|
Расширенный поиск
Письмо Центрального банка Российской Федерации от 17.02.2010 № 24-Тэкономи- ческого сотрудни- чества и развития ___________________________________________________________ Активы Денежные средства и их Эквиваленты Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках) Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания Средства в других банках Кредиты и дебиторская Задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания Финансовые активы, удерживаемые до погашения Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания Инвестиции в ассоциированные организации Инвестиционная недвижимость Долгосрочные активы, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" Активы, включенные в группы выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" Основные средства Нематериальные активы Гудвил Текущие требования по налогу на прибыль Отложенный налоговый актив Прочие активы __________________________________________________________ Итого активов __________________________________________________________ Обязательства Средства других банков Средства клиентов Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Выпущенные долговые ценные бумаги Обязательства, относящиеся к группам выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" Прочие заемные средства Прочие обязательства Текущие обязательства по налогу на прибыль Отложенное налоговое Обязательство _________________________________________________________ Итого обязательств _________________________________________________________ Чистая балансовая позиция _________________________________________________________ Активы и обязательства (обычно) классифицировались в соответствии со страной нахождения контрагента. Остатки по операциям с российскими контрагентами, фактически относящиеся к операциям с офшорными компаниями этих российских взаимодействующих сторон, отнесены в графу "Россия". Наличные средства, драгоценные металлы и основные средства классифицировались в соответствии со страной их физического нахождения. Далее представлен географический анализ активов и обязательств Группы по состоянию за 31 декабря 20XX года: IFRS7(B8) Россия Страны Другие Итого 14p69 Организации страны экономи- ческого сотрудни- чества и развития ___________________________________________________________ Активы Денежные средства и их эквиваленты Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках) Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания Средства в других банках Кредиты и дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания Финансовые активы, удерживаемые до погашения Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания Инвестиции в ассоциированные организации Инвестиционная недвижимость Долгосрочные активы, Классифицируемые как "удерживаемые для продажи" Активы, включенные в группы выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" Основные средства Нематериальные активы Гудвил Текущие требования по налогу на прибыль Отложенный налоговый актив Прочие активы _________________________________________________________ Итого активов _________________________________________________________ Обязательства Средства других банков Средства клиентов Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Выпущенные долговые ценные бумаги Обязательства, относящиеся к группам выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" Прочие заемные средства Прочие обязательства Текущие обязательства по налогу на прибыль Отложенное налоговое обязательство _________________________________________________________ Итого обязательств _________________________________________________________ Чистая балансовая позиция _________________________________________________________ IFRS7р40-42 Рыночный риск Группа подвержена рыночному риску, который является риском финансовых потерь или снижения стоимости активов в результате неблагоприятного изменения рыночных цен (курсов иностранных валют, цен на драгоценные металлы, процентных ставок). Группа устанавливает лимиты в отношении уровня принимаемого риска и контролирует их соблюдение на ежедневной основе. Однако использование этого подхода не позволяет предотвратить образование убытков, превышающих установленные лимиты, в случае более существенных изменений на рынке. По каждому виду рыночного риска, которому Группа подвергается на конец отчетного периода, проводится анализ чувствительности, отражающий информацию о том, как повлияли бы на прибыль или убыток вероятные изменения соответствующей переменной риска, которые могли бы иметь место на конец отчетного периода. Группа управляет рыночным риском в соответствии с политикой по управлению рыночным риском. Основной целью управления рыночным риском являются оптимизация соотношения риск/доходность, минимизация потерь при реализации неблагоприятных событий и снижение величины отклонения фактического финансового результата от ожидаемого. Управление рыночным риском включает управление открытыми валютными позициями по долговым и долевым ценным бумагам, валютам и производным финансовым инструментам. В этих целях Комитет Банка по процентной политике и лимитам устанавливает лимиты открытых позиций, лимиты стоп-лосс и другие ограничения. Комитет Банка по процентной политике и лимитам разрабатывает методологию в отношении управления рыночным риском и устанавливает лимиты на конкретные операции. Лимиты рыночного риска устанавливаются на основе (анализа стоимости, подверженной риску (Value-at-Risk), сценарного анализа, стресс-тестов), а также с учетом регуляторных требований Банка России. Группа осуществляет оценку рыночного риска как в разрезе составляющих, так и совокупно, определяя при этом концентрацию рыночного риска, а также эффект от диверсификации. IFRS7p33 (Рекомендуется раскрыть процесс управления рыночным риском и необходимую дополнительную информацию для пользователей отчетности. Текст описания должен быть индивидуальным и соответствовать практике управления рыночным риском в Группе. Для раскрытия анализа чувствительности возможно использование метода расчета процентного риска с применением гэп-анализа, метода дюрации (см. Письмо Банка России от 2 октября 2007 г. N 15-1-3-6/3995 "О международных подходах (стандартах) организации управления процентным риском"). IFRS7 Валютный риск (В23-В24) Группа подвержена валютному риску, который представляет собой риск убытков вследствие неблагоприятного изменения курсов иностранных валют по открытым позициям в иностранных валютах. Группа устанавливает лимиты в отношении уровня принимаемого риска в разрезе валют и в целом как на конец каждого дня, так и в пределах одного дня и контролирует их соблюдение на ежедневной основе. В таблице далее представлен общий анализ валютного риска Группы на конец отчетного периода: За 31 декабря 20YY года За 31 декабря 20XX года ____________________________ ____________________________ денеж- денеж- произ- чистая денеж- денеж- произ- чистая ные ные водные балан- ные ные водные балан- финан- финан- финан- совая финан- финан- финан- совая совые совые совые пози- совые совые совые пози- активы обяза- инст- ция активы обяза- инст- ция тельс- румен- тельс- румен- тва ты тва ты ____________________________________________________________ Рубли Доллары США Евро Прочие ____________________________________________________________ Итого ____________________________________________________________ Группа предоставляла кредиты и авансы в иностранной валюте. В зависимости от денежных потоков, получаемых заемщиком, рост курсов иностранных валют по отношению к валюте Российской Федерации может оказывать негативное воздействие на способность заемщиков осуществить погашение кредитов, что, в свою очередь, увеличивает вероятность возникновения убытков по кредитам. (В случае наличия существенного разрыва по открытой валютной позиции рекомендуется рассмотреть возможность представления дополнительной информации). Позиция Группы по производным инструментам, представленная в каждой колонке, отражает справедливую стоимость на конец отчетного периода соответствующей валюты, в отношении которой достигнуто согласие о покупке (положительная сумма) или продаже (отрицательная сумма). В примечании 38 суммы в разбивке по валютам представлены развернуто. Чистая общая сумма представляет собой справедливую стоимость валютных производных финансовых инструментов. Приведенный выше анализ включает только денежные активы и обязательства. Группа считает, что инвестиции в долевые инструменты и неденежные активы не приведут к возникновению существенного валютного риска. В таблице далее представлено изменение финансового результата и собственного капитала в результате возможных изменений обменных курсов, используемых на конец отчетного периода, при том, что все остальные переменные характеристики остаются неизменными: За 31декабря За 31декабря IFRS7p40(a) 20YY года 20XX года -------------- ---------------- воздей- воздей- воздей- воздей- ствие ствие ствие ствие на на на на при- собст- при- собст- быль венный быль венный или капи- или капи- убыток тал убыток тал ________________________________________________________ Укрепление доллара США на ___% Ослабление доллара США на ___% Укрепление евро на ___% Ослабление евро на ___% Укрепление прочих валют на ___% Ослабление прочих валют на ___% ________________________________________________________ Итого ________________________________________________________ Риск был рассчитан только для монетарных статей в валютах, отличных от функциональной валюты соответствующей компании Группы. IFRS7p42 (Валютный риск Группы на конец отчетного периода не отражает типичный риск в течение ода. В таблице далее представлено изменение финансового результата и собственного капитала в результате возможных изменений обменных курсов, используемых в отношении средней величины валютного риска в течение года, при том, что все остальные переменные характеристики остаются неизменными). Средний уровень Средний уровень риска в течение риска в течение 20YY года 20XX года -------------- ---------------- воздей- воздей- воздей- воздей- ствие ствие ствие ствие на на на на при- собст- при- собст- быль венный быль венный или капи- или капи- убыток тал убыток тал _______________________________________________________ Укрепление доллара США на ___% Ослабление доллара США на ___% Укрепление евро на ___% Ослабление евро на ___% Укрепление прочих валют на ___% Ослабление прочих валют на ___% _______________________________________________________ Итого _______________________________________________________ IFRS7p31, Риск процентной ставки 33(a) Группа принимает на себя риск, связанный с влиянием колебаний рыночных процентных ставок на ее финансовое положение и потоки денежных средств. Такие колебания могут повышать уровень процентной маржи, однако в случае неожиданного изменения процентных ставок процентная маржа может также снижаться или приводить к возникновению убытков. Группа подвержена процентному риску в первую очередь в результате своей деятельности по предоставлению кредитов по фиксированным процентным ставкам в суммах и на сроки, отличающиеся от сумм и сроков привлечения средств под фиксированные процентные ставки. Целью управления данным видом рыночного риска является снижение влияния изменения процентных ставок на чистый процентный доход. В целях управления процентным риском Комитет Банка по процентной политике и лимитам устанавливает максимальные процентные ставки привлечения средств юридических лиц, а также минимальные ставки размещения ресурсов в кредиты юридическим лицам, минимальные доходности инвестиций в ценные бумаги, а также ограничения на досрочные активные операции, то есть операции, которым свойственен наибольший процентный риск. Правление Банка утверждает