
     |   |                 | справедливой        |  |   |  |      |
     |   |                 | стоимости    через  |  |   |  |      |
     |   |                 | прибыль или убыток  |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |Данная корректировка представляет собой повторение      |
     |   |корректировки предшествующего отчетного периода с целью |
     |   |корректировки нераспределенной прибыли (накопленного    |
     |   |дефицита)                                               |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |2с | Сторно.         |                     |  |   |  |      |
     |   | Переоценка по   |                     |  |   |  |      |
     |   | справедливой    |                     |  |   |  |      |
     |   | стоимости       |                     |  |   |  |      |
     |   | финансовых      |                     |  |   |  |      |
     |   | активов,        |                     |  |   |  |      |
     |   | имеющихся в     |                     |  |   |  |      |
     |   | наличии для     |                     |  |   |  |      |
     |   | продажи,        |                     |  |   |  |      |
     |   | отраженная в    |                     |  |   |  |      |
     |   | предшествующем  |                     |  |   |  |      |
     |   | отчетном периоде|                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | При отражении   |                     |  |   |  |      |
     |   | нереализованного|                     |  |   |  |      |
     |   | финансового     |                     |  |   |  |      |
     |   | результата по   |                     |  |   |  |      |
     |   | финансовым      |                     |  |   |  |      |
     |   | активам,        |                     |  |   |  |      |
     |   | имеющимся в     |                     |  |   |  |      |
     |   | наличии для     |                     |  |   |  |      |
     |   | продажи, в      |                     |  |   |  |      |
     |   | составе         |                     |  |   |  |      |
     |   | собственного    |                     |  |   |  |      |
     |   | капитала        |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | в случае        | Финансовые активы,  | X|   |  |      |
     |   | положительной   | имеющиеся в наличии |  |   |  |      |
     |   | переоценки      | для продажи         |  |   |  |      |
     |   | прошлого периода|                     |  |   |  |      |
     |   | (превышение     |                     |  |   |  |      |
     |   | справедливой    |                     |  |   |  |      |
     |   |стоимости по МСФО|                     |  |   |  |      |
     |   | над балансовой  |                     |  |   |  |      |
     |   | стоимостью,     |                     |  |   |  |      |
     |   | отраженной в    |                     |  |   |  |      |
     |   | соответствии    |                     |  |   |  |      |
     |   | с РПБУ)         |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Собственный         |  | X |  |      |
     |   |                 | капитал      (фонд  |  |   |  |      |
     |   |                 | переоценки      по  |  |   |  |      |
     |   |                 | справедливой        |  |   |  |      |
     |   |                 | стоимости           |  |   |  |      |
     |   |                 | финансовых          |  |   |  |      |
     |   |                 | активов, имеющихся в|  |   |  |      |
     |   |                 | наличии для продажи)|  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | В т.ч. в случае | Собственный         | X|   |  |      |
     |   | продажи актива в| капитал      (фонд  |  |   |  |      |
     |   | отчетном году   | переоценки      по  |  |   |  |      |
     |   |                 | справедливой        |  |   |  |      |
     |   |                 | стоимости           |  |   |  |      |
     |   |                 | финансовых          |  |   |  |      |
     |   |                 | активов, имеющихся в|  |   |  |      |
     |   |                 | наличии для продажи)|  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Доходы за  вычетом  |  |   |  | X    |
     |   |                 | расходов по         |  |   |  |      |
     |   |                 | операциям         с |  |   |  |      |
     |   |                 |финансовыми активами,|  |   |  |      |
     |   |                 | имеющимися в наличии|  |   |  |      |
     |   |                 | для продажи         |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | в случае        | Собственный         | X|   |  |      |
     |   | отрицательной   | капитал      (фонд  |  |   |  |      |
     |   | переоценки      | переоценки      по  |  |   |  |      |
     |   | прошлого периода| справедливой        |  |   |  |      |
     |   | (превышение     | стоимости           |  |   |  |      |
     |   | балансовой      | финансовых          |  |   |  |      |
     |   | стоимости,      | активов, имеющихся в|  |   |  |      |
     |   | отраженной в    | наличии для продажи)|  |   |  |      |
     |   | соответствии с  |                     |  |   |  |      |
     |   | РПБУ, над их    |                     |  |   |  |      |
     |   | справедливой    |                     |  |   |  |      |
     |   | стоимостью по   |                     |  |   |  |      |
     |   | МСФО)           |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Финансовые активы , |  | X |  |      |
     |   |                 | имеющиеся в наличии |  |   |  |      |
     |   |                 | для продажи         |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | В т.ч. в случае | Доходы за  вычетом  |  |   | X|      |
     |   | продажи актива в| расходов        по  |  |   |  |      |
     |   | отчетном году   | операциям         с |  |   |  |      |
     |   |                 | финансовыми         |  |   |  |      |
     |   |                 | активами,           |  |   |  |      |
     |   |                 | имеющимися в наличии|  |   |  |      |
     |   |                 | для продажи         |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Собственный         |  | X |  |      |
     |   |                 | капитал      (фонд  |  |   |  |      |
     |   |                 | переоценки      по  |  |   |  |      |
     |   |                 | справедливой        |  |   |  |      |
     |   |                 | стоимости           |  |   |  |      |
     |   |                 | финансовых          |  |   |  |      |
     |   |                 | активов, имеющихся в|  |   |  |      |
     |   |                 | наличии для продажи)|  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |Данная корректировка представляет собой повторение      |
     |   |корректировки предшествующего отчетного периода с целью |
     |   |корректировки стоимости финансовых активов, имеющихся в |
     |   |наличии для продажи, и собственного капитала.           |
     |   |Отрицательная переоценка при наличии фонда переоценки   |
     |   |корректируется за счет фонда, а при его отсутствии      |
     |   |относится на убыток                                     |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |3с | Сторно          | Процентные доходы   |  |   | X|      |
     |   | наращенного     | по финансовым       |  |   |  |      |
     |   | процентного     | активам, оцениваемым|  |   |  |      |
     |   | дохода по       | по справедливой     |  |   |  |      |
     |   | финансовым      | стоимости через     |  |   |  |      |
     |   | активам,        | прибыль или убыток, |  |   |  |      |
     |   | оцениваемым по  | имеющимся в наличии |  |   |  |      |
     |   | справедливой    | для продажи,        |  |   |  |      |
     |   | стоимости через | удерживаемым    до  |  |   |  |      |
     |   | прибыль или     | погашения           |  |   |  |      |
     |   |убыток, имеющимся|                     |  |   |  |      |
     |   | в наличии для   |                     |  |   |  |      |
     |   | продажи,        |                     |  |   |  |      |
     |   | удерживаемым до |                     |  |   |  |      |
     |   | погашения       |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Нераспределенная    |  | X |  |      |
     |   |                 | прибыль             |  |   |  |      |
     |   |                 | (Накопленный        |  |   |  |      |
     |   |                 | дефицит)            |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | Данная корректировка представляет собой повторение     |
     |   | корректировки предшествующего отчетного периода с целью|
     |   | корректировки  нераспределенной прибыли (накопленного  |
     |   | дефицита)                                              |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |4с |Сторно наращенных| Процентные доходы   |  |   | X|      |
     |   | процентных      | по   кредитам    и  |  |   |  |      |
     |   | доходов по      | дебиторской         |  |   |  |      |
     |   | кредитам и      | задолженности,      |  |   |  |      |
     |   | дебиторской     | средствам в других  |  |   |  |      |
     |   | задолженности,  | банках              |  |   |  |      |
     |   | средствам в     |                     |  |   |  |      |
     |   | других банках   |                     |  |   |  |      |
     |   | (в том числе по |                     |  |   |  |      |
     |   |депозитам в Банке|                     |  |   |  |      |
     |   | России)         |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Нераспределенная    |  | X |  |      |
     |   |                 | прибыль             |  |   |  |      |
     |   |                 | (Накопленный        |  |   |  |      |
     |   |                 | дефицит)            |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | Данная корректировка представляет собой повторение     |
     |   | корректировки предшествующего отчетного периода с целью|
     |   | корректировки нераспределенной прибыли (накопленного   |
     |   | дефицита)                                              |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |5с |Сторно наращенных| Нераспределенная    | X|   |  |      |
     |   | процентных      | прибыль             |  |   |  |      |
     |   | расходов по     | (Накопленный        |  |   |  |      |
     |   | привлеченным    | дефицит)            |  |   |  |      |
     |   | средствам от    |                     |  |   |  |      |
     |   |клиентов и других|                     |  |   |  |      |
     |   | банков (включая |                     |  |   |  |      |
     |   | Банк России)    |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Процентные расходы  |  |   |  | X    |
     |   |                 | по    привлеченным  |  |   |  |      |
     |   |                 | средствам           |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | Данная корректировка представляет собой повторение     |
     |   | корректировки предшествующего отчетного периода с целью|
     |   | корректировки  нераспределенной прибыли (накопленного  |
     |   |  дефицита)                                             |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |6с |Сторно наращенных| Нераспределенная    | X|   |  |      |
