Установленные настоящим
подпунктом требования к упоминаниям о
спонсорах не распространяются на
упоминания в социальной рекламе об
органах государственной власти,
иных государственных органах и
органах местного самоуправления, о
муниципальных органах, которые
не входят в структуру органов
местного самоуправления, о социально
ориентированных некоммерческих
организациях, а также о физических
лицах, оказавшихся в трудной
жизненной ситуации или нуждающихся в
лечении, в целях оказания им благотворительной
помощи;
(Подпункт 32 введен
Федеральным законом от 18 июля 2011 г. N
235-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N
30, ст. 4583)
33) услуги участников договора
инвестиционного товарищества -
управляющих товарищей по ведению
общих дел товарищей (подпункт 33
введен Федеральным законом от 28
ноября 2011 г. N 336-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 49, ст. 7014);
34) передача имущественных
прав в виде вклада по договору
инвестиционного товарищества, а
также передача имущественных прав
участнику договора инвестиционного
товарищества в случае выдела его
доли из имущества, находящегося в
общей собственности участников
указанного договора, или раздела
такого имущества - в пределах
суммы оплаченного вклада данного
участника (подпункт 34 введен
Федеральным законом от 28
ноября 2011 г. N 336-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 49, ст. 7014);
35) реализация (передача для
собственных нужд) племенного
крупного рогатого скота,
племенных свиней, племенных овец,
племенных коз, племенных
лошадей, племенной птицы (племенного
яйца); семени (спермы),
полученного от племенных быков, племенных
свиней, племенных баранов, племенных
козлов, племенных жеребцов;
эмбрионов, полученных от
племенного крупного рогатого скота,
племенных свиней, племенных овец,
племенных коз, племенных лошадей,
по перечню кодов видов продукции
в соответствии с Общероссийским
классификатором продукции по
видам экономической деятельности,
утверждаемому Правительством
Российской Федерации (в ред.
Федерального закона от 30 ноября
2016 г. N 401-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 49, ст. 6844).
Положения настоящего
подпункта применяются при наличии у
налогоплательщика племенного
свидетельства, выданного в
соответствии с Федеральным законом
от 3 августа 1995 года № 123-ФЗ
"О племенном
животноводстве";
(Подпункт 35 введен Федеральным
законом от 23 июня 2016 г. N
187-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N
26, ст. 3856, положения подпункта
применяются по 31 декабря 2020
года включительно)
36) оказание услуг по
выполнению функций агента Российской
Федерации, предусмотренных
Федеральным законом от 24 июля 2008 года
№ 161-ФЗ "О содействии
развитию жилищного строительства", при
реализации, сдаче в аренду
государственного имущества, не
закрепленного за государственными
предприятиями и учреждениями,
составляющего государственную казну
Российской Федерации (подпункт
36 введен Федеральным законом от 4
июня 2018 г. N 143-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2018, N 24, ст. 3410).
4. В случае, если налогоплательщиком
осуществляются операции,
подлежащие налогообложению, и
операции, не подлежащие
налогообложению (освобождаемые от
налогообложения) в соответствии с
положениями настоящей статьи,
налогоплательщик обязан вести
раздельный учет таких операций
(в ред. Федерального закона от
29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
5. Налогоплательщик,
осуществляющий операции по реализации
товаров (работ, услуг), предусмотренные
пунктом 3 настоящей статьи,
вправе отказаться от
освобождения таких операций от
налогообложения, представив
соответствующее заявление в налоговый
орган по месту учета в срок не
позднее 1-го числа налогового
периода, с которого
налогоплательщик намерен отказаться от
освобождения или приостановить
его использование (в ред.
Федерального закона от 27 июля
2010 г. N 229-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2010, N 31, ст. 4198).
Такой отказ или
приостановление возможен только в отношении
всех осуществляемых
налогоплательщиком операций, предусмотренных
одним или несколькими подпунктами
пункта 3 настоящей статьи. Не
допускается, чтобы подобные
операции освобождались или не
освобождались от налогообложения
в зависимости от того, кто
является покупателем
(приобретателем) соответствующих товаров
(работ, услуг) (в ред.
Федерального закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026).
Не допускается отказ или
приостановление от освобождения от
налогообложения операций на
срок менее одного года (в ред.
Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
6. Перечисленные в настоящей
статье операции не подлежат
налогообложению (освобождаются от
налогообложения) при наличии у
налогоплательщиков, осуществляющих
эти операции, соответствующих
лицензий на осуществление
деятельности, лицензируемой в
соответствии с законодательством
Российской Федерации.