фиксированные процентные ставки по вкладам и кредитам физических лиц, которые предварительно утверждаются Комитетом Банка по процентной политике и лимитам. Процентные ставки по депозитам и кредитам физических лиц, как правило, зависят от срока до погашения кредита или депозита, его суммы и категории клиента. Для оценки процентного риска используется сценарный анализ. Оценка процентного риска проводится с применением гэп-анализа путем распределения активов и обязательств по договорным срокам до погашения при фиксированных процентных ставках и по срокам до пересмотра процентной ставки при плавающих процентных ставках. Расчет гэпа производится отдельно по российским рублям и иностранной валюте. На регулярной основе Банк проводит стресс-тестирование процентного риска. В этом случае оценка изменения процентных доходов и расходов производится при значительном изменении процентных ставок, при этом учитывается риск, связанный с досрочным (до даты, предусмотренной договором) погашением/пересмотром процентной ставки и досрочным погашением кредитов. На практике процентные ставки, как правило, устанавливаются на короткий срок. Кроме того, процентные ставки, зафиксированные в условиях договоров как по активам, так и по обязательствам, нередко пересматриваются на основе взаимной договоренности в соответствии с текущей рыночной ситуацией. Группа устанавливает лимиты в отношении приемлемого уровня расхождения сроков изменения процентных ставок и осуществляет контроль за соблюдением установленных лимитов на ежедневной основе. При отсутствии инструментов хеджирования Группа обычно стремится к совпадению позиций по процентным ставкам. По мере изменения рыночной конъюнктуры при наличии условий, определенных условиями договоров и законодательством Российской Федерации, Группа может в одностороннем порядке изменить процентную ставку по активам (обязательствам) Группы. IFRS7p В таблице далее приведен общий анализ процентного 34(a)(b) риска Группы. В ней также отражены общие суммы финансовых активов и обязательств Группы по балансовой стоимости в разбивке по датам пересмотра процентных ставок в соответствии с договорами или сроками погашения в зависимости от того, какая из указанных дат является более ранней. До вост- От 1 до От 6 до Более Неде- Ито- ребова- 6 меся- 12 меся- 1 года неж- го ния и цев цев ные именее 1 меся- ца _______________________________________________________ 31 декабря 20YY года Итого финансовых активов Итого финансовых обязательств ________________________________________________________ Чистый разрыв по процентным ставкам за 31 декабря 20YY года ________________________________________________________ 31 декабря 20XX года Итого финансовых активов Итого финансовых обязательств _______________________________________________________ Чистый разрыв по процентным ставкам за 31 декабря 20XX года _______________________________________________________ IFRS7p Если бы за 31 декабря 20YY года процентные ставки были 40-41 на _____ базисных пунктов ниже при том, что другие переменные остались бы неизменными, прибыль за год составила бы на _____ тысяч рублей (20XX г.: на _____ тысяч рублей) больше в результате более низких процентных расходов по обязательствам с переменной процентной ставкой (и более высокой стоимости долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток). Прочие компоненты собственного капитала составили бы на _____ тысяч рублей (20XX г.: на _____ тысяч рублей) больше в основном из-за увеличения справедливой стоимости финансовых инструментов с фиксированной ставкой, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи. (Опишите допущения, использованные при расчете чувствительности). Если бы процентные ставки были на _____ базисных пунктов выше при том, что другие переменные остались бы неизменными, прибыль составила бы на _____ тысяч рублей (20XX г.: на _____ тысяч рублей) меньше в результате более высоких процентных расходов по обязательствам с переменной процентной ставкой (и более низкой стоимости долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток). Прочие компоненты собственного капитала составили бы на _____ тысяч рублей (20XX г.: на _____ тысяч рублей) меньше в основном из-за уменьшения справедливой стоимости финансовых инструментов с фиксированной ставкой, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи. (Опишите допущения, использованные при расчете чувствительности). (Процентный риск Группы на конец отчетного периода не отражает типичный риск в течение года. Если бы при среднем уровне риска в течение 20YY года процентные ставки были на _____ базисных пунктов меньше, тогда как другие переменные остались бы неизменными, прибыль составила бы на _____ тысяч рублей (20XX г.: на _____ тысяч рублей) больше в результате более низких процентных расходов по процентным обязательствам с переменной процентной ставкой (и более высокой стоимости долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток). Прочие компоненты собственного капитала составили бы на _____ тысяч рублей (20XX г.: на _____ тысяч рублей) больше в основном из-за увеличения справедливой стоимости финансовых инструментов с фиксированной ставкой, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи. Если бы при среднем уровне риска в течение 20YY года процентные ставки были на _____ базисных пунктов больше, тогда как другие переменные остались бы неизменными, прибыль составила бы на _____ тысяч рублей (20XX г.: на _____ тысяч рублей) меньше в результате более высоких процентных расходов по обязательствам с переменной процентной ставкой (и более низкой стоимости долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток). Прочие компоненты собственного капитала составили бы на ______ тысяч рублей (20XX г.: на ______ тысяч рублей) меньше в основном из-за уменьшения справедливой стоимости финансовых инструментов с фиксированной ставкой, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи). IFRS7p (Далее представлен один из возможных вариантов раскрытия 40-41 информации анализа чувствительности к изменению (В17-В22) процентных ставок в разрезе валют при проведении участниками Группы существенных операций в валютах, отличных от валюты представления отчетности). В таблице далее приведен общий анализ процентного риска Группы к возможным изменениям в процентных ставках в разрезе основных валют, при этом все другие переменные приняты величинами постоянными. Чувствительность прибыли или убытка представляет собой влияние предполагаемых изменений в процентных ставках на чистый процентный доход за один год, рассчитанный на основании неторговых финансовых активов и финансовых обязательств с плавающей процентной ставкой, имеющихся на конец отчетного периода. Чувствительность капитала к допустимым изменениям в процентных ставках на конец отчетного периода рассчитана путем переоценки имеющихся в наличии для продажи финансовых активов с фиксированной ставкой на основании допущения о том, что смещения кривой доходности являются параллельными. 20YY Увеличение Чувстви- Чувстви- в базисных тельность тельность пунктах чистого капитала процент- ного дохода Валюта _____________________________________________________ Рубль Евро Доллар США 20YY Увеличение Чувстви- Чувстви- в базисных тельность тельность пунктах чистого капитала процент- ного дохода Валюта ______________________________________________________ Рубль Евро Доллар США 20ХХ Увеличение Чувстви- Чувстви- в базисных тельность тельность пунктах чистого капитала процент- ного дохода Валюта ______________________________________________________ Рубль Евро Доллар США 20ХХ Увеличение Чувстви- Чувстви- в базисных тельность тельность пунктах чистого капитала процент- ного дохода Валюта _____________________________________________________ Рубль Евро Доллар США IFRS7p35 В таблице далее приведен анализ эффективных средних процентных ставок по видам основных валют для основных денежных финансовых инструментов. Анализ подготовлен на основе средневзвешенных эффективных процентных ставок по состоянию на конец года. 20YY 20ХХ --------------------- ---------------------- дол- рубли евро прочие дол- рубли евро прочие лары валюты лары валюты США США ______________________________________________________________ Активы Денежные средства и их эквиваленты Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках) Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания Средства в других банках Кредиты и дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания Финансовые активы, удерживаемые до погашения Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания ___________________________________________________________ Обязательства Средства других банков Средства клиентов: текущие (расчетные) счета срочные депозиты Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Выпущенные долговые ценные бумаги Прочие заемные средства ___________________________________________________________ (Рекомендуется включить все процентные активы и обязательства). Знак "-" в таблице выше означает, что Группа не имеет активов или обязательств, выраженных в соответствующей валюте. IFRS7p34 Прочий ценовой риск (B7),p40 (Рекомендуется раскрыть обобщенные количественные данные о подверженности организации прочим ценовым рискам, основанным на информации, предоставленной по внутренним каналам, ключевому управленческому персоналу Группы. Далее представлен один из возможных вариантов раскрытия информации анализа чувствительности к прочим ценовым рискам). Группа подвержена риску того, что справедливая стоимость связанных с финансовым инструментом потоков денежных средств будет изменяться в результате изменений рыночных цен (помимо тех, которые вызваны риском процентной ставки или валютным риском) независимо от того, вызваны ли эти изменения факторами, специфичными для отдельной ценной бумаги или ее эмитента, влияющими на все финансовые инструменты, обращаемые на рынке. Группа осуществляет оценку ценового риска в разрезе видов портфелей - отдельно по портфелю ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, и по портфелю ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи. Группа подвержена (ограниченному) риску изменения цены акций. Группа контролирует и санкционирует операции с долевыми инструментами. Группа осуществляет расчет в разрезе эмитентов и видов акций (привилегированные и обыкновенные акции одного эмитента считаются разными акциями), оценивает концентрацию рисков по портфелю акций и определяет эффект от диверсификации вложений. Если бы за 31 декабря 20YY года цены на акции были на ___% (20XX г.: на ___%) меньше при том, что другие переменные остались бы неизменными, прибыль за год составила бы на _____ тысяч рублей (20XX г.: на _____ тысяч рублей) меньше (в основном в результате обесценения корпоративных акций, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи, и переоценки торговых и прочих корпоративных акций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток), а прочие компоненты собственного капитала составили бы на _____ тысяч рублей (20XX г.: на _____ тысяч рублей) меньше в основном в результате уменьшения справедливой стоимости корпоративных акций, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи. (Рекомендуется описать допущения, использованные при расчете чувствительности). IFRS7p40(b) Группа подвержена риску досрочного погашения за счет предоставления кредитов (с фиксированной или переменной процентной ставкой), включая ипотечные жилищные кредиты, которые дают заемщику право досрочного погашения кредитов. Финансовый результат и собственный капитал Группы за текущий год и на конец текущего отчетного периода не зависели бы существенно от изменений в ставках при досрочном погашении, так как такие кредиты отражаются по амортизированной стоимости, а сумма досрочного