     |   | процентных      | прибыль             |  |   |  |      |
     |   | расходов   по   | (Накопленный        |  |   |  |      |
     |   | выпущенным      | дефицит)            |  |   |  |      |
     |   | долговым ценным |                     |  |   |  |      |
     |   | бумагам         |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Процентные расходы  |  |   |  | X    |
     |   |                 | по      выпущенным  |  |   |  |      |
     |   |                 | долговым    ценным  |  |   |  |      |
     |   |                 | бумагам             |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | Данная корректировка представляет собой повторение     |
     |   | корректировки предшествующего отчетного периода с целью|
     |   | корректировки  нераспределенной прибыли (накопленного  |
     |   | дефицита)                                              |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |7с | Сторно.         |                     |  |   |  |      |
     |   | Переоценка по   |                     |  |   |  |      |
     |   | справедливой    |                     |  |   |  |      |
     |   | стоимости       |                     |  |   |  |      |
     |   | драгоценных     |                     |  |   |  |      |
     |   | металлов        |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | в случае        | Доходы за  вычетом  |  |   | X|      |
     |   | положительной   | расходов        по  |  |   |  |      |
     |   | переоценки      | операциям        с  |  |   |  |      |
     |   | прошлого периода| драгоценными        |  |   |  |      |
     |   | (превышение     | металлами           |  |   |  |      |
     |   | справедливой    |                     |  |   |  |      |
     |   |стоимости по МСФО|                     |  |   |  |      |
     |   | над  балансовой |                     |  |   |  |      |
     |   | стоимостью,     |                     |  |   |  |      |
     |   | отраженной    в |                     |  |   |  |      |
     |   | соответствии  с |                     |  |   |  |      |
     |   | РПБУ)           |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Нераспределенная    |  | X |  |      |
     |   |                 | прибыль             |  |   |  |      |
     |   |                 | (Накопленный        |  |   |  |      |
     |   |                 | дефицит)            |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | в случае        | Нераспределенная    | X|   |  |      |
     |   | отрицательной   | прибыль             |  |   |  |      |
     |   | переоценки      | (Накопленный        |  |   |  |      |
     |   | прошлого периода| дефицит)            |  |   |  |      |
     |   | (превышение     |                     |  |   |  |      |
     |   | балансовой      |                     |  |   |  |      |
     |   | стоимости,      |                     |  |   |  |      |
     |   | отраженной    в |                     |  |   |  |      |
     |   | соответствии  с |                     |  |   |  |      |
     |   | РПБУ,   над  их |                     |  |   |  |      |
     |   | справедливой    |                     |  |   |  |      |
     |   | стоимостью   по |                     |  |   |  |      |
     |   | МСФО)           |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Доходы за  вычетом  |  |   |  | X    |
     |   |                 | расходов        по  |  |   |  |      |
     |   |                 | операциям        с  |  |   |  |      |
     |   |                 | драгоценными        |  |   |  |      |
     |   |                 | металлами           |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | Данная корректировка представляет собой повторение     |
     |   | корректировки предшествующего отчетного периода с целью|
     |   | корректировки  нераспределенной прибыли (накопленного  |
     |   | дефицита)                                              |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |8с | Сторно. Создание| Нераспределенная    | X|   |  |      |
     |   | резерва на      | прибыль             |  |   |  |      |
     |   | возможные потери| (Накопленный        |  |   |  |      |
     |   | по финансовым   | дефицит)            |  |   |  |      |
     |   | активам в сумме |                     |  |   |  |      |
     |   | резерва         |                     |  |   |  |      |
     |   | созданного по   |                     |  |   |  |      |
     |   | МСФО            |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Изменения резерва   |  |   |  | X    |
     |   |                 | под    обесценение  |  |   |  |      |
     |   |                 | (Изменение    сумм  |  |   |  |      |
     |   |                 | обесценения)        |  |   |  |      |
     |   |                 | кредитов         и  |  |   |  |      |
     |   |                 | дебиторской         |  |   |  |      |
     |   |                 | задолженности,      |  |   |  |      |
     |   |                 | средств  в  других  |  |   |  |      |
     |   |                 | банках              |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Изменение сумм      |  |   |  | X    |
     |   |                 | обесценения         |  |   |  |      |
     |   |                 | финансовых          |  |   |  |      |
     |   |                 | активов, имеющихся  |  |   |  |      |
     |   |                 | в   наличии    для  |  |   |  |      |
     |   |                 | продажи             |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Изменение резерва   |  |   |  | X    |
     |   |                 | под    обесценение  |  |   |  |      |
     |   |                 | (Изменение    сумм  |  |   |  |      |
     |   |                 | обесценения)        |  |   |  |      |
     |   |                 | финансовых          |  |   |  |      |
     |   |                 | активов,            |  |   |  |      |
     |   |                 | удерживаемых    до  |  |   |  |      |
     |   |                 | погашения           |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | Данная корректировка представляет собой повторение     |
     |   | корректировки предшествующего отчетного периода с целью|
     |   | корректировки  нераспределенной  прибыли (накопленного |
     |   | дефицита)                                              |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |9с | Сторно          |                     |  |   |  |      |
     |   | отложенного     |                     |  |   |  |      |
     |   | налогообложения |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | в случае        | Расходы             |  |   | X|      |
     |   | отложенного     | (Возмещение) по     |  |   |  |      |
     |   | налогового      | налогу на прибыль   |  |   |  |      |
     |   | актива,         |                     |  |   |  |      |
     |   | отраженного в   |                     |  |   |  |      |
     |   | предшествующем  |                     |  |   |  |      |
     |   | периоде         |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Нераспределенная    |  | X |  |      |
     |   |                 | прибыль             |  |   |  |      |
     |   |                 |(Накопленный дефицит)|  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | в случае        | Нераспределенная    | X|   |  |      |
     |   | отложенного     | прибыль             |  |   |  |      |
     |   | налогового      |(Накопленный дефицит)|  |   |  |      |
     |   | обязательства,  |                     |  |   |  |      |
     |   | отраженного в   |                     |  |   |  |      |
     |   | предшествующем  |                     |  |   |  |      |
     |   | периоде         |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Расходы             |  |   |  | X    |
     |   |                 | (Возмещение) по     |  |   |  |      |
     |   |                 | налогу на прибыль   |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | Данная корректировка представляет собой повторение     |
     |   | корректировки предшествующего отчетного периода с целью|
     |   | корректировки  нераспределенной  прибыли (накопленного |
     |   | дефицита)                                              |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |10с| Сторно создания | Нераспределенная    | X|   |  |      |
     |   | резерва     по  | прибыль             |  |   |  |      |
     |   | оценочным       | (Накопленный        |  |   |  |      |
     |   | обязательствам  | дефицит)            |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Изменение резерва   |  |   |  | X    |
     |   |                 | по       оценочным  |  |   |  |      |
     |   |                 | обязательствам      |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | Данная корректировка представляет собой повторение     |
     |   | корректировки предшествующего отчетного периода с целью|
     |   | корректировки  нераспределенной  прибыли (накопленного |
     |   | дефицита)                                              |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |11с| Повторная       |                     |  |   |  |      |
     |   | проводка        |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | Оценка основных | Основные средства   | X|   |  |      |
     |   | средств      и  |                     |  |   |  |      |
     |   | накопленной     |                     |  |   |  |      |
     |   | амортизации по  |                     |  |   |  |      |
     |   | МСФО            |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Накопленная         |  | X |  |      |
     |   |                 | амортизация         |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Нераспределенная    |  | X |  |      |
     |   |                 | прибыль             |  |   |  |      |
     |   |                 | (Накопленный        |  |   |  |      |
     |   |                 | дефицит)            |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | Оценка основных | Основные средства   |  | X |  |      |
     |   | средств      и  |                     |  |   |  |      |
     |   | накопленной     |                     |  |   |  |      |
     |   | амортизации по  |                     |  |   |  |      |
     |   |МСФО в результате|                     |  |   |  |      |
     |   | обесценения     |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Накопленная         | X|   |  |      |
     |   |                 | амортизация         |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Нераспределенная    | X|   |  |      |
     |   |                 | прибыль             |  |   |  |      |
     |   |                 | (Накопленный        |  |   |  |      |
     |   |                 | дефицит)            |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | Данная корректировка представляет собой повторение     |
     |   | корректировки предшествующего отчетного периода с целью|
     |   | корректировки  нераспределенной   прибыли (накопленного|
     |   | дефицита)                                              |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |12с| Повторная       | Нераспределенная    | X|   |  |      |