7. Освобождение от
налогообложения в соответствии с
положениями настоящей статьи не
применяется при осуществлении
предпринимательской деятельности в
интересах другого лица на основе
договоров поручения, договоров
комиссии либо агентских договоров,
если иное не предусмотрено настоящим
Кодексом (в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст.
18).
8. При изменении редакции
пунктов 1 - 3 настоящей статьи
(отмене освобождения от
налогообложения или отнесении
налогооблагаемых операций к
операциям, не подлежащим
налогообложению)
налогоплательщиками применяется тот порядок
определения налоговой базы (или
освобождения от налогообложения),
который действовал на дату
отгрузки товаров (работ, услуг) вне
зависимости от даты их оплаты
(пункт 8 введен Федеральным законом
от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
Статья 150. Ввоз товаров на
территорию Российской Федерации
и иные территории,
находящиеся под ее юрисдикцией,
не подлежащий
налогообложению (освобождаемый от
налогообложения)
(наименование в ред.
Федерального закона от 27 ноября 2010 г.
N 306-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
48, ст. 6247)
Не подлежит налогообложению
(освобождается от налогообложения)
ввоз на территорию Российской
Федерации и иные территории,
находящиеся под ее юрисдикцией
(в ред. Таможенного кодекса
Российской Федерации от 28 мая
2003 г. N 61-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2003, N 22, ст. 2066;
Федерального закона от 27
ноября 2010 г. N 306-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2010, N 48, ст. 6247):
1) товаров (за исключением
подакцизных товаров), ввозимых в
качестве безвозмездной помощи
(содействия) Российской Федерации, в
порядке, устанавливаемом
Правительством Российской Федерации в
соответствии с Федеральным
законом "О безвозмездной помощи
(содействии) Российской Федерации и внесении
изменений и дополнений
в отдельные законодательные акты
Российской Федерации о налогах и
об установлении льгот по платежам
в государственные внебюджетные
фонды в связи с осуществлением
безвозмездной помощи (содействия)
Российской Федерации" (в ред.
Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18; Федерального
закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N 28, ст.
2886);
2) следующих товаров:
товаров, указанных в
подпункте 1 пункта 2 статьи 149
настоящего Кодекса;
сырья и комплектующих
изделий, которые предназначены для
производства товаров, указанных
в абзаце втором настоящего
подпункта, и аналоги которых
не производятся в Российской
Федерации.
Положения абзаца третьего
настоящего подпункта применяются при
условии представления в
таможенные органы документа,
подтверждающего целевое назначение
таких сырья и комплектующих
изделий и отсутствие их аналогов,
которые производятся в Российской
Федерации, выданного федеральным
органом исполнительной власти,
осуществляющим функции по
выработке государственной политики и
нормативно-правовому регулированию
в сфере промышленного и
оборонно-промышленного
комплексов, в установленном указанным
федеральным органом исполнительной
власти порядке.
В случае ввоза таких сырья
и комплектующих изделий с
территории государства - члена
Евразийского экономического союза
данный документ представляется в
налоговый орган;
(Подпункт 2 в ред.
Федерального закона от 30 июня 2016 г. N
225-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N
27, ст. 4158)
2) товаров, указанных в
подпункте 1 пункта 2 статьи 149
настоящего Кодекса, а также сырья и
комплектующих изделий для их
производства по перечню,
утверждаемому Правительством Российской
Федерации (в ред. Федерального
закона от 7 июня 2013 г. N 130-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N 23, ст.
2888);
3) материалов для
изготовления иммунобиологических
лекарственных препаратов для
диагностики, профилактики и (или)
лечения инфекционных
заболеваний (по перечню, утверждаемому
Правительством Российской Федерации)
(в ред. Федерального закона от
25 ноября 2013 г. N 317-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2013, N 48, ст. 6165);
4) культурных ценностей,
приобретенных государственными или
муниципальными учреждениями,
культурных ценностей, полученных в дар
государственными и
муниципальными учреждениями культуры,
государственными и муниципальными
архивами, а также культурных
ценностей, передаваемых в качестве
дара учреждениям, отнесенным в
соответствии с законодательством
Российской Федерации к особо
ценным объектам культурного и
национального наследия народов
Российской Федерации (в ред.