погашения соответствует или почти соответствует амортизированной стоимости кредитов и дебиторской задолженности. IFRS7p34 Концентрация прочих рисков (B7)(B8) Группа контролирует и раскрывает информацию о концентрации кредитного риска на основании полученных отчетов, содержащих данные по заемщикам с общей суммой выданных кредитов, превышающей 10% от суммы капитала. См. примечание 36. (Далее рекомендуется раскрыть информацию о концентрации прочих рисков). См. примечания 7, 8. (У Группы не было существенной концентрации риска по состоянию за 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX года). FRS7p39(c) Риск ликвидности Риск ликвидности - риск финансовых потерь вследствие снижения стоимости активов в процессе их реализации (риск ликвидности инструмента) или недостаточности средств для исполнения текущих финансовых обязательств. Риск ликвидности возникает при несовпадении сроков требования по активным операциям со сроками погашения по пассивным операциям. Группа подвержена риску в связи с ежедневной необходимостью использования имеющихся денежных средств для расчетов по счетам клиентов при наступлении срока погашения депозитов, выдаче кредитов, произведением выплат по гарантиям и по производным финансовым инструментам, расчеты по которым производятся денежными средствами. Группа не аккумулирует денежные средства на случай единовременного выполнения обязательств по всем вышеуказанным требованиям, так как исходя из имеющейся практики можно с достаточной долей точности прогнозировать необходимый уровень денежных средств для выполнения данных обязательств. Риском ликвидности управляет, например, Комитет по управлению активами и обязательствами Группы. IFRS7p33(b), Группа старается поддерживать устойчивую базу (B11F) финансирования, состоящую преимущественно из средств других банков, депозитов юридических лиц (вкладов физических лиц) и долговых ценных бумаг, а также инвестировать средства в диверсифицированные портфели ликвидных активов для того, чтобы иметь возможность быстро и без затруднений выполнить непредвиденные требования по ликвидности. Управление риском ликвидности осуществляется путем поддержания объема ликвидных активов, превышающего объем обязательств в соответствующей валюте. Наиболее ликвидными активами являются государственные ценные бумаги. Дополнительным источником ликвидности также служат однодневные депозиты (включая остатки на счетах "НОСТРО") и однодневные сделки обратного РЕПО, значительные регулярные притоки денежных средств от погашений краткосрочных ценных бумаг, кредитные линии в банках-корреспондентах. IFRS7p33(b), Управление ликвидностью Группы требует проведения (B11F) анализа уровня ликвидных активов, необходимого для урегулирования обязательств при наступлении срока их погашения; обеспечения доступа к различным источникам финансирования; наличия планов на случай возникновения проблем с финансированием и осуществления контроля за соответствием балансовых коэффициентов ликвидности требованиям законодательства Российской Федерации. Банк и другие участники Группы - кредитные организации рассчитывают нормативы ликвидности на ежедневной основе в соответствии с требованиями Банка России. Эти нормативы включают: - норматив мгновенной ликвидности (Н2). За 31 декабря 20YY года данный норматив составил ___ (20XX г.: ___ ); - норматив текущей ликвидности (Н3). За 31 декабря 20YY года данный норматив составил _____ (20XX г.: _____ ); - норматив долгосрочной ликвидности (Н4). За 31 декабря 20YY года данный норматив составил ___ (20XX г.: ___ ). IFRS7(B10A) Информацию о финансовых активах и обязательствах получает Казначейство. Казначейство обеспечивает наличие адекватного портфеля краткосрочных ликвидных активов, в основном состоящего из краткосрочных ликвидных торговых ценных бумаг, депозитов в банках и прочих межбанковских инструментов, для поддержания достаточного уровня ликвидности в целом по Группе. Казначейство контролирует ежедневную позицию по ликвидности и регулярно проводит стресс-тестирование по ликвидности при различных сценариях, охватывающих стандартные и более неблагоприятные рыночные условия. IFRS7р39 Приведенная далее таблица показывает распределение обязательств по состоянию за 31 декабря 20YY года по договорным срокам, оставшимся до погашения. Суммы в таблице представляют контрактные недисконтированные денежные потоки, включая общую сумму обязательств по финансовой аренде (до вычета будущих финансовых выплат), цены, указан-IFRS7р39(b) ные в валютных форвардных контрактах на покупку финансовых активов за денежные средства, контрактные суммы, подлежащие обмену по валютным свопам, расчет по которым осуществляется на валовой основе. Эти недисконтированные денежные потоки отличаются от сумм, отраженных в консолидированном отчете о финансовом положении, так как суммы консолидированного отчета о финансовом положении основаны на дисконтированных денежных потоках. Производные финансовые инструменты, расчет по которым осуществляется на нетто-основе, отражены в чистой сумме, подлежащей выплате. В тех случаях, когда сумма к выплате не является фиксированной, сумма в таблице определяется исходя из условий, существующих на конец отчетного периода. Валютные выплаты пересчитываются с использованием обменного курса спот на конец отчетного периода. В таблице далее представлен анализ финансовых обязательств по срокам погашения по состоянию за 31 декабря 20YY года: IFRS7p39(a,b); (B11B,B11D) До вост- От 1 до От 6 до От 12 Более Ито- ребова- 6 меся- 12 меся- меся- 5 лет го ния и цев цев цев до именее 5 лет 1 меся- ца _____________________________________________________________ Обязательства Средства других банков Средства клиентов - физических лиц Средства клиентов - прочие Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Выпущенные долговые ценные бумаги Прочие заемные средства Поставочные производные Финансовые инструменты (раскрывается сумма оттока денежных средств по поставочным производным финансовым инструментам, справедливая стоимость которых по состоянию на конец отчетного периода составляет отрицательную величину) Обязательства по операционной аренде Финансовые гарантии, выданные, в том числе отраженные в финансовой отчетности при наступлении события убытка Неиспользованные кредитные линии ___________________________________________________________ Итого потенциальных будущих выплат по финансовым обязательствам ___________________________________________________________ В таблице далее представлен анализ финансовых обязательств по срокам погашения по состоянию за 31 декабря 20XX года: IFRS7p39(a,b); (B11B,B11D) До вост- От 1 до От 6 до От 12 Более Ито- ребова- 6 меся- 12 меся- меся- 5 лет го ния и цев цев цев до именее 5 лет 1 меся- ца ____________________________________________________________ Обязательства Средства других банков Средства клиентов - физических лиц Средства клиентов - прочие Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Выпущенные долговые ценные бумаги Прочие заемные средства Поставочные производные Финансовые инструменты (раскрывается сумма оттока денежных средств по поставочным производным финансовым инструментам, справедливая стоимость которых по состоянию на конец отчетного периода составляет отрицательную величину) Обязательства по операционной аренде Финансовые гарантии, выданные, в том числе отраженные в финансовой отчетности при наступлении события убытка Неиспользованные кредитные линии __________________________________________________________ Итого потенциальных будущих выплат по финансовым обязательствам _________________________________________________________ Выплаты в отношении поставочных форвардных контрактов (общая сумма) будут сопровождаться соответствующими притоками денежных средств, которые раскрыты в примечании 38 по дисконтированной стоимости. Средства клиентов отражены в указанном анализе по срокам, оставшимся до погашения. Однако в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации физические лица имеют право снимать средства со счетов до наступления срока погашения, теряя при этом право на начисленные проценты. В части управления ликвидностью Группа контролирует ожидаемые (или контрактные) сроки погашения с учетом дисконтирования денежных потоков. Балансовая стоимость финансовых инструментов по ожидаемым срокам погашения представлена в таблице далее по состоянию за 31 декабря 20YY года: IFRS7p39(a); (B11,B11E) До вост- От 1 до От 6 до От 12 Более Ито- ребова- 6 меся- 12 меся- меся- 5 лет го ния и цев цев цев до именее 5 лет 1 меся- ца _____________________________________________________________ Активы Денежные средства и их эквиваленты Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках) Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания Средства в других банках Кредиты и дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания Финансовые активы, удерживаемые до погашения Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания ________________________________________________________ Итого финансовых активов ________________________________________________________ Обязательства Средства других банков Средства клиентов Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Выпущенные долговые ценные бумаги Прочие заемные средства _________________________________________________________ Итого финансовых обязательств _________________________________________________________ Чистый разрыв ликвидности за 31 декабря 20YY года _________________________________________________________ Совокупный разрыв ликвидности за 31 декабря 20YY года ___________________________________________________________ Балансовая стоимость финансовых инструментов по ожидаемым срокам погашения представлена в таблице далее по состоянию за 31 декабря 20ХХ года: IFRS7p39(a); (B11,B11E) До вост- От 1 до От 6 до От 12 Более Ито- ребова- 6 меся- 12 меся- меся- 5 лет го ния и цев цев цев до именее 5 лет 1 меся- ца ____________________________________________________________ Активы Денежные средства и их эквиваленты Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках) Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания Средства в других банках Кредиты и дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания Финансовые активы, удерживаемые до погашения Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания _______________________________________________________ Итого финансовых активов ________________________________________________________ Обязательства Средства других банков Средства клиентов Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Выпущенные долговые ценные бумаги Прочие заемные средства ________________________________________________________ Итого финансовых обязательств ________________________________________________________ Чистый разрыв ликвидности за 31 декабря 20XX года ________________________________________________________ Совокупный разрыв ликвидности за 31 декабря 20XX года ________________________________________________________ IFRS7p35 (Если раскрытые на конец отчетного периода количественные данные не являются репрезентативными в отношении подверженности Группы рискам в течение отчетного периода, следует предоставить дополнительную информацию, носящую репрезентативный характер). IFRS7p33 (Позицию по ликвидности рекомендуется раскрывать с учетом конкретных обязательств Группы. Существенное отклонение (несоответствие) в позиции по ликвидности рекомендуется раскрывать в финансовой отчетности с разъяснением основных причин такого отклонения и описанием оценки, сделанной ключевым управленческим персоналом в отношении влияния этого отклонения на способность Группы продолжать свою деятельность в качестве действующего предприятия в обозримом будущем. Раскрытию подлежат все существенные