Изменение в сторону
увеличения стоимости (с учетом налога)
отгруженных товаров, указанных в
абзаце первом пункта 8 статьи 161
настоящего Кодекса, в том числе в
случае увеличения цены и (или)
увеличения количества (объема) отгруженных
товаров, учитывается
налоговым агентом, указанным в
пункте 8 статьи 161 настоящего
Кодекса, при определении налоговой
базы за налоговый период, в
котором были составлены
документы, являющиеся основанием для
составления корректировочных
счетов-фактур в соответствии с пунктом
10 статьи 172 настоящего Кодекса
(абзац введен Федеральным законом
от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N 49,
ст. 7307).
(Пункт 10 введен Федеральным
законом от 19 июля 2011 г. N
245-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N
30, ст. 4593)
11. При реализации
материальных ценностей, приобретенных
ответственными хранителями и
заемщиками материальных ценностей
государственного материального
резерва при выпуске материальных
ценностей из государственного
материального резерва в связи с их
освежением, заменой и в порядке
заимствования в соответствии с
Федеральным законом от 29
декабря 1994 года № 79-ФЗ "О
государственном материальном
резерве", налоговая база определяется
как положительная разница между
ценой реализуемых материальных
ценностей, определяемой в
соответствии со статьей 105-3 настоящего
Кодекса, с учетом налога и ценой
приобретения указанных
материальных ценностей (пункт 11
введен Федеральным законом от 14
ноября 2017 г. N 316-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2017, N 47, ст. 6842).
(Пункт 7 считается пунктом 8
на основании Федерального закона
от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст.
18)
Статья 155. Особенности
определения налоговой базы при
передаче
имущественных прав
1. При уступке денежного
требования, вытекающего из договора
реализации товаров (работ, услуг),
операции по реализации которых
подлежат налогообложению (не
освобождаются от налогообложения в
соответствии со статьей 149
настоящего Кодекса), или при переходе
указанного требования к другому
лицу на основании закона налоговая
база по операциям реализации
указанных товаров (работ, услуг)
определяется в порядке,
предусмотренном статьей 154 настоящего
Кодекса, если иное не
предусмотрено настоящим пунктом (в ред.
Федерального закона от 19 июля
2011 г. N 245-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст. 4593).
Налоговая база при уступке
первоначальным кредитором денежного
требования, вытекающего из
договора реализации товаров (работ,
услуг), или при переходе
указанного требования к другому лицу на
основании закона определяется как
сумма превышения суммы дохода,
полученного первоначальным
кредитором при уступке права требования,
над размером денежного требования,
права по которому уступлены
(абзац введен Федеральным законом
от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст.
4593).
2. Налоговая база при уступке
новым кредитором, получившим
денежное требование, вытекающее
из договора реализации товаров
(работ, услуг), определяется как
сумма превышения сумм дохода,
полученного новым кредитором при
последующей уступке требования или
при прекращении соответствующего
обязательства, над суммой расходов
на приобретение указанного
требования (в ред. Федерального закона
от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст. 4593).
3. При передаче имущественных
прав налогоплательщиками, в том
числе участниками долевого
строительства, на жилые дома или жилые
помещения, доли в жилых домах
или жилых помещениях, гаражи или
машино-места налоговая база
определяется как разница между
стоимостью, по которой передаются
имущественные права, с учетом
налога и расходами на приобретение
указанных прав.
4. При приобретении
денежного требования у третьих лиц
налоговая база определяется как
сумма превышения суммы доходов,
полученных от должника и (или) при
последующей уступке, над суммой
расходов на приобретение указанного
требования.
5. При передаче прав,
связанных с правом заключения договора,
и арендных прав налоговая
база определяется в порядке,
предусмотренном статьей 154
настоящего Кодекса.
(Статья 155 в ред.
Федерального закона от 22 июля 2005 г. N
119-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N
30, ст. 3130)
Статья 156. Особенности
определения налоговой базы
налогоплательщиками, получающими доход на основе
договоров
поручения, договоров комиссии или
агентских договоров
1. Налогоплательщики при
осуществлении предпринимательской
деятельности в интересах
другого лица на основе договоров
поручения, договоров комиссии либо
агентских договоров, определяют
налоговую базу как сумму
дохода, полученную ими в виде
вознаграждений (любых иных
доходов) при исполнении любого из
указанных договоров.
В аналогичном порядке
определяется налоговая база при
реализации залогодержателем в
установленном законодательством
Российской Федерации порядке
предмета невостребованного залога,
принадлежащего залогодателю (абзац
введен Федеральным законом от 22
июля 2005 г. N 119-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3130).
2. На операции по реализации
услуг, оказываемых на основе
договоров поручения, договоров
комиссии или агентских договоров и
связанных с реализацией товаров
(работ, услуг), не подлежащих
налогообложению (освобождаемых от
налогообложения) в соответствии
со статьей 149 настоящего Кодекса,
не распространяется освобождение
от налогообложения, за
исключением посреднических услуг по
реализации товаров (работ, услуг),
указанных в пункте 1, подпунктах
1 и 8 пункта 2 и подпункте 6
пункта 3 статьи 149 настоящего
Кодекса (в ред. Федерального закона
от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст.