Федерального закона от 25 ноября 2009
г. N 281-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2009,
N 48, ст. 5731; Федерального закона
от 3 декабря 2012 г. N 245-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2012, N 50, ст.
6968).
Положения настоящего
подпункта применяются при условии
представления в таможенные органы
подтверждения федерального органа
исполнительной власти,
осуществляющего функции по выработке и
реализации государственной
политики и нормативно-правовому
регулированию в сфере культуры,
искусства, культурного наследия (в
том числе археологического
наследия), кинематографии, либо в
случае, если приобретенные,
полученные в дар культурные ценности
являются документами Архивного
фонда Российской Федерации или
другими архивными документами,
подтверждения федерального органа
исполнительной власти,
осуществляющего функции по выработке и
реализации государственной
политики и нормативно-правовому
регулированию в сфере архивного
дела и делопроизводства, о
соблюдении условий, установленных
абзацем первым настоящего
подпункта (абзац введен Федеральным
законом от 3 декабря 2012 г. N
245-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2012, N
50, ст. 6968; в ред.
Федерального закона от 18 июня 2017 г. N
121-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N
25, ст. 3590);
4-1) культурных ценностей,
не указанных в подпункте 4
настоящей статьи, при условии их
отнесения к таковым в соответствии
с законодательством Российской
Федерации о вывозе и ввозе
культурных ценностей.
Положения настоящего
подпункта применяются при условии
представления в таможенные
органы экспертного заключения,
оформленного в соответствии с
законодательством Российской
Федерации о вывозе и ввозе
культурных ценностей, содержащего вывод
об отнесении исследуемого
движимого предмета к культурным
ценностям;
(Подпункт 4-1 введен
Федеральным законом от 28 декабря 2017 г.
N 430-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2018, N
1, ст. 14)
5) всех видов печатных
изданий, получаемых государственными и
муниципальными библиотеками
и музеями по международному
книгообмену, а также
произведений кинематографии, ввозимых
специализированными государственными
организациями в целях
осуществления международных
некоммерческих обменов;
6) товаров, произведенных
в результате хозяйственной
деятельности российских
организаций на земельных участках,
являющихся территорией
иностранного государства с правом
землепользования Российской
Федерации на основании международного
договора (в ред. Федерального
закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N 30, ст.
3130);
7) технологического
оборудования (в том числе комплектующих и
запасных частей к нему),
аналоги которого не производятся в
Российской Федерации, по
перечню, утверждаемому Правительством
Российской Федерации (в ред.
Федерального закона от 26 ноября 2008
г. N 224-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2008,
N 48, ст. 5519);
8) необработанных природных
алмазов;
9) товаров, предназначенных
для официального пользования
иностранных дипломатических и
приравненных к ним представительств,
а также для личного
пользования дипломатического и
административно-технического
персонала этих представительств,
включая членов их семей, проживающих
вместе с ними;
10) валюты Российской Федерации
и иностранной валюты, банкнот,
являющихся законными
средствами платежа (за исключением
предназначенных для
коллекционирования), а также ценных бумаг -
акций, облигаций, сертификатов,
векселей (в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст.
18);
11) продукции морского
промысла, выловленной и (или)
переработанной рыбопромышленными
предприятиями (организациями)
Российской Федерации (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000
г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001,
N 1, ст. 18);
12) судов, подлежащих
регистрации в Российском международном
реестре судов (подпункт 12 введен
Федеральным законом от 20 декабря
2005 г. N 168-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2005, N 52, ст. 5581);
13) товаров, за
исключением подакцизных, по перечню,
утверждаемому Правительством
Российской Федерации, перемещаемых в
рамках международного сотрудничества
Российской Федерации в области
исследования и использования
космического пространства, а также
соглашений об услугах по запуску
космических аппаратов (подпункт 13
введен Федеральным законом от 10
ноября 2006 г. N 191-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2006, N 47, ст. 4819; в ред.
Федерального закона от 27
ноября 2010 г. N 306-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2010, N 48, ст. 6247);
14) (Подпункт 14 введен
Федеральным законом от 1 декабря 2007
г. N 310-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2007,
N 49, ст. 6071; утратил силу на
основании Федерального закона от 19
июля 2011 г. N 245-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст. 4593)
15) российских судов рыбопромыслового
флота, в отношении
которых за пределами таможенной
территории Российской Федерации
были выполнены работы по
капитальному ремонту и (или) модернизации
(подпункт 15 введен Федеральным
законом от 30 декабря 2008 г. N
314-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2009, N 1,
ст. 22);
16)
незарегистрированных лекарственных средств,
предназначенных для оказания
медицинской помощи по жизненным
показаниям конкретных пациентов, и
гемопоэтических стволовых клеток
и костного мозга для проведения
неродственной трансплантации.