допущения, поскольку данная таблица содержит информацию для многих пользователей финансовой отчетности. Кроме того, возможно включение в данный раздел комментариев ключевого управленческого персонала. Например: Просроченные обязательства относятся в колонку "До востребования и менее 1 месяца". По просроченным активам формируется резерв в полной сумме, в связи с чем они не имеют воздействия на вышеуказанные данные. Совпадение и (или) контролируемое несовпадение сроков погашения и процентных ставок по активам и обязательствам является основополагающим вопросом управления Группой. Как правило, не происходит полного совпадения по указанным позициям, так как операции часто имеют неопределенные сроки погашения и различный характер. Несовпадение данных позиций потенциально повышает прибыльность, но вместе с этим повышается риск понесения убытков. Сроки погашения активов и обязательств и возможность замещения процентных обязательств по приемлемой стоимости по мере наступления сроков их погашения являются важными факторами для оценки ликвидности Группы и ее рисков в случае изменения процентных ставок и официальных курсов Банка России. Группа считает, что, несмотря на существенную долю вкладов частных лиц до востребования, диверсификация таких вкладов по количеству и типу вкладчиков, а также опыт, накопленный Группой за предыдущие периоды, указывают на то, что данные вклады формируют долгосрочный и стабильный источник финансирования деятельности Группы. Требования по ликвидности в отношении гарантий значительно ниже, чем сумма соответствующих обязательств, так как Группа обычно не ожидает, что средства по данным сделкам будут востребованы третьими сторонами. Общая сумма договорных обязательств по предоставлению кредитов не обязательно представляет собой сумму денежных средств, выплата которых потребуется в будущем, поскольку по многим из этих обязательств не потребуется выплата в течение срока их действия). Операционный риск (Рекомендуется раскрыть процесс управления операционным риском и необходимую информацию для пользователей отчетности. Текст описания должен быть индивидуальным и соответствовать практике управления операционным риском в Группе). Операционный риск - это риск возникновения убытков в результате несоответствия характеру и масштабам деятельности Группы и (или) требованиям действующего законодательства внутренних порядков и процедур проведения банковских операций и других сделок, их нарушения служащими Группы и (или) иными лицами (вследствие некомпетентности, непреднамеренных или умышленных действий или бездействия), несоразмерности (недостаточности) функциональных возможностей (характеристик) применяемых Группой информационных, технологических и других систем и (или) их отказов (нарушений функционирования), а также в результате воздействия внешних событий. Когда перестает функционировать система внутреннего контроля, операционные риски могут нанести вред репутации, иметь правовые последствия или привести к финансовым убыткам. Группа управляет операционным риском в целях обеспечения надлежащего соблюдения внутренних регламентов и процедур в целях минимизации операционного риска. В целях снижения операционного риска Группа организует и устанавливает процедуры внутреннего контроля за проведением операций в подразделениях Группы. Система контроля предусматривает эффективное разделение обязанностей, права доступа, процедуры утверждения, документирования и сверки, соответствие требованиям законодательства и нормативных актов Банка России, разработку планов по поддержанию деятельности в нештатных ситуациях, обучение персонала, а также процедуры оценки, включая внутренний аудит. Правовой риск (Рекомендуется раскрыть процесс управления правовым риском и необходимую информацию для пользователей отчетности. Текст описания должен быть индивидуальным и соответствовать практике управления правовым риском в Группе). Правовой риск - риск возникновения у Группы убытков вследствие несоблюдения Группой требований нормативных правовых актов и заключенных договоров, допускаемых правовых ошибок при осуществлении деятельности, несовершенства правовой системы (противоречивость законодательства Российской Федерации, отсутствие правовых норм по регулированию отдельных вопросов, возникающих в процессе деятельности Группы), нарушения контрагентами нормативных правовых актов, а также условий заключенных договоров. В целях снижения правового риска Группа может разрабатывать формы договоров, заключаемых с контрагентами Группы. 36. Управление капиталом IFRS7p33 Управление капиталом Группы имеет следующие цели: 1р134 соблюдение требований к капиталу, установленных Банком России; обеспечение способности Группы функционировать в качестве непрерывно действующего предприятия; поддержание капитальной базы на уровне, необходимом для обеспечения коэффициента достаточности капитала в размере 8% в соответствии с Базельским соглашением. За 31 декабря 20YY года сумма капитала, управляемого Группой, составляет _____ тысяч рублей (20ХХ год: _____ тысяч рублей). Контроль за выполнением норматива достаточности капитала, установленного Банком России, осуществляется с помощью ежемесячных отчетов, содержащих соответствующие расчеты, которые проверяются и визируются Председателем Правления (Президентом) и Главным бухгалтером Банка. Оценка прочих целей управления капиталом осуществляется на ежегодной основе. 1р135 В соответствии с существующими требованиями к капиталу, установленными Банком России, банки должны поддерживать соотношение капитала и активов, взвешенных с учетом риска ("норматив достаточности капитала"), на уровне выше обязательного минимального значения. В таблице далее представлен нормативный капитал на основе отчетов Банка, подготовленных в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации: 20YY 20XX _________________________________________________ Основной капитал Дополнительный капитал Суммы, вычитаемые из капитала _________________________________________________ Итого нормативного капитала _________________________________________________ (Группа и Банк также обязаны соблюдать требования к минимальному уровню капитала, установленные кредитными соглашениями, включая уровень достаточности капитала, рассчитанный на основе требований Базельского соглашения о капитале, как определено в Отчете о международной конвергенции оценки капитала и стандартов по капиталу (обновлен в апреле 1998 года) и в Дополнении к Базельскому соглашению о капитале, которое ввело рассмотрение рыночных рисков (обновлено в ноябре 2005 года), обычно называемому "Базель I". Далее представлена структура капитала Группы, рассчитанного на основе Ба-зельского соглашения о капитале). _________________________________________________ 20YY 20XX _________________________________________________ Капитал 1-го уровня Уставный капитал Фонд накопленных курсовых разниц Нераспределенная прибыль Итого капитала 1-го уровня Капитал 2-го уровня Фонд переоценки Субординированный депозит Итого капитала 2-го уровня ____________________________________________________ Итого капитала ____________________________________________________ 1р135(d) В течение 20XX и 20YY гг. Группа и Банк соблюдали все внешние требования к уровню капитала. 37. Условные обязательства 37p86(a) Судебные разбирательства Время от времени в ходе текущей деятельности Группы в судебные органы поступают иски в отношении участников Группы. Исходя из собственной оценки, а также из рекомендаций внутренних и внешних профессиональных консультантов Группа считает, что разбирательства по ним не приведут к существенным убыткам для Группы, и, соответственно, не сформировала резерв по данным разбирательствам в консолидированной финансовой отчетности. (Рекомендуется раскрыть подробности существенных разбирательств, если таковые есть. Например: По состоянию за 31 декабря 20YY года Группа участвовала в судебных разбирательствах в связи с _____ . Резерв на покрытие убытков по таким разбирательствам не создавался, поскольку, по мнению Группы, вероятность значительных убытков низка. 37p84 По состоянию за 31 декабря 20YY года Группа участвовала в судебных разбирательствах в связи с _____ . Резерв на покрытие убытков по таким разбирательствам был создан в сумме _____ тысяч рублей, поскольку, по мнению профессиональных консультантов, велика вероятность понесения убытков в этой сумме. См. примечание 23). 37p86(a) Налоговое законодательство (Рекомендуется рассмотреть возможность включения в данную финансовую отчетность дополнительной формулировки: Законодательство Российской Федерации в области трансфертного ценообразования, вступившее в силу с 1 января 1999 года, предусматривает право налоговых органов на осуществление корректировок в отношении трансфертного ценообразования и начисление дополнительных налоговых обязательств по всем контролируемым операциям в случае, если разница между ценой операции и рыночной ценой превышает 20%. Контролируемые операции включают операции со связанными сторонами и операции с несвязанными сторонами, если разница между аналогичными рыночными операциями с двумя различными контрагентами превышает 20%. Официального руководства в отношении применения этих правил на практике не существует). Налоговое законодательство Российской Федерации в основном рассматривает налоговые последствия операций исходя из их юридической формы и порядка отражения в учете согласно правилам бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации. Соответственно, Группа может структурировать свои операции таким образом, чтобы использовать возможности, предоставленные налоговым законодательством Российской Федерации с целью уменьшения общей эффективной налоговой ставки. Консолидированный отчет о прибылях и убытках и консолидированный отчет о прочих совокупных доходах содержат корректировки, включенные в данную консолидированную финансовую отчетность для отражения экономического содержания подобных операций. Результаты этих корректировок не влияют на сумму прибыли до налогообложения и налоговые начисления, отраженные в данной консолидированной финансовой отчетности. По мнению Группы, реструктурирование налогооблагаемого дохода и расходов, уменьшающих налоговую базу, не приведет к начислению дополнительных налоговых обязательств. Соответственно, Группа не сформировала резерв по потенциальному налоговому обязательству в отношении этих операций. (По состоянию за 31 декабря 20YY года Группа считает, что у Группы существуют потенциальные налоговые обязательства, за исключением маловероятных, в сумме ______ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей. Эти налоговые риски в основном относятся к (Рекомендуется предоставить разъяснение конкретных вопросов налогообложения). Если какая-либо операция будет оспорена налоговыми органами, Группе могут быть доначислены суммы налогов, а также возможны значительные штрафы и пени. Период, в течение которого налоговые органы могут осуществить проверку, составляет три года. В отдельных случаях проверки могут охватывать более длительный период. 16р74 Обязательства капитального характера По состоянию за 31 декабря 20YY года Группа имела договорные обязательства капитального характера по реконструкции зданий и приобретению оборудования на общую сумму ______ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей) и в отношении программного обеспечения и прочих нематериальных активов в размере ______ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей). (По состоянию за 31 декабря 20YY года общая сумма договорных обязательств по приобретению, строительству или освоению инвестиционной недвижимости составила ______ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей). За 31 декабря 20YY года общая сумма договорных обязательств по ремонту, техническому обслуживанию или улучшению инвестиционной недвижимости составила ______ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей). Группа уже выделила необходимые ресурсы на покрытие этих обязательств. Группа уверена, что уровень чистых доходов в будущем, а также объем финансирования будут достаточными для покрытия этих или подобных обязательств. (Кроме того, рекомендуется включить любые иные обязательства, например, по финансированию увеличения уставного капитала дочерних организаций). 