|
Расширенный поиск
Письмо Центрального банка Российской Федерации от 17.02.2010 № 24-Тры конт- кий ни- ро- ролем пер- за- ны сонал ции ___________________________________________________________ Финансовые активы, удерживаемые до погашения (контрактная процентная ставка: (__-__%) Инвестиции в ассоциированные организации Прочие активы Долгосрочные активы, Удерживаемые для продажи (или группы выбытия) - Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: __-__%) - Акции ___ (__% владения) Средства других банков (контрактная процентная ставка: __-__%) - Средства клиентов (контрактная процентная ставка: __-__%) Выпущенные долговые ценные бумаги (Выпущенные векселя) (контрактная процентная ставка: __-__%) Прочие заемные средства (контрактная процентная ставка: __-__%) Резервы на обязательства и отчисления Прочие обязательства Субординированный депозит (контрактная процентная ставка: __-__%) Обязательства, непосредственно связанные с долгосрочными активами, удерживаемыми для продажи (или с группами выбытия) (контрактная процентная ставка: __-__%) __________________________________________________________ Далее указаны статьи доходов и расходов по операциям со связанными сторонами за 20XX год: Мате- Про- Орга- Kлю- Ассо- Про- ринс- чие низа- че- ции- чие кая круп- ции вой ро- свя- орга- ные под упра- ван- зан- низа- акци- об- влен- ные ные ция оне- щим чес- орга- сто- ры конт- кий ни- ро- ролем пер- за- ны сонал ции ___________________________________________________________ Процентные доходы Процентные расходы Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках Дивиденды Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенными для торговли Доходы за вычетом расходов от переоценки прочих финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой Доходы за вычетом расходов от переоценки иностранной валюты Комиссионные доходы Комиссионные расходы Доходы (Расходы), возникающие при первоначальном признании активов по ставкам выше (ниже) рыночных Доходы (Расходы), возникающие при первоначальном признании обязательств по ставкам ниже (выше) рыночных Обесценение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи Обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения Резервы по оценочным обязательствам Прочие операционные доходы Доходы от досрочного урегулирования задолженности Административные и прочие операционные расходы Доля прибыли ассоциированных Организаций __________________________________________________________ Далее указаны прочие права и обязательства за 31 декабря 20XX года по операциям со связанными сторонами: Мате- Про- Орга- Kлю- Ассо- Про- ринс- чие низа- че- ции- чие кая круп- ции вой ро- свя- орга- ные под упра- ван- зан- низа- акци- об- влен- ные ные ция оне- щим чес- орга- сто- ры конт- кий ни- ро- ролем пер- за- ны сонал ции ___________________________________________________________ Гарантии, выпущенные Группой по состоянию на конец года Гарантии, полученные Группой по состоянию на конец года Импортные аккредитивы по состоянию на конец года Экспортные аккредитивы по состоянию на конец года Прочие обязательства Прочие условные обязательства ___________________________________________________________ Общая сумма кредитов, предоставленных связанным сторонам и погашенных связанными сторонами в течение 20XX года, представлена далее: Мате- Про- Орга- Kлю- Ассо- Про- ринс- чие низа- че- ции- чие кая круп- ции вой ро- свя- орга- ные под упра- ван- зан- низа- акци- об- влен- ные ные ция оне- щим чес- орга- сто- ры конт- кий ни- ро- ролем пер- за- ны сонал ции ___________________________________________________________ Сумма кредитов, предоставленных связанным сторонам в течение периода Сумма кредитов, погашенных связанными сторонами в течение периода ____________________________________________________________ Далее представлена информация о размере вознаграждения ключевому управленческому персоналу за 20YY и 20ХХ годы: 20YY 20XX ____________________________________________________________ 24р16(а) Заработная плата и другие краткосрочные вознаграждения 24р16(b) Вознаграждения по окончании трудовой деятельности 24р16(с) Другие долгосрочные вознаграждения 24р16(d) Выходные пособия 24р16(e) Выплаты на основе долевых инструментов ____________________________________________________________ В 20YY году Группа выкупила _____ (тысяч) собственных акций у _____ , связанной стороны, на общую сумму _____ тысяч рублей (20ХХ г.: _____ (тысяч) акций у _____ , связанной стороны, на сумму _____ тысяч рублей). (Рекомендуется расширить по мере необходимости. Необычные операции требуют детального описания. Кроме того, раскрытию подлежит характер взаимодействия связанных сторон. При наличии в аудиторском заключении параграфа, обращающего внимание пользователя на такие операции, рекомендуется включить их подробное описание в данное примечание. Также рекомендуется рассмотреть вопрос о раскрытии информации об объеме операций в случае существенности сумм, если это позволяет раскрыть характер взаимоотношений). 24р17 (Если Группа осуществляла операции с какими-либо явно разделяемыми группами связанных сторон, рекомендуется представить отдельную информацию по каждой такой группе, а также раскрыть характер взаимоотношений). 24р17 20YY году сумма вознаграждения членов Совета директоров Группы, включая пенсионные выплаты и единовременные выплаты, составила ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). 41. Приобретения и выбытия IFRS3p66(a), Приобретения 67(а-с), ______ 20YY года Группа приобрела ____% в уставном 67(i), капитале _____ . (Опишите деятельность организации, 70(a-b) принявшей решение о прекращении деятельности в результате объединения организаций). Операционный доход приобретенной организации за период с ____ 20YY года по 31 декабря 20YY года составил _______ тысяч рублей, а прибыль Группы за счет приобретенной организации составила _____ тысяч рублей. В случае если бы данное приобретение было осуществлено 1 января 20YY года, операционный доход Группы составил бы _____ тысяч рублей и прибыль составила бы ___ тысяч рублей. IFRS3p Далее представлены приобретенные активы и 67(f) обязательства, а также гудвил, возникающий при их приобретении: Денежные средства и их эквиваленты, в том числе балансовая стоимость до объединения _____ Кредиты и дебиторская задолженность, в том числе балансовая стоимость до объединения _____ Прочие активы, в том числе балансовая стоимость до объединения _____ Средства клиентов, в том числе балансовая стоимость до объединения _____ Прочие обязательства, в том числе балансовая стоимость до объединения _____ IFRS3p Гудвил, в том числе нематериальные активы, не 67(h) Признанные отдельно от гудвила IFRS3p Итого сумма возмещения, в том числе выплаченная 67(d) денежными средствами IFRS3p Стоимость объединения 67(d) За вычетом денежных средств и их эквивалентов приобретенной дочерней организации Затраты денежных средств по приобретению Каких-либо резервов на приобретение создано не было. Выбытия _____ 20YY года Группа продала ___% в уставном капитале _____ . Операционный доход проданной дочерней организации в течение периода с 1 января 20YY года по __ 20YY года составил __ тысяч рублей. 7p40(d) Далее в таблице представлены проданные активы и обязательства, а также стоимость их продажи: Денежные средства и их эквиваленты Средства в других банках Кредиты и дебиторская задолженность Средства банков Средства клиентов Прочие обязательства Чистые активы 7р40(a,b) Поступления от продажи, в том числе в виде денежных средств 7p40(с) За вычетом денежных средств и их эквивалентов выбывшей дочерней организации Чистый приток денежных средств при продаже 42. События после отчетного периода 10р21 _____ 20ZZ года (общее годовое собрание акционеров) объявило дивиденды по обыкновенным акциям в сумме _____ тысяч рублей (_____ рублей на одну обыкновенную акцию) и дивиденды по привилегированным акциям в сумме _____ тысяч рублей ( _____ рублей на одну привилегированную акцию, или _% от номинальной стоимости соответствующих привилегированных акций). IFRS3p (При необходимости рекомендуется включить описание 66(b) других событий, произошедших после отчетного периода, которые могут оказать существенное влияние на финансовую отчетность. Данное примечание должно также раскрывать события после отчетного периода, касающиеся консолидированных дочерних организаций и приобретения и выбытия дочерних организаций). 43. Влияние оценок и допущений на признанные активы и обязательства (Включение (невключение параграфов данного примечания зависит от их существенности для финансовой отчетности Группы). 1р122 Группа осуществляет оценки и допущения, влияющие на признанные суммы активов и обязательств в течение следующего финансового года. Оценки и суждения принимаются и основываются на историческом опыте и других факторах, включая ожидания будущих событий, возникновение которых допустимо при определенных обстоятельствах. 1р125, (Рекомендуется раскрыть чувствительность оценочных 120 значений к методам и допущениям, использованным при (b-c), их расчете, и возможное влияние их изменений на 122 конец отчетного периода). IFRS7p Убытки от обесценения по кредитам и дебиторской 37(b) задолженности Группа анализирует состояние кредитного портфеля на обесценение на постоянной основе. При определении необходимости признания убытка от обесценения в консолидированном отчете о прибылях и убытках Группа использует суждения о существовании данных, свидетельствующих об уменьшении предполагаемых потоков будущих денежных средств по кредитному портфелю, до того как уменьшение может быть определено по отдельному кредиту в этом портфеле. Такое свидетельство может включать данные о том, что произошло изменение в кредитоспособности заемщика Группы, национальных или местных экономических условиях, влияющих на снижение стоимости активов Группы. Группа использует оценки, основанные на историческом опыте по убыткам от активов с характеристиками кредитного риска и объективным свидетельством обесценения, аналогичные содержащимся в портфеле при планировании будущих потоков денежных средств. Методология и допущения, используемые для оценки сумм и сроков движения денежных средств, анализируются на регулярной основе для сокращения различий между оценками убытка и фактическим убытком по обесценению. (В случае если задержка в выплате основного долга с 5% суммы кредитов и дебиторской задолженности согласно оценке отличается на +(-) один месяц, сумма резерва составит приблизительно на _____ тысяч рублей (31 декабря 20XX г.: _____ тысяч рублей)больше или на _____ тысяч рублей (31 декабря 20XX г.: _____ тысяч рублей) меньше). IFRS7p27 Справедливая стоимость производных финансовых инструментов Справедливая стоимость производных финансовых инструментов, не котирующихся на активных рынках, определяется с использованием методик оценки. При использовании методик оценки они периодически тестируются квалифицированным персоналом и проверяются для обеспечения отражения значений справедливой стоимости производных финансовых инструментов с использованием сопоставимых рыночных цен. В целях практичности модели используют только фактические данные, однако такие риски, как кредитный (собственный и встречной стороны), изменчивость в динамике и корреляции, требуют осуществления оценки Группой. Изменения в допущениях по этим факторам могут повлиять на признанную справедливую стоимость производных финансовых инструментов. Обесценение долевых финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи Группа определяет, что долевые финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, обесценились при существенном или продолжительном снижении справедливой стоимости по сравнению с фактической. Данное определение существенности и продолжительности требует профессионального суждения. При принятии суждения Группа оценивает обычную волатильность в стоимости ценной бумаги. Кроме того, обесценение возможно при наличии свидетельства ухудшения финансового состояния инвестируемой организации, промышленного сектора, изменений технологии и операционных и финансовых потоков денежных средств. Если бы все снижение справедливой стоимости до уровня ниже стоимости приобретения рассматривалось в качестве значительного и длительного, Группа понесла бы дополнительные убытки в сумме _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей), которые бы нашли выражение в переводе всего дебетового остатка фонда переоценки по справедливой стоимости в консолидированный отчет о прибылях и убытках в порядке переклассификационной корректировки. Секьюритизация и организации специального назначения (далее - ОСН) Группа финансирует ОСН в основном в целях предоставления клиентам возможности удерживать инвестиции для сделок секьюритизации. Группа не консолидирует ОСН, над которыми она не осуществляет контроль. Поскольку иногда сложно определить наличие контроля Группы над ОСН, Группа принимает суждение о рисках и выгодах, а также о возможности осуществлять операционные решения по ОСН. Финансовые активы, удерживаемые до погашения Группа выполняет требования МСФО (IAS) 39 по классификации непроизводных финансовых активов с фиксированными или определяемыми платежами и фиксированным сроком погашения как "удерживаемые до погашения". Такая классификация требует профессионального суждения. При принятии такого суждения Группа оценивает свое намерение и возможность удерживать такие финансовые активы до погашения. Если Группе не удается удержать финансовые активы по причинам, отличным от определенных в стандарте - например, продажа незначительной суммы незадолго до окончания срока, - она должна будет переклассифицировать всю категорию в категорию "имеющиеся в наличии для продажи". Финансовые активы будут оцениваться по справедливой, а не амортизированной стоимости. Если вся категория удерживаемых до погашения финансовых активов будет реклассифицирована, их балансовая стоимость увеличится (уменьшится) на _____ тысяч рублей (20XX г. _____ тысяч рублей), при этом изменение балансовой стоимости финансовых активов будет отражено в фонде переоценки активов по справедливой стоимости консолидированного отчета об изменениях в собственном капитале. Налог на прибыль Группа является налогоплательщиком в большом количестве юрисдикций. Профессиональные суждения необходимы при определении резерва для налога на прибыль. По многим сделкам и расчетам окончательное определение уплачиваемого налога невыполнимо в рамках обычной деятельности. (При подготовке примечания следует применить профессиональное суждение с учетом положений МСФО (IAS) 8). Финансовая аренда и прекращение признания финансовой аренды Группа применяет профессиональные суждения для того, чтобы определить, все ли существенные риски и выгоды, связанные с владением финансовыми и арендными активами, передаются контрагентам, и в частности, чтобы определить, какие риски и выгоды являются наиболее существенными и что относится к существенным рискам и выгодам. Признание отложенного налогового актива Признанный отложенный налоговый актив представляет собой сумму налога на прибыль, которая может быть зачтена против будущих налогов на прибыль и отражается в консолидированном отчете о финансовом положении. Отложенный налоговый актив признается только в той степени, в которой вероятно использование соответствующей налоговой льготы. Определение будущей налогооблагаемой прибыли и суммы налоговых льгот, вероятных к возникновению в будущем, основано на среднесрочном бизнес-плане, подготовленном Группой, и результатах его экстраполяции. Бизнес-план основан на ожиданиях Группы, адекватных обстоятельствам. (Рекомендуется привести описание ключевых допущений, использованных в бизнес-плане). Первоначальное признание операций со связанными сторонами В ходе своей деятельности Группа проводит операции со связанными сторонами. В соответствии с МСФО (IAS) 39 финансовые инструменты должны первоначально отражаться по справедливой стоимости. При отсутствии активного рынка для таких операций для того, чтобы определить, осуществлялись ли операции по рыночным или нерыночным процентным ставкам, используются профессиональные суждения. Основаниями для суждения являются ценообразование на аналогичные виды операций с несвязанными сторонами и анализ эффективной процентной ставки. Гудвил Возмещаемая стоимость гудвила была оценена на основе расчета стоимости, получаемой в результате использования (справедливая стоимость за вычетом затрат на продажу). См. примечание 12. Инвестиции, отражаемые по стоимости приобретения Группа не может оценить справедливую стоимость инвестиций в акции _____ (названия организаций), имеющихся в наличии для продажи, с достаточной степенью надежности. Инвестиции отражены в консолидированном отчете о финансовом положении по стоимости приобретения в сумме _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей). Организация - объект инвестиции не публиковала последнюю финансовую информацию о своей деятельности, ее акции не котируются на бирже, и в общедоступных источниках отсутствует информация о цене недавних торговых сделок с этими акциями. По оценке Группы, справедливая стоимость данных инвестиций составляет от _____ тысяч рублей до _____ тысяч рублей (20XX г.: от _____ тысяч рублей до _____ тысяч рублей) на основе (опишите метод оценки). Рынок этих активов не является ликвидным, но Группа предполагает, что сможет найти покупателя среди (опишите потенциальных целевых покупателей), заинтересованных в (инвестициях, характеризующихся высоким риском и высокой доходностью). В 20YY году Группа продала свои инвестиции в акции _____ (названия организаций) (20XX г.:(названия организаций), которые ранее были отражены в консолидированном отчете о финансовом положении по стоимости приобретения в сумме _______ тысяч рублей (20XX г.:_____ тысяч рублей) в связи с невозможностью определения их справедливой стоимости с достаточной степенью надежности. Группа отразила прибыль от реализации в сумме _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей) в консолидированном отчете о прибылях и убытках. Принцип непрерывно действующей организации Данная финансовая отчетность подготовлена на основе принципа непрерывно действующей организации. Используя это суждение, в Группе учитывались существующие намерения, прибыльность операций, имеющиеся в наличии финансовые ресурсы и воздействие текущей экономической ситуации на деятельность Группы. Оценка инвестиционной недвижимости с помощью метода капитализации дохода Инвестиционная недвижимость отражается на конец каждого отчетного периода по справедливой стоимости, определенной на основе отчета об оценке, подготовленного международной компанией, специализирующейся на оценке. В связи с характером недвижимости и отсутствием сопоставимой рыночной информации справедливая стоимость инвестиционной недвижимости определяется на основе метода капитализации дохода, который предполагает оценку стоимости на основе ожидаемых будущих выгод, которые будут получены от этой недвижимости в виде поступлений арендного дохода. При использовании данного метода рассматривается чистый доход, полученный от (сопоставимой) недвижимости, капитализированный для определения стоимости оцениваемой недвижимости. В основу оценки справедливой стоимости положены основные допущения в отношении: получения договорной арендной платы; ожидаемых будущих рыночных ставок аренды; периодов отсутствия арендаторов; требований к техническому обслуживанию; применимых ставок дисконтирования. Результаты оценки сравниваются на регулярной основе с фактическими данными рынка о доходности и реальными операциями Группы и операциями на рынке. Далее представлена информация об основных допущениях и влиянии возможных изменений в этих допущениях на совокупную оценку: - согласно принятым допущениям коэффициент убытков от отсутствия аренды находился в различные годы деятельности в диапазоне ___-___%. Если коэффициент убытков от отсутствия аренды увеличится (уменьшится) на 1 процентный пункт, балансовая стоимость инвестиционной недвижимости уменьшится (увеличится) на _____ тысяч рублей; - убытки от неполучения оплаты принимаются равными (нулю) во все годы деятельности. Если убытки от неполучения оплаты будут ежегодно увеличиваться до ______ % от эффективного общего дохода, балансовая стоимость инвестиционной недвижимости снизится на _____ тысяч рублей; - комиссионные за управление собственностью принимаются равными _____ % от эффективного общего дохода. Если размер комиссионных увеличится (уменьшится) на 1 процентный пункт, балансовая стоимость инвестиционной недвижимости уменьшится (увеличится) на _____ тысяч рублей; - расходы на ремонт принимаются равными _____ % от эффективного общего дохода. Если размер этих расходов увеличится (уменьшится) на _____ процентных пунктов, балансовая стоимость инвестиционной недвижимости уменьшится (увеличится) на _____ тысяч рублей; - ставка дисконтирования была принята равной ___-___% для различных видов недвижимости. Если ставка дисконтирования увеличится (уменьшится) на 1 процентный пункт, балансовая стоимость инвестиционной недвижимости уменьшится (увеличится) на _____ тысяч рублей; - ставка капитализации была принята равной ___-___%. Если ставка капитализации увеличится (уменьшится) на 1 процентный пункт, балансовая стоимость инвестиционной недвижимости уменьшится (увеличится) на _____ тысяч рублей. Приложение 2 к Методическим рекомендациям "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности" Примерная группировка статей отчета о финансовом положении (неконсолидированного), составленного на базе российской бухгалтерской отчетности, в целях трансформации в финансовую отчетность по МСФО(1) |——————————————————|——————————————————————————|—————————|——————————-| |Наименование |Примерные алгоритмы |Данные |Данные на | |статей |формирования статей(2) |на конец |конец | | | |отчет- |cоответс- | | | |ного |твующего | | | |периода |предыдущего| | | | |отчетного | | | | |периода | |——————————————————|——————————————————————————|—————————|———————————| |Активы | | | | |——————————————————|——————————————————————————|—————————|———————————| |Денежные средства |202 + 30102 + 30104 + | | | |и их эквиваленты |30106 + 30110 + 30114 + | | | | |30118 + 30119 + 30125 + | | | | |30208 + 30210 + 30213 + | | | | |30215 + 30224 + 304 (по | | | | |активным счетам) - (30126 | | | | |+ 30226 + 30410) | | | |——————————————————|——————————————————————————|—————————|———————————| |Обязательные |30202 + 30204 + 30211 | | | |резервы на счетах | | | | |в Банке России | | | | |(центральных | | | | |банках) | | | | |——————————————————|——————————————————————————|—————————|———————————| |Финансовые |501 (кроме 50118, 50120, | | | |активы, |50121) - часть 50120 + | | | |оцениваемые по |часть 50121 + часть 50505 | | | |справедливой |+ 506 (кроме 50618, | | | |стоимости через |50620, 50621) - часть | | | |прибыль или |50620 + часть 50621 - | | | |убыток |(часть 50507) | | | |——————————————————|——————————————————————————|—————————|———————————| |Финансовые |50118 - ост. часть 50120 | | | |активы, |+ ост. часть 50121 + | | | |оцениваемые по |50618 - ост. часть 50620 | | | |справедливой |+ ост. часть 50621 | | | |стоимости через | | | | |прибыль или | | | | |убыток, | | | | |переданные без | | | | |прекращения | | | | |признания | | | | |——————————————————|——————————————————————————|—————————|———————————| |Средства в других |20315 + 20316 + часть | | | |банках |20317 + часть 20318 + 319 | | | | |+ 320 (кроме 32015) + 321 | | | | |(кроме 32115) + 322 | | | | |(кроме 32211) + 323 | | | | |(кроме 32311) + 324 | | | | |(кроме 32403) + 32902 + | | | | |514 (кроме 51408, 51409, | | | | |51410) + 518 (кроме | | | | |51808, 51809, 51810) + | | | | |часть счетов 51408, | | | | |51409, 51808, 51809 + | | | | |часть 20319 + часть 20320 | | | | |+ 325 (кроме 32505) + | | | | |часть 47427 - (часть | | | | |20321 + 32015 + 32115 + | | | | |32211 + 32311 + 32403 + | | | | |32505 + 51410 + 51810) | | | |——————————————————|——————————————————————————|—————————|———————————| |Кредиты и |20311 + 20312 + ост. | | | |дебиторская |часть 20317 + ост. часть | | | |задолженность |20318 + часть 40109 + | | | | |(40111 - 40110(4)) + | | | | |40308 + 40310 + 441 | | | | |(кроме 44115) + 442 | | | | |(кроме 44215) + 443 | | | | |(кроме 44315) + 444 | | | | |(кроме 44415) + 445 | | | | |(кроме 44515) + 446 | | | | |(кроме 44615) + 447 | | | | |(кроме 44715) + 448 | | | | |(кроме 44815) + 449 | | | | |(кроме 44915) + 450 | | | | |(кроме 45015) + 451 | | | | |(кроме 45115) + 452 | | | | |(кроме 45215) + 453 | | | | |(кроме 45315) + 454 | | | | |(кроме 45415) + 455 | | | | |(кроме 45515) + 456 | | | | |(кроме 45615) + 457 | | | | |(кроме 45715) + 458 | | | | |(кроме 45818) + 460 | | | | |(кроме 46008) + 461 | | | | |(кроме 46108) + 462 | | | | |(кроме 46208) + 463 | | | | |(кроме 46308) + 464 | | | | |(кроме 46408) + 465 | | | | |(кроме 46508) + 466 | | | | |(кроме 46608) + 467 | | | | |(кроме 46708) + 468 | | | | |(кроме 46808) + 469 | | | | |(кроме 46908) + 470 | | | | |(кроме 47008) + 471 | | | | |(кроме 47108) + 472 | | | | |(кроме 47208) + 473 | | | | |(кроме 47308) + часть | | | | |47402 + 47410 + 512 | | | | |(кроме 51208, 51209, | | | | |51210) + 513 (кроме | | | | |51308, 51309, 51310) + | | | | |515 (кроме 51508, 51509, | | | | |51510) + 516 (кроме | | | | |51608, 51609, 51610) + | | | | |517 (кроме 51708, 51709, | | | | |51710) + 519 (кроме | | | | |51908, 51909, 51910) + | | | | |часть счетов 51208, | | | | |51209, 51308, 51309, | | | | |51508, 51509, 51608, | | | | |51609, 51708, 51709, | | | | |51908, 51909 + 60315 + | | | | |ост. часть 20319 + ост. | | | | |часть 20320 + 40311 + 459 | | | | |(кроме 45918) + ост. | | | | |часть 47427 - (ост. часть | | | | |20321 + 44115 + 44215 + | | | | |44315 + 44415 + 44515 + | | | | |44615 + 44715 + 44815 + | | | | |44915 + 45015 + 45115 + | | | | |45215 + 45315 + 45415 + | | | | |45515 + 45615 + 45715 + | | | | |45818 + 45918 + 46008 + | | | | |46108 + 46208 + 46308 + | | | | |46408 + 46508 + 46608 + | | | | |46708 + 46808 + 46908 + | | | | |47008 + 47108 + 47208 + | | | | |47308 + часть 47425 + | | | | |51210 + 51310 + 51510 + | | | | |51610 + 51710 + 51910 + | | | | |часть 60324) | | | |——————————————————|——————————————————————————|—————————|———————————| |Финансовые |502 (кроме 50218, 50219, | | | |активы, имеющиеся |50220, 50221) - часть | | | |в наличии для |50220 + часть 50221 + | | | |продажи |часть 50505 + 507 (кроме | | | | |50718, 50719, 50720, | | | | |50721) - часть 50720 + | | | | |часть 50721 - (часть | | | | |50219 + часть 50507 + | | | | |часть 50719) | | | |——————————————————|——————————————————————————|—————————|———————————| |Финансовые |50218 - ост. часть 50220 | | | |активы, имеющиеся |+ ост. часть 50221 + | | | |в наличии для |50718 - ост. часть 50720 | | | |продажи, |+ ост. часть 50721 - | | | |переданные без |(ост. часть 50219 + ост. | | | |прекращения |часть 50719) | | | |признания | | | | |——————————————————|——————————————————————————|—————————|———————————| |Финансовые |503 (кроме 50318, 50319 ) | | | |активы, |+ ост. часть 50505 - | | | |удерживаемые до |(часть 50319 + ост. часть | | | |погашения |50507) | | | |——————————————————|——————————————————————————|—————————|———————————| |Финансовые |50318 - ост. часть 50319 | | | |активы, | | | | |удерживаемые до | | | | |погашения, | | | | |переданные без | | | | |прекращения | | | | |признания | | | | |——————————————————|——————————————————————————|—————————|———————————| |Инвестиции в |601 (кроме 60105) + 602 | | | |дочерние и |(кроме 60206) - (60105 + | | | |ассоциирован-ные |60206) | | | |организации(3) | | | | |——————————————————|——————————————————————————|—————————|———————————| |Инвестиционная |Часть 60401 + часть 60404 | | | |недвижимость |- часть 60405 | | | |——————————————————|——————————————————————————|—————————|———————————| |Долгосрочные |Счета (часть счетов), | | | |активы, |классификация которых | | | |классифицируемые |подпадает под требования | | | |как "удерживаемые |МСФО | | | |для продажи" |(IFRS) 5 | | | |——————————————————|——————————————————————————|—————————|———————————| |Активы, |Счета (часть счетов), | | | |включенные в |классификация которых | | | |группы выбытия, |подпадает под требования | | | |классифицируемые |МСФО | | | |как "удерживаемые |(IFRS) 5 | | | |для продажи" | | | | |——————————————————|——————————————————————————|—————————|———————————| |Основные средства |Ост. часть 60401 + ост. | | | | |часть 60404 + 607 + 60804 | | | | |- (606 + 60805) - ост. | | | | |часть 60405 | | | |——————————————————|——————————————————————————|—————————|———————————| |Нематериальные |60901 - 60903 + 60905 | | | |активы | | | | |——————————————————|——————————————————————————|—————————|———————————| |Текущие |Часть 60302 | | | |требования по | | | | |налогу на прибыль | | | | |——————————————————|——————————————————————————|—————————|———————————| |Отложенный |Данные по статье | | | |налоговый актив |формируются в результате | | | | |корректировок (см. | | | | |приложение 3) | | | |——————————————————|——————————————————————————|—————————|———————————| |Прочие