18).
Статья 157. Особенности
определения налоговой базы и
особенности уплаты
налога при осуществлении
транспортных
перевозок и реализации услуг
международной связи
1. При осуществлении
перевозок (за исключением пригородных
перевозок в соответствии с
абзацем третьим подпункта 7 пункта 2
статьи 149 настоящего Кодекса)
пассажиров, багажа, грузов,
грузобагажа или почты
железнодорожным, автомобильным, воздушным,
морским или речным транспортом
налоговая база определяется как
стоимость перевозки (без включения в
нее налога). При осуществлении
воздушных перевозок пределы
территории Российской Федерации
определяются по начальному и
конечному пунктам авиарейса (в ред.
Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18;
Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026;
Федерального закона от 7 июля
2003 г. N 117-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
2. При реализации проездных
документов по льготным тарифам
налоговая база исчисляется исходя из
этих льготных тарифов.
3. Положения настоящей статьи
применяются с учетом положений
пункта 1 статьи 164 настоящего
Кодекса и не распространяются на
перевозки, указанные в подпункте 7
пункта 2 статьи 149 настоящего
Кодекса, а также на перевозки,
предусмотренные международными
договорами (соглашениями).
4. При возврате до начала
поездки покупателям денег за
неиспользованные проездные
документы в подлежащую возврату сумму
включается вся сумма налога. В
случае возврата пассажирами
проездных документов в пути
следования в связи с прекращением
поездки, в подлежащую возврату
сумму включается сумма налога в
размере, соответствующем
расстоянию, которое осталось проследовать
пассажирам. В этом случае при
определении налоговой базы не
учитываются суммы, фактически
возвращенные пассажирам (в ред.
Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
5. При реализации услуг
международной связи не учитываются при
определении налоговой базы суммы,
полученные организациями связи от
реализации указанных услуг
иностранным покупателям (в ред.
Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
Статья 158. Особенности
определения налоговой базы при
реализации
предприятия в целом как имущественного
комплекса
1. Налоговая база при
реализации предприятия в целом как
имущественного комплекса
определяется отдельно по каждому из видов
активов предприятия (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000
г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001,
N 1, ст. 18).
2. В случае, если цена, по
которой предприятие продано ниже
балансовой стоимости
реализованного имущества, для целей
налогообложения применяется
поправочный коэффициент, рассчитанный
как отношение цены реализации
предприятия к балансовой стоимости
указанного имущества (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000
г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001,
N 1, ст. 18).
В случае, если цена, по
которой предприятие продано выше
балансовой стоимости
реализованного имущества, для целей
налогообложения применяется
поправочный коэффициент, рассчитанный
как отношение цены
реализации предприятия, уменьшенной на
балансовую стоимость дебиторской
задолженности (и на стоимость
ценных бумаг, если не принято
решение об их переоценке), к
балансовой стоимости
реализованного имущества, уменьшенной на
балансовую стоимость дебиторской
задолженности (и на стоимость
ценных бумаг, если не принято
решение об их переоценке). В этом
случае поправочный коэффициент к
сумме дебиторской задолженности (и
стоимости ценных бумаг) не
применяется (в ред. Федерального закона
от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст.
18).
3. Для целей налогообложения
цена каждого вида имущества
принимается равной произведению
его балансовой стоимости на
поправочный коэффициент.
4. Продавцом предприятия
составляется сводный счет-фактура с
указанием в графе "Всего с
НДС" цены, по которой предприятие
продано. При этом в
сводном счете-фактуре выделяются в
самостоятельные позиции основные
средства, нематериальные активы,
прочие виды имущества
производственного и непроизводственного
назначения, сумма дебиторской
задолженности, стоимость ценных бумаг
и другие позиции активов
баланса. К сводному счету-фактуре
прилагается акт инвентаризации (в
ред. Федерального закона от
29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
В сводном счете-фактуре
цена каждого вида имущества
принимается равной произведению
его балансовой стоимости на
поправочный коэффициент.
По каждому виду имущества,
реализация которого облагается
налогом, в графах "Ставка
НДС" и "Сумма НДС" указываются
соответственно расчетная налоговая
ставка в размере 15,25 процента
и сумма налога, определенная
как соответствующая расчетной
налоговой ставке в размере 15,25
процента процентная доля налоговой
базы (в ред. Федерального закона от
7 июля 2003 г. N 117-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N 28, ст.
2886).
Статья 159. Порядок определения
налоговой базы при совершении
операций по
передаче товаров (выполнению работ,
оказанию услуг) для
собственных нужд и выполнению
строительно-монтажных работ для собственного
потребления
1. При передаче
налогоплательщиком товаров (выполнении работ,
оказании услуг) для собственных
нужд, расходы на которые не
принимаются к вычету (в
том числе через амортизационные
отчисления), при исчислении
налога на прибыль организаций,
налоговая база определяется как
стоимость этих товаров (работ,
услуг), исчисленная исходя из цен
реализации идентичных (а при их
отсутствии - однородных)
товаров (аналогичных работ, услуг),
действовавших в предыдущем налоговом
периоде, а при их отсутствии -
исходя из рыночных цен с учетом
акцизов (для подакцизных товаров) и
без включения в них налога (в
ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18;
Федерального закона от 6 августа 2001
г. N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001,
N 33, ст. 3413; Федерального
закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N 28, ст.