     |   | проводка.       | прибыль             |  |   |  |      |
     |   | Инфлирование    | (Накопленный        |  |   |  |      |
     |   | уставного       | дефицит)            |  |   |  |      |
     |   | (акционерного)  |                     |  |   |  |      |
     |   | капитала Банка  |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Уставный            |  | X |  |      |
     |   |                 | (акционерный)       |  |   |  |      |
     |   |                 | капитал             |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | Данная корректировка представляет собой повторение     |
     |   | корректировки предшествующего отчетного периода с целью|
     |   | корректировки нераспределенной  прибыли (накопленного  |
     |   | дефицита)                                              |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |13с| Сторно. Оценка  |                     |  |   |  |      |
     |   | справедливой    |                     |  |   |  |      |
     |   | стоимости       |                     |  |   |  |      |
     |   | производных     |                     |  |   |  |      |
     |   | финансовых      |                     |  |   |  |      |
     |   | инструментов    |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | в случае        | Доходы за  вычетом  |  |   | X|      |
     |   | положительной   |расходов по операциям|  |   |  |      |
     |   | переоценки      | с иностранной       |  |   |  |      |
     |   | прошлого периода| валютой             |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Доходы за  вычетом  |  |   | X|      |
     |   |                 |расходов по операциям|  |   |  |      |
     |   |                 | с драгоценными      |  |   |  |      |
     |   |                 | металлами           |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Доходы за  вычетом  |  |   | X|      |
     |   |                 |расходов по операциям|  |   |  |      |
     |   |                 | с финансовыми       |  |   |  |      |
     |   |                 | активами,           |  |   |  |      |
     |   |                 | оцениваемыми    по  |  |   |  |      |
     |   |                 | справедливой        |  |   |  |      |
     |   |                 | стоимости    через  |  |   |  |      |
     |   |                 | прибыль или убыток  |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Нераспределенная    |  | X |  |      |
     |   |                 | прибыль             |  |   |  |      |
     |   |                 | (Накопленный        |  |   |  |      |
     |   |                 | дефицит)            |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | в случае        | Нераспределенная    | X|   |  |      |
     |   | отрицательной   | прибыль             |  |   |  |      |
     |   | переоценки      | (Накопленный        |  |   |  |      |
     |   | прошлого периода| дефицит)            |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Доходы за  вычетом  |  |   |  | X    |
     |   |                 |расходов по операциям|  |   |  |      |
     |   |                 | с иностранной       |  |   |  |      |
     |   |                 | валютой             |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Доходы за  вычетом  |  |   |  | X    |
     |   |                 |расходов по операциям|  |   |  |      |
     |   |                 | с драгоценными      |  |   |  |      |
     |   |                 | металлами           |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Расходы за вычетом  |  |   |  | X    |
     |   |                 |доходов по операциям |  |   |  |      |
     |   |                 | с финансовыми       |  |   |  |      |
     |   |                 | обязательствами,    |  |   |  |      |
     |   |                 | оцениваемыми    по  |  |   |  |      |
     |   |                 | справедливой        |  |   |  |      |
     |   |                 | стоимости    через  |  |   |  |      |
     |   |                 | прибыль или убыток  |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | Данная корректировка представляет собой повторение     |
     |   | корректировки предшествующего отчетного периода с целью|
     |   | корректировки  нераспределенной прибыли (накопленного  |
     |   | дефицита)                                              |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |14с| Сторно-проводка,| Нераспределенная    | X|(X)|  |      |
     |   | корректирующая  | прибыль             |  |   |  |      |
     |   | справедливую    | (Накопленный        |  |   |  |      |
     |   |стоимость активов| дефицит)            |  |   |  |      |
     |   | по МСФО (IAS) 39|                     |  |   |  |      |
     |   | (кредиты)       |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Средства в  других  | X| X |  |      |
     |   |                 | банках    (включая  |  |   |  |      |
     |   |                 | размещенные      в  |  |   |  |      |
     |   |                 | Банке России)       |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Кредиты и           | X| X |  |      |
     |   |                 | дебиторская         |  |   |  |      |
     |   |                 | задолженность       |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | Данная корректировка представляет собой корректировку  |
     |   | справедливой стоимости  кредитов.  Сумма  корректировки|
     |   | представляет собой разницу между балансовой стоимостью |
     |   | кредита и его справедливой стоимостью на дату выдачи   |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |15с| Сторно-проводка,| Нераспределенная    | X| X |  |      |
     |   | корректирующая  | прибыль             |  |   |  |      |
     |   | справедливую    | (Накопленный        |  |   |  |      |
     |   | стоимость       | дефицит)            |  |   |  |      |
     |   | обязательств по |                     |  |   |  |      |
     |   | МСФО (IAS) 39   |                     |  |   |  |      |
     |   | (привлеченные   |                     |  |   |  |      |
     |   | депозиты)       |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Средства других     | X|(X)|  |      |
     |   |                 | банков (включая     |  |   |  |      |
     |   |                 | привлеченные от     |  |   |  |      |
     |   |                 | Банка России)       |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Прочие заемные      | X|(X)|  |      |
     |   |                 | средства            |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | Данная корректировка представляет собой корректировку  |
     |   | справедливой стоимости  привлеченных  депозитов. Сумма |
     |   | корректировки   представляет   собой   разницу   между |
     |   | балансовой стоимостью депозита и его справедливой      |
     |   | стоимостью на дату выдачи                              |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |16с| Уставный капитал| 10208-10502         | Х|   |  |      |
     |   | кредитных       |                     |  |   |  |      |
     |   | организаций,    |                     |  |   |  |      |
     |   |созданных в форме|                     |  |   |  |      |
     |   | общества   с    |                     |  |   |  |      |
     |   | ограниченной    |                     |  |   |  |      |
     |   | (дополнительной)|                     |  |   |  |      |
     |   | ответственностью|                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Чистые активы,      |  | Х |  |      |
     |   |                 | причитающиеся       |  |   |  |      |
     |   |                 | участникам          |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | Данная корректировка представляет собой повторение     |
     |   | корректировки предшествующего отчетного периода с целью|
     |   | корректировки уставного  капитала Банка                |
     |———|————————————————————————————————————————————————————————|
     |Раздел II. Корректировки отчетного периода                  |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |1  | Неттинг         | Прочие              | X|   |  |      |
     |   | межфилиальных   | обязательства       |  |   |  |      |
     |   | расчетов        |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Прочие активы       |  | X |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | Данная          |                     |  |   |  |      |
     |   | корректировка   |                     |  |   |  |      |
     |   | представляет    |                     |  |   |  |      |
     |   | собой   неттинг |                     |  |   |  |      |
     |   | расчетов  между |                     |  |   |  |      |
     |   | филиалами Банка |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | Необходимое     |                     |  |   |  |      |
     |   | условие         |                     |  |   |  |      |
     |   | корректировки:  |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | Прочие активы   |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | А Расчеты   с   | 30302               |  | X |  |      |
     |   | филиалами,      |                     |  |   |  |      |
     |   | расположенными в|                     |  |   |  |      |
     |   | Российской      |                     |  |   |  |      |
     |   | Федерации       |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | А Расчеты   с   | 30304               |  | X |  |      |
     |   | филиалами,      |                     |  |   |  |      |
     |   |расположенными за|                     |  |   |  |      |
     |   | границей        |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | А Расчеты между | 30306               |  | X |  |      |
     |   | подразделениями |                     |  |   |  |      |
     |   | одной кредитной |                     |  |   |  |      |
     |   | организации  по |                     |  |   |  |      |
     |   | переданным      |                     |  |   |  |      |
     |   | ресурсам        |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | Итого сумма     |                     |  | X |  |      |
     |   | корректировки   |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | Прочие          |                     |  |   |  |      |
     |   | обязательства   |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | П Расчеты   с   | 30301               | X|   |  |      |
     |   | филиалами,      |                     |  |   |  |      |
     |   | расположенными в|                     |  |   |  |      |
     |   | Российской      |                     |  |   |  |      |
     |   | Федерации       |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | П Расчеты   с   | 30303               | X|   |  |      |
     |   | филиалами,      |                     |  |   |  |      |
     |   |расположенными за|                     |  |   |  |      |
     |   | границей        |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | П Расчеты между | 30305               | X|   |  |      |
     |   | подразделениями |                     |  |   |  |      |
     |   | одной кредитной |                     |  |   |  |      |