Положения настоящего
подпункта применяются при условии
представления в таможенные
органы соответствующего разрешения,
выданного федеральным органом
исполнительной власти, осуществляющим
функции по выработке и
реализации государственной политики и
нормативно-правовому
регулированию в сфере здравоохранения,
обращения лекарственных средств для
медицинского применения (в ред.
Федерального закона от 25 ноября
2013 г. N 317-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2013, N 48, ст. 6165);
(Подпункт 16 введен
Федеральным законом от 18 июля 2011 г. N
235-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N
30, ст. 4583)
17) расходных материалов для
научных исследований, аналоги
которых не производятся в
Российской Федерации, по перечню и в
порядке, которые утверждаются
Правительством Российской Федерации.
К расходным материалам в целях
настоящего подпункта относятся
товары, срок полезного
использования которых не превышает
одного года и которые
предназначены для осуществления
научно-исследовательской и
научно-технической деятельности, а также
экспериментальных разработок.
(Подпункт 17 введен
Федеральным законом от 4 июня 2014 г. N
151-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
23, ст. 2936)
18) десантно-вертолетных
кораблей-доков (подпункт 18 введен
Федеральным законом от 21 июля
2014 г. N 239-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 30, ст. 4240,
положения подпункта применяются по
30 июня 2016 года включительно);
19) племенного крупного
рогатого скота, племенных свиней,
племенных овец, племенных коз,
племенных лошадей, племенной птицы
(племенного яйца); семени (спермы),
полученного от племенных быков,
племенных свиней, племенных
баранов, племенных козлов, племенных
жеребцов; эмбрионов, полученных от
племенного крупного рогатого
скота, племенных свиней, племенных
овец, племенных коз, племенных
лошадей, по перечню кодов видов
продукции в соответствии с единой
Товарной номенклатурой
внешнеэкономической деятельности
Евразийского экономического
союза, утверждаемому Правительством
Российской Федерации.
Положения настоящего
подпункта применяются при условии
представления в таможенный
орган разрешения, выданного в
соответствии с Федеральным законом
от 3 августа 1995 года № 123-ФЗ
"О племенном животноводстве",
по форме и в порядке, которые
утверждаются федеральным
органом исполнительной власти,
уполномоченным осуществлять функции
по выработке государственной
политики и
нормативно-правовому регулированию в сфере
агропромышленного комплекса.
(Подпункт 19 введен Федеральным
законом от 23 июня 2016 г. N
187-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N
26, ст. 3856, положения подпункта
применяются по 31 декабря 2020
года включительно)
(Пункт 2 утратил силу на
основании Таможенного кодекса
Российской Федерации от 28 мая
2003 г. N 61-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2003, N 22, ст. 2066)
Статья 151. Особенности
налогообложения при ввозе товаров на
территорию
Российской Федерации и иные территории,
находящиеся под ее
юрисдикцией, и вывозе товаров
с территории
Российской Федерации
(наименование в ред.
Федерального закона от 27 ноября 2010 г.
N 306-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
48, ст. 6247)
1. При ввозе товаров на
территорию Российской Федерации и иные
территории, находящиеся под ее
юрисдикцией, в зависимости от
избранной таможенной процедуры
налогообложение производится в
следующем порядке (в ред.
Федерального закона от 27 ноября 2010 г.
N 306-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
48, ст. 6247):
1) при помещении товаров под
таможенную процедуру выпуска для
внутреннего потребления налог
уплачивается в полном объеме, если
иное не предусмотрено подпунктом
1-1 настоящего пункта (в ред.
Федерального закона от 27
ноября 2010 г. N 306-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2010, N 48, ст. 6247;
Федерального закона от 30 марта
2016 г. N 72-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 14, ст. 1902);
1-1) при выпуске товаров
в соответствии с таможенной
процедурой выпуска для
внутреннего потребления при завершении
действия таможенной процедуры
свободной таможенной зоны на
территории Особой экономической
зоны в Калининградской области
суммы исчисленного налога
налогоплательщиками не уплачиваются при
условии, что эти
налогоплательщики на дату выпуска товаров в
соответствии с указанной
таможенной процедурой не применяют
специальные налоговые режимы, не
используют право на освобождение,
предусмотренное статьей 145
настоящего Кодекса, и за налоговый
период, предшествующий дате
выпуска товаров в соответствии с
указанной таможенной процедурой,
не осуществляли операции по
реализации товаров, не подлежащие
налогообложению в соответствии со
статьей 149 настоящего Кодекса,
если иной порядок уплаты налога не
предусмотрен абзацем третьим
настоящего подпункта.