2886).
2. При выполнении
строительно-монтажных работ для собственного
потребления налоговая база
определяется как стоимость выполненных
работ, исчисленная исходя из
всех фактических расходов
налогоплательщика на их
выполнение, включая расходы
реорганизованной (реорганизуемой)
организации (в ред. Федерального
закона от 22 июля 2005 г. N
118-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N 30,
ст. 3129).
Статья 160. Порядок определения
налоговой базы при ввозе
товаров на
территорию Российской Федерации и
иные территории,
находящиеся под ее юрисдикцией
(наименование в ред.
Федерального закона от 27 ноября 2010 г.
N 306-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
48, ст. 6247)
1. При ввозе товаров (за
исключением товаров, указанных в
пунктах 2 и 4 настоящей статьи, и
с учетом статей 150 и 151
настоящего Кодекса) на
территорию Российской Федерации и иные
территории, находящиеся под ее
юрисдикцией, налоговая база
определяется как сумма (в ред.
Федерального закона от 28 февраля
2006 г. N 28-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2006, N 10, ст. 1065; Федерального
закона от 17 декабря 2009 г. N
318-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2009, N
51, ст. 6155; Федерального закона
от 27 ноября 2010 г. N 306-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2010, N 48, ст.
6247):
1) таможенной стоимости этих
товаров (в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18; Федерального закона от 29
мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
2) подлежащей уплате таможенной
пошлины;
3) подлежащих уплате акцизов
(по подакцизным товарам) (в ред.
Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18;
Федерального закона от 7 июля
2003 г. N 117-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
2. При ввозе на территорию
Российской Федерации и иные
территории, находящиеся под ее
юрисдикцией, продуктов переработки
товаров, ранее вывезенных с нее
для переработки вне таможенной
территории в соответствии с
таможенной процедурой переработки вне
таможенной территории, налоговая
база определяется как стоимость
такой переработки (в ред.
Федерального закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026; Федерального закона от
27 ноября 2010 г. N 306-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N 48, ст.
6247).
3. Налоговая база
определяется отдельно по каждой группе
товаров одного наименования, вида и
марки, ввозимой на территорию
Российской Федерации и иные
территории, находящиеся под ее
юрисдикцией (в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18; Федерального закона от 27
ноября 2010 г. N 306-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N 48, ст.
6247).
Если в составе одной партии
ввозимых на таможенную территорию
Российской Федерации товаров
присутствуют как подакцизные товары,
так и неподакцизные товары, налоговая
база определяется отдельно в
отношении каждой группы
указанных товаров. Налоговая база
определяется в аналогичном порядке в
случае, если в составе партии
ввозимых на таможенную территорию
Российской Федерации товаров
присутствуют продукты переработки
товаров, ранее вывезенных с
территории Российской Федерации
в соответствии с таможенной
процедурой переработки вне
таможенной территории (в ред.
Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18;
Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026;
Федерального закона от 7 июля
2003 г. N 117-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886;
Федерального закона от 27 ноября
2010 г. N 306-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2010, N 48, ст. 6247).
4. (Пункт 4 утратил силу на
основании Федерального закона от
27 ноября 2010 г. N 306-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2010, N 48, ст. 6247)
5. Налоговая база при ввозе
российских товаров, помещенных под
таможенную процедуру свободной
таможенной зоны, на остальную часть
территории Российской Федерации и
иные территории, находящиеся под
ее юрисдикцией, либо при
передаче их на территории особой
экономической зоны лицам, не
являющимся резидентами такой зоны,
определяется в соответствии с
пунктом 1 настоящей статьи с учетом
особенностей, предусмотренных
таможенным законодательством
Таможенного союза и
законодательством Российской Федерации о
таможенном деле (пункт 5 введен
Федеральным законом от 22 июля 2005
г. N 117-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005,
N 30, ст. 3128; в ред.
Федерального закона от 27 ноября 2010 г. N
306-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
48, ст. 6247).
(Пункт 2 исключен, пункты 3
- 5 считаются соответственно
пунктами 2 - 4 на основании
Федерального закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026)
Статья 161. Особенности
определения налоговой базы налоговыми
агентами
1. При реализации товаров
(работ, услуг), местом реализации
которых является
территория Российской Федерации,
налогоплательщиками - иностранными
лицами, не состоящими на учете в
налоговых органах в качестве
налогоплательщиков, налоговая база
определяется как сумма дохода от
реализации этих товаров (работ,
услуг) с учетом налога.
Налоговая база определяется
отдельно при совершении каждой
операции по реализации товаров
(работ, услуг) на территории
Российской Федерации с учетом
настоящей главы.
2. Налоговая база, указанная
в пункте 1 настоящей статьи,
определяется налоговыми агентами.