     |   | организации  по |                     |  |   |  |      |
     |   | переданным      |                     |  |   |  |      |
     |   | ресурсам        |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | Итого сумма     |                     | X|   |  |      |
     |   | корректировки   |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |2  | Исключение сумм | Нераспределенная    |  | X |  |      |
     |   | распределения   | прибыль             |  |   |  |      |
     |   |прибыли отчетного| (Накопленный        |  |   |  |      |
     |   | периода         | дефицит)            |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Расходы             |  |   | X|      |
     |   |                 | (Возмещение)    по  |  |   |  |      |
     |   |                 | налогу на прибыль   |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Административные и  |  |   | X|      |
     |   |                 | прочие              |  |   |  |      |
     |   |                 | операционные        |  |   |  |      |
     |   |                 | расходы             |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | Данная корректировка представляет собой реклассификацию|
     |   | распределения прибыли в течение отчетного периода      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |3  | Реклассификация | Прочие активы       | X|   |  |      |
     |   | дивидендов,     | (Дивиденды          |  |   |  |      |
     |   | уплаченных  в   | уплаченные)         |  |   |  |      |
     |   |течение отчетного|                     |  |   |  |      |
     |   | периода         |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Нераспределенная    |  | X |  |      |
     |   |                 | прибыль             |  |   |  |      |
     |   |                 | (Накопленный        |  |   |  |      |
     |   |                 | дефицит)            |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | Данная корректировка представляет собой реклассификацию|
     |   | уплаченных дивидендов, проведенных за счет фондов,     |
     |   | в отдельную статью                                     |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |4  | Исключение      | Резервы под         | X|   |  |      |
     |   | резервов,       | обесценение         |  |   |  |      |
     |   |созданных по РПБУ| средств  в  других  |  |   |  |      |
     |   |                 | банках              |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Резервы под         | X|   |  |      |
     |   |                 | обесценение         |  |   |  |      |
     |   |                 | кредитов         и  |  |   |  |      |
     |   |                 | дебиторской         |  |   |  |      |
     |   |                 | задолженности       |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Резервы под         | X|   |  |      |
     |   |                 | обесценение         |  |   |  |      |
     |   |                 | финансовых          |  |   |  |      |
     |   |                 | активов, имеющихся  |  |   |  |      |
     |   |                 | в   наличии    для  |  |   |  |      |
     |   |                 | продажи             |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Резервы под         | Х|   |  |      |
     |   |                 | обесценение         |  |   |  |      |
     |   |                 | финансовых          |  |   |  |      |
     |   |                 | активов,            |  |   |  |      |
     |   |                 | удерживаемых    до  |  |   |  |      |
     |   |                 | погашения           |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Резервы по          | X|   |  |      |
     |   |                 | вложениям        в  |  |   |  |      |
     |   |                 | дочерние         и  |  |   |  |      |
     |   |                 | ассоциированные     |  |   |  |      |
     |   |                 | организации         |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Резервы по  прочим  | X|   |  |      |
     |   |                 | активам             |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Нераспределенная    |  | X |  |      |
     |   |                 | прибыль             |  |   |  |      |
     |   |                 | (Накопленный        |  |   |  |      |
     |   |                 | дефицит)            |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Изменение резерва   |  |   | X| (X)  |
     |   |                 | под    обесценение  |  |   |  |      |
     |   |                 | (Изменение    сумм  |  |   |  |      |
     |   |                 | обесценения)        |  |   |  |      |
     |   |                 | кредитов         и  |  |   |  |      |
     |   |                 | дебиторской         |  |   |  |      |
     |   |                 | задолженности,      |  |   |  |      |
     |   |                 | средств     других  |  |   |  |      |
     |   |                 | банков              |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Изменение сумм      |  |   | X| (X)  |
     |   |                 | обесценения         |  |   |  |      |
     |   |                 | финансовых          |  |   |  |      |
     |   |                 | активов, имеющихся  |  |   |  |      |
     |   |                 | в   наличии    для  |  |   |  |      |
     |   |                 | продажи             |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Изменение резерва   |  |   | X| (X)  |
     |   |                 | под    обесценение  |  |   |  |      |
     |   |                 | (Изменение    сумм  |  |   |  |      |
     |   |                 | обесценения)        |  |   |  |      |
     |   |                 | финансовых          |  |   |  |      |
     |   |                 | активов,            |  |   |  |      |
     |   |                 | удерживаемых    до  |  |   |  |      |
     |   |                 | погашения           |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | Данная корректировка представляет собой восстановление |
     |   | резервов, созданных под сомнительные активы в          |
     |   | соответствии с РПБУ                                    |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | Необходимое     |                     |  |   |  |      |
     |   | условие         |                     |  |   |  |      |
     |   | корректировки:  |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | Резервы,        |                     | X|   |  |      |
     |   | созданные  по   |                     |  |   |  |      |
     |   | состоянию  на   |                     |  |   |  |      |
     |   | конец отчетного |                     |  |   |  |      |
     |   | периода (Б)     |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | Резервы,        |                     |  | Х |  |      |
     |   | созданные   по  |                     |  |   |  |      |
     |   | состоянию   на  |                     |  |   |  |      |
     |   | начало отчетного|                     |  |   |  |      |
     |   | периода (Б)     |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | Восстановление  |                     |  |   | Х|(Х)   |
     |   | (Создание)      |                     |  |   |  |      |
     |   | резервов    в   |                     |  |   |  |      |
     |   |течение отчетного|                     |  |   |  |      |
     |   | периода,        |                     |  |   |  |      |
     |   | отраженное в ОПУ|                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | Резервы,  сформированные  в   предшествующие  периоды, |
     |   | подлежат списанию через  счет  нераспределенной прибыли|
     |   | (накопленного  дефицита).  При  списании   кредита  с  |
     |   | баланса возможна разница на величину кредита           |                   |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |5  | Исключение      | Прочие              | X|   |  |      |
     |   | резервов    по  | обязательства       |  |   |  |      |
     |   | оценочным       | (часть      счетов  |  |   |  |      |
     |   | обязательствам, | 47425, 60324)       |  |   |  |      |
     |   |созданных по РПБУ|                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Нераспределенная    |  | X |  |      |
     |   |                 | прибыль             |  |   |  |      |
     |   |                 | (Накопленный        |  |   |  |      |
     |   |                 | дефицит)            |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 |  Изменение резерва  |  |   | X| (Х)  |
     |   |                 | по       оценочным  |  |   |  |      |
     |   |                 | обязательствам      |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | Данная корректировка представляет собой восстановление |
     |   | резервов,  созданных по  оценочным  обязательствам     |
     |   | в соответствии с РПБУ                                  |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | Необходимое     |                     |  |   |  |      |
     |   | условие         |                     |  |   |  |      |
     |   | корректировки:  |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | Резервы,        |                     | X|   |  |      |
     |   | созданные   по  |                     |  |   |  |      |
     |   | состоянию   на  |                     |  |   |  |      |
     |   | конец  отчетного|                     |  |   |  |      |
     |   | периода (Б)     |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | Резервы,        |                     |  | Х |  |      |
     |   | созданные по    |                     |  |   |  |      |
     |   | состоянию на    |                     |  |   |  |      |
     |   | начало отчетного|                     |  |   |  |      |
     |   | периода (Б)     |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | Восстановление  |                     |  |   | Х|(Х)   |
     |   | (Создание)      |                     |  |   |  |      |
     |   | резервов   в    |                     |  |   |  |      |
     |   |течение отчетного|                     |  |   |  |      |
     |   | периода,        |                     |  |   |  |      |
     |   | отраженное в ОПУ|                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | Резервы,  сформированные   в   предшествующие  периоды,|
     |   | подлежат списанию  через счет нераспределенной прибыли |
     |   | (накопленного дефицита)                                |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |6  |Переклассификация|                     | X|   |  |      |
     |   | инвестиций    в | Прочие активы       |  |   |  |      |
     |   | ассоциированные |                     |  |   |  |      |
     |   | организации   в |                     |  |   |  |      |
     |   | прочие активы   |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Инвестиции в        |  | X |  |      |
     |   |                 | ассоциированные     |  |   |  |      |
     |   |                 | организации         |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | Данная корректировка производится на  основании решения|
     |   | Группы об отнесении инвестиций в ассоциированные       |