Порядок налогообложения,
предусмотренный абзацем первым
настоящего подпункта, вправе
применять налогоплательщики, которые
на дату выпуска товаров в
соответствии с таможенной процедурой
выпуска для внутреннего
потребления при завершении действия
таможенной процедуры свободной
таможенной зоны на территории Особой
экономической зоны в Калининградской
области являются резидентами,
включенными в единый реестр
резидентов Особой экономической зоны в
Калининградской области, либо
лицами, государственная регистрация
которых осуществлена в
Калининградской области и которые по
состоянию на 1 апреля 2006 года
осуществляли деятельность на
основании Федерального закона от
22 января 1996 года № 13-ФЗ
"Об Особой экономической зоне в
Калининградской области", состоящие
на учете в налоговых органах
Калининградской области по месту
нахождения организации (месту
жительства физического лица -
индивидуального предпринимателя).
Суммы налога, исчисленные
при таможенном декларировании,
которые не были уплачены в
соответствии с положениями абзаца
первого настоящего подпункта,
подлежат уплате в бюджет
соответствующими
налогоплательщиками в порядке, предусмотренном
абзацем первым пункта 1 статьи 174
настоящего Кодекса, по итогам
налогового периода, в котором
истекают 180 календарных дней с даты
выпуска товаров в соответствии с
таможенной процедурой выпуска для
внутреннего потребления при
завершении действия таможенной
процедуры свободной таможенной
зоны на территории Особой
экономической зоны в
Калининградской области, если до истечения
указанного срока эти товары не
были использованы указанными
налогоплательщиками для
осуществления операций, признаваемых
объектами налогообложения в
соответствии с настоящей главой, без
применения освобождения от налога,
установленного настоящей главой.
Документы, в частности копии
договоров на поставку товаров,
подтверждающие использование
этих товаров при осуществлении
указанных операций,
представляются одновременно с налоговой
декларацией, в которой отражены
соответствующие операции.
Подтверждение выполнения
условий, указанных в абзаце первом
настоящего подпункта,
осуществляется путем представления в
таможенный орган налоговыми
органами необходимых для такого
подтверждения сведений о
налогоплательщике. Сведения о сумме
исчисленного налога, не уплаченного
налогоплательщиком на основании
абзаца первого настоящего подпункта,
и другие сведения, необходимые
для контроля за правильностью
исчисления и уплаты налога,
представляются таможенным органом
в налоговые органы. Состав и
порядок представления сведений,
указанных в настоящем абзаце,
утверждаются федеральным
органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору
в области налогов и сборов, и
федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным в области
таможенного дела;
(Подпункт 1-1 введен
Федеральным законом от 30 марта 2016 г. N
72-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N 14,
ст. 1902; в ред. Федерального
закона от 30 июня 2016 г. N 225-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 27, ст.
4158)
2) при помещении товаров под
таможенную процедуру реимпорта
налогоплательщиком уплачиваются
суммы налога, от уплаты которых он
был освобожден, либо суммы,
которые были ему возвращены в связи с
экспортом товаров в соответствии с
настоящим Кодексом, в порядке,
предусмотренном таможенным
законодательством Таможенного союза и
законодательством Российской
Федерации о таможенном деле (в ред.
Федерального закона от 27
ноября 2010 г. N 306-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2010, N 48, ст. 6247);
3) при помещении товаров под
таможенные процедуры транзита,
таможенного склада, реэкспорта,
беспошлинной торговли, свободной
таможенной зоны, свободного
склада, уничтожения, отказа в пользу
государства и специальную
таможенную процедуру, а также при
таможенном декларировании припасов
налог не уплачивается (в ред.
Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026;
Таможенного кодекса от 28 мая
2003 г. N 61-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2003, N 22, ст. 2066;
Федерального закона от 27 ноября
2010 г. N 306-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2010, N 48, ст. 6247;
Федерального закона от 19 июля
2011 г. N 245-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст. 4593);
4) при помещении товаров под
таможенную процедуру переработки
на таможенной территории налог не
уплачивается при условии вывоза
продуктов переработки с таможенной
территории Таможенного союза в
определенный срок (в ред.