При этом налоговыми агентами
признаются организации и
индивидуальные предприниматели, состоящие
на учете в налоговых органах,
приобретающие на территории
Российской Федерации товары (работы,
услуги) у указанных в пункте 1
настоящей статьи иностранных
лиц, если иное не предусмотрено
пунктами 3 и 9 статьи 174-2
настоящего Кодекса. Налоговые агенты
обязаны исчислить, удержать у
налогоплательщика и уплатить в бюджет
соответствующую сумму налога вне
зависимости от того, исполняют ли
они обязанности
налогоплательщика, связанные с исчислением и
уплатой налога, и иные обязанности,
установленные настоящей главой
(в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18;
Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026;
Федерального закона от 3 июля
2016 г. N 244-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4177).
3. При предоставлении на
территории Российской Федерации
органами государственной власти и
управления, органами местного
самоуправления в аренду федерального
имущества, имущества субъектов
Российской Федерации и
муниципального имущества налоговая база
определяется как сумма арендной
платы с учетом налога. При этом
налоговая база определяется
налоговым агентом отдельно по каждому
арендованному объекту имущества. В
этом случае налоговыми агентами
признаются арендаторы указанного
имущества. Указанные лица обязаны
исчислить, удержать из доходов,
уплачиваемых арендодателю, и
уплатить в бюджет соответствующую
сумму налога (в ред. Федерального
закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026; Федерального закона от
8 мая 2010 г. N 83-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2010, N 19, ст. 2291;
Федерального закона от 21 ноября
2011 г. N 330-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2011, N 48, ст. 6731).
При реализации (передаче) на
территории Российской Федерации
государственного имущества, не
закрепленного за государственными
предприятиями и учреждениями,
составляющего государственную казну
Российской Федерации, казну
республики в составе Российской
Федерации, казну края, области,
города федерального значения,
автономной области, автономного
округа, а также муниципального
имущества, не закрепленного за
муниципальными предприятиями и
учреждениями, составляющего
муниципальную казну соответствующего
городского, сельского поселения
или другого муниципального
образования, налоговая база
определяется как сумма дохода от
реализации (передачи) этого
имущества с учетом налога. При этом
налоговая база определяется отдельно
при совершении каждой операции
по реализации (передаче)
указанного имущества. В этом случае
налоговыми агентами признаются
покупатели (получатели) указанного
имущества, за исключением
физических лиц, не являющихся
индивидуальными предпринимателями.
Указанные лица обязаны исчислить
расчетным методом, удержать из
выплачиваемых доходов и уплатить в
бюджет соответствующую сумму
налога (абзац введен Федеральным
законом от 26 ноября 2008 г. N
224-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2008, N 48,
ст. 5519).
4. При реализации на
территории Российской Федерации
конфискованного имущества,
имущества, реализуемого по решению суда
(за исключением реализации,
предусмотренной подпунктом 15 пункта 2
статьи 146 настоящего Кодекса),
бесхозяйных ценностей, кладов и
скупленных ценностей, а также
ценностей, перешедших по праву
наследования государству,
налоговая база определяется исходя из
цены реализуемого имущества
(ценностей), определяемой с учетом
положений статьи 105-3 настоящего
Кодекса, с учетом акцизов (для
подакцизных товаров). В этом случае
налоговыми агентами признаются
органы, организации или
индивидуальные предприниматели,
уполномоченные осуществлять
реализацию указанного имущества (пункт
4 введен Федеральным законом от 29
мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026; в ред.
Федерального закона от 7 июля
2003 г. N 117-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886;
Федерального закона от 22 июля
2005 г. N 119-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3130;
Федерального закона от 26
ноября 2008 г. N 224-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2008, N 48, ст. 5519;
Федерального закона от 18 июля
2011 г. N 227-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст. 4575;
Федерального закона от 19 июля
2011 г. N 245-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст. 4593;
Федерального закона от 24
ноября 2014 г. N 366-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст. 6647).
4-1. (Пункт 4-1 введен
Федеральным законом от 19 июля 2011 г.
N 245-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N
30, ст. 4593; утратил силу на
основании Федерального закона от 24
ноября 2014 г. N 366-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст. 6647)
5. При реализации товаров,
передаче имущественных прав,
выполнении работ, оказании услуг на
территории Российской Федерации
иностранными лицами, не состоящими
на учете в налоговых органах в
качестве налогоплательщиков,
налоговыми агентами признаются
состоящие на учете в
налоговых органах в качестве
налогоплательщиков организации и
индивидуальные предприниматели,
осуществляющие предпринимательскую
деятельность с участием в
расчетах на основе договоров
поручения, договоров комиссии или
агентских договоров с указанными
иностранными лицами, если иное не
предусмотрено пунктом 10 статьи
174-2 настоящего Кодекса. В этом
случае налоговая база определяется
налоговым агентом как стоимость
таких товаров (работ, услуг),
имущественных прав с учетом акцизов
(для подакцизных товаров) и без
включения в них суммы налога (пункт
5 введен Федеральным законом от 22
июля 2005 г. N 119-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3130; в ред.
Федерального закона от 26
ноября 2008 г. N 224-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2008, N 48, ст. 5519;
Федерального закона от 3 июля
2016 г. N 244-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4177).
6. В случае, если в течение
сорока пяти календарных дней с
момента перехода права собственности
на судно от налогоплательщика
к заказчику регистрация судна в
Российском международном реестре
судов не осуществлена, налоговая
база определяется налоговым
агентом как стоимость, по
которой это судно было реализовано
заказчику, с учетом налога.