     |   | организации в  статью "Прочие активы", если вложения в |
     |   | ассоциированные организации не являются существенными  |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |7  | Уточнение       | Финансовые активы,  |  | X |  |      |
     |   | классификации   | оцениваемые     по  |  |   |  |      |
     |   | доходов         | справедливой        |  |   |  |      |
     |   | (расходов)   по | стоимости    через  |  |   |  |      |
     |   | финансовым      | прибыль или убыток  |  |   |  |      |
     |   | активам,        |                     |  |   |  |      |
     |   | оцениваемым  по |                     |  |   |  |      |
     |   | справедливой    |                     |  |   |  |      |
     |   | стоимости через |                     |  |   |  |      |
     |   | прибыль   или   |                     |  |   |  |      |
     |   | убыток       и  |                     |  |   |  |      |
     |   | финансовым      |                     |  |   |  |      |
     |   | активам,        |                     |  |   |  |      |
     |   | оцениваемым  по |                     |  |   |  |      |
     |   | справедливой    |                     |  |   |  |      |
     |   | стоимости через |                     |  |   |  |      |
     |   | прибыль    или  |                     |  |   |  |      |
     |   | убыток,         |                     |  |   |  |      |
     |   | переданным  без |                     |  |   |  |      |
     |   | прекращения     |                     |  |   |  |      |
     |   | признания       |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Прочие              | X|   |  |      |
     |   |                 | обязательства       |  |   |  |      |
     |   |                 | (часть счета 504)   |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Процентные доходы   |  |   | X|(X)   |
     |   |                 | по        долговым  |  |   |  |      |
     |   |                 | финансовым          |  |   |  |      |
     |   |                 | активам,            |  |   |  |      |
     |   |                 | оцениваемым     по  |  |   |  |      |
     |   |                 | справедливой        |  |   |  |      |
     |   |                 | стоимости    через  |  |   |  |      |
     |   |                 | прибыль или убыток  |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Доходы за  вычетом  |  |   | X|(X)   |
     |   |                 | расходов        по  |  |   |  |      |
     |   |                 | операциям        с  |  |   |  |      |
     |   |                 | финансовыми         |  |   |  |      |
     |   |                 | активами,           |  |   |  |      |
     |   |                 | оцениваемыми    по  |  |   |  |      |
     |   |                 | справедливой        |  |   |  |      |
     |   |                 | стоимости    через  |  |   |  |      |
     |   |                 | прибыль или убыток  |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | Данная корректировка производится на основании  расчета|
     |   | справедливой   стоимости  ценных   бумаг,  входящих  в |
     |   | категорию   финансовых   активов,   оцениваемых   по   |
     |   | справедливой  стоимости  через  прибыль  или  убыток,  |
     |   | произведенного в  соответствии   с   учетной  политикой|
     |   | Группы по МСФО                                         |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |8  | Уточнение       | Финансовые активы,  |  | X |  |      |
     |   | классификации   | имеющиеся        в  |  |   |  |      |
     |   | доходов         | наличии        для  |  |   |  |      |
     |   | (расходов)  по  | продажи             |  |   |  |      |
     |   | финансовым      |                     |  |   |  |      |
     |   | активам,        |                     |  |   |  |      |
     |   | имеющимся    в  |                     |  |   |  |      |
     |   | наличии   для   |                     |  |   |  |      |
     |   | продажи    и    |                     |  |   |  |      |
     |   | финансовым      |                     |  |   |  |      |
     |   | активам,        |                     |  |   |  |      |
     |   | имеющимся   в   |                     |  |   |  |      |
     |   | наличии   для   |                     |  |   |  |      |
     |   | продажи,        |                     |  |   |  |      |
     |   | переданным без  |                     |  |   |  |      |
     |   | прекращения     |                     |  |   |  |      |
     |   | признанния      |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Прочие              | X|   |  |      |
     |   |                 | обязательства       |  |   |  |      |
     |   |                 | (часть счета 504)   |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Процентные доходы   |  |   | X| (Х)  |
     |   |                 | по        долговым  |  |   |  |      |
     |   |                 | финансовым          |  |   |  |      |
     |   |                 | активам, имеющимся  |  |   |  |      |
     |   |                 | в   наличии    для  |  |   |  |      |
     |   |                 | продажи             |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Собственный         | X|(Х)|  |      |
     |   |                 | капитал      (фонд  |  |   |  |      |
     |   |                 | переоценки      по  |  |   |  |      |
     |   |                 | справедливой        |  |   |  |      |
     |   |                 | стоимости           |  |   |  |      |
     |   |                 | финансовых          |  |   |  |      |
     |   |                 | активов, имеющихся  |  |   |  |      |
     |   |                 | в   наличии    для  |  |   |  |      |
     |   |                 | продажи)            |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | Данная корректировка производится на основании расчета |
     |   | справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся   |
     |   | в наличии для продажи, произведенного в соответствии с |
     |   | учетной политикой Группы по МСФО                       |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |9  |Переклассификация| Финансовые активы,  | X|   |  |      |
     |   | векселей,       | оцениваемые     по  |  |   |  |      |
     |   | приобретенных   | справедливой        |  |   |  |      |
     |   | Группой,    из  | стоимости    через  |  |   |  |      |
     |   | кредитов        | прибыль или убыток  |  |   |  |      |
     |   | клиентам, другим|                     |  |   |  |      |
     |   | банкам     в    |                     |  |   |  |      |
     |   | финансовые      |                     |  |   |  |      |
     |   | активы,         |                     |  |   |  |      |
     |   | оцениваемые  по |                     |  |   |  |      |
     |   | справедливой    |                     |  |   |  |      |
     |   | стоимости через |                     |  |   |  |      |
     |   | прибыль    или  |                     |  |   |  |      |
     |   |убыток, имеющиеся|                     |  |   |  |      |
     |   | в   наличии для |                     |  |   |  |      |
     |   | продажи,        |                     |  |   |  |      |
     |   | удерживаемые до |                     |  |   |  |      |
     |   | погашения       |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Финансовые активы,  | X|   |  |      |
     |   |                 | имеющиеся        в  |  |   |  |      |
     |   |                 | наличии        для  |  |   |  |      |
     |   |                 | продажи             |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Финансовые активы,  | X|   |  |      |
     |   |                 | удерживаемые    до  |  |   |  |      |
     |   |                 | погашения           |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Кредиты и           |  | X |  |      |
     |   |                 | дебиторская         |  |   |  |      |
     |   |                 | задолженность       |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Средства в  других  |  | X |  |      |
     |   |                 | банках              |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | Данная корректировка производится в случае наличия в   |
     |   | составе  первоначально  классифицированных  в кредиты  |
     |   | клиентам, другим  банкам  векселей,  свободно          |
     |   | обращающихся на рынке ценных бумаг                     |                     |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |10 |Переклассификация| Средства клиентов   | X|   |  |      |
     |   | привлеченных    |                     |  |   |  |      |
     |   | межбанковских   |                     |  |   |  |      |
     |   | кредитов        |                     |  |   |  |      |
     |   | (депозитов),    |                     |  |   |  |      |
     |   | клиентских      |                     |  |   |  |      |
     |   | депозитов    в  |                     |  |   |  |      |
     |   | прочие  заемные |                     |  |   |  |      |
     |   | средства        |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Средства других     | X|   |  |      |
     |   |                 | банков              |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Прочие заемные      |  | X |  |      |
     |   |                 | средства            |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | Данная корректировка производится с целью выделения    |
     |   | средств, носящих  целевой характер (субординированные  |
     |   | кредиты, синдицированные кредиты)                      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |11 | Пересчитанный   | Долговые            | X|(Х)|  |      |
     |   | процентный доход| финансовые активы,  |  |   |  |      |
     |   | по  финансовым  | удерживаемые    до  |  |   |  |      |
     |   | активам,        | погашения           |  |   |  |      |
     |   | удерживаемым до |                     |  |   |  |      |
     |   | погашения       |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Прочие              |Х |   |  |      |
     |   |                 | обязательства       |  |   |  |      |
     |   |                 | (часть счета 504)   |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Процентные доходы   |  |   | Х| X    |
     |   |                 | по        долговым  |  |   |  |      |
     |   |                 | финансовым          |  |   |  |      |
     |   |                 | активам,            |  |   |  |      |
     |   |                 | удерживаемым    до  |  |   |  |      |
     |   |                 | погашения           |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | Данная корректировка производится  на основании расчета|
     |   | пересчитанного процентного дохода по ценным бумагам  в |
     |   | портфеле Группы с использованием метода эффективной    |
     |   | ставки процента по состоянию на  отчетную дату с учетом|
     |   | процентных доходов, отраженных в соответствии с РПБУ   |                     |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |12 |Переклассификация| Основные средства   | X|   |  |      |
     |   | кредита,        |                     |  |   |  |      |