17р35(а) Обязательства по операционной аренде Далее представлены минимальные суммы будущей арендной платы по операционной аренде (помещений), не подлежащей отмене, в случаях, когда Группа выступает в качестве арендатора: 20YY 20XX ________________________________________________ Менее 1 года От 1 до 5 лет После 5 лет _________________________________________________ Итого обязательств по операционной аренде _________________________________________________ 17р35(b) За 31 декабря 20YY года общая сумма будущих минимальных платежей к получению Группой по операционной субаренде, не подлежащей отмене, составляет ______ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей). 37р30 Соблюдение особых условий IFRS7p18, Группа должна соблюдать определенные особые условия, 19 в основном связанные с заемными средствами. Несоблюдение этих особых условий может иметь негативные последствия для Группы, включающие рост стоимости заемных средств и объявление дефолта. (Рекомендуется раскрыть описание особых условий, действующих в течение отчетного периода, таких, как, например, общие условия в отношении деятельности, финансовые условия, требования к отчетности, ограничительные условия). По состоянию за 31 декабря 20YY года Группа соблюдала все особые условия. 37р86 Обязательства кредитного характера Основной целью данных инструментов является обеспечение предоставления средств клиентам по мере необходимости. Гарантии и гарантийные аккредитивы, представляющие собой безотзывные обязательства Группы по осуществлению платежей в случае неисполнения клиентом его обязательств перед третьими сторонами, обладают таким же уровнем кредитного риска, как и кредиты. Документарные и товарные аккредитивы, являющиеся письменными обязательствами Группы от имени клиентов произвести выплаты в пределах оговоренной суммы при выполнении определенных условий, обеспечены соответствующими поставками товаров или денежными депозитами и, соответственно, обладают меньшим уровнем риска, чем прямое кредитование. Обязательства по предоставлению кредитов включают неиспользованную часть сумм для предоставления кредитов в форме ссуд, гарантий или аккредитивов. В отношении обязательств по предоставлению кредитов Группа потенциально подвержена риску понесения убытков в сумме, равной общей сумме неиспользованных обязательств. Тем не менее вероятная сумма убытков меньше общей суммы неиспользованных обязательств, так как большая часть обязательств по предоставлению кредитов зависит от соблюдения клиентами определенных требований по кредитоспособности. Группа контролирует срок, оставшийся до погашения обязательств кредитного характера, так как обычно более долгосрочные обязательства имеют более высокий уровень кредитного риска, чем краткосрочные обязательства. Обязательства кредитного характера составляют: Примечание 20YY 20XX ___________________________________________________ Обязательства по предоставлению кредитов (рекомендуется включить суммы, по которым кредитная документация уже оформлена, но средства еще не выданы заемщику) Неиспользованные кредитные линии (рекомендуется включить только те суммы, в отношении которых Группа обязана продолжить выдачу дополнительных средств) Экспортные аккредитивы Импортные аккредитивы Гарантии выданные Резерв по обязательствам кредитного характера 22 _______________________________________________ Итого обязательств кредитного характера _______________________________________________ IFRS7р25 Общая сумма задолженности по гарантиям, аккредитивам и неиспользованным кредитным линиям не обязательно представляет собой будущие денежные требования, поскольку возможно истечение срока действия или отмена указанных обязательств без предоставления заемщику средств. Если бы 31 декабря 20YY года Группа исполнила все обязательства кредитного характера, существовавшие на эту дату, при том, что другие переменные остались бы неизменными, прибыль за год составила бы на _____ тысяч рублей (20XX г.: на _____ тысяч рублей) меньше (в основном в результате обесценения корпоративных ссуд), а прочие компоненты собственного капитала составили бы на _____ тысяч рублей (20XX г.: на _____ тысяч рублей) меньше в основном в результате _____ . По состоянию за 31 декабря 20YY года справедливая стоимость обязательств кредитного характера составила _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей). Обязательства кредитного характера выражены в следующих валютах: 20YY 20ХХ _________________________________________________ Рубли Доллары США _________________________________________________ Итого _________________________________________________ Заложенные активы IFRS7p14(a) По состоянию на конец отчетного периода Группа имела следующие активы, переданные в залог в качестве обеспечения: 20YY 20XХ 16р74(а) Примечание ---------- ---------- зало- свя- зало- свя- жен- зан- жен- зан- ные ное ные ное акти- обяза- акти- обяза- вы тель- вы тель- ство ство ____________________________________________________________ Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 6, 17, 21 Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания 6, 17, 21 Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи 9, 17, 21 Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания 9, 17, 21 Финансовые активы, удерживаемые до погашения 10, 17, 21 Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания 10, 17, 21 Инвестиционная недвижимость 13, 17, 21 Основные средства 14, 17, 21 ___________________________________________________________ Итого ___________________________________________________________ 7р48 Кроме того, обязательные резервы на сумму ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) представляют средства, депонированные в Банке России и не предназначенные для финансирования ежедневных операций Группы. 38. Производные финансовые инструменты IFRS7р31 Валютные (и прочие) производные финансовые инструменты обычно являются предметом торговли на внебиржевом рынке с профессиональными участниками рынка на основе стандартизированных контрактов. IFRS7р27, Производные финансовые инструменты имеют либо 33 потенциально выгодные условия (и являются активами), либо потенциально невыгодные условия (и являются обязательствами) в результате колебания процентных ставок на рынке, валютообменных курсов или других переменных факторов, связанных с этими инструментами. Общая справедливая стоимость производных финансовых инструментов может существенно изменяться с течением времени. IFRS7p25 Справедливая стоимость форвардов, свопов и опционов по процентным контрактам, валютным контрактам и контрактам на акции, заключенным Группой на конец отчетного периода, представлена в таблице далее. (Рекомендуется раскрыть информацию по наиболее существенным контрактам в разбивке по валютам). В таблицу включены контракты с датой расчетов после завершения соответствующего отчетного периода; суммы по данным сделкам показаны развернуто - до взаимозачета позиций (и выплат) по каждому контрагенту. Сделки имеют краткосрочный характер. 20YY IFRS7p36 Примечание ------------------------------ дого- положи- отрица- ворная тельная тельная или справед- справед- согласо- ливая ливая ванная стоимость стои- сумма мость ____________________________________________________________ Процентные контракты 35 Форварды и свопы - иностранные контракты Форварды и свопы - внутренние контракты Опционы - иностранные контракты Опционы - внутренние контракты Валютные контракты 35 Форварды и свопы - иностранные контракт Форварды и свопы - внутренние контракты Опционы - иностранные контракты Опционы - внутренние контракты Контракты на акции 35 ___________________________________________________________ Итого производных финансовых активов (обязательств) 6, 19 ___________________________________________________________ Справедливая стоимость форвардов, свопов и опционов по процентным контрактам, валютным контрактам и контрактам на акции, заключенным Группой, представлена в таблице далее по состоянию за 31 декабря 20XX года: Примечание 20XX --------------------- дого- поло- отри- вор- житель- цатель- ная ная ная или спра- спра- согла- ведли- ведли- сован- вая вая ная стои- стои- сумма мость мость ___________________________________________________________ Процентные контракты 35 Форварды и свопы - иностранные контракты Форварды и свопы - внутренние контракты Опционы - иностранные контракты Опционы - внутренние контракты Валютные контракты 35 Форварды и свопы - иностранные контракты Форварды и свопы - внутренние контракты Опционы - иностранные контракты Опционы - внутренние контракты Контракты на акции 35 _________________________________________________________ Итого производных финансовых активов (обязательств) 6, 19 _________________________________________________________ IFRS7р25 (Группа имела неурегулированные обязательства по поставке драгоценных металлов, справедливая стоимость которых составила _____ тысяч рублей на конец отчетного периода (20XX г.: _____ тысяч рублей), и обязательства по принятию поставок драгоценных металлов, справедливая стоимость которых составила _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей) на конец отчетного периода. Группа планирует урегулировать данные форвардные контракты денежными средствами на нетто-основе, в связи с чем она отражает их в консолидированном отчете о финансовом положении как активы по чистой справедливой стоимости в размере _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей) и обязательства по чистой справедливой стоимости в размере _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей). См. примечания 8 и 21). IFRS7р25 Группа имеет неурегулированные обязательства по сделкам спот (и по сделкам с иностранной валютой спот с драгоценными металлами) в сумме _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей). Чистая справедливая стоимость неурегулированных сделок спот незначительна. IFRS7р25 (Группа имела неурегулированные обязательства на поставку акций со справедливой стоимостью _____ тысяч рублей на конец отчетного периода (20XX г.: _____ тысяч рублей) и обязательства по принятию поставок _____ акций, справедливая стоимость которых составила _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей) на конец отчетного периода. Группа отражает данные форвардные контракты в консолидированном отчете о финансовом положении как активы по чистой справедливой стоимости в сумме _____ тысяч рублей (20XX г.:_____ тысяч рублей) и как обязательства по чистой справедливой стоимости в сумме _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей). См. примечания 8 и 21). IFRS7р25 Группа имеет (проданные) (приобретенные) опционы "пут", дающие право (контрагенту) (Группе) продать (акции) со справедливой стоимостью _____ тысяч рублей на конец отчетного периода (20XX г.: _____ тысяч рублей) (Группе) (контрагенту) за _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей). Опционы могут быть исполнены (с _____ 200___ до _____ 200___). Справедливая стоимость опционов "пут" была отражена в качестве (обязательства) (актива) в сумме _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей). См. примечания 6 и 19. IFRS7р25 Группа имеет (проданные) (приобретенные) опционы "кол", дающие (контрагенту) (Группе) право покупки (акции) по справедливой стоимости _____ тысяч рублей на конец отчетного периода (20XX г.: _____ тысяч рублей) (у Группы) (контрагента) за _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей). Опционы могут быть исполнены (с _____ 200___ до _____ 200___). Справедливая стоимость опционов "кол" была отражена в качестве (обязательства) (актива) в сумме _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей). См. примечания 6 и 19. 