При этом налоговым агентом
является лицо, в собственности
которого находится судно по
истечении сорока пяти календарных дней
с момента такого перехода права
собственности.
Налоговый агент обязан исчислить
по налоговой ставке,
предусмотренной пунктом 3
статьи 164 настоящего Кодекса,
соответствующую сумму налога и
перечислить ее в бюджет.
(Пункт 6 введен Федеральным
законом от 20 декабря 2005 г. N
168-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N
52, ст. 5581; в ред.
Федерального закона от 7 ноября 2011 г. N
305-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N
45, ст. 6335)
7. В целях настоящей статьи не
признаются налоговыми агентами
приобретающие на территории
Российской Федерации товары (работы,
услуги), имущественные права для
целей организации и проведения
XXII Олимпийских зимних игр и XI
Паралимпийских зимних игр 2014
года в городе Сочи
организации, являющиеся иностранными
организаторами XXII Олимпийских
зимних игр и XI Паралимпийских
зимних игр 2014 года в городе
Сочи в соответствии со статьей 3
Федерального закона от 1 декабря
2007 года N 310-ФЗ "Об организации
и о проведении XXII Олимпийских
зимних игр и XI Паралимпийских
зимних игр 2014 года в городе
Сочи, развитии города Сочи как
горноклиматического курорта и
внесении изменений в отдельные
законодательные акты
Российской Федерации", иностранными
маркетинговыми партнерами
Международного олимпийского комитета, в
том числе официальными вещательными
компаниями, в соответствии со
статьей 3-1 указанного
Федерального закона, и филиалы,
представительства в Российской
Федерации иностранных организаций,
являющихся маркетинговыми
партнерами Международного олимпийского
комитета, в том числе
официальными вещательными компаниями, в
соответствии со статьей 3-1
указанного Федерального закона (пункт 7
введен Федеральным законом от 23
июля 2013 г. N 216-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2013, N 30, ст. 4049,
положения подпункта применяются до 1
января 2017 года).
8. При реализации на
территории Российской Федерации
налогоплательщиками (за
исключением налогоплательщиков,
освобожденных от исполнения
обязанностей налогоплательщика,
связанных с исчислением и уплатой
налога) сырых шкур животных, а
также лома и отходов черных и
цветных металлов, алюминия вторичного
и его сплавов налоговая база определяется
исходя из стоимости
реализуемых товаров, определяемой в
соответствии со статьей 105-3
настоящего Кодекса, с учетом налога.
В целях настоящего Кодекса:
сырыми шкурами
животных признаются необработанные
(невыделанные) шкуры, снятые с
туш животных, парные или
законсервированные в целях
предотвращения их порчи и разложения
(мокросоленые или сушеные), но не
подвергнутые никакой дальнейшей
обработке;
алюминием вторичным и его
сплавами признаются алюминий
вторичный и его сплавы,
классифицируемые в соответствии с
Общероссийским классификатором
продукции по видам экономической
деятельности.
Налоговая база, указанная в
абзаце первом настоящего пункта,
определяется налоговыми агентами,
если иное не установлено
настоящим пунктом. Налоговыми
агентами признаются покупатели
(получатели) товаров, указанных в
абзаце первом настоящего пункта,
за исключением физических лиц,
не являющихся индивидуальными
предпринимателями. Указанные
налоговые агенты обязаны исчислить
расчетным методом и уплатить в
бюджет соответствующую сумму налога
вне зависимости от того,
исполняют ли они обязанности
налогоплательщика, связанные с
исчислением и уплатой налога, и иные
обязанности, установленные настоящей
главой.
При реализации товаров,
указанных в абзаце первом настоящего
пункта,
налогоплательщики-продавцы, освобожденные от исполнения
обязанностей налогоплательщика,
связанных с исчислением и уплатой
налога, и лица, не являющиеся
налогоплательщиками, в договоре,
первичном учетном документе
делают соответствующую запись или
проставляют отметку "Без налога
(НДС)".
В случае установления
факта недостоверного проставления
налогоплательщиком - продавцом
товаров, указанных в абзаце первом
настоящего пункта, в договоре,
первичном учетном документе отметки
"Без налога (НДС)"
обязанность по исчислению и уплате налога
возлагается на такого
налогоплательщика - продавца товаров.
Налогоплательщики-продавцы,
освобожденные от исполнения
обязанностей налогоплательщика,
связанных с исчислением и уплатой
налога, и лица, не являющиеся
налогоплательщиками, при утрате права
на освобождение от исполнения
обязанностей налогоплательщика либо
на применение специальных
налоговых режимов в соответствии с
главами 26-1, 26-2, 26-3, 26-5
настоящего Кодекса исчисляют и
уплачивают налог по операциям
реализации товаров, указанных в
абзаце первом настоящего пункта,
начиная с периода, в котором
указанные лица перешли на общий
режим налогообложения, до дня
наступления обстоятельств,
являющихся основанием для утраты права
на освобождение от исполнения
обязанностей налогоплательщика либо
на применение соответствующих
специальных налоговых режимов.