     |   | выданного       |                     |  |   |  |      |
     |   | организации  на |                     |  |   |  |      |
     |   | покупку основных|                     |  |   |  |      |
     |   | средств,        |                     |  |   |  |      |
     |   | используемых    |                     |  |   |  |      |
     |   | Группой     в   |                     |  |   |  |      |
     |   | основной        |                     |  |   |  |      |
     |   | деятельности    |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Кредиты клиентам    |  | X |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | Данная корректировка производится  в  случае, если     |
     |   | содержанием операции  по кредитованию клиента являлось |
     |   | приобретение  основного  средства,  используемого  в   |
     |   | хозяйственной деятельности Группы                      |                   |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |13 |Переклассификация| Основные средства   | X|   |  |      |
     |   | части  сч. 60312|                     |  |   |  |      |
     |   |из прочих активов|                     |  |   |  |      |
     |   | в      основные |                     |  |   |  |      |
     |   | средства        |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Прочие активы       |  | X |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | Данная корректировка производится  в  случае, если     |
     |   | содержанием операции  по   переводу  средств в пользу  |
     |   | третьей организации (как правило, связанной с Группой) |
     |   | являлось приобретение основного средства, используемого|
     |   | в хозяйственной деятельности Группы                    |                       |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |14 |Переклассификация| Основные средства   | X|   |  |      |
     |   | материалов на   |                     |  |   |  |      |
     |   | складе          |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Прочие активы       |  | X |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | Данная корректировка производится для переклассификации|
     |   | объектов  основных  средств, отраженных на  счете 610  |
     |   | "Материальные  запасы"   (Прочие активы)   на   счет   |
     |   | "Основные средства"                                    |                |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |15 | Исключение      | Средства других     | X|   |  |      |
     |   | идентичных      | банков              |  |   |  |      |
     |   | размещений      |                     |  |   |  |      |
     |   | (привлечений)   |                     |  |   |  |      |
     |   | денежных средств|                     |  |   |  |      |
     |   | по состоянию на |                     |  |   |  |      |
     |   | отчетную дату   |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Кредиты и           |  | X |  |      |
     |   |                 | дебиторская         |  |   |  |      |
     |   |                 | задолженность       |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Средства в  других  |  | X |  |      |
     |   |                 | банках              |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Средства клиентов   | X|   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | Данная корректировка производится  в случае выявленного|
     |   | соответствия  между  всеми параметрами (такими,  как   |
     |   | контрагент,  сроки,  процентная   ставка) краткосрочных|
     |   | активов (пассивов), не представляющими собой  реальное |
     |   | размещение (предоставление)  средств, а  являющимися   |
     |   | инструментом изменения показателей  отчетности  Группы,|
     |   | подготовленной  в  соответствии  с  РПБУ.              |
     |   | Корректировка может быть  осуществлена только  в случае|
     |   | выполнения  условий, перечисленных в параграфе  42 МСФО|
     |   | (IAS) 32                                               |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |16 | Переоценка      |                     |  |   |  |      |
     |   | драгоценных     |                     |  |   |  |      |
     |   | металлов  по    |                     |  |   |  |      |
     |   | рыночной        |                     |  |   |  |      |
     |   | стоимости       |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | В случае        | Драгоценные         | X|   |  |      |
     |   | положительной   | металлы             |  |   |  |      |
     |   | переоценки      |                     |  |   |  |      |
     |   | (превышение     |                     |  |   |  |      |
     |   | справедливой    |                     |  |   |  |      |
     |   | стоимости над   |                     |  |   |  |      |
     |   | балансовой)     |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Доходы за  вычетом  |  |   |  | X    |
     |   |                 | расходов        по  |  |   |  |      |
     |   |                 | операциям        с  |  |   |  |      |
     |   |                 | драгоценными        |  |   |  |      |
     |   |                 | металлами           |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | В случае        | Доходы за  вычетом  |  |   | X|      |
     |   | отрицательной   | расходов        по  |  |   |  |      |
     |   | переоценки      | операциям        с  |  |   |  |      |
     |   | (превышение     | драгоценными        |  |   |  |      |
     |   | балансовой      | металлами           |  |   |  |      |
     |   | стоимости над   |                     |  |   |  |      |
     |   | справедливой)   |                     |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   |                 | Драгоценные         |  | X |  |      |
     |   |                 | металлы             |  |   |  |      |
     |———|—————————————————|—————————————————————|——|———|——|——————|
     |   | Данная корректировка производится на основании  расчета|
     |   | справедливой   стоимости  драгоценных   металлов,      |
     |   | произведенного  в соответствии  с  учетной политикой   |
     |   | Группы по МСФО                                         |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |17 | Пересчитанные   | Процентные расходы |   |   | X| (Х)  |
     |   | процентные      | по депозитам       |   |   |  |      |
     |   | расходы по      |                    |   |   |  |      |
     |   | клиентским и    |                    |   |   |  |      |
     |   | межбанковским   |                    |   |   |  |      |
     |   | депозитам       |                    |   |   |  |      |
     |   | (в том числе    |                    |   |   |  |      |
     |   | по кредитам     |                    |   |   |  |      |
     |   | Банка России)   |                    |   |   |  |      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   |                 | Средства других    |(Х)| X |  |      |
     |   |                 | банков             |   |   |  |      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   |                 | Средства клиентов  |(Х)| X |  |      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   |                 | Прочие заемные     |(Х)| X |  |      |
     |   |                 | средства           |   |   |  |      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   | Данная   корректировка   производится   на   основании |
     |   | расчета   пересчитанных   процентных   расходов   с    |
     |   | использованием метода  эффективной ставки процента  по |
     |   | привлеченным клиентским и межбанковским  депозитам  по |
     |   |состоянию на отчетную дату с учетом процентных расходов,|
     |   | отраженных в соответствии с РПБУ                       |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |18 | Пересчитанные   | Процентные расходы |   |   | X| (Х)  |
     |   | процентные      |                    |   |   |  |      |
     |   | расходы     по  |                    |   |   |  |      |
     |   | выпущенным      |                    |   |   |  |      |
     |   | долговым ценным |                    |   |   |  |      |
     |   | бумагам         |                    |   |   |  |      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   |                 | Выпущенные         |(Х)| X |  |      |
     |   |                 | долговые    ценные |   |   |  |      |
     |   |                 | бумаги             |   |   |  |      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   | Данная корректировка производится на основании  расчета|
     |   | пересчитанных  процентных  расходов  с  использованием |
     |   | метода  эффективной  ставки  процента  по  выпущенным  |
     |   | долговым ценным бумагам по состоянию на отчетную дату с|
     |   | учетом  процентных  расходов отраженных в соответствии |
     |   | с РПБУ                                                 |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|———|—————|
     |19 | Пересчитанные   | Средства в  других | X |(X)|   |     |
     |   |процентные доходы| банках             |   |   |   |     |
     |   | по     кредитам |                    |   |   |   |     |
     |   |клиентам и банкам|                    |   |   |   |     |
     |   | (в    т.ч.   по |                    |   |   |   |     |
     |   |депозитам в Банке|                    |   |   |   |     |
     |   | России)         |                    |   |   |   |     |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|———|—————|
     |   |                 | Кредиты и          | X |(X)|   |     |
     |   |                 | дебиторская        |   |   |   |     |
     |   |                 | задолженность      |   |   |   |     |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|———|—————|
     |   |                 | Прочие             |(X)|   |   |     |
     |   |                 | обязательства      |   |   |   |     |
     |   |                 | (счет 504)         |   |   |   |     |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|———|—————|
     |   |                 | Процентные доходы  |   |   |(X)| X   |
     |   |                 | по кредитам        |   |   |   |     |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|———|—————|
     |   | Данная корректировка производится на основании  расчета|
     |   |пересчитанных процентных доходов с использованием метода|
     |   | эффективной ставки процента по размещенным клиентским и|
     |   | межбанковским кредитам по состоянию на  отчетную дату с|
     |   | учетом процентных доходов, отраженных  в соответствии с|
     |   | РПБУ                                                   |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|———|—————|
     |20 | Оценка по       | Финансовые активы, | X |   |   |     |
     |   | справедливой    | оцениваемые     по |   |   |   |     |
     |   | стоимости       | справедливой       |   |   |   |     |
     |   | производных     | стоимости    через |   |   |   |     |
     |   | финансовых      | прибыль или убыток |   |   |   |     |
     |   | инструментов    |                    |   |   |   |     |
     |   | Группы          |                    |   |   |   |     |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|———|—————|