активы |20302 + 20303 + 20305 + | | | | |20308 + 204 + (30221 - | | | | |30222(4)) + (30233 - | | | | |30232(4)) + 303 (по | | | | |активным счетам) + 30602 | | | | |+ часть 40109 + (40313 - | | | | |40312(4)) + (40908 - | | | | |40907(4)) + ост. часть | | | | |47402 + 47404 + 47406 + | | | | |47408 + 47413 + 47415 + | | | | |47417 + 47420 + 47423 + | | | | |47701 + 47801 + 47802 + | | | | |47803 + 47901 + 50905 + | | | | |ост. часть счетов 51208, | | | | |51209, 51308, 51309, | | | | |51408, 51409, 51508, | | | | |51509, 51608, 51609, | | | | |51708, 51709, 51808, | | | | |51809, 51908, 51909 + | | | | |ост. часть 60302 + 60306 | | | | |+ 60308 + 60310 + 60312 + | | | | |60314 + 60323 + 60337 + | | | | |60339 + 60341 + 60343 + | | | | |61401 + 61403 + 60347 + | | | | |610 - (30607 + часть | | | | |47425 + 47702 + 47804 + | | | | |47902 + 50908 + ост. | | | | |часть 60324) | | | |——————————————————|——————————————————————————|—————————|———————————| |Итого активов |Сумма данных по всем | | | | |строкам, начиная со | | | | |строки "Денежные средства | | | | |и их эквиваленты" и | | | | |заканчивая строкой | | | | |"Прочие активы" | | | |——————————————————|——————————————————————————|—————————|———————————| |Обязательства | | | | |——————————————————|——————————————————————————|—————————|———————————| |Средства других |20313 + 20314 + 30109 + | | | |банков |30111 + 30116 + 30117 + | | | | |30122 + 30123 + часть | | | | |30214 + 30230 + 30231 + | | | | |312 + 313 + 314 + часть | | | | |315 + часть 316 + 317 + | | | | |318 + 32901 + часть 47418 | | | | |+ часть 47426 | | | |——————————————————|——————————————————————————|—————————|———————————| |Средства клиентов |20309 + 20310 + ост. | | | | |часть 30214 + 30220 + | | | | |30223 + 30601 + 30606 + | | | | |40101 + 40105 + 40106 + | | | | |40107 + 40108 - часть | | | | |40109 + (40110 - | | | | |40111(5)) + 40116 + 402 + | | | | |403 (кроме 40308, 40310, | | | | |40311, 40312, 40313) + | | | | |404 + 405 + 406 + 407 + | | | | |408 + 409 (кроме 40907, | | | | |40908) + 410 + 411 + 412 | | | | |+ 413 + 414 + 415 + 416 + | | | | |417 + 418 + 419 + 420 + | | | | |421 + 422 + часть 423 + | | | | |425 + часть 426 + часть | | | | |427 + часть 428 + часть | | | | |429 + часть 430 + часть | | | | |431 + часть 432 + часть | | | | |433 + часть 434 + часть | | | | |435 + часть 436 + часть | | | | |437 + часть 438 + часть | | | | |439 + часть 440 + 47401 + | | | | |47409 + ост. часть 47418 | | | | |+ 476 + 47411 + ост. | | | | |часть 47426 | | | |——————————————————|——————————————————————————|—————————|———————————| |Финансовые |(315 + 316 + 423 + 426 + | | | |обязательства, |427 + 428 + 429 + 430 + | | | |оцениваемые по |431 + 432 + 433 + 434 + | | | |справедливой |435 + 436 + 437 + 438 + | | | |стоимости через |439 + 440) в части | | | |прибыль или |операций займов, "репо" | | | |убыток |ценных бумаг | | | |——————————————————|——————————————————————————|—————————|———————————| |Выпущенные |520 + 521 + 522 + 523 + | | | |долговые ценные |524 + 52501 - 52503 | | | |бумаги | | | | |——————————————————|——————————————————————————|—————————|———————————| |Обязательства, |Счета (часть счетов), | | | |относящиеся |классификация которых | | | |к группам |подпадает под требования | | | |выбытия, |МСФО | | | |классифицируе-мые |(IFRS) 5 | | | |как "удерживаемые | | | | |для продажи" | | | | |——————————————————|——————————————————————————|—————————|———————————| |Прочие заемные |Данные по статье | | | |средства |формируются в результате | | | | |корректировок | | | | |(см. приложение 3) | | | |——————————————————|——————————————————————————|—————————|———————————| |Прочие |(30222 - 30221(5)) + | | | |обязательства |(30227 - 30228) + (30232 | | | | |- 30233(5)) + 303 (по | | | | |пассивным счетам) + 304 | | | | |(по пассивным счетам | | | | |кроме 30410) + 30603 + | | | | |30604 + (40312 - | | | | |40313(5)) + (40907 - | | | | |40908(5)) + 47403 + 47405 | | | | |+ 47407 + 47412 + 47414 + | | | | |47416 + 47419 + 47422 + | | | | |504 + часть 60301 + 60305 | | | | |+ 60307 + 60309 + 60311 + | | | | |60313 + 60320 + 60322 - | | | | |ост. часть 40109 + 60338 | | | | |+ 60340 + 60342 + 60344 + | | | | |60348 + 60806 + 61301 + | | | | |61304 + ост. часть 47425 | | | |——————————————————|——————————————————————————|—————————|———————————| |Текущие |Ост. часть 60301 | | | |обязательства по | | | | |налогу на прибыль | | | | |——————————————————|——————————————————————————|—————————|———————————| |Отложенные |Данные по статье | | | |налоговые |формируются в результате | | | |обязательства |корректировок (см. | | | | |приложение 3) | | | |——————————————————|——————————————————————————|—————————|———————————| |Итого |Сумма данных по всем | | | |обязательств |строкам, начиная со | | | | |строки "Средства других | | | | |банков" и заканчивая | | | | |строкой "Отложенные | | | | |налоговые обязательства" | | | |——————————————————|——————————————————————————|—————————|———————————| |Собственный | | | | |капитал (дефицит | | | | |собственного | | | | |капитала) | | | | |——————————————————|——————————————————————————|—————————|———————————| |Уставный капитал |102 - 105 | | | |——————————————————|——————————————————————————|—————————|———————————| |Эмиссионный доход |10602 | | | |——————————————————|——————————————————————————|—————————|———————————| |Фонд переоценки |10603 - 10605 | | | |по справедливой | | | | |стоимости | | | | |финансовых | | | | |активов, | | | | |имеющихся в | | | | |наличии для | | | | |продажи | | | | |——————————————————|——————————————————————————|—————————|———————————| |Фонд переоценки |10601 | | | |основных средств | | | | |——————————————————|——————————————————————————|—————————|———————————| |Нераспределен-ная |107 + 108 - 109 + (706, | | | |прибыль |707, 708 по пассивным | | | |(Накопленный |счетам) - (706, 707, 708 | | | |дефицит) |по активным счетам) | | | |——————————————————|——————————————————————————|—————————|———————————| |Итого собственный |Сумма данных по всем | | | |капитал (дефицит |строкам, начиная со | | | |собственного |строки "Уставный капитал" | | | |капитала) |и заканчивая строкой | | | | |"Нераспределенная прибыль | | | | |(Накопленный дефицит)" | | | |——————————————————|——————————————————————————|—————————|———————————| |Итого |Сумма данных по строкам | | | |обязательств и |"Итого обязательств" и | | | |собственного |"Итого собственный | | | |капитала |капитал (дефицит | | | |(дефицита |собственного капитала)" | | | |собственного | | | | |капитала) | | | | |——————————————————|——————————————————————————|—————————|———————————| Примерная группировка статей отчета о прибылях и убытках (неконсолидированного), составленного на базе российской бухгалтерской отчетности, в целях трансформации в финансовую отчетность по МСФО ____ (1) |——————————————————|——————————————————————————|———————————|—————————| |Наименование |Примерные алгоритмы |Данные на |Данные | |статей |формирования статей(2) |конец |на конец | | | |отчетного |cоответс-| | | |периода |твующего | | | | |преды- | | | | |дущего | | | | |отчетного| | | | |периода | |——————————————————|——————————————————————————|———————————|—————————| |Процентные доходы |111 + 112 + 113 + 114+ | | | | |115 + 116 + 17201 | | | |——————————————————|——————————————————————————|———————————|—————————| |Процентные |-(211+ 212 + 213 + 214 + | | | |расходы |215 + 216 + 217 + 218 + | | | | |27201) | | | |——————————————————|——————————————————————————|———————————|—————————| |Чистые процентные |Сумма данных по строкам | | | |доходы (Чистые |"Процентные доходы" и | | | |процентные |"Процентные расходы" | | | |расходы) | | | | |——————————————————|——————————————————————————|———————————|—————————| |Изменение резерва |Часть 16305 - часть 25302 | | | |под обесценение | | | | |(Изменение сумм | | | | |обесценения) | | | | |кредитов и | | | | |дебиторской | | | | |задолженности, | | | | |средств в других | | | | |банках | | | | |——————————————————|——————————————————————————|———————————|—————————| |Чистые процентные |Сумма данных по строкам | | | |доходы (Чистые |"Чистые процентные доходы | | | |процентные |(Чистые процентные | | | |расходы) после |расходы)" и "Резерв под | | | |создания резерва |обесценение кредитов и | | | |под обесценение |дебиторской | | | |кредитов и |задолженности, средств в | | | |дебиторской |других банках" | | | |задолженности, | | | | |средств в других | | | | |банках | | | | |——————————————————|——————————————————————————|———————————|—————————| |Доходы за вычетом |Часть 131 + часть 15101 + | | | |расходов по |часть 15201 + часть 15203 | | | |операциям с |+ часть 15204 + 16101 + | | | |финансовыми |16102 + 16104 + | | | |активами, |часть16105 - (часть 231 + | | | |оцениваемыми по |часть 24101 + часть 24201 | | | |справедливой |+ часть 24203 + часть | | | |стоимости через |24204) | | | |прибыль или | | | | |убыток | | | | |——————————————————|——————————————————————————|———————————|—————————| |Расходы за |- (25101 + 25102 + 25104 | | | |вычетом доходов |+ часть 25105) | | | |по операциям с | | | | |финансовыми | | | | |обязательст-вами, | | | | |оцениваемыми по | | | | |справедливой | | | | |стоимости через | | | | |прибыль или | | | | |убыток | | | | |——————————————————|——————————————————————————|———————————|—————————| |Доходы за вычетом |Часть 131 + часть 15101 + | | | |расходов по |часть 15201 + часть 15203 | | | |операциям с |+ часть 15204 - (часть | | | |финансовыми |231 + часть 24101 + часть | | | |активами, |24201 + часть 24203 + | | | |имеющимися в |часть 24204) | | | |наличии для | | | | |продажи | | | | |——————————————————|——————————————————————————|———————————|—————————| |Доходы за вычетом |Ост. часть 131 + ост. | | | |расходов по |часть 15101 + часть 15201 | | | |операциям с |+ часть 15203 + часть | | | |финансовыми |15204 - (часть 231 + ост. | | | |активами, |часть 24101 + часть 24201 | | | |удерживаемыми до |+ часть 24203 + часть | | | |погашения |24204) | | | |——————————————————|——————————————————————————|———————————|—————————| |Доходы за вычетом |12201 + 15202 + 16103 - | | | |расходов по |(22101 + 24202 + 25103) | | | |операциям с | | | | |иностранной | | | | |валютой | | | | |——————————————————|——————————————————————————|———————————|—————————| |Доходы за вычетом |15102- 24102 | | | |расходов от | | | | |переоценки | | | | |иностранной | | | | |валюты | | | | |——————————————————|——————————————————————————|———————————|—————————| |Доходы за вычетом |12403 + 15103 + часть | | | |расходов по |15204 + ост. часть 16105 | | | |операциям с |- (22203 + 24103 + часть | | | |драгоценными |24204 + часть 25105) | | | |металлами | | | | |——————————————————|——————————————————————————|———————————|—————————| |Комиссионные |121 + 12301 + часть 124 | | | |доходы |(кроме 12403) + 162 + | | | | |часть 163 | | | |——————————————————|——————————————————————————|———————————|—————————| |Комиссионные |- (252) | | | |расходы | | | | |——————————————————|——————————————————————————|———————————|—————————| |Доходы (Расходы) |Данные по статье | | | |от активов, |формируются в результате | | | |размещенных по |корректировок (см. | | | |ставкам выше |приложение 3) | | | |(ниже) рыночных | | | | |——————————————————|——————————————————————————|———————————|—————————| |Расходы (Доходы) |Данные по статье | | | |от обязательств, |формируются в результате | | | |привлеченных по |корректировок (см. | | | |ставкам выше |приложение 3) | | | |(ниже) рыночных | | | | |——————————————————|——————————————————————————|———————————|—————————| |Изменение сумм |Часть 16305 - часть 25302 | | | |обесценения | | | | |финансовых | | | | |активов, | | | | |имеющихся в | | | | |наличии для | | | | |продажи | | | | |——————————————————|——————————————————————————|———————————|—————————| |Изменение резерва |Часть 16305 - часть 25302 | | | |под обесценение | | | | |(Изменение сумм | | | | |обесценения) | | | | |финансовых | | | | |активов, | | | | |удерживаемых до | | | | |погашения | | | | |——————————————————|——————————————————————————|———————————|—————————| |Изменение резерва |Ост. часть 16305 - ост. | | | |по оценочным |часть 25302 | | | |обязательствам | | | | |——————————————————|——————————————————————————|———————————|—————————| |Прочие |Ост. часть 124 (кроме | | | |операционные |12403) + 13201 + 141 + | | | |доходы |часть 142 + 143 + часть | | | | |144 + ост. часть 15201 + | | | | |ост. часть 15203 + ост. | | | | |часть15204 + часть 163 + | | | | |171 + 172 (кроме 17201) + | | | | |173 | | | |——————————————————|——————————————————————————|———————————|—————————| |Чистые доходы |Сумма данных по всем | | | |(расходы) |строкам, начиная со | | | | |строки "Чистые процентные | | | | |доходы (Чистые процентные | | | | |расходы) после создания | | | | |резерва под обесценение | | | | |кредитов и дебиторской | | | | |задолженности, средств в | | | | |других банках" и | | | | |заканчивая строкой | | | | |"Прочие операционные | | | | |доходы" | | | |——————————————————|——————————————————————————|———————————|—————————| |Административ-ные |- (222 (кроме 22203) + | | | |и прочие |ост. часть 231 + 23201 + | | | |операционные |ост. часть 24201 + ост. | | | |расходы |часть 24203 + ост. часть | | | | |24204 + 25301 + 25303 + | | | | |261 + 262 + часть 263 + | | | | |264 + 271 + 272 (кроме | | | | |27201) + 273) | | | |——————————————————|——————————————————————————|———————————|—————————| |Операционные |Сумма данных по строкам | | | |доходы (расходы) |"Чистые доходы (расходы)" | | | | |и "Административные и | | | | |прочие операционные | | | | |расходы" | | | |——————————————————|——————————————————————————|———————————|—————————| |Доля в прибыли |Ост. часть 142 + ост. | | | |(убытках) |часть 144 | | | |ассоциирован-ных | | | | |организаций после | | | | |налогообложе-ния | | | | |——————————————————|——————————————————————————|———————————|—————————| |Прибыль (Убыток) |Сумма данных по строкам | | | |до |"Операционные доходы | | | |налогообложе-ния |(расходы)" и "Доля в | | | | |прибыли (убытках) | | | | |ассоциированных | | | | |организаций после | | | | |налогообложения" | | | |——————————————————|——————————————————————————|———————————|—————————| |Расходы |Данные по статье | | | |(Возмещение) по |формируются в результате | | | |налогу на прибыль |корректировок (см. | | | | |приложение 3) | | | |——————————————————|——————————————————————————|———————————|—————————| |Прибыль (Убыток) |Сумма данных по строкам | | | |от продолжающейся |"Прибыль (Убыток) до | | | |деятельности |налогообложения" и | | | | |"Расходы (Возмещение) по | | | | |налогу на прибыль" за | | | | |минусом данных по строке | | | | |"Прибыль (Убыток) от | | | | |прекращенной | | | | |деятельности" | | | |——————————————————|——————————————————————————|———————————|—————————| |Прибыль (Убыток) |Ост. часть 16302 - ост. | | | |от прекращенной |часть 26307 | | | |деятельности | | | | |——————————————————|——————————————————————————|———————————|—————————| |Прибыль (Убыток) |Сумма данных по строкам | | | |за период |"Прибыль (Убыток) до | | | | |налогообложения" и | | | | |"Расходы (Возмещение) по | | | | |налогу на прибыль" | | | |——————————————————|——————————————————————————|———————————|—————————| 1 Группировка статей отчета о финансовом положении и отчета о прибылях и убытках не является исчерпывающей и осуществляется в соответствии с профессиональными суждениями. (2) Номера балансовых счетов и символов отчета о прибылях и убытках соответствуют номерам балансовых счетов и символов отчета о прибылях и убытках Положения Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 29 марта 2007 года N 9176, 23 октября 2007 года N 10390, 6 ноября 2008 года N 12584, 2 декабря 2008 года N 12783, 19 декабря 2008 года N 12904, 10 декабря 2009 года N 15476, 22 декабря 2009 года N 15778 ("Вестник Банка России" от 16 апреля 2007 года N 20-21, от 31 октября 2007 года N 60, от 19 ноября 2008 года N 67, от 10 декабря 2008 года N 72, от 31 декабря 2008 года N 75, от 16 декабря 2009 года N 72, от 28 декабря 2009 года N 77). (3) В консолидированной финансовой отчетности статья отчета о финансовом положении "Инвестиции в ассоциированные организации". (4) Если остаток по активному счету превышает остаток по пассивному счету. (5) Если остаток по пассивному счету превышает остаток по активному счету. Примерная группировка статей отчета о cовокупных доходах (неконсолидированного) |—————————————————|——————————————————————————|———————————|——————————| |Наименование |Примерные алгоритмы |Данные на |Данные | |статей |формирования статей |конец |на конец | | | |отчетного |cоответс- | | | |периода |твующего | | | | |отчетного | | | | |периода | | | | |предыдуще-| | | | |го года | |—————————————————|——————————————————————————|———————————|——————————| |Прибыль (Убыток) |Сумма равна данным по | | | |за период, |статье "Прибыль (Убыток) | | | |признанная в |за период" отчета о | | | |отчете о |прибылях и убытках | | | |прибылях и | | | | |убытках | | | | |—————————————————|——————————————————————————|———————————|——————————| |Прочие | | | | |компоненты | | | | |совокупного | | | | |дохода | | | | |—————————————————|——————————————————————————|———————————|——————————| |Изменение фонда |Данные по статье должны | | | |переоценки |представлять собой чистое | | | |финансовых |изменение за отчетный | | | |активов, |период по статье "Фонд | | | |имеющихся в |переоценки по | | | |наличии для |справедливой стоимости | | | |продажи |финансовых активов, | | | | |имеющихся в наличии для | | | | |продажи" отчета о | | | | |финансовом положении до | | | | |учета влияния | | | | |налогообложения | | | |—————————————————|——————————————————————————|———————————|——————————| |Изменение фонда |Данные по статье | | | |переоценки |формируются в результате | | | |основных средств |корректировок (см. | | | | |приложение 3) | | | |—————————————————|——————————————————————————|———————————|——————————| |Налог на |Данные по статье | | | |прибыль, |формируются в результате | | | |относящийся к |корректировок (см. | | | |прочим |приложение 3) | | | |компонентам | | | | |совокупного | | | | |дохода | | | | |—————————————————|——————————————————————————|———————————|——————————| |Прочие |Сумма данных по строкам | | | |компоненты |"Изменение фонда | | | |совокупного |переоценки финансовых | | | |дохода за |активов, имеющихся в | | | |вычетом налога |наличии для продажи" и | | | | |"Изменение фонда | | | | |переоценки основных | | | | |средств", | | | | |скорректированная на | | | | |данные по строке "Налог | | | | |на прибыль, относящийся к | | | | |прочим компонентам | | | | |совокупного дохода" | | | |—————————————————|——————————————————————————|———————————|——————————| |Совокупный доход |Сумма данных по строкам | | | |за период |"Прибыль (Убыток) за | | | | |период, признанная в | | | | |отчете о прибылях и | | | | |убытках" и "Прочие | | | | |компоненты совокупного | | | | |дохода за вычетом налога" | | | |—————————————————|——————————————————————————|———————————|——————————| Приложение 3 к Методическим рекомендациям "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности" Примерный пeречень возможных корректировок кредитной организации для подготовки отчета о финансовом положении и отчета о прибылях и убытках методом трансформации(1) |———|———————————————————|———————————————————————|————————————————————| |N |Описание |Содержание статьи |В тысячах рублей | |п/п|корректировки |(номер счета) | | | |(счета отчета |отчета о финансовом | | | |О финансовом |положении | | | |положении) |и отчета о прибылях и | | | | |убытках | | | | | |——————————|—————————| | | | |отчет о |отчет о | | | | |финансовом|прибылях | | | | |положении |и убытках| | | | |——————————|—————————| | | | | Дт | Кт | Дт |Кт | | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|——————————|—————————| |Раздел I. Kорректировки с литерой "С" | |———|————————————————————————————————————————————————————————————————| | |Сторно-корректировки,относящиеся к корректировкам предшествующих| | |отчетных периодов | |———|———————————————————|———————————————————————|——————|———|—————|———| |1с |Сторно. Переоценка | | | | | | | |по справедливой | | | | | | | |стоимости | | | | | | | |финансовых | | | | | | | |активов, | | | | | | | |оцениваемых по | | | | | | | |справедливой | | | | | | | |стоимости через | | | | | | | |прибыль или убыток | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|——————|———|—————|———| | |В случае |Доходы за вычетом | | |Х | | | |положительной |расходов по операциям | | | | | | |переоценки |с финансовыми | | | | | | |прошлого периода |активами, оцениваемым | | | | | | |(превышение |по справедливой | | | | | | |справедливой |стоимости через | | | | | | |стоимости |прибыль или убыток | | | | | | |финансовых | | | | | | | |активов, | | | | | | | |оцениваемых по | | | | | | | |справедливой | | | | | | | |стоимости через | | | | | | | |прибыль или убыток | | | | | | | |по МСФО над их | | | | | | | |балансовой | | | | | | | |стоимостью, | | | | | | | |отраженной в | | | | | | | |соответствии с | | | | | | | |РПБУ) | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|——————|———|—————|———| | | |Нераспределенная | |Х | | | | | |прибыль | | | | | | | |(Накопленный дефицит) | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|——————|———|—————|———| | |В случае |Нераспределенная |Х | | | Х | | |отрицательной |прибыль | | | | | | |переоценки |(Накопленный дефицит) | | | | | | |прошлого периода | | | | | | | |(превышение | | | | | | | |балансовой | | | | | | | |стоимости | | | | | | | |финансовых | | | | | | | |активов, | | | | | | | |оцениваемых по | | | | | | | |справедливой | | | | | | | |стоимости через | | | | | | | |прибыль или | | | | | | | |убыток, отраженной | | | | | | | |в соответствии с | | | | | | | |РПБУ, над их | | | | | | | |справедливой | | | | | | | |стоимостью по | | | | | | | |МСФО) | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|——————|———|—————|———| | | |Доходы за вычетом | | | |Х | | | |расходов по операциям | | | | | | | |с финансовыми | | | | | | | |активами, оцениваемыми | | | | | | | |по справедливой | | | | | | | |стоимости через | | | | | | | |прибыль или убыток | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|——————|———|—————|———| | |Данная корректировка представляет собой повторение корректировки| | |предшествующего отчетного периода с целью корректировки| | |нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) | |———|———————————————————|———————————————————————|——————|———|—————|———| |2с |Сторно наращенного |Процентные доходы по | | |X | | | |процентного дохода |финансовым активам, | | | | | | |по финансовым |оцениваемым по | | | | | | |активам, |справедливой стоимости | | | | | | |оцениваемым по |через прибыль или | | | | | | |справедливой |убыток, имеющимся в | | | | | | |стоимости через |наличии для продажи, | | | | | | |прибыль или |удерживаемым до | | | | | | |убыток, имеющимся |погашения | | | | | | |в наличии для | | | | | | | |продажи, | | | | | | | |удерживаемым до | | | | | | | |погашения | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|——————|———|—————|———| | | |Нераспределенная | |Х | | | | | |прибыль | | | | | | | |(Накопленный дефицит) | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|——————|———|—————|———| | |Данная корректировка представляет собой повторение корректировки| | |предшествующего отчетного периода вслучае расхождения процентных| | |доходов по РПБУ и МСФО с целью корректировки нераспределенной | | |прибыли (накопленного дефицита) | |———|———————————————————|———————————————————————|——————|———|—————|———| |3с |Сторно наращенных |Процентные доходы по | | |X | | | |процентных доходов |кредитам и дебиторской | | | | | | |по кредитам и |задолженности, | | | | | | |дебиторской |средствам в других | | | | | | |задолженности, |банках | | | | | | |средствам в других | | | | | | | |банках (в том | | | | | | | |числе по депозитам | | | | | | | |в Банке России) | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|——————|———|—————|———| | | |Нераспределенная | |Х | | | | | |прибыль | | | | | | | |(Накопленный дефицит) | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|——————|———|—————|———| | |Данная корректировка представляет собой повторение корректировки| | |предшествующего отчетного периода вслучае расхождения процентных| | |доходов по РПБУ и МСФО с целью корректировки нераспределенной | | |прибыли (накопленного дефицита) | |———|———————————————————|———————————————————————|——————|———|—————|———| |4с |Сторно наращенных |Нераспределенная |Х | | | | | |процентных |прибыль | | | | | | |расходов по |(Накопленный дефицит) | | | | | | |привлеченным | | | | | | | |средствам от | | | | | | | |клиентов и других | | | | | | | |банков (включая | | | | | | | |Банк России) | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|——————|———|—————|———| | | |Процентные расходы по | | | |Х | | | |привлеченным средствам | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|——————|———|—————|———| | |Данная корректировка представляет собой повторение корректировки| | |предшествующего отчетного периода вслучае расхождения процентных| | |расходов по РПБУ и МСФО с целью корректировки нераспределенной| | |прибыли (накопленного дефицита) | |———|———————————————————|———————————————————————|——————|—————|———|———| |5с |Сторно наращенных |Нераспределенная |Х | | | | | |процентных |прибыль (Накопленный | | | | | | |расходов по |дефицит) | | | | | | |выпущенным | | | | | | | |долговым ценным | | | | | | | |бумагам | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|——————|—————|———|———| | | |Процентные расходы по | | | |X | | | |выпущенным долговым | | | | | | | |ценным бумагам | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|——————|—————|———|———| | |Данная корректировка представляет собой повторение корректировки| | |предшествующего отчетного периода вслучае расхождения процентных| | |расходов по РПБУ и МСФО с целью корректировки нераспределенной| | |прибыли (накопленного дефицита) | |———|———————————————————|———————————————————————|——————|—————|———|———| |6с |Сторно. Переоценка | | | | | | | |по справедливой | | | | | | | |стоимости | | | | | | | |драгоценных | | | | | | | |металлов | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|——————|—————|———|———| | |В случае |Доходы за вычетом | | |X | | | |положительной |расходов по операциям | | | | | | |переоценки |с драгоценными | | | | | | |прошлого периода |металлами | | | | | | |(превышение | | | | | | | |справедливой | | | | | | | |стоимости по МСФО | | | | | | | |над балансовой | | | | | | | |стоимостью, | | | | | | | |отраженной в | | | | | | | |соответствии с | | | | | | | |РПБУ) | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|——————|—————|———|———| | | |Нераспределенная | |Х | | | | | |прибыль | | | | | | | |(Накопленный дефицит) | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|——————|—————|———|———| 1 Корректировки по пересчету всех неденежных статей отчета о финансовом положении с учетом покупательной способности валюты Российской Федерации не приводятся в данном перечне, поскольку были произведены при первом составлении финансовой отчетности в соответствии с МСФО. |———|———————————————————|———————————————————————|—————————————————————| |N |Описание |Содержание статьи |В тысячах рублей | |п/п|корректировки |(номер счета) | | | |(счета отчета о |отчета о финансовом | | | |финансовом |положении и отчета о | | | |положении) |прибылях и убытках | | | | | |——————————|——————————| | | | |отчет о |отчет о | | | | |финансовом|прибылях и| | | | |положении |убытках | | | | |————|—————|—————|————| | | | |Дт | Кт |Дт | Кт | | | | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |В случае |Нераспределенная |Х | | | | | |отрицательной |прибыль (Накопленный | | | | | | |переоценки |дефицит) | | | | | | |прошлого периода | | | | | | | |(превышение | | | | | | | |балансовой | | | | | | | |стоимости, | | | | | | | |отраженной в | | | | | | | |соответствии с | | | | | | | |РПБУ, над их | | | | | | | |справедливой | | | | | | | |стоимостью по | | | | | | | |МСФО) | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Доходы за вычетом | | | |X | | | |расходов по операциям | | | | | | | |с драгоценными | | | | | | | |металлами | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Данная корректировка представляет собой повторение корректировки | | |предшествующего отчетного периода с целью корректировки | | |нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| |7с |Сторно. Создание |Нераспределенная |Х | | | | | |резерва на |прибыль (Накопленный | | | | | | |возможные потери |дефицит) | | | | | | |по финансовым | | | | | | | |активам в сумме | | | | | | | |резерва, | | | | | | | |созданного по МСФО | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Изменения резерва под | | | |X | | | |обесценение (Изменение | | | | | | | |сумм обесценения) | | | | | | | |кредитов и дебиторской | | | | | | | |задолженности, средств | | | | | | | |в других банках | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Изменение сумм | | | |X | | | |обесценения финансовых | | | | | | | |активов, имеющихся