(Пункт 8 введен Федеральным
законом от 27 ноября 2017 г. N
335-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N
49, ст. 7307)
Статья 162. Особенности
определения налоговой базы с учетом
сумм, связанных с
расчетами по оплате товаров
(работ, услуг)
1. Налоговая база,
определенная в соответствии со статьями
153 - 158 настоящего Кодекса,
увеличивается на суммы (в ред.
Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18;
Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026):
1) (Подпункт 1 утратил силу
на основании Федерального закона
от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3130)
2) полученных за реализованные
товары (работы, услуги) в виде
финансовой помощи, на пополнение
фондов специального назначения, в
счет увеличения доходов либо
иначе связанных с оплатой
реализованных товаров (работ,
услуг);
3) полученных в виде процента
(дисконта) по полученным в счет
оплаты за реализованные товары
(работы, услуги) облигациям и
векселям, процента по товарному
кредиту в части, превышающей размер
процента, рассчитанного в
соответствии со ставками рефинансирования
Центрального банка Российской
Федерации, действовавшими в периодах,
за которые производится расчет процента
(в ред. Федерального закона
от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст.
18);
4) полученных страховых выплат
по договорам страхования риска
неисполнения договорных
обязательств контрагентом
страхователя-кредитора, если
страхуемые договорные обязательства
предусматривают поставку
страхователем, применяющим положения
пункта 5 статьи 170 настоящего
Кодекса, товаров (работ, услуг),
реализация которых признается
объектом налогообложения в
соответствии со статьей 146
настоящего Кодекса, за исключением
реализации товаров (работ, услуг),
указанных в пункте 1 статьи 164
настоящего Кодекса (в ред.
Федерального закона от 19 июля 2011 г. N
245-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N
30, ст. 4593; Федерального закона
от 7 июня 2013 г. N 131-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N 23, ст.
2889; Федерального закона от 5
апреля 2016 г. N 97-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 15, ст. 2059);
5) (Подпункт 5 исключен
Федеральным законом от 29 декабря 2000
г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001,
N 1, ст. 18)
2. Положения пункта 1
настоящей статьи не применяются в
отношении операций по реализации
товаров (работ, услуг), которые не
подлежат налогообложению
(освобождаются от налогообложения), а
также в отношении товаров (работ,
услуг), местом реализации которых
в соответствии со статьями 147 и 148
настоящего Кодекса не является
территория Российской Федерации (в
ред. Федерального закона от 29
мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
3. В налоговую базу не
включаются:
1) денежные средства,
полученные управляющими организациями,
товариществами собственников
жилья, жилищно-строительными,
жилищными или иными
специализированными потребительскими
кооперативами, созданными в
целях удовлетворения потребностей
граждан в жилье и отвечающими
за обслуживание внутридомовых
инженерных систем, с
использованием которых предоставляются
коммунальные услуги, на формирование
резерва на проведение текущего
и капитального ремонта общего имущества
в многоквартирных домах, в
том числе на формирование
фондов капитального ремонта общего
имущества в многоквартирных домах;
2) денежные средства,
полученные специализированными
некоммерческими организациями,
которые осуществляют деятельность,
направленную на обеспечение
проведения капитального ремонта общего
имущества в многоквартирных домах,
и созданы в соответствии с
Жилищным кодексом Российской
Федерации, на формирование фондов
капитального ремонта общего
имущества в многоквартирных домах.
(Пункт 3 введен Федеральным
законом от 28 ноября 2009 г. N
287-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2009, N
48, ст. 5737; в ред. Федерального
закона от 25 декабря 2012 г. N
271-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2012, N
53, ст. 7596)
Статья 162-1. Особенности
налогообложения при
реорганизации
организаций
1. При реорганизации
организации в форме выделения вычетам у
реорганизованной (реорганизуемой)
организации подлежат суммы
налога, исчисленные и уплаченные
ею с сумм авансовых или иных
платежей в счет предстоящих
поставок товаров (выполнения работ,
оказания услуг), реализуемых на
территории Российской Федерации, в
случае перевода долга при
реорганизации на правопреемника
(правопреемников) по
обязательствам, связанным с реализацией
товаров (работ, услуг) или передачей
имущественных прав.
Вычеты сумм налога, указанных в
настоящем пункте, производятся
в полном объеме после
перевода долга на правопреемника
(правопреемников) по
обязательствам, связанным с реализацией
товаров (работ, услуг) или передачей
имущественных прав.
2. При реорганизации
организации в форме выделения налоговая
база правопреемника
(правопреемников) увеличивается на суммы
авансовых или иных платежей в
счет предстоящих поставок товаров
(выполнения работ, оказания
услуг), полученных в порядке
правопреемства от реорганизованной
(реорганизуемой) организации и
подлежащих учету у правопреемника
(правопреемников).
3. В случае реорганизации в
форме слияния, присоединения,
разделения, преобразования
вычетам у правопреемника
(правопреемников) подлежат суммы
налога, исчисленные и уплаченные
реорганизованной организацией с сумм
авансовых или иных платежей,
полученных в счет предстоящих
поставок товаров (выполнения работ,
оказания услуг).