     |   |                 | Финансовые         |   | X |   |     |
     |   |                 | обязательства,     |   |   |   |     |
     |   |                 | оцениваемые     по |   |   |   |     |
     |   |                 | справедливой       |   |   |   |     |
     |   |                 | стоимости    через |   |   |   |     |
     |   |                 | прибыль или убыток |   |   |   |     |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|———|—————|
     |   |                 | Доходы за  вычетом |   |   | X | X   |
     |   |                 | расходов        по |   |   |   |     |
     |   |                 | операциям        с |   |   |   |     |
     |   |                 | иностранной        |   |   |   |     |
     |   |                 | валютой            |   |   |   |     |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|———|—————|
     |   |                 | Доходы за  вычетом |   |   | X | X   |
     |   |                 | расходов        по |   |   |   |     |
     |   |                 | операциям        с |   |   |   |     |
     |   |                 | драгоценными       |   |   |   |     |
     |   |                 | металлами          |   |   |   |     |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|———|—————|
     |   |                 | Доходы за  вычетом |   |   | X | X   |
     |   |                 | расходов        по |   |   |   |     |
     |   |                 | операциям        с |   |   |   |     |
     |   |                 | финансовыми        |   |   |   |     |
     |   |                 | активами           |   |   |   |     |
     |   |                 | (обязательствами), |   |   |   |     |
     |   |                 | оцениваемыми    по |   |   |   |     |
     |   |                 | справедливой       |   |   |   |     |
     |   |                 | стоимости    через |   |   |   |     |
     |   |                 | прибыль или убыток |   |   |   |     |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|———|—————|
     |   | Данная корректировка производится на основании оценки  |
     |   | справедливой   стоимости   производных   финансовых    |
     |   | инструментов                                           |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |21 |Переклассификация| Средства в  других | X |   |  |      |
     |   |из прочих активов| банках             |   |   |  |      |
     |   | в кредиты банкам|                    |   |   |  |      |
     |   | или клиентам    |                    |   |   |  |      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   |                 | Кредиты и          | X |   |  |      |
     |   |                 | дебиторская        |   |   |  |      |
     |   |                 | задолженность      |   |   |  |      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   |                 | Прочие активы      |   | X |  |      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   | Данная корректировка производится  в случае,   если в  |
     |   | состав  прочих  активов  включены  балансовые  остатки,|
     |   | которые, по  сути, представляют собой  кредиты  банкам |
     |   | или клиентам                                           |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |22 |Создание резервов| Резервы под        |   | X |  |      |
     |   | на   возможные  | обесценение        |   |   |  |      |
     |   | потери          | средств  в  других |   |   |  |      |
     |   |                 | банках             |   |   |  |      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   |                 | Резервы под        |   | X |  |      |
     |   |                 | обесценение        |   |   |  |      |
     |   |                 | кредитов         и |   |   |  |      |
     |   |                 | дебиторской        |   |   |  |      |
     |   |                 | задолженности      |   |   |  |      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   |                 | Резервы под        |   | X |  |      |
     |   |                 | обесценение        |   |   |  |      |
     |   |                 | финансовых         |   |   |  |      |
     |   |                 | активов, имеющихся |   |   |  |      |
     |   |                 | в   наличии    для |   |   |  |      |
     |   |                 | продажи            |   |   |  |      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   |                 | Резервы под        |   | Х |  |      |
     |   |                 | обесценение        |   |   |  |      |
     |   |                 | финансовых         |   |   |  |      |
     |   |                 | активов,           |   |   |  |      |
     |   |                 | удерживаемых    до |   |   |  |      |
     |   |                 | погашения          |   |   |  |      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   |                 | Изменение резерва  |   |   | X|      |
     |   |                 | под    обесценение |   |   |  |      |
     |   |                 | (Изменение    сумм |   |   |  |      |
     |   |                 | обесценения)       |   |   |  |      |
     |   |                 | кредитов         и |   |   |  |      |
     |   |                 | дебиторской        |   |   |  |      |
     |   |                 | задолженности,     |   |   |  |      |
     |   |                 | средств  в  других |   |   |  |      |
     |   |                 | банках             |   |   |  |      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   |                 | Изменение сумм     |   |   | X|      |
     |   |                 | обесценения        |   |   |  |      |
     |   |                 | финансовых         |   |   |  |      |
     |   |                 | активов, имеющихся |   |   |  |      |
     |   |                 | в   наличии    для |   |   |  |      |
     |   |                 | продажи            |   |   |  |      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   |                 | Изменение резерва  |   |   | X|      |
     |   |                 | под    обесценение |   |   |  |      |
     |   |                 | (Изменение    сумм |   |   |  |      |
     |   |                 | обесценения)       |   |   |  |      |
     |   |                 | финансовых         |   |   |  |      |
     |   |                 | активов,           |   |   |  |      |
     |   |                 | удерживаемых    до |   |   |  |      |
     |   |                 | погашения          |   |   |  |      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   | Данная корректировка производится на основании расчета |
     |   | необходимого  резерва  под  обесценение  (убытков  от  |
     |   | обесценения) финансовых активов,  произведенного  в    |
     |   | соответствии с учетной политикой Банка по МСФО         |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |23 |Создание резервов| Прочие             |   | X |  |      |
     |   | по    оценочным | обязательства      |   |   |  |      |
     |   | обязательствам  |                    |   |   |  |      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   |                 | Резервы по         |   |   | X|      |
     |   |                 | оценочным          |   |   |  |      |
     |   |                 | обязательствам     |   |   |  |      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   | Данная корректировка производится на основании расчета |
     |   | необходимого  резерва  по  оценочным  обязательствам,  |
     |   | произведенного  в   соответствии  с учетной  политикой |
     |   | Банка по МСФО.                                         |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |24 | Отражение       |                    |   |   |  |      |
     |   | отложенного     |                    |   |   |  |      |
     |   | налогообложения |                    |   |   |  |      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   |                 | Налог на прибыль   |   |   | X| X    |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   |                 | Обязательство по   |   | X |  |      |
     |   |                 | отложенному        |   |   |  |      |
     |   |                 | налогообложению    |   |   |  |      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   |                 | Требования по      | X |   |  |      |
     |   |                 | отложенному        |   |   |  |      |
     |   |                 | налогообложению    |   |   |  |      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   | Данная корректировка производится на основании  расчета|
     |   | отложенного налогообложения по  состоянию  на  отчетную|
     |   | дату в соответствии с учетной политикой Группы по МСФО |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |25 | Корректировка   |                    |   |   |  |      |
     |   | справедливой    |                    |   |   |  |      |
     |   | стоимости       |                    |   |   |  |      |
     |   | кредитов        |                    |   |   |  |      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   | в случае выдачи |                    |   |   |  |      |
     |   |кредита по ставке|                    |   |   |  |      |
     |   | ниже рыночной   |                    |   |   |  |      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   | По кредитам,    | Расходы от         |   |   | X|      |
     |   | корректировка   | активов,           |   |   |  |      |
     |   | справедливой    | размещенных     по |   |   |  |      |
     |   |стоимости которых| ставкам       ниже |   |   |  |      |
     |   | была отражена на| рыночных           |   |   |  |      |
     |   | дату     выдачи |                    |   |   |  |      |
     |   | кредита       в |                    |   |   |  |      |
     |   | отчетном периоде|                    |   |   |  |      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   |                 | Средства в  других |   | X |  |      |
     |   |                 | банках    (включая |   |   |  |      |
     |   |                 | размещенные      в |   |   |  |      |
     |   |                 | Банке России)      |   |   |  |      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   |                 | Кредиты и          |   | X |  |      |
     |   |                 | дебиторская        |   |   |  |      |
     |   |                 | задолженность      |   |   |  |      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   | Корректировка   | Средства в  других | X |   |  |      |
     |   | справедливой    | банках    (включая |   |   |  |      |
     |   | стоимости       | размещенные      в |   |   |  |      |
     |   | кредита,        | Банке России)      |   |   |  |      |
     |   | выданного    в  |                    |   |   |  |      |
     |   | периоде,        |                    |   |   |  |      |
     |   | предшествующем  |                    |   |   |  |      |
     |   | отчетному       |                    |   |   |  |      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   |                 | Кредиты и          | X |   |  |      |
     |   |                 | дебиторская        |   |   |  |      |