Таможенного кодекса Российской Федерации
от 28 мая 2003 г. N 61-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 22, ст. 2066;
Федерального закона от 27 ноября
2010 г. N 306-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2010, N 48, ст. 6247);
5) при помещении товаров под
таможенную процедуру временного
ввоза применяется полное или частичное
освобождение от уплаты
налога в порядке,
предусмотренном таможенным законодательством
Таможенного союза и
законодательством Российской Федерации о
таможенном деле (в ред.
Федерального закона от 27 ноября 2010 г. N
306-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
48, ст. 6247);
6) при ввозе продуктов
переработки товаров, помещенных под
таможенную процедуру
переработки вне таможенной территории,
применяется полное или частичное
освобождение от уплаты налога в
порядке, предусмотренном
таможенным законодательством Таможенного
союза и законодательством Российской
Федерации о таможенном деле (в
ред. Федерального закона от 27
ноября 2010 г. N 306-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2010, N 48, ст. 6247);
7) при помещении товаров под
таможенную процедуру переработки
для внутреннего потребления налог
уплачивается в полном объеме (в
ред. Таможенного кодекса Российской
Федерации от 28 мая 2003 г. N
61-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N 22,
ст. 2066; Федерального закона от
27 ноября 2010 г. N 306-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N 48, ст.
6247).
2. При вывозе товаров с
территории Российской Федерации
налогообложение производится в
следующем порядке (в ред.
Федерального закона от 27 ноября
2010 г. N 306-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2010, N 48, ст. 6247):
1) при вывозе товаров с
территории Российской Федерации в
таможенной процедуре экспорта
налог не уплачивается (в ред.
Федерального закона от 27 ноября
2010 г. N 306-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2010, N 48, ст. 6247).
Указанный в настоящем
подпункте порядок налогообложения
применяется также при помещении
товаров под таможенную процедуру
таможенного склада в целях
последующего вывоза этих товаров в
соответствии с таможенной
процедурой экспорта, а также при
помещении товаров под таможенную
процедуру свободной таможенной
зоны (в ред. Федерального закона
от 22 июля 2005 г. N 117-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст.
3128; Федерального закона от 27
ноября 2010 г. N 306-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2010, N 48, ст. 6247);
2) при вывозе товаров за
пределы территории Российской
Федерации и иных территорий,
находящихся под ее юрисдикцией, в
таможенной процедуре реэкспорта
налог не уплачивается, а уплаченные
при ввозе на территорию Российской
Федерации и иные территории,
находящиеся под ее
юрисдикцией, суммы налога возвращаются
налогоплательщику в
порядке, предусмотренном таможенным
законодательством Таможенного союза
и законодательством Российской
Федерации о таможенном деле (в ред.
Федерального закона от 7 ноября
2011 г. N 305-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2011, N 45, ст. 6335);
3) при вывозе с территории
Российской Федерации припасов, а
также товаров в целях завершения
специальной таможенной процедуры
налог не уплачивается (новый
подпункт 3 введен Федеральным законом
от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026; в
ред. Федерального закона от 19
июля 2011 г. N 245-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст. 4593);
4) при вывозе товаров с
территории Российской Федерации и иных
территорий, находящихся под ее
юрисдикцией, в соответствии с иными
по сравнению с указанными в подпунктах
1 - 3 настоящего пункта
таможенными процедурами
освобождение от уплаты налога и (или)
возврат уплаченных сумм налога
не производится, если иное не
предусмотрено таможенным
законодательством Таможенного союза и
законодательством Российской
Федерации о таможенном деле (в ред.
Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026;
Федерального закона от 27
ноября 2010 г. N 306-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2010, N 48, ст. 6247).
(Подпункт 3 считается
подпунктом 4 на основании Федерального
закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026)
3. При перемещении физическими
лицами товаров, предназначенных
для личных, семейных, домашних и
иных не связанных с осуществлением
предпринимательской деятельности
нужд, порядок уплаты налога,
подлежащего уплате в связи с
перемещением товаров через таможенную
границу Таможенного
союза, определяется таможенным
законодательством Таможенного союза
(в ред. Таможенного кодекса
Российской Федерации от 28 мая
2003 г. N 61-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2003, N 22, ст. 2066;
Федерального закона от 27
ноября 2010 г. N 306-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2010, N 48, ст. 6247).