4. Вычеты суммы налога,
исчисленной и уплаченной с сумм
авансовых или иных платежей,
предусмотренных пунктом 2 настоящей
статьи, а также сумм налога,
указанных в пункте 3 настоящей статьи,
производятся правопреемником
(правопреемниками) после даты
реализации соответствующих
товаров (работ, услуг) или после
отражения в учете у правопреемника
(правопреемников) операций в
случаях расторжения или изменения
условий соответствующего договора
и возврата соответствующих сумм
авансовых платежей, но не позднее
одного года с момента такого
возврата.
5. В случае реорганизации
организации независимо от формы
реорганизации подлежащие учету у
правопреемника (правопреемников)
суммы налога, предъявленные
реорганизованной (реорганизуемой)
организации и (или) уплаченные
этой организацией при приобретении
(ввозе) товаров (работ, услуг), но
не предъявленные ею к вычету,
подлежат вычету правопреемником
(правопреемниками) этой организации
в порядке, предусмотренном настоящей
главой.
Вычеты сумм налога,
указанных в абзаце первом настоящего
пункта, производятся
правопреемником (правопреемниками)
реорганизованной
(реорганизуемой) организации на основании
счетов-фактур (копий счетов-фактур),
выставленных реорганизованной
(реорганизуемой) организации,
или счетов-фактур, выставленных
правопреемнику (правопреемникам)
продавцами при приобретении
товаров (работ, услуг), а также
на основании копий документов,
подтверждающих фактическую уплату
реорганизованной (реорганизуемой)
организацией сумм налога продавцам
при приобретении товаров (работ,
услуг), и (или) документов,
подтверждающих фактическую уплату сумм
налога продавцам при
приобретении товаров (работ, услуг)
правопреемником (правопреемниками)
этой организации.
6. В целях настоящей главы
не признается оплатой товаров
(работ, услуг) передача
налогоплательщиком права требования
правопреемнику (правопреемникам) при
реорганизации организации. При
переходе права требования от
реорганизованной (реорганизуемой)
организации к правопреемнику (правопреемникам)
налоговая база
определяется правопреемником
(правопреемниками), получающим
(получающими) право требования, в
момент определения налоговой базы
в соответствии с порядком,
установленным статьей 167 настоящего
Кодекса, с учетом положений,
предусмотренных подпунктами 2 - 4
пункта 1 и пунктом 2 статьи 162
настоящего Кодекса.
7. В случае
реорганизации организации положения,
предусмотренные подпунктами 2 и 3
пункта 5 статьи 169 настоящего
Кодекса для принятия сумм
налога к вычету или возмещению
правопреемником
(правопреемниками) реорганизованной
(реорганизуемой) организации,
считаются выполненными при наличии в
счете-фактуре реквизитов
реорганизованной (реорганизуемой)
организации.
8. При передаче
правопреемнику (правопреемникам) товаров
(работ, услуг, имущественных прав),
в том числе основных средств и
нематериальных активов, при
приобретении (ввозе) которых суммы
налога были приняты
реорганизованной (реорганизуемой) организацией
к вычету в порядке,
предусмотренном настоящей главой,
соответствующие суммы налога не
подлежат восстановлению и уплате в
бюджет реорганизованной
(реорганизуемой) организацией.
9. В случае реорганизации
организации независимо от формы
реорганизации подлежащие учету у
правопреемника (правопреемников)
суммы налога, которые в
соответствии со статьями 176 и 176-1
настоящего Кодекса подлежат
возмещению, но не были до момента
завершения реорганизации
возмещены реорганизованной
(реорганизуемой) организацией,
возмещаются правопреемнику
(правопреемникам) в порядке,
установленном настоящей главой (в ред.
Федерального закона от 17 декабря
2009 г. N 318-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2009, N 51, ст. 6155).
10. При наличии нескольких
правопреемников доля каждого из
правопреемников при совершении
операций в соответствии с настоящей
статьей определяется на
основании передаточного акта или
разделительного баланса.
11. В целях настоящей главы
под реорганизуемой организацией
понимается организация,
реорганизация которой осуществляется в
форме выделения, до момента
завершения ее реорганизации (до даты
государственной регистрации
последней из вновь возникших
организаций).