     |   |                 | задолженность      |   |   |  |      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   |                 | Процентные доходы  |   |   |  | X    |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   | Данная корректировка производится на основании  расчета|
     |   | справедливой  стоимости кредитов в соответствии с МСФО |
     |   | (IAS) 39                                               |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   | в случае выдачи |                    |   |   |  |      |
     |   |кредита по ставке|                    |   |   |  |      |
     |   | выше рыночной   |                    |   |   |  |      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   | По кредитам,    | Доходы от активов, |   |   |  | X    |
     |   | корректировка   | размещенных по     |   |   |  |      |
     |   | справедливой    | ставкам       выше |   |   |  |      |
     |   |стоимости которых| рыночных           |   |   |  |      |
     |   | была отражена на|                    |   |   |  |      |
     |   | дату     выдачи |                    |   |   |  |      |
     |   | кредита      в  |                    |   |   |  |      |
     |   | отчетном периоде|                    |   |   |  |      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   |                 | Средства в  других | X |   |  |      |
     |   |                 | банках    (включая |   |   |  |      |
     |   |                 | размещенные      в |   |   |  |      |
     |   |                 | Банке России)      |   |   |  |      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   |                 | Кредиты и          | X |   |  |      |
     |   |                 | дебиторская        |   |   |  |      |
     |   |                 | задолженность      |   |   |  |      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   | Корректировка   | Средства в  других |   | X |  |      |
     |   | справедливой    | банках    (включая |   |   |  |      |
     |   | стоимости       | размещенные      в |   |   |  |      |
     |   | кредита,        | Банке России)      |   |   |  |      |
     |   | выданного     в |                    |   |   |  |      |
     |   | периоде,        |                    |   |   |  |      |
     |   | предшествующем  |                    |   |   |  |      |
     |   | отчетному       |                    |   |   |  |      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   |                 | Кредиты и          |   | X |  |      |
     |   |                 | дебиторская        |   |   |  |      |
     |   |                 | задолженность      |   |   |  |      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   |                 | Процентные доходы  |   |   | X|      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   | Данная корректировка производится на основании  расчета|
     |   | справедливой стоимости кредитов в соответствии  с  МСФО|
     |   | (IAS) 39                                               |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |26 | Корректировка   |                    |   |   |  |      |
     |   | справедливой    |                    |   |   |  |      |
     |   | стоимости       |                    |   |   |  |      |
     |   | привлеченных    |                    |   |   |  |      |
     |   | депозитов       |                    |   |   |  |      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   | в случае        |                    |   |   |  |      |
     |   | привлечения     |                    |   |   |  |      |
     |   | депозитов    по |                    |   |   |  |      |
     |   | ставке     выше |                    |   |   |  |      |
     |   | рыночной        |                    |   |   |  |      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   | По привлеченным | Расходы от         |   |   | X|      |
     |   | депозитам,      | обязательств,      |   |   |  |      |
     |   | корректировка   | привлеченных    по |   |   |  |      |
     |   | справедливой    | ставкам       выше |   |   |  |      |
     |   |стоимости которых| рыночных           |   |   |  |      |
     |   | была отражена на|                    |   |   |  |      |
     |   | дату привлечения|                    |   |   |  |      |
     |   | депозита      в |                    |   |   |  |      |
     |   | отчетном периоде|                    |   |   |  |      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   |                 | Средства других    |   | X |  |      |
     |   |                 | банков    (включая |   |   |  |      |
     |   |                 | привлеченные    от |   |   |  |      |
     |   |                 | Банка России)      |   |   |  |      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   |                 | Прочие заемные     |   | X |  |      |
     |   |                 | средства           |   |   |  |      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   | Корректировка   | Средства других    | X |   |  |      |
     |   | справедливой    | банков    (включая |   |   |  |      |
     |   | стоимости       | привлеченные    от |   |   |  |      |
     |   | депозитов,      | Банка России)      |   |   |  |      |
     |   | привлеченных  в |                    |   |   |  |      |
     |   | периоде         |                    |   |   |  |      |
     |   | предшествующем  |                    |   |   |  |      |
     |   | отчетному       |                    |   |   |  |      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   |                 | Прочие заемные     | X |   |  |      |
     |   |                 | средства           |   |   |  |      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   |                 | Процентные расходы |   |   |  | X    |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   | Данная корректировка производится на основании  расчета|
     |   | справедливой стоимости кредитов  в  соответствии с МСФО|
     |   | (IAS) 39                                               |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   | в случае        |                    |   |   |  |      |
     |   | привлечения     |                    |   |   |  |      |
     |   | депозитов   по  |                    |   |   |  |      |
     |   | ставке     ниже |                    |   |   |  |      |
     |   | рыночной        |                    |   |   |  |      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   | По привлеченным | Доходы от          |   |   |  | X    |
     |   | депозитам,      | обязательств,      |   |   |  |      |
     |   | корректировка   | привлеченных    по |   |   |  |      |
     |   | справедливой    | ставкам       ниже |   |   |  |      |
     |   |стоимости которых| рыночных           |   |   |  |      |
     |   | была отражена на|                    |   |   |  |      |
     |   | дату привлечения|                    |   |   |  |      |
     |   | депозита     в  |                    |   |   |  |      |
     |   | отчетном периоде|                    |   |   |  |      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   |                 | Средства других    | X |   |  |      |
     |   |                 | банков    (включая |   |   |  |      |
     |   |                 | привлеченные    от |   |   |  |      |
     |   |                 | Банка России)      |   |   |  |      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   |                 | Прочие заемные     | X |   |  |      |
     |   |                 | средства           |   |   |  |      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   | Корректировка   | Средства других    |   | X |  |      |
     |   | справедливой    | банков    (включая |   |   |  |      |
     |   | стоимости       | привлеченные    от |   |   |  |      |
     |   | депозитов,      | Банка России)      |   |   |  |      |
     |   | привлеченных в  |                    |   |   |  |      |
     |   | периоде,        |                    |   |   |  |      |
     |   | предшествующем  |                    |   |   |  |      |
     |   | отчетному       |                    |   |   |  |      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   |                 | Прочие заемные     |   | X |  |      |
     |   |                 | средства           |   |   |  |      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   |                 | Процентные расходы |   |   | X|      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   | Данная корректировка производится на основании  расчета|
     |   | справедливой   стоимости кредитов в соответствии с МСФО|
     |   | (IAS) 39                                               |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |27 | Неттинг фонда   | Фонд переоценки    | X |   |  |      |
     |   | переоценки      | основных средств   |   |   |  |      |
     |   | основных средств|                    |   |   |  |      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   |                 | Основные средства  |   | X |  |      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   | Данная корректировка предназначена  для    неттирования|
     |   | переоценки, произведенной  в  соответствии  с  РПБУ    |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |28 | Начисление      | Накопленная        |   | X |  |      |
     |   | амортизации за  | амортизация        |   |   |  |      |
     |   |отчетный период в|                    |   |   |  |      |
     |   | соответствии  с |                    |   |   |  |      |
     |   | МСФО            |                    |   |   |  |      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   |                 | Административные и |   |   | X|      |
     |   |                 | прочие             |   |   |  |      |
     |   |                 | операционные       |   |   |  |      |
     |   |                 | расходы            |   |   |  |      |
     |———|—————————————————|————————————————————|———|———|——|——————|
     |   | Данная  корректировка   производится   на   основании  |
     |   | расчета   амортизации  инфлированной стоимости основных|
     |   | средств за отчетный период  (корректировка  делается на|
     |   | разницу  между  отраженной   в  МРПБУ    амортизацией и|
     |   | рассчитанной  в  соответствии с МСФО)                  |
     |———|————————————————————————————————————————————————————————|
     |Раздел III. Консолидационные корректировки                  |
     |————|—————————————————|———————————————————|———|———|——|——————|
     |1к  | Консолидационная| Уставный          | X |   |  |      |
     |    | корректировка по| (акционерный)     |   |   |  |      |
     |    | дочерним        | капитал           |   |   |  |      |
     |    | организациям    |                   |   |   |  |      |
     |————|—————————————————|———————————————————|———|———|——|——————|
     |    |                 | Инвестиции в      |   | X |  |      |
     |    |                 | ассоциированные   |   |   |  |      |
     |    |                 | организации       |   |   |  |      |
     |————|—————————————————|———————————————————|———|———|——|——————|
     |    |                 | Нераспределенная  | X |   |  |      |