39. Справедливая стоимость финансовых инструментов IFRS7p25-30 Оценочная справедливая стоимость финансовых инструментов рассчитывалась Группой исходя из имеющейся рыночной информации (если она существовала) и надлежащих методик оценки с учетом ненаблюдаемых данных. Однако для интерпретации рыночной информации в целях определения справедливой стоимости необходимо применять профессиональные суждения. Экономика Российской Федерации продолжает проявлять некоторые характерные особенности, присущие развивающимся странам, а экономические условия продолжают ограничивать объемы активности на финансовых рынках. Рыночные котировки могут быть устаревшими или отражать стоимость продажи по низким ценам и ввиду этого не отражать справедливую стоимость финансовых инструментов. При определении справедливой стоимости финансовых инструментов Группа использует всю имеющуюся рыночную информацию. (Если в оценочной методике происходили изменения, кредитной организации рекомендуется раскрыть этот факт и причины для внесения таких изменений). IFRS7p27 Финансовые инструменты, отраженные по справедливой стоимости Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли (и производные финансовые инструменты), прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, включая финансовые активы, переданные без прекращения признания, или долгосрочные активы, удерживаемые для продажи (или группы выбытия), финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, учитываются в консолидированном отчете о финансовом положении по справедливой стоимости. Справедливая стоимость рассчитывается на основе котируемых рыночных цен, за исключением некоторых финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи (примечание 9), по которым отсутствуют внешние независимые рыночные котировки, и некоторых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток (примечание 6). 39р48(AG72) Справедливая стоимость этих активов была определена Группой на основании результатов недавней продажи долей в организациях - объектах инвестиций несвязанным третьим сторонам, анализа прочей относящейся к данному вопросу информации, такой как дисконтированные денежные потоки и финансовая информация об организациях - объектах инвестиций, а также на основании применения других методик оценки. IFRS7p27, В ходе применения методик оценки требовались 27B(e) некоторые допущения, не основанные на наблюдаемых рыночных данных. (Если изменение исходных данных, используемых при применении методик оценки справедливой стоимости, привело к существенному изменению справедливой стоимости оцениваемого финансового инструмента, кредитной организации рекомендуется раскрыть этот факт и величину его воздействия на прибыли и убытки (прочие компоненты совокупного дохода консолидированного отчета о совокупных доходах). Рекомендуется раскрыть, каким образом посчитано воздействие от изменения исходных данных при применении альтернативных вариантов). Денежные средства и их эквиваленты отражаются по амортизированной стоимости, которая приблизительно равна их текущей справедливой стоимости. IFRS7p27 Кредиты и дебиторская задолженность и средства в других банках Справедливая стоимость инструментов с плавающей процентной ставкой обычно равна их балансовой стоимости, в случае необходимости производится корректировка с целью отражения изменения требуемого кредитного спреда с момента их первоначального признания. Оценочная справедливая стоимость инструментов с фиксированной процентной ставкой основывается на методе дисконтированных потоков денежных средств с применением действующих процентных ставок на рынке заимствований для новых инструментов, предполагающих аналогичный кредитный риск и аналогичный срок погашения. Используемые ставки дисконтирования зависят от валюты, срока погашения инструмента и кредитного риска контрагента. Анализ этих ставок представлен далее: 20YY 20XX Примечание % в год % в год ______________________________________________________________ Средства в других банках 7 Кредиты и депозиты в других __- _% __- __% банках Договоры покупки и обратной __- __% __ - _% продажи ("обратное репо") с другими банками Кредиты и дебиторская задолженность 8 Корпоративные кредиты __- _% __ - _% Кредитование субъектов малого __- __% __ - _% предпринимательства Кредиты физическим лицам - __ - _% __ - _% потребительские кредиты Ипотечные жилищные кредиты __ - _% __ - _% Кредиты государственным и __ - _% __ - _% муниципальным организациям Договоры покупки и обратной __ - _% __ - _% продажи ("обратное репо") Дебиторская задолженность __ - _% __ - _% __________________________________________________________ (По мнению Группы, справедливая стоимость кредитов и дебиторской задолженности на конец отчетного периода 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX года незначительно отличается от их балансовой стоимости. Это объясняется существующей практикой пересмотра процентных ставок с целью отражения текущих рыночных условий, в результате чего проценты по большинству остатков начисляются по ставкам, приблизительно равным рыночным процентным ставкам). IFRS7p27 Финансовые активы, удерживаемые до погашения Справедливая стоимость финансовых активов, удерживаемых до погашения, основана на рыночных котировках. Справедливая стоимость ценных бумаг, по которым отсутствуют рыночные котировки, определяется на основании рыночных котировок ценных бумаг с аналогичным уровнем кредитного риска, сроками погашения и доходностью или (в некоторых случаях) с учетом обеспечения, предоставляемого эмитентом. IFRS7p27 Финансовые обязательства, отражаемые по амортизированной стоимости Справедливая стоимость инструментов, имеющих рыночную цену, основана на рыночных котировках. Справедливая стоимость (еврооблигаций) основывается на рыночных котировках, если таковые имеются. Оценочная справедливая стоимость инструментов с фиксированной процентной ставкой, не имеющих рыночной цены, основывается на дисконтированных денежных потоках с применением процентных ставок для новых инструментов с аналогичным кредитным риском и аналогичным сроком до погашения. Справедливая стоимость обязательств, погашаемых по требованию или погашаемых при заблаговременном уведомлении (обязательства, подлежащие погашению по требованию), рассчитывается как сумма к выплате по требованию, дисконтированная начиная с первой даты потенциального предъявления требования о погашении обязательства. IFRS7p27 Используемые ставки дисконтирования зависят от кредитного риска Группы, а также от валюты и срока погашения инструмента контрагента. Анализ ставок представлен далее: 20YY 20XX Примечание % в год % в год __________________________________________________________ Средства других банков 17 Корреспондентские счета и депозиты "овернайт" других банков _ - _% _ - _% Cредства, привлеченные от Банка России Краткосрочные депозиты других банков _ - _% _ - _% Договоры продажи и обратного выкупа с другими банками _ - _% _ - _% Обязательство по возврату проданного или перезаложенного обеспечения _ - _% _ - _% Депозиты других банков, принятые в обеспечение по выданным гарантиям _ - _% _ - _% Просроченные привлеченные средства других банков _ - _% _ - _% Средства клиентов 18 Текущие (расчетные) счета государственных и общественных организаций _ - _% _ - _% Срочные депозиты государственных и общественных организаций _ - _% _ - _% Текущие (расчетные) счета прочих юридических лиц _ - _% _ - _% Срочные депозиты прочих юридических лиц _ - _% _ - _% Текущие счета (вклады до востребования) физических лиц _ - _% _ - _% Срочные вклады физических лиц _ - _% _ - _% Выпущенные долговые ценные бумаги 20 Векселя _ - _% _ - _% Депозитные и сберегательные сертификаты _ - _% _ - _% Еврооблигации _ - _% _ - _% Облигации, выпущенные на внутреннем рынке _ - _% _ - _% Прочие заемные средства 21 Срочные заемные средства от юридических лиц (кроме банков) _ - _% _ - _% Субординированные кредиты Синдицированный кредит со сроком погашения _ - _% _ - _% Обязательство по возврату проданного или перезаложенного обеспечения _ - _% _ - _% Дивиденды к уплате _ - _% _ - _% Кредиторская задолженность по дебетовым и кредитовым картам _ - _% _ - _% Расчеты по конверсионным Операциям _ - _% _ - _% Обязательства по финансовой аренде _ - _% _ - _% Договоры продажи и обратного выкупа _ - _% _ - _% ________________________________________________________ IFRS7p27 Производные финансовые инструменты Все производные финансовые инструменты учитываются по справедливой стоимости как активы, если справедливая стоимость данных инструментов является положительной, и как обязательства, если справедливая стоимость является отрицательной. Справедливая стоимость определяется на основе имеющихся в наличии рыночных цен (за исключением некоторых производных финансовых инструментов, описанных в примечании 43). См. примечание 38. Как указано в примечании 43, для определения справедливой стоимости (например, валютных свопов), не обращающихся на активном рынке, Группа использует такие методы оценки, как модель дисконтированных денежных потоков. Однако в соответствии с МСФО (IAS) 39 справедливая стоимость инструмента в момент возникновения обычно равна цене сделки. Если цена сделки отличается от суммы, определенной в момент возникновения финансового инструмента с использованием методов оценки, указанная разница равномерно амортизируется в течение срока действия (например, валютного свопа). Разницы, подлежащие отражению в консолидированном отчете о прибылях и убытках, представлены далее: IFRS7p28(b) Примечание 20YY 20XX ___________________________________________________ Остаток на 1 января Новые сделки Суммы, отраженные в составе прибыли или убытка в течение отчетного периода Прочее ___________________________________________________ Остаток за 31 декабря 8 ___________________________________________________ Далее представлена информация о справедливой стоимости и применяемых методах оценки финансовых инструментов за 31 декабря 20YY года: IFRS7p25, Справедливая стоимость Итого Итого 27A,27B(a) по различным справед- балан- моделям оценки ливая совая ----------------------------- стои- стои- рыночные модель модель мость мость котиров- оценки, оценки, ки исполь- исполь- зующая зующая данные значи- наблю- тельный даемых объем рынков ненаблю- даемых данных _________________________________________________________ Денежные средства и их эквиваленты - Наличные средства - Остатки по счетам в Банке России - Корреспондентские счета и депозиты "овернайт" Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Облигации Банка России - Корпоративные облигации - Векселя Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, переданные без прекращения признания - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Облигации Банка России - Корпоративные облигации - Векселя Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Облигации Банка России - Корпоративные облигации - Векселя Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Облигации Банка России - Корпоративные облигации - Векселя Средства в других банках - Кредиты и депозиты в других банках - Договоры покупки и обратной продажи ("обратное репо") с другими банками Кредиты и авансы клиентам - Корпоративные кредиты - Кредитование субъектов малого предпринимательства - Кредиты физическим лицам - потребительские кредиты - Ипотечные жилищные кредиты - Кредиты государственным и муниципальным организациям - Договоры покупки