в | | | | | | | |наличии для продажи | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Изменение резерва под | | | |X | | | |обесценение (Изменение | | | | | | | |сумм обесценения) | | | | | | | |финансовых активов, | | | | | | | |удерживаемых до | | | | | | | |погашения | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Данная корректировка представляет собой повторение корректировки| | |предшествующего отчетного периода с целью корректировки | | |нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| |8с |Сторно отложенного | | | | | | | |налогообложения | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |В случае |Расходы (Возмещение) | | |Х | | | |отложенного |по налогу на прибыль | | | | | | |налогового актива, | | | | | | | |отраженного в | | | | | | | |предшествующем | | | | | | | |периоде | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Нераспределенная | |Х | | | | | |прибыль (Накопленный | | | | | | | |дефицит) | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |В случае |Нераспределенная |Х | | | | | |отложенного |прибыль (Накопленный | | | | | | |налогового |дефицит) | | | | | | |обязательства, | | | | | | | |отраженного в | | | | | | | |предшествующем | | | | | | | |периоде | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Расходы (Возмещение) | | | |Х | | | |по налогу на прибыль | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Данная корректировка представляет собой повторение корректировки| | |предшествующего отчетного периода с целью корректировки| | |нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| |9с |Сторно создания |Нераспределенная |Х | | | | | |резерва по |прибыль (Накопленный | | | | | | |оценочным |дефицит) | | | | | | |обязательствам | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Изменение резерва по | | | |Х | | | |оценочным | | | | | | | |обязательствам | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Данная корректировка представляет собой повторение корректировки| | |предшествующего отчетного периода с целью корректировки| | |нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| |10с|Повторная проводка | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Оценка основных |Основные средства |Х | | | | | |средств и | | | | | | | |накопленной | | | | | | | |амортизации по | | | | | | | |МСФО | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Накопленная | |Х | | | | | |амортизация | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Нераспределенная | |Х | | | | | |прибыль (Накопленный | | | | | | | |дефицит) | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Оценка основных |Основные средства | |Х | | | | |средств и | | | | | | | |накопленной | | | | | | | |амортизации по | | | | | | | |МСФО в результате | | | | | | | |обесценения | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Накопленная |Х | | | | | | |амортизация | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Нераспределенная |Х | | | | | | |прибыль (Накопленный | | | | | | | |дефицит) | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Данная корректировка представляет собой повторение корректировки| | |предшествующего отчетного периода с целью корректировки| | |нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| |11с|Повторная |Нераспределенная |Х | | | | | |проводка. |прибыль (Накопленный | | | | | | |Инфлирование |дефицит) | | | | | | |уставного | | | | | | | |(акционерного) | | | | | | | |капитала Банка | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Уставный (акционерный) | |Х | | | | | |капитал | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Данная корректировка представляет собой повторение корректировки| | |предшествующего отчетного периода с целью корректировки| | |нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| |12с|Сторно. Оценка | | | | | | | |справедливой | | | | | | | |стоимости | | | | | | | |производных | | | | | | | |финансовых | | | | | | | |инструментов | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |В случае |Доходы за вычетом | | |X | | | |положительной |расходов по операциям | | | | | | |переоценки |с иностранной валютой | | | | | | |прошлого периода | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Доходы за вычетом | | |X | | | | |расходов по операциям | | | | | | | |с драгоценными | | | | | | | |металлами | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Доходы за вычетом | | |X | | | | |расходов по операциям | | | | | | | |с финансовыми | | | | | | | |активами, оцениваемыми | | | | | | | |по справедливой | | | | | | | |стоимости через | | | | | | | |прибыль или убыток | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Нераспределенная | |Х | | | | | |прибыль (Накопленный | | | | | | | |дефицит) | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |В случае |Нераспределенная |Х | | | | | |отрицательной |прибыль (Накопленный | | | | | | |переоценки |дефицит) | | | | | | |прошлого периода | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Доходы за вычетом | | | |X | | | |расходов по операциям | | | | | | | |с иностранной валютой | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Доходы за вычетом | | | |X | | | |расходов по операциям | | | | | | | |с драгоценными | | | | | | | |металлами | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Расходы за вычетом | | | |X | | | |доходов по операциям | | | | | | | |с финансовыми | | | | | | | |обязательствами, | | | | | | | |оцениваемыми | | | | | | | |по справедливой | | | | | | | |стоимости через | | | | | | | |прибыль или убыток | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Данная корректировка представляет собой повторение корректировки| | |предшествующего отчетного периода с целью корректировки| | |нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| |13с|Сторно-проводка, |Нераспределенная |Х |(X) | | | | |корректирующая |прибыль (Накопленный | | | | | | |справедливую |дефицит) | | | | | | |стоимость активов | | | | | | | |по МСФО (IAS) 39 | | | | | | | |(кредиты) | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Средства в других |(X) |X | | | | | |банках (включая | | | | | | | |размещенные в Банке | | | | | | | |России) | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Kредиты и дебиторская |(X) |X | | | | | |задолженность | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Данная корректировка представляет собой корректировку справедли- | | |вой стоимости кредитов. Сумма корректировки представляет собой | | |разницу между балансовой стоимостью кредита и его справедливой | | |стоимостью на дату выдачи | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| |14с|Сторно-проводка, |Нераспределенная |(X) |X | | | | |корректирующая |прибыль (Накопленный | | | | | | |справедливую |дефицит) | | | | | | |стоимость | | | | | | | |обязательств по | | | | | | | |МСФО (IAS) 39 | | | | | | | |(привлеченные | | | | | | | |депозиты) | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Средства других банков |X |(X) | | | | | |(включая привлеченные | | | | | | | |от Банка России) | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Прочие заемные |Х |(X) | | | | | |средства | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Данная корректировка представляет собой корректировку справедли- | | |вой стоимости привлеченных депозитов. Сумма корректировки пред- | | |ставляет собой разницу между балансовой стоимостью депозита, его | | |справедливой стоимостью на дату выдачи | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| |15с|Уставный капитал |10208-10502 |Х | | | | | |кредитных | | | | | | | |организаций, | | | | | | | |созданных в форме | | | | | | | |общества с | | | | | | | |ограниченной | | | | | | | |(дополнительной) | | | | | | | |ответственностью | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Чистые активы, | |Х | | | | | |причитающиеся | | | | | | | |участникам | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Данная корректировка представляет собой повторение корректировки| | |предшествующего отчетного периода с целью корректировки уставного| | |капитала Банка в случае классификации долей участников как финан-| | |совых обязательств | |———|—————————————————————————————————————————————————————————————————| |Раздел II. Kорректировки отчетного периода | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| |1 |Неттинг |Прочие обязательства |Х | | | | | |межфилиальных | | | | | | | |расчетов | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Прочие активы | |Х | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Данная | | | | | | | |корректировка | | | | | | | |представляет собой | | | | | | | |неттинг расчетов | | | | | | | |между филиалами | | | | | | | |Банка | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Необходимое | | | | | | | |условие | | | | | | | |корректировки: | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Прочие активы | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Расчеты с |30302 | |Х | | | | |филиалами, | | | | | | | |расположенными в | | | | | | | |Российской | | | | | | | |Федерации | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Расчеты с |30304 | |Х | | | | |филиалами, | | | | | | | |расположенными за | | | | | | | |границей | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Расчеты между |30306 | |Х | | | | |подразделениями | | | | | | | |одной кредитной | | | | | | | |организации по | | | | | | | |переданным | | | | | | | |ресурсам | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Итого сумма | | |X | | | | |корректировки | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Прочие | | | | | | | |обязательства | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Расчеты с |30301 |Х | | | | | |филиалами, | | | | | | | |расположенными в | | | | | | | |Российской | | | | | | | |Федерации | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Расчеты с |30303 |Х | | | | | |филиалами, | | | | | | | |расположенными за | | | | | | | |границей | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Расчеты между |30305 |Х | | | | | |подразделениями | | | | | | | |одной кредитной | | | | | | | |организации по | | | | | | | |переданным | | | | | | | |ресурсам | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Итого сумма | |X | | | | | |корректировки | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| |2 |Исключение сумм |Нераспределенная | |Х | | | | |распределения |прибыль (Накопленный | | | | | | |прибыли отчетного |дефицит) | | | | | | |периода | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Расходы (Возмещение) | | |Х | | | | |по налогу на прибыль | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Административные и | | |Х | | | | |прочие операционные | | | | | | | |расходы | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Данная корректировка представляет собой реклассификацию распреде-| | |ления прибыли в течение отчетного периода | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| |3 |Реклассификация |Прочие активы |Х | | | | | |дивидендов, |(Дивиденды уплаченные) | | | | | | |уплаченных в | | | | | | | |течение отчетного | | | | | | | |периода | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Нераспределенная | |Х | | | | | |прибыль (Накопленный | | | | | | | |дефицит) | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Данная корректировка представляет собой реклассификацию уплачен-| | |ных дивидендов, проведенных за счет фондов, в отдельную статью | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| |4 |Исключение |Резервы под |Х | | | | | |резервов, |обесценение средств в | | | | | | |созданных по РПБУ |других банках | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Резервы под |X | | | | | | |обесценение кредитов и | | | | | | | |дебиторской | | | | | | | |задолженности | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Резервы под |X | | | | | | |обесценение финансовых | | | | | | | |активов, имеющихся в | | | | | | | |наличии для продажи | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Резервы под |Х | | | | | | |обесценение финансовых | | | | | | | |активов, удерживаемых | | | | | | | |до погашения | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Резервы по вложениям в |X | | | | | | |дочерние и | | | | | | | |ассоциированные | | | | | | | |организации | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Резервы по прочим |Х | | | | | | |активам | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Нераспределенная | |Х | | | | | |прибыль (Накопленный | | | | | | | |дефицит) | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Изменение резерва под | | |X |(X) | | | |обесценение (Изменение | | | | | | | |сумм обесценения) | | | | | | | |кредитов и дебиторской | | | | | | | |задолженности, средств | | | | | | | |других банков | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Изменение сумм | | |X |(X) | | | |обесценения финансовых | | | | | | | |активов, имеющихся в | | | | | | | |наличии для продажи | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Изменение резерва под | | |X |(X) | | | |обесценение (Изменение | | | | | | | |сумм обесценения) | | | | | | | |финансовых активов, | | | | | | | |удерживаемых до | | | | | | | |погашения | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Данная корректировка представляет собой восстановление резервов,| | |созданных под сомнительные активы в соответствии с РПБУ | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Необходимое | | | | | | | |условие | | | | | | | |корректировки: | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Резервы, созданные | |X | | | | | |по состоянию на | | | | | | | |конец отчетного | | | | | | | |периода (отчет о | | | | | | | |финансовом | | | | | | | |положении) | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Резервы, созданные | | |Х | | | | |по состоянию на | | | | | | | |начало отчетного | | | | | | | |периода (отчет о | | | | | | | |финансовом | | | | | | | |положении) | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Восстановление | | | |Х |(Х) | | |(Создание) | | | | | | | |резервов в течение | | | | | | | |отчетного периода, | | | | | | | |отраженное в | | | | | | | |отчете о прибылях | | | | | | | |и убытках | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Резервы, сформированные в предшествующие периоды, подлежат списа-| | |нию через счет нераспределенной прибыли (накопленного дефицита).