(Статья 162-1 введена
Федеральным законом от 22 июля 2005 г. N
118-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N
30, ст. 3129)
Статья 162-2. Особенности
определения налоговой базы на
территориях
Республики Крым и города
федерального
значения Севастополя
1. В случае приобретения
товаров (услуг) лицами, сведения о
которых внесены в единый
государственный реестр юридических лиц или
единый государственный реестр
индивидуальных предпринимателей
(далее в настоящем пункте -
покупатели), у продавцов - юридических
лиц, которые имели в соответствии
с учредительными документами
место нахождения постоянно
действующего исполнительного органа либо
в случае отсутствия постоянно
действующего исполнительного органа -
иного органа или лица, имеющих
право действовать от имени
юридического лица без доверенности,
на территории Республики Крым
или территории города федерального
значения Севастополя на день
принятия в Российскую Федерацию
Республики Крым и образования в
составе Российской Федерации новых
субъектов, сведения о которых не
внесены в единый государственный
реестр юридических лиц, либо
физических лиц, являющихся
предпринимателями, сведения о которых не
внесены в единый
государственный реестр индивидуальных
предпринимателей (далее в настоящем
пункте - продавцы), определение
налоговой базы производится с учетом
следующих особенностей:
1) суммы налога на
добавленную стоимость, предъявленные
продавцами по товарам (услугам),
отгруженным (оказанным) по
31 декабря 2014 года, не принятые к
вычету в течение 2014 года,
принимаются к вычету покупателем при
определении налоговой базы по
налогу до 1 июля 2015 года при
наличии налоговых накладных,
выставленных продавцами при отгрузке
товаров (оказании услуг) или
при получении оплаты (частичной
оплаты) в счет предстоящих поставок
товаров (оказания услуг),
документов, подтверждающих фактическое
перечисление сумм оплаты
(частичной оплаты) в счет предстоящих
поставок товаров (оказания
услуг), договора, предусматривающего
перечисление указанных сумм;
2) суммы налога на добавленную
стоимость, принятые к вычету
покупателем на основании
налоговых накладных, выставленных
продавцами при получении оплаты
(частичной оплаты) в счет
предстоящих поставок товаров
(оказания услуг), не подлежат
восстановлению, за исключением
случаев расторжения или изменения
условий договора и возврата
(включая зачет встречных требований)
соответствующих сумм оплаты
(частичной оплаты) покупателю. При этом
восстановление сумм налога на
добавленную стоимость производится
покупателем в налоговом периоде, в
котором произошли расторжение
или изменение условий договора и
возврат (включая зачет встречных
требований) соответствующих
сумм оплаты (частичной оплаты)
покупателю.
2. В случае, если
покупателем товаров (услуг), являющимся
юридическим лицом, которое имело в
соответствии с учредительными
документами место нахождения
постоянно действующего исполнительного
органа либо в случае
отсутствия постоянно действующего
исполнительного органа - иного
органа или лица, имеющих право
действовать от имени
юридического лица без доверенности, на
территории Республики Крым или
территории города федерального
значения Севастополя на день
принятия в Российскую Федерацию
Республики Крым и образования в
составе Российской Федерации новых
субъектов, сведения о котором не
внесены в единый государственный
реестр юридических лиц, либо
физическим лицом, являющимся
предпринимателем, сведения о
котором не внесены в единый
государственный реестр
индивидуальных предпринимателей (далее в
настоящем пункте - покупатель),
перечислена оплата (частичная
оплата) в счет предстоящих
поставок товаров (оказания услуг)
продавцу, являющемуся
юридическим лицом, которое имело в
соответствии с учредительными
документами место нахождения
постоянно действующего
исполнительного органа либо в случае
отсутствия постоянно действующего
исполнительного органа - иного
органа или лица, имеющих право
действовать от имени юридического
лица без доверенности, на территории
Республики Крым или территории
города федерального значения
Севастополя на день принятия в
Российскую Федерацию Республики
Крым и образования в составе
Российской Федерации новых
субъектов, сведения о котором не внесены
в единый государственный реестр
юридических лиц, либо физическим
лицом, являющимся предпринимателем,
сведения о котором не внесены в
единый государственный реестр
индивидуальных предпринимателей
(далее в настоящем пункте -
продавец), а отгрузка указанных товаров
(оказание указанных услуг)
произведена (произведено) с 1 января
2015 года, определение налоговой
базы производится с учетом
следующих особенностей:
1) если поставка товаров
(оказание услуг) в счет поступившей
ранее оплаты (частичной
оплаты) произведена (произведено)
продавцом, налоговая база по налогу
определяется на дату отгрузки
указанных товаров (оказания
указанных услуг);
2) суммы налога на
добавленную стоимость, предъявленные
продавцом покупателю по товарам
(услугам), отгруженным (оказанным)
в счет поступившей ранее оплаты
(частичной оплаты) указанных
товаров (услуг), подлежат вычету
у покупателя на основании
счета-фактуры при выполнении одного
из следующих условий:
суммы налога на
добавленную стоимость, отнесенные в
соответствии с нормативными
правовыми актами Республики Крым и
города федерального значения
Севастополя к налоговому кредиту при
перечислении оплаты (частичной
оплаты) в счет предстоящих поставок
товаров (оказания услуг), подлежат
восстановлению покупателем в
налоговом периоде, в котором суммы
налога на добавленную стоимость,
предъявленные продавцом по
товарам (услугам), подлежат вычету
покупателем;
суммы налога на добавленную
стоимость, отнесенные покупателем
в расходы по налогам с доходов,
исчисленным до дня внесения
сведений о нем в единый
государственный реестр юридических лиц или
единый государственный реестр
индивидуальных предпринимателей,
подлежат включению в состав доходов,
подлежащих налогообложению в
периоде применения покупателем
вычетов в соответствии с настоящим
пунктом.
(Статья 162-2 введена
Федеральным законом от 29 ноября 2014 г.
N 379-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
48, ст. 6660)
Статья 163. Налоговый период
Налоговый период (в том
числе для налогоплательщиков,
исполняющих обязанности налоговых
агентов, далее - налоговые
агенты) устанавливается как квартал
(в ред. Федерального закона от
27 июля 2006 г. N 137-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2006, N 31, ст. 3436).
Статья 164. Налоговые ставки