и обратной продажи ("обратное репо") - Дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Облигации Банка России - Корпоративные облигации - Векселя Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Облигации Банка России - Корпоративные облигации - Векселя Финансовые активы, удерживаемые до погашения - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Облигации Банка России - Корпоративные облигации - Векселя Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Облигации Банка России - Корпоративные облигации - Векселя _________________________________________________________ Итого финансовых активов _________________________________________________________ Средства других банков - Корреспондентские счета и депозиты "овернайт" других банков - Средства, привлеченные от Банка России - Краткосрочные депозиты других банков - Договоры продажи и обратного выкупа с другими банками - Обязательство по возврату проданного или перезаложенного обеспечения - Депозиты других банков, принятые в обеспечение по выданным гарантиям - Просроченные привлеченные средства других банков Средства клиентов - Текущие (расчетные) счета государственных и общественных организаций - Срочные депозиты государственных и общественных организаций - Текущие (расчетные) счета прочих юридических лиц - Срочные депозиты прочих юридических лиц - Текущие счета (счета до востребования) физических лиц - Срочные вклады физических лиц Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток - Производные финансовые инструменты - Обязательства по поставке ценных бумаг Прочие финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток - Структурированные долговые ценные бумаги Выпущенные долговые ценные бумаги - Векселя - Депозитные и сберегательные сертификаты - Еврооблигации - Облигации, выпущенные на внутреннем рынке Прочие заемные средства - Срочные заемные средства от юридических лиц (кроме банков) - Субординированные кредиты - Синдицированный кредит со сроком погашения ____ - Обязательство по возврату проданного или перезаложенного обеспечения - Дивиденды к уплате - Кредиторская задолженность по дебетовым и кредитовым картам - Расчеты по конверсионным операциям - Обязательства по финансовой аренде - Договоры продажи и обратного выкупа ________________________________________________________ Итого финансовых обязательств ________________________________________________________ (В таблице, представленной выше, при наличии существенных отклонений балансовой стоимости финансовых инструментов от справедливой стоимости в целях представления более наглядной информации для пользователей рекомендуется добавить колонку "нереализованный доход (расход)"). Далее представлена информация о справедливой стоимости и применяемых методах оценки финансовых инструментов за 31 декабря 20XX года: Справедливая стоимость Итого Итого по различным справед- балан- моделям оценки ливая совая ----------------------------- стои- стои- рыночные модель модель мость мость котиров- оценки, оценки, ки исполь- исполь- зующая зующая данные значи- наблю- тельный даемых объем рынков ненаблю- даемых данных _______________________________________________________ Денежные средства и их эквиваленты - Наличные средства - Остатки по счетам в Банке России - Корреспондентские счета и депозиты "овернайт" Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Облигации Банка России - Корпоративные облигации - Векселя Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, переданные без прекращения признания - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Облигации Банка России - Корпоративные облигации - Векселя Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Облигации Банка России - Корпоративные облигации - Векселя Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Облигации Банка России - Корпоративные облигации - Векселя Средства в других банках - Кредиты и депозиты в других банках - Договоры покупки и обратной продажи ("обратное репо") с другими банками ________________________________________________________ IFRS7p25, Справедливая стоимость Итого Итого 27A,27B(a) по различным справед- балан- моделям оценки ливая совая ----------------------------- стои- стои- рыночные модель модель мость мость котиров- оценки, оценки, ки исполь- исполь- зующая зующая данные значи- наблю- тельный даемых объем рынков ненаблю- даемых данных _________________________________________________________ Кредиты и авансы клиентам - Корпоративные кредиты - Кредитование субъектов малого предпринимательства - Кредиты физическим лицам - потребительские кредиты - Ипотечные жилищные кредиты - Кредиты государственным и муниципальным организациям - Договоры покупки и обратной продажи ("обратное репо") - Дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Облигации Банка России - Корпоративные облигации - Векселя Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Облигации Банка России - Корпоративные облигации - Векселя Финансовые активы, удерживаемые до погашения - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Облигации Банка России - Корпоративные облигации - Векселя Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Облигации Банка России - Корпоративные облигации - Векселя ________________________________________________________ Итого финансовых активов ________________________________________________________ IFRS7p25, Справедливая стоимость Итого Итого 27A,27B(a) по различным справед- балан- моделям оценки ливая совая ----------------------------- стои- стои- рыночные модель модель мость мость котиров- оценки, оценки, ки исполь- исполь- зующая зующая данные значи- наблю- тельный даемых объем рынков ненаблю- даемых данных ________________________________________________________ Средства других банков - Корреспондентские счета и депозиты "овернайт" других банков - Средства, привлеченные от Банка России - Краткосрочные депозиты других банков - Договоры продажи и обратного выкупа с другими банками - Обязательство по возврату проданного или перезаложенного обеспечения - Депозиты других банков, принятые в обеспечение по выданным гарантиям - Просроченные привлеченные средства других банков Средства клиентов - Текущие (расчетные) счета государственных и общественных организаций - Срочные депозиты государственных и общественных организаций - Текущие (расчетные) счета прочих юридических лиц - Срочные депозиты прочих юридических лиц - Текущие счета (счета до востребования) физических лиц - Срочные вклады физических лиц Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток - Производные финансовые инструменты - Обязательства по поставке ценных бумаг Прочие финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток - Структурированные долговые ценные бумаги Выпущенные долговые ценные бумаги - Векселя - Депозитные и сберегательные сертификаты - Еврооблигации - Облигации, выпущенные на внутреннем рынке Прочие заемные средства - Срочные заемные средства от юридических лиц (кроме банков) - Субординированные кредиты - Синдицированный кредит со сроком погашения ____ - Обязательство по возврату проданного или перезаложенного обеспечения - Дивиденды к уплате - Кредиторская задолженность по дебетовым и кредитовым картам - Расчеты по конверсионным операциям - Обязательства по финансовой аренде - Договоры продажи и обратного выкупа __________________________________________________________ Итого финансовых обязательств __________________________________________________________ (В таблице, представленной выше, при наличии существенных отклонений балансовой стоимости финансовых инструментов от справедливой стоимости в целях представления более наглядной информации для пользователей рекомендуется добавить колонку "нереализованный доход (расход)"). Далее представлена информация об изменении применяемых методов оценки финансовых инструментов по справедливой стоимости в течение отчетного периода: IFRS7p27B(b) 20YY 20ХХ ----------------- ----------------- рыночные модель рыночные модель котиров- оценки, котиров- оценки, ки исполь- ки исполь- зующая зующая данные данные наблю- наблю- даемых даемых рынков рынков _________________________________________________________ Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Облигации Банка России - Корпоративные облигации - Векселя Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, переданные без прекращения признания - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Облигации Банка России - Корпоративные облигации - Векселя Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Облигации Банка России - Корпоративные облигации - Векселя Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Облигации Банка России - Корпоративные облигации - Векселя Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Облигации Банка России - Корпоративные облигации - Векселя Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Облигации Банка России - Корпоративные облигации - Векселя _________________________________________________________ Итого финансовых активов _________________________________________________________ Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток - Производные финансовые инструменты - Обязательства по поставке ценных бумаг Прочие финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток - Структурированные долговые ценные бумаги ________________________________________________________ Итого финансовых обязательств ________________________________________________________ IFRS7p27B(b), (В таблице, представленной выше, рекомендуется 44G отразить отдельно существенные перемещения в каждую и из каждой модели оценки справедливой стоимости финансовых инструментов. Рекомендуется раскрыть причины изменений используемых методов оценки справедливой стоимости финансовых инструментов. В отчетности за 2009 год сравнительные данные могут не представляться). Далее представлена сверка начальных и итоговых остатков справедливой стоимости финансовых инструментов по классам, рассчитанной с применением моделей оценки, использующих значительный объем ненаблюдаемых данных в течение отчетного периода: _________________________________________________________ IFRS7p27B(c,d) Финансовые активы, Финансовые активы, оцениваемые по имеющиеся в справедливой стоимости наличии для через прибыль и убыток, продажи предназначенные для торговли --------------------------------------------- муници- корпо- век- муници- корпо- век- пальные ратив- селя пальные ратив- селя обли- ные обли- ные гации обли- гации обли- гации гации ____________________________________________________________ Остаток на 1 января 20XX года ____________________________________________________________ Приобретение Выручка от реализации Выпуск Урегулирование Перемещения в другие оценочные модели Поступления из других оценочных моделей Признано за отчетный период доходов (расходов) - в прибылях и убытках в том числе в части финансовых инструментов, удерживаемых на конец отчетного периода - в прочих компонентах совокупного дохода консолидированного отчета о совокупных доходах в том числе в части финансовых инструментов, удерживаемых на конец отчетного периода _________________________________________________________ Остаток за 31 декабря 20XX года _________________________________________________________ Приобретение Выручка от реализации Выпуск Урегулирование Перемещения в другие оценочные модели Поступления из других оценочных моделей Признано за отчетный период доходов (расходов) - в прибылях и убытках в том числе в части финансовых инструментов, удерживаемых на конец отчетного периода - в прочих компонентах совокупного дохода консолидированного отчета о совокупных доходах в том числе в части финансовых инструментов, удерживаемых на конец отчетного периода _________________________________________________________ Остаток за 31 декабря 20YY года _________________________________________________________ IFRS7p6(B1) (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с учетом их характеристик. Определите существенные перемещения в отношении метода оценки справедливой стоимости финансовых инструментов с применением моделей оценки, использующих значительный объем ненаблюдаемых данных, по классам финансовых инструментов). IFRS7p27B (Рекомендуется раскрыть причины существенных (c,d),44G перемещений в отношении метода оценки справедливой стоимости финансовых инструментов с применением моделей оценки, использующих значительный объем ненаблюдаемых данных, по классам финансовых инструментов. В отчетности за 2009 год сравнительные данные могут не представляться). Далее представлено влияние возможных альтернативных допущений на оценку справедливой стоимости инструментов уровня 3 за 31 декабря 20YY года: 31 декабря 20YY года ------------------------ балансовая влияние стоимость возможных альтернативных допущений ___________________________________________________________ Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли Муниципальные облигации Корпоративные облигации Векселя Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Муниципальные облигации Корпоративные облигации Векселя __________________________________________________________ Остаток за 31 декабря 20YY года __________________________________________________________ IFRS7p27B(e) Используемые Группой модели оценки инвестиций в корпоративные долговые финансовые инструменты организаций российских эмитентов, базирующиеся на ненаблюдаемых данных при оценке справедливой стоимости таких инвестиций, основаны на предположении ежегодного роста выручки эмитента на _____ процента. Возможное изменение допущений роста выручки в диапазоне от _____ до _____ процентов приведет к существенному изменению справедливой стоимости инвестиций и финансовых показателей Группы. Если бы прогнозные значения в 20YY году выручки были на _____ процентов выше базового показателя, прибыль Группы за год составила бы на _____ тысяч рублей (20XX г.: на _____ тысяч рублей) больше в результате увеличения денежных потоков (и более высокой стоимости долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток). Прочие компоненты собственного капитала составили бы на _____ тысяч рублей (20XX г.: на _____ тысяч рублей) больше в основном из-за увеличения чистых активов эмитентов финансовых инструментов с фиксированной ставкой, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи. (Опишите допущения, использованные при расчете чувствительности). Если бы прогнозные значения в 20YY году выручки были на _____ процентов ниже базового показателя, прибыль Группы за год составила бы на _____ тысяч рублей (20XX г.: на _____ тысяч рублей) меньше в результате снижения денежных потоков (и более низкой стоимости долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток). Прочие компоненты собственного капитала составили бы на _____ тысяч рублей (20XX г.: на _____ тысяч рублей) меньше в основном из-за уменьшения справедливой стоимости финансовых инструментов с фиксированной ставкой, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи. (Рекомендуется описать допущения, использованные при расчете чувствительности). 40. Операции со связанными сторонами 1р138(с) При рассмотрении всех возможных взаимоотношений 24р9 со связанными сторонами принимается во внимание экономическое содержание таких взаимоотношений, а не только их юридическая форма. 24р12 _____ является фактической материнской организацией Группы. (В случае если фактический контроль над Группой имеет физическое лицо, фактический контроль над Группой осуществляется _____ ). 24р4 В ходе своей обычной деятельности Группа проводит операции со своими основными акционерами (участниками), ключевым управленческим персоналом, дочерними и ассоциированными организациями, организациями, значительная доля в капитале которых принадлежит крупным акционерам Группы, а также с другими связанными сторонами. (В случае если операции осуществлялись по другим причинам, рекомендуется рассмотреть изменение данного текста. Рекомендуется отдельно рассмотреть все небанковские операции). Эти операции включали осуществление расчетов, предоставление кредитов, привлечение депозитов, предоставление гарантий, финансирование торговых операций и операции с иностранной валютой. Данные операции осуществлялись преимущественно по рыночным (льготным) ставкам. (Рекомендуется рассмотреть необходимость представления дополнительной информации о ценообразовании по операциям со связанными сторонами). Далее указаны остатки за 31 января 20YY года по операциям со связанными сторонами: 24p17, Мате- Про- Орга- Kлю- Ассо- Про- 18,22 ринс- чие низа- че- ции- чие кая круп- ции вой ро- свя- орга- ные под упра- ван- зан- низа- акци- об- влен- ные ные ция оне- щим чес- орга- сто- ры конт- кий ни- ро- ролем пер- за- ны сонал ции ____________________________________________________________ Финансовые активы, оцени- Ваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначен- ные для торговли - Долговые ценные бумаг (контрактная процентная ставка: __-__%) - Акции ___ (__% владения) Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток - Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: __-__%) - Акции ___ (__% владения) Средства в других банках (контрактная процентная ставка: __-__%) Общая сумма кредитов и дебиторской задолженности (контрактная процентная ставка: __-__%) Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности по состоянию за 31 декабря Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи - Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: __-__%) - Акции ___ (__% владения) Финансовые активы, удерживаемые до погашения (контрактная процентная ставка: (__-__%) Инвестиции в ассоциированные организации Прочие активы Долгосрочные активы, удерживаемые для продажи (или группы выбытия) - Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: __-__%) - Акции ___ (__% владения) Средства других банков (контрактная процентная ставка: __-__%) - Средства клиентов (контрактная процентная ставка: __-__%) Выпущенные долговые ценные бумаги (Выпущенные векселя) (контрактная процентная ставка: __-__%) Прочие заемные средства (контрактная процентная ставка: __-__%) ___________________________________________________________ 24p17, Мате- Про- Орга- Kлю- Ассо- Про- 18,22 ринс- чие низа- че- ции- чие кая круп- ции вой ро- свя- орга- ные под упра- ван- зан- низа- акци- об- влен- ные ные ция оне- щим чес- орга- сто- ры конт- кий ни- ро- ролем пер- за- ны сонал ции ___________________________________________________________ Резервы на обязательства и отчисления Прочие обязательства Субординированный депозит (контрактная процентная ставка: __-__%) Обязательства, непосредственно связанные с долгосрочными активами, удерживаемыми для продажи (или с группами выбытия) (контрактная процентная ставка: __-__%) __________________________________________________________ Далее указаны статьи доходов расходов по операциям сосвязанными сторонами за 20YY год: 24p17, Мате- Про- Орга- Kлю- Ассо- Про- 18,22 ринс- чие низа- че- ции- чие кая круп- ции вой ро- свя- орга- ные под упра- ван- зан- низа- акци- об- влен- ные ные ция оне- щим чес- орга- сто- ры конт- кий ни- ро- ролем пер- за- ны сонал ции ___________________________________________________________ Процентные доходы Процентные расходы Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках Дивиденды Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенными для торговли Доходы за вычетом расходов от переоценки прочих финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой Доходы за вычетом расходов от переоценки иностранной валюты Комиссионные доходы Комиссионные расходы Доходы (Расходы), возникающие при первоначальном признании активов по ставкам выше (ниже) рыночных Доходы (Расходы), возникающие при первоначальном признании обязательств по ставкам ниже (выше) рыночных Обесценение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи Обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения Резервы по оценочным обязательствам Прочие операционные доходы Доходы от досрочного урегулирования задолженности Административные и прочие операционные расходы Доля прибыли ассоциированных организаций ___________________________________________________________ Далее указаны прочие права и обязательства за 31 декабря 20YY года по операциям со связанными сторонами: Мате- Про- Орга- Kлю- Ассо- Про- ринс- чие низа- че- ции- чие кая круп- ции вой ро- свя- орга- ные под упра- ван- зан- низа- акци- об- влен- ные ные ция оне- щим чес- орга- сто- ры конт- кий ни- ро- ролем пер- за- ны сонал ции ___________________________________________________________ Гарантии, выпущенные Группой по состоянию на конец года Гарантии, полученные Группой по состоянию на конец года Импортные аккредитивы по состоянию на конец года Экспортные аккредитивы по состоянию на конец года Прочие обязательства Прочие условные обязательства ___________________________________________________________ Общая сумма кредитов, предоставленных связанным сторонам и погашенных связанными сторонами в течение 20YY года, представлена далее: Мате- Про- Орга- Kлю- Ассо- Про- ринс- чие низа- че- ции- чие кая круп- ции вой ро- свя- орга- ные под упра- ван- зан- низа- акци- об- влен- ные ные ция оне- щим чес- орга- сто- ры конт- кий ни- ро- ролем пер- за- ны сонал ции ___________________________________________________________ Сумма кредитов, предоставленных связанным сторонам в течение периода Сумма кредитов, погашенных связанными сторонами в течение периода ___________________________________________________________ Далее указаны остатки за 31 января 20XX года по операциям со связанными сторонами: Мате- Про- Орга- Kлю- Ассо- Про- ринс- чие низа- че- ции- чие кая круп- ции вой ро- свя- орга- ные под упра- ван- зан- низа- акци- об- влен- ные ные ция оне- щим чес- орга- сто- ры конт- кий ни- ро- ролем пер- за- ны сонал ции ___________________________________________________________ Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли - Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: __-__%) - Акции ___ (__% владения) Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток - Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: __-__%) - Акции ___ (__% владения) Средства в других банках (контрактная процентная ставка: __-__%) Общая сумма кредитов и дебиторской задолженности (контрактная процентная ставка: __-__%) Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности по состоянию за 31 декабря Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи - Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: __-__%) - Акции ___ (__% владения) ___________________________________________________________ Мате- Про- Орга- Kлю- Ассо- Про- ринс- чие низа- че- ции- чие кая круп- ции вой ро- свя- орга- ные под упра- ван- зан- низа- акци- об- влен- ные ные ция оне- щим чес- орга- сто- Информация по документуЧитайте также
Изменен протокол лечения ковида23 февраля 2022 г. МедицинаГермания может полностью остановить «Северный поток – 2»23 февраля 2022 г. ЭкономикаБогатые уже не такие богатые23 февраля 2022 г. ОбществоОтныне иностранцы смогут найти на портале госуслуг полезную для себя информацию23 февраля 2022 г. ОбществоВакцина «Спутник М» прошла регистрацию в Казахстане22 февраля 2022 г. МедицинаМТС попала в переплет в связи с повышением тарифов22 февраля 2022 г. ГосударствоРегулятор откорректировал прогноз по инфляции22 февраля 2022 г. ЭкономикаСтоимость нефти Brent взяла курс на повышение22 февраля 2022 г. ЭкономикаКурсы иностранных валют снова выросли21 февраля 2022 г. Финансовые рынки |
Архив статей
2024 Сентябрь
|