| | |При списании кредита из отчета о финансовом положении возможна | | |разница на величину кредита | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| |5 |Исключение |Прочие обязательства |Х | | | | | |резервов по |(часть счетов 47425, | | | | | | |оценочным |60324) | | | | | | |обязательствам, | | | | | | | |созданных по РПБУ | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Нераспределенная | |Х | | | | | |прибыль (Накопленный | | | | | | | |дефицит) | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Изменение резерва по | | |Х |(Х) | | | |оценочным | | | | | | | |обязательствам | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Данная корректировка представляет собой восстановление резервов,| | |созданных по оценочным обязательствам в соответствии с РПБУ | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Необходимое | | | | | | | |условие | | | | | | | |корректировки: | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Резервы, созданные | |X | | | | | |по состоянию на | | | | | | | |конец отчетного | | | | | | | |периода | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Резервы, созданные | | |Х | | | | |по состоянию на | | | | | | | |начало отчетного | | | | | | | |периода | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Восстановление | | | |Х |(Х) | | |(Создание) | | | | | | | |резервов в течение | | | | | | | |отчетного периода, | | | | | | | |отраженное в | | | | | | | |отчете о прибылях | | | | | | | |и убытках | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Резервы, сформированные в предшествующие периоды, подлежат списа-| | |нию через счет нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| |6 |Переклассифика-ция |Прочие активы |Х | | | | | |инвестиций в | | | | | | | |ассоциированные | | | | | | | |организации в | | | | | | | |прочие активы | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Инвестиции в дочерние | |Х | | | | | |и ассоциированные | | | | | | | |организации | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Данная корректировка производится на основании решения Группы об| | |отнесении инвестиций в ассоциированные организации в статью "Про-| | |чие активы", если вложения в ассоциированные организации не яв- | | |ляются существенными | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| |7 |Уточнение |Финансовые активы, |(Х) |X | | | | |классификации |оцениваемые по | | | | | | |доходов (расходов) |справедливой стоимости | | | | | | |по финансовым |через прибыль или | | | | | | |активам, |убыток | | | | | | |оцениваемым по | | | | | | | |справедливой | | | | | | | |стоимости через | | | | | | | |прибыль или | | | | | | | |убыток, и | | | | | | | |финансовым | | | | | | | |активам, | | | | | | | |оцениваемым по | | | | | | | |справедливой | | | | | | | |стоимости через | | | | | | | |прибыль или | | | | | | | |убыток, переданным | | | | | | | |без прекращения | | | | | | | |признания | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Прочие обязательства |Х | | | | | | |(часть счета 504) | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Процентные доходы по | | |X |(X) | | | |долговым финансовым | | | | | | | |активам, оцениваемым | | | | | | | |по справедливой | | | | | | | |стоимости через | | | | | | | |прибыль или убыток | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Доходы за вычетом | | |X |(X) | | | |расходов по операциям | | | | | | | |с финансовыми | | | | | | | |активами, оцениваемыми | | | | | | | |по справедливой | | | | | | | |стоимости через | | | | | | | |прибыль или убыток | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Доходы за вычетом | | |Х |(Х) | | | |расходов от переоценки | | | | | | | |иностранной валюты | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Данная корректировка производится на основании расчета справедли-| | |вой стоимости ценных бумаг, входящих в категорию финансовых акти-| | |вов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убы-| | |ток, произведенного в соответствии с учетной политикой Группы по | | |МСФО, в случае существенного расхождения процентных доходов, кур-| | |совых разниц и переоценки в целях составления отчетности по РПБУ | | |и МСФО в результате применения в РПБ линейной ставки при начисле-| | |нии процентных доходов, а в МСФО - эффективной ставки процента | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| |8 |Уточнение |Финансовые активы, |(Х) |X | | | | |классификации |имеющиеся в наличии | | | | | | |доходов (расходов) |для продажи | | | | | | |по финансовым | | | | | | | |активам, имеющимся | | | | | | | |в наличии для | | | | | | | |продажи, и | | | | | | | |финансовым | | | | | | | |активам, имеющимся | | | | | | | |в наличии для | | | | | | | |продажи, | | | | | | | |переданным без | | | | | | | |прекращения | | | | | | | |признанния | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Прочие обязательства |Х | | | | | | |(часть счета 504) | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Процентные доходы по | | |X |(Х) | | | |долговым финансовым | | | | | | | |активам, имеющимся в | | | | | | | |наличии для продажи | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Собственный капитал |X |(Х) | | | | | |(фонд переоценки по | | | | | | | |справедливой стоимости | | | | | | | |финансовых активов, | | | | | | | |имеющихся в наличии | | | | | | | |для продажи) | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Доходы за вычетом | | |Х |(Х) | | | |расходов от переоценки | | | | | | | |иностранной валюты | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Данная корректировка производится на основании расчета справедли-| | |вой стоимости финансовых активов,имеющихся в наличии для продажи,| | |произведенного в соответствии с учетной политикой Группы по МСФО,| | |вслучае существенного расхождения процентных доходов, курсовых | | |разниц и переоценки в целя составления отчетности по РПБУ и МСФО | | |в результате применения в РПБУ линейной ставки при начислении| | |процентных доходов, а в МСФО - эффективно ставки процента | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| |9 |Переклассифика-ция |Финансовые активы, |X | | | | | |векселей, |оцениваемые по | | | | | | |приобретенных |справедливой стоимости | | | | | | |Группой, из |через прибыль или | | | | | | |кредитов клиентам, |убыток | | | | | | |другим банкам в | | | | | | | |финансовые активы, | | | | | | | |оцениваемые по | | | | | | | |справедливой | | | | | | | |стоимости через | | | | | | | |прибыль или | | | | | | | |убыток, имеющиеся | | | | | | | |в наличии для | | | | | | | |продажи, | | | | | | | |удерживаемые до | | | | | | | |погашения | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Финансовые активы, |Х | | | | | | |имеющиеся в наличии | | | | | | | |для продажи | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Финансовые активы, |Х | | | | | | |удерживаемые до | | | | | | | |погашения | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Kредиты и дебиторская | |Х | | | | | |задолженность | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Средства в других | |Х | | | | | |банках | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Данная корректировка производится в случае наличия в составе| | |первоначально классифицированных в кредиты клиентам, другим бан- | | |кам векселей, свободно обращающихся на рынке ценных бумаг | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| |10 |Переклассифика-ция |Средства клиентов |Х | | | | | |привлеченных | | | | | | | |межбанковских | | | | | | | |кредитов | | | | | | | |(депозитов), | | | | | | | |клиентских | | | | | | | |депозитов в прочие | | | | | | | |заемные средства | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Средства других банков |Х | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Прочие заемные | |Х | | | | | |средства | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Данная корректировка производится целью выделения средств, нося- | | |щих целевой характер (субординированные кредиты, синдицированные | | |кредиты) | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| |11 |Пересчитанный |Долговые финансовые |X |(Х) | | | | |процентный доход |активы, удерживаемые | | | | | | |по финансовым |до погашения | | | | | | |активам, | | | | | | | |удерживаемым до | | | | | | | |погашения | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Прочие обязательства |(Х) | | | | | | |(часть счета 504) | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Процентные доходы по | | |(Х) |X | | | |долговым финансовым | | | | | | | |активам, удерживаемым | | | | | | | |до погашения | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Доходы за вычетом | | |Х |(Х) | | | |расходов от переоценки | | | | | | | |иностранной валюты | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Данная корректировка производится на основании расчета пересчи- | | |танного процентного дохода по ценным бумагам в портфеле Группы с| | |использованием метода эффективной ставки процента по состоянию на| | |конец отчетного периода с учетом процентных доходов, отраженных в| | |соответствии с РПБУ,в случае существенного расхождения процентных| | |доходов, курсовых разниц и переоценки в целях составления отчет- | | |ности по РПБУ и МСФО в результате применения в РПБУ линейной | | |ставки при начислении процентных доходов, а в МСФО-эффективной | | |ставки процента | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| |12 |Переклассификация |Основные средства |Х | | | | | |части счета 60312 | | | | | | | |из прочих активов | | | | | | | |в основные | | | | | | | |средства | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Прочие активы | |Х | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Данная корректировка производится в случае, если содержанием опе-| | |рации по переводу средств в пользу третьей организации (как пра- | | |вило, связанной с Группой) являлось приобретение основного средс-| | |тва, используемого в хозяйственной деятельности Группы | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| |13 |Переклассифика-ция |Основные средства |Х | | | | | |материалов на | | | | | | | |складе | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Прочие активы | |Х | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Данная корректировка производится для переклассификации объектов| | |основных средств, отраженных на счете 610 "Материальные запасы"| | |(Прочие активы) на счет "Основные средства" | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| |14 |Исключение |Средства других банков |Х | | | | | |идентичных | | | | | | | |размещений | | | | | | | |(привлечений) | | | | | | | |денежных средств | | | | | | | |по состоянию на | | | | | | | |конец отчетного | | | | | | | |периода | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Kредиты и дебиторская | |Х | | | | | |задолженность | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Средства в других | |Х | | | | | |банках | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Средства клиентов |Х | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Данная корректировка производится в случае выявленного соответст-| | |вия между всеми параметрами (такими, как контрагент, сроки, про- | | |центная ставка) краткосрочных активов (пассивов), не представляю-| | |щими собой реальное размещение (предоставление) средств, а являю-| | |щимися инструментом изменении показателей отчетности Группы, | | |подготовленной в соответствии с РПБУ. Kорректировка может быть | | |осуществлена только в случае выполнения условий, перечисленных в | | |параграфе 42 МСФО (IAS) 32 | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| |15 |Переоценка | | | | | | | |драгоценных | | | | | | | |металлов по | | | | | | | |рыночной стоимости | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |В случае |Драгоценные металлы |Х | | | | | |положительной | | | | | | | |переоценки | | | | | | | |(превышение | | | | | | | |справедливой | | | | | | | |стоимости над | | | | | | | |балансовой) | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Доходы за вычетом | | | |X | | | |расходов по операциям | | | | | | | |с драгоценными | | | | | | | |металлами | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |В случае |Доходы за вычетом | | |X | | | |отрицательной |расходов по операциям | | | | | | |переоценки |с драгоценными | | | | | | |(превышение |металлами | | | | | | |балансовой | | | | | | | |стоимости над | | | | | | | |справедливой) | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Драгоценные металлы | |Х | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Данная корректировка производится на основании расчета справедли-| | |вой стоимости драгоценных металлов, произведенного в соответствии| | |с учетной политикой Группы по МСФО | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| |16 |Пересчитанные |Процентные расходы по | | |Х |(Х) | | |процентные расходы |депозитам | | | | | | |по клиентским и | | | | | | | |межбанковским | | | | | | | |депозитам (в том | | | | | | | |числе по кредитам | | | | | | | |Банка России) | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Средства других банков |(Х) |X | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Средства клиентов |(Х) |X | |(Х )| |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Прочие заемные |(Х) |X | |(Х) | | | |средства | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Данная корректировка производится на основании расчета пересчи- | | |танных процентных расходов с использованием метода эффективной | | |ставки процент по привлеченным клиентским и межбанковским депози-| | |там по состоянию на конец отчетного периода с учетом процентных | | |расходов, отраженных в соответствии с РПБУ | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| |17 |Пересчитанные |Процентные расходы | | |Х |(Х) | | |процентные расходы | | | | | | | |по выпущенным | | | | | | | |долговым ценным | | | | | | | |бумагам | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Выпущенные долговые |(Х) |X | | | | | |ценные бумаги | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Данная корректировка производится на основании расчета пересчи- | | |танных процентных расходов с использованием метода эффективной | | |ставки процент по выпущенным долговым ценным бумагам по состоянию| | |на конец отчетного периода с учетом процентных расходов, отражен-| | |ных в соответствии с РПБ | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| |18 |Пересчитанные |Средства в других |Х |(X) | | | | |процентные доходы |банках | | | | | | |по кредитам | | | | | | | |клиентам и банкам | | | | | | | |(в том числе по | | | | | | | |депозитам в Банке | | | | | | | |России) | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Kредиты и дебиторская |Х |(X) | | | | | |задолженность | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Прочие обязательства |(X) | | | | | | |(счет 504) | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Процентные доходы по | | |(X) |X | | | |кредитам | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Данная корректировка производится на основании расчета пересчи-| | |танных процентных доходов с использованием метода эффективной | | |ставки процента по размещенным клиентским и межбанковским креди- | | |там по состоянию на конец отчетного периода с учетом процентных | | |доходов, отраженных в соответствии с РПБУ | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| |19 |Оценка по |Финансовые активы, |X | | | | | |справедливой |оцениваемые по | | | | | | |стоимости |справедливой стоимости | | | | | | |производных |через прибыль или | | | | | | |финансовых |убыток | | | | | | |инструментов | | | | | | | |Группы | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Финансовые | |X | | | | | |обязательства, | | | | | | | |оцениваемые по | | | | | | | |справедливой стоимости | | | | | | | |через прибыль или | | | | | | | |убыток | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Доходы за вычетом | | |X |X | | | |расходов по операциям | | | | | | | |с иностранной валютой | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Доходы за вычетом | | |X |X | | | |расходов по операциям | | | | | | | |с драгоценными | | | | | | | |металлами | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Доходы за вычетом | | |X |X | | | |расходов по операциям | | | | | | | |с финансовыми активами | | | | | | | |(обязательствами), | | | | | | | |оцениваемыми по | | | | | | | |справедливой стоимости | | | | | | | |через прибыль или | | | | | | | |убыток | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Данная корректировка производится на основании оценки справедли- | | |вой стоимости производных финансовых инструментов | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| |20 |Переклассифика-ция |Средства в других |Х | | | | | |из прочих активов |банках | | | | | | |в кредиты банкам | | | | | | | |или клиентам | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Kредиты и дебиторская |Х | | | | | | |задолженность | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Прочие активы | |Х | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Данная корректировка производится в случае, если в состав прочих| | |активов включены остатки отчета о финансовом положении, которые, | | |по сути, представляют собой кредиты банкам или клиентам | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| |21 |Создание резервов |Резервы под | |Х | | | | |на возможные |обесценение средств в | | | | | | |потери |других банках | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Резервы под | |X | | | | | |обесценение кредитов и | | | | | | | |дебиторской | | | | | | | |задолженности | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Резервы под | |X | | | | | |обесценение финансовых | | | | | | | |активов, имеющихся в | | | | | | | |наличии для продажи | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Резервы под | |Х | | | | | |обесценение финансовых | | | | | | | |активов, удерживаемых | | | | | | | |до погашения | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Изменение резерва под | | |X | | | | |обесценение (Изменение | | | | | | | |сумм обесценения) | | | | | | | |кредитов и дебиторской | | | | | | | |задолженности, средств | | | | | | | |в других банках | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Изменение сумм | | |X | | | | |обесценения финансовых | | | | | | | |активов, имеющихся в | | | | | | | |наличии для продажи | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Изменение резерва под | | |X | | | | |обесценение (Изменение | | | | | | | |сумм обесценения) | | | | | | | |финансовых активов, | | | | | | | |удерживаемых до | | | | | | | |погашения | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Данная корректировка производится на основании расчета необходи-| | |мого резерва под обесценение (убытков от обесценения) финансовых | | |активов произведенного в соответствии с учетной политикой Банка | | |по МСФО | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| |22 |Создание резервов |Прочие обязательства | |Х | | | | |по оценочным | | | | | | | |обязательствам | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Резервы по оценочным | | |Х | | | | |обязательствам | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Данная корректировка производится на основании расчета необходи- | | |мого резерва по оценочным обязательствам, произведенного в соот- | | |ветствии с учетно политикой Банка по МСФО | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| |23 |Отражение | | | | | | | |отложенного | | | | | | | |налогообложения | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |В составе прибылей |Налог на прибыль | | |Х |Х | | |и убытков | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Обязательство по | |Х | | | | | |отложенному | | | | | | | |налогообложению | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Требования по |Х | | | | | | |отложенному | | | | | | | |налогообложению | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |В составе капитала |Собственный капитал |X |X | | | | |(прочих |(фонд переоценки по | | | | | | |компонентов |справедливой стоимости | | | | | | |совокупных |финансовых активов, | | | | | | |доходов) |имеющихся в наличии | | | | | | | |для продажи) | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Собственный капитал |X |X | | | | | |(фонд переоценки | | | | | | | |основных средств) | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Обязательство по | |Х | | | | | |отложенному | | | | | | | |налогообложению | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Требования по |Х | | | | | | |отложенному | | | | | | | |налогообложению | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Данная корректировка производится на основании расчета отложенно-| | |го налогообложения по состоянию на конец отчетного периода в| | |соответствии с учетной политикой Группы по МСФО. Изменения в от-| | |четном периоде отложенного налогообложения в связи с изменениями | | |фонда переоценки финансовых активов имеющихся в наличии для и | | |продажи, фонда переоценки основных средств учитываются при форми-| | |ровании отчета о совокупных доходах | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| |24 |Kорректировка | | | | | | | |справедливой | | | | | | | |стоимости кредитов | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |В случае выдачи | | | | | | | |кредита по ставке | | | | | | | |ниже рыночной | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |По кредитам, |Расходы от активов, | | |X | | | |корректировка |размещенных по ставкам | | | | | | |справедливой |ниже рыночных | | | | | | |стоимости которых | | | | | | | |была отражена на | | | | | | | |дату выдачи | | | | | | | |кредита в отчетном | | | | | | | |периоде | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Средства в других | |X | | | | | |банках (включая | | | | | | | |размещенные в Банке | | | | | | | |России) | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Kредиты и дебиторская | |Х | | | | | |задолженность | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Kорректировка |Средства в других |X | | | | | |справедливой |банках (включая | | | | | | |стоимости кредита, |размещенные в Банке | | | | | | |выданного в |России) | | | | | | |периоде, | | | | | | | |предшествующем | | | | | | | |отчетному | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Kредиты и дебиторская | |Х | | | | | |задолженность | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Процентные доходы | | | |Х | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Данная корректировка производится на основании расчета справедли-| | |вой стоимости кредитов в соответствии с МСФО (IAS) 39 | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |В случае выдачи | | | | | | | |кредита по ставке | | | | | | | |выше рыночной | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |По кредитам, |Доходы от активов, | | | |X | | |корректировка |размещенных по ставкам | | | | | | |справедливой |выше рыночных | | | | | | |стоимости которых | | | | | | | |была отражена на | | | | | | | |дату выдачи | | | | | | | |кредита в отчетном | | | | | | | |периоде | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Средства в других |X | | | | | | |банках (включая | | | | | | | |размещенные в Банке | | | | | | | |России) | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Kредиты и дебиторская |Х | | | | | | |задолженность | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Kорректировка |Средства в других | |X | | | | |справедливой |банках (включая | | | | | | |стоимости кредита, |размещенные в Банке | | | | | | |выданного в |России) | | | | | | |периоде, | | | | | | | |предшествующем | | | | | | | |отчетному | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Kредиты и дебиторская | |Х | | | | | |задолженность | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Процентные доходы | | |Х | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Данная корректировка производится на основании расчета справедли-| | |вой стоимости кредитов в соответствии с МСФО (IAS) 39 | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| |25 |Kорректировка | | | | | | | |справедливой | | | | | | | |стоимости | | | | | | | |привлеченных | | | | | | | |депозитов | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |В случае | | | | | | | |привлечения | | | | | | | |депозитов по | | | | | | | |ставке выше | | | | | | | |рыночной | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |По привлеченным |Расходы от | | |X | | | |депозитам, |обязательств, | | | | | | |корректировка |привлеченных по | | | | | | |справедливой |ставкам выше рыночных | | | | | | |стоимости которых | | | | | | | |была отражена на | | | | | | | |дату привлечения | | | | | | | |депозита в | | | | | | | |отчетном периоде | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Средства других банков | |X | | | | | |(включая привлеченные | | | | | | | |от Банка России) | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Прочие заемные | |Х | | | | | |средства | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Kорректировка |Средства других банков |X | | | | | |справедливой |(включая привлеченные | | | | | | |стоимости |от Банка России) | | | | | | |депозитов, | | | | | | | |привлеченных в | | | | | | | |периоде, | | | | | | | |предшествующем | | | | | | | |отчетному | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Прочие заемные |Х | | | | | | |средства | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Процентные расходы | | | |Х | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Данная корректировка производится на основании расчета справедли-| | |вой стоимости кредитов в соответствии с МСФО (IAS) 39 | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |В случае | | | | | | | |привлечения | | | | | | | |депозитов по | | | | | | | |ставке ниже | | | | | | | |рыночной | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |По привлеченным |Доходы от | | | |X | | |депозитам, |обязательств, | | | | | | |корректировка |привлеченных по | | | | | | |справедливой |ставкам ниже рыночных | | | | | | |стоимости которых | | | | | | | |была отражена на | | | | | | | |дату привлечения | | | | | | | |депозита в | | | | | | | |отчетном периоде | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Средства других банков |X | | | | | | |(включая привлеченные | | | | | | | |от Банка России) | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Прочие заемные |Х | | | | | | |средства | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Kорректировка |Средства других банков | |X | | | | |справедливой |(включая привлеченные | | | | | | |стоимости |от Банка России) | | | | | | |депозитов, | | | | | | | |привлеченных в | | | | | | | |периоде | | | | | | | |предшествующем | | | | | | | |отчетному | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Прочие заемные | |Х | | | | | |средства | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Процентные расходы | | |Х | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Данная корректировка производится на основании расчета справедли-| | |вой стоимости кредитов в соответствии с МСФО (IAS) 39 | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| |26 |Неттинг фонда |Фонд переоценки |Х | | | | | |переоценки |основных средств | | | | | | |основных средств | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Основные средства | |Х | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Данная корректировка предназначена для неттирования переоценки,| | |произведенной в соответствии с РПБУ | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| |27 |Начисление |Основные средства | |Х | | | | |амортизации за |(Накопленная | | | | | | |отчетный период в |амортизация) | | | | | | |соответствии с | | | | | | | |МСФО | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Административные и | | |Х | | | | |прочие операционные | | | | | | | |расходы | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Данная корректировка производится на основании расчета амортиза- | | |ции инфлированной стоимости основных средств за отчетный период| | |(корректировка делается на разницу между отраженной в РПБУ| | |амортизацией и рассчитанной в соответствии с МСФО) | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| |28 |Оценка основных | | | | | | | |средств по | | | | | | | |справедливой | | | | | | | |стоимости | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |В случае |Основные средства |Х | | | | | |увеличения | | | | | | | |стоимости | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Собственный капитал | |X | | | | | |(фонд переоценки | | | | | | | |основных средств) | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Прочие операционные | | | |X | | | |доходы | | | | | | | |(при наличии убытка от | | | | | | | |переоценки ранее | | | | | | | |признанного в составе | | | | | | | |прибылей и убытков) | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |В случае |Основные средства | |Х | | | | |уменьшения | | | | | | | |стоимости | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Собственный капитал |X | | | | | | |(фонд переоценки | | | | | | | |основных средств) | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Административные и | | |X | | | | |прочие операционные | | | | | | | |расходы | | | | | | | |(в сумме, превышающей | | | | | | | |ранее накопленную в | | | | | | | |капитале переоценку в | | | | | | | |отношении | | | | | | | |переоцениваемого | | | | | | | |основного средства) | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Данная корректировка представляет собой результат переоценки ос-| | |новных средств в отчетном периоде в соответствии с учетной поли- | | |тикой Группы по МСФО. Изменение в отчетном периоде фонда переоце-| | |нки основных средств учитывается при формировании отчета о сово- | | |купных доходах | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| |29 |Обесценение |Административные и | | |Х | | | |основных средств |прочие операционные | | | | | | | |расходы | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Основные средства | |Х | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Данная корректировка представляет собой результат обесценения| | |основных средств в отчетном периоде в соответствии с учетной| | |политикой Группы по МСФО | |———|—————————————————————————————————————————————————————————————————| |Раздел III. Kонсолидационные корректировки | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| |1к |Kонсолидационная |Уставный (акционерный) |Х | | | | | |корректировка по |капитал | | | | | | |дочерним | | | | | | | |организациям | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Инвестиции в | |Х | | | | | |ассоциированные | | | | | | | |организации | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Нераспределенная |Х | | | | | | |прибыль (Накопленный | | | | | | | |дефицит) | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Неконтрольная доля | |Х | | | | | |участия | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Kонсолидационная корректировка | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| |2к |Взаимоисключение |Денежные средства | |Х | | | | |предоставленных | | | | | | | |(привлеченных) | | | | | | | |средств между | | | | | | | |участниками Группы | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Kредиты и дебиторская | |Х | | | | | |задолженность | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Средства в других | |Х | | | | | |банках | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Прочие активы | |Х | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Средства других банков |Х | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Средства клиентов |Х | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Прочие заемные |Х | | | | | | |средства | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Прочие обязательства |Х | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Данная корректировка предназначена для взаимоисключения межгруп- | | |повых остатков и результатов операций между участниками Группы | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| |3к |Восстановление |Резерв под обесценение |Х | | | | | |резерва под |средств в других | | | | | | |обесценение |банках | | | | | | |кредитов, | | | | | | | |взаимоисключен-ных | | | | | | | |как | | | | | | | |предоставленные | | | | | | | |между участниками | | | | | | | |Группы | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Резерв под обесценение |X | | | | | | |кредитов и дебиторской | | | | | | | |задолженности | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Нераспределенная | |Х | | | | | |прибыль (Накопленный | | | | | | | |дефицит) | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Изменение резерва под | | | |X | | | |обесценение (изменение | | | | | | | |сумм обесценения) | | | | | | | |кредитов и дебиторской | | | | | | | |задолженности, средств | | | | | | | |в других банках | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Данная корректировка представляет собой восстановление резерва | | |под кредиты, которые были снеттированы против соответствующих де-| | |позитов, в связи с отсутствием кредитного риска | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| |4к |Восстановление |Прочие обязательства |Х | | | | | |резервов по | | | | | | | |оценочным | | | | | | | |обязательствам | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Нераспределенная | |Х | | | | | |прибыль (Накопленный | | | | | | | |дефицит) | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Резервы по оценочным | | | |Х | | | |обязательствам | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Данная корректировка представляет собой восстановление резерва | | |по оценочным обязательствам перед участниками Группы | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| |5к |Взаимоисключение |Процентные доходы | | |Х |Х | | |финансового | | | | | | | |результата по | | | | | | | |операциям по | | | | | | | |предоставлению | | | | | | | |(привлечению) | | | | | | | |средств между | | | | | | | |участниками Группы | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Процентные расходы | | |Х |Х | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Доходы за вычетом | | |X |X | | | |расходов по операциям | | | | | | | |с финансовыми | | | | | | | |активами, оцениваемыми | | | | | | | |по справедливой | | | | | | | |стоимости через | | | | | | | |прибыль или убыток | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Доходы за вычетом | | |X |X | | | |расходов по операциям | | | | | | | | с финансовыми | | | | | | | |активами, имеющимися в | | | | | | | |наличии | | | | | | | | для продажи | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Доходы за вычетом | | |X |X | | | |расходов по операциям | | | | | | | |с иностранной валютой | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Данная корректировка представляет собой взаимоисключение доходов | | |и расходов, отраженных в отчетном периоде по операциям, произве- | | |денным между участниками Группы | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| |6к |Выделение |Неконтрольная доля | | | |Х | | |неконтрольной доли |участия | | | | | | |участия в | | | | | | | |финансовом | | | | | | | |результате | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Прибыль (убыток) | | |Х | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| |7к |Kонсолидационная |Инвестиции в |Х | | | | | |корректировка по |ассоциированные | | | | | | |ассоциированным |организации | | | | | | |организациям | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Прочие активы | |Х | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Доля Группы в прибыли | | | |Х | | | |ассоциированных | | | | | | | |организаций | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Данная корректировка представляет собой отражение участия в ас-| | |социированных организациях по состоянию на конец отчетного перио-| | |да с учетом начисленных дивидендов в связи с применением метода | | |долевого участия | |———|—————————————————————————————————————————————————————————————————| |Раздел IV. Kорректировки по операциям финансовой аренды | |———|—————————————————————————————————————————————————————————————————| | |Отражение операций по финансовой аренде для Группы (Банка | | |арендодателя | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| |1 |В том случае, если | | | | | | | |оборудование | | | | | | | |учтено в отчете о | | | | | | | |финансовом | | | | | | | |положении | | | | | | | |арендодателя | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Списание |Балансовая стоимость | |X | | | | |балансовой |оборудования, | | | | | | |стоимости основных |переданного в | | | | | | |средств, |финансовую аренду | | | | | | |переданных в | | | | | | | |финансовую аренду | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Инвестиции в |Х | | | | | | |финансовую аренду | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Списание |Инвестиции в | |Х | | | | |накопленной |финансовую аренду | | | | | | |амортизации | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Накопленная |X | | | | | | |амортизация | | | | | | | |оборудования, | | | | | | | |переданного в | | | | | | | |финансовую аренду | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Списание |Инвестиции в | |Х | | | | |амортизационных |финансовую аренду | | | | | | |отчислений за | | | | | | | |текущий год | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Амортизация | | | |X | | | |оборудования, | | | | | | | |переданного в | | | | | | | |финансовую аренду за | | | | | | | |год | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Kорректировка |Инвестиции в |Х | | | | | |дорассчитанных |финансовую аренду | | | | | | |значений чистой | | | | | | | |инвестиции в | | | | | | | |финансовую аренду | | | | | | | |и определение | | | | | | | |неполученных | | | | | | | |финансовых доходов | | | | | | | |(примечание: | | | | | | | |проводка может | | | | | | | |иметь | | | | | | | |противоположную | | | | | | | |двойную запись в | | | | | | | |зависимости от | | | | | | | |рассчитанного | | | | | | | |значения) | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Неполученные | |Х | | | | | |финансовые доходы | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Kорректировка |Доход от проведения | | |Х | | | |платежей за |операций финансовой | | | | | | |текущий год, |аренды | | | | | | |полученных по | | | | | | | |финансовой аренде | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Инвестиции в | |Х | | | | | |финансовую аренду | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Неполученные |Х | | | | | | |финансовые доходы | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Процентный доход | | | |Х | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| |2 |В том случае, если | | | | | | | |оборудование | | | | | | | |учтено в отчете о | | | | | | | |финансовом | | | | | | | |положении | | | | | | | |арендатора | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Списание вложений |Вложения в операции | |Х | | | | |в операции |финансовой аренды | | | | | | |финансовой аренды | | | | | | | |и формирование | | | | | | | |дебиторской | | | | | | | |задолженности по | | | | | | | |финансовой аренде | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Инвестиции в |Х | | | | | | |финансовую аренду | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Списание доходов |Инвестиции в | |Х | | | | |будущих периодов |финансовую аренду | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Доходы будущих |Х | | | | | | |периодов | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Kорректировка до |Инвестиции в |Х | | | | | |рассчитанных |финансовую аренду | | | | | | |значений чистой | | | | | | | |инвестиции в | | | | | | | |финансовую аренду | | | | | | | |и определение | | | | | | | |неполученных | | | | | | | |финансовых доходов | | | | | | | |(примечание: | | | | | | | |проводка может | | | | | | | |иметь | | | | | | | |противоположную | | | | | | | |двойную запись в | | | | | | | |зависимости от | | | | | | | |рассчитанного | | | | | | | |значения) | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Неполученные | |Х | | | | | |финансовые доходы | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Отражение операций по финансовой аренде для Группы (Банка)- | | |арендатора | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| |3 |Оборудование | | | | | | | |учтено в отчете о | | | | | | | |финансовом | | | | | | | |положении | | | | | | | |арендатора | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Отражение разницы |Арендованное |Х | | | | | |между балансовой |оборудование | | | | | | |стоимостью | | | | | | | |основных средств, | | | | | | | |полученных в | | | | | | | |финансовую аренду, | | | | | | | |и стоимостью их по | | | | | | | |МСФО (IAS) 17 | | | | | | | |"Аренда" | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Обязательства по | |Х | | | | | |финансовой аренде | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Доначисление |Расходы по амортизации | | |Х | | | |амортизации в | | | | | | | |отчетном периоде | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Арендованное | |Х | | | | | |оборудование | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Kорректировка |Расходы по финансовой | | | |Х | | |платежей, |аренде | | | | | | |уплаченных в | | | | | | | |текущем году по | | | | | | | |финансовой аренде | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Обязательства по |Х | | | | | | |финансовой аренде | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Проценты уплаченные | | |Х | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| |4 |Оборудование | | | | | | | |учтено в отчете о | | | | | | | |финансовом | | | | | | | |положении | | | | | | | |арендодателя | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Отражение |Арендованное |Х | | | | | |стоимости |оборудование | | | | | | |полученного в | | | | | | | |финансовую аренду | | | | | | | |имущества и | | | | | | | |формирование | | | | | | | |кредиторской | | | | | | | |задолженности по | | | | | | | |финансовой аренде | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Обязательства по | |Х | | | | | |финансовой аренде | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Начисление |Расходы по амортизации | | |Х | | | |амортизации за | | | | | | | |период финансовой | | | | | | | |аренды | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Накопленная | |Х | | | | | |амортизация | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | |Kорректировка |Расход по финансовой | | | |Х | | |платежей, |аренде | | | | | | |уплаченных в | | | | | | | |текущем году по | | | | | | | |финансовой аренде | | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Обязательства по |Х | | | | | | |финансовой аренде | | | | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| | | |Проценты уплаченные | | |Х | | |———|———————————————————|———————————————————————|————|—————|—————|————| Информация по документуЧитайте также
Изменен протокол лечения ковида23 февраля 2022 г. МедицинаГермания может полностью остановить «Северный поток – 2»23 февраля 2022 г. ЭкономикаБогатые уже не такие богатые23 февраля 2022 г. ОбществоОтныне иностранцы смогут найти на портале госуслуг полезную для себя информацию23 февраля 2022 г. ОбществоВакцина «Спутник М» прошла регистрацию в Казахстане22 февраля 2022 г. МедицинаМТС попала в переплет в связи с повышением тарифов22 февраля 2022 г. ГосударствоРегулятор откорректировал прогноз по инфляции22 февраля 2022 г. ЭкономикаСтоимость нефти Brent взяла курс на повышение22 февраля 2022 г. ЭкономикаКурсы иностранных валют снова выросли21 февраля 2022 г. Финансовые рынки |
Архив статей
2024 Сентябрь
|