Статья 152. (Утратила силу на
основании Федерального закона от
27 ноября 2010 г. N 306-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2010, N 48, ст. 6247)
Статья 153. Налоговая база
1. Налоговая база при
реализации товаров (работ, услуг)
определяется налогоплательщиком в
соответствии с настоящей главой в
зависимости от особенностей
реализации произведенных им или
приобретенных на стороне товаров
(работ, услуг).
При передаче товаров
(выполнении работ, оказании услуг) для
собственных нужд, признаваемых
объектом налогообложения в
соответствии со статьей 146
настоящего Кодекса, налоговая база
определяется налогоплательщиком в
соответствии с настоящей главой.
При ввозе товаров на
территорию Российской Федерации и иные
территории, находящиеся под ее
юрисдикцией, налоговая база
определяется налогоплательщиком в
соответствии с настоящей главой и
таможенным законодательством
Таможенного союза и законодательством
Российской Федерации о таможенном
деле (в ред. Федерального закона
от 27 ноября 2010 г. N 306-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N 48,
ст. 6247).
При применении
налогоплательщиками при реализации (передаче,
выполнении, оказании для
собственных нужд) товаров (работ, услуг)
различных налоговых ставок
налоговая база определяется отдельно по
каждому виду товаров (работ,
услуг), облагаемых по разным ставкам.
При применении одинаковых ставок
налога налоговая база определяется
суммарно по всем видам операций,
облагаемых по этой ставке (в ред.
Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
При передаче имущественных прав
налоговая база определяется с
учетом особенностей, установленных
настоящей главой (абзац введен
Федеральным законом от 22 июля
2005 г. N 119-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3130).
2. При определении налоговой
базы выручка от реализации
товаров (работ, услуг), передачи
имущественных прав определяется
исходя из всех доходов налогоплательщика,
связанных с расчетами по
оплате указанных товаров
(работ, услуг), имущественных прав,
полученных им в денежной и (или)
натуральной формах, включая оплату
ценными бумагами (в ред.
Федерального закона от 22 июля 2005 г. N
119-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N
30, ст. 3130).
Указанные в настоящем пункте
доходы учитываются в случае
возможности их оценки и в той мере,
в какой их можно оценить.
3. При определении
налоговой базы выручка (расходы)
налогоплательщика в иностранной
валюте пересчитывается в рубли по
курсу Центрального банка
Российской Федерации соответственно на
дату, соответствующую моменту
определения налоговой базы при
реализации (передаче) товаров
(работ, услуг), имущественных прав,
установленному статьей 167
настоящего Кодекса, или на дату
фактического осуществления
расходов. При этом налоговая база при
реализации товаров (работ, услуг),
предусмотренных пунктом 1 статьи
164 настоящего Кодекса, в
случае расчетов по таким операциям в
иностранной валюте определяется в
рублях по курсу Центрального
банка Российской Федерации на
дату отгрузки (передачи) товаров
(выполнения работ, оказания услуг)
(в ред. Федерального закона от
22 июля 2005 г. N 119-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3130;
Федерального закона от 27 ноября
2010 г. N 309-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2010, N 48, ст. 6250;
Федерального закона от 19 июля 2011 г. N
245-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N
30, ст. 4593).
4. Если при реализации товаров
(работ, услуг), имущественных
прав по договорам, обязательство об
оплате которых предусмотрено в
рублях в сумме, эквивалентной
определенной сумме в иностранной
валюте, или условных денежных
единицах, моментом определения
налоговой базы является день
отгрузки (передачи) товаров (работ,
услуг), имущественных прав,
при определении налоговой базы
иностранная валюта или условные
денежные единицы пересчитываются в
рубли по курсу Центрального
банка Российской Федерации на дату
отгрузки (передачи) товаров
(выполнения работ, оказания услуг),
передачи имущественных прав. При
последующей оплате товаров (работ,
услуг), имущественных прав
налоговая база не корректируется.
Разницы в сумме налога,
возникающие у налогоплательщика-продавца
при последующей оплате товаров
(работ, услуг), имущественных прав,
учитываются в составе
внереализационных доходов в соответствии со
статьей 250 настоящего Кодекса
или в составе внереализационных
расходов в соответствии со статьей
265 настоящего Кодекса (пункт 4
введен Федеральным законом от 19
июля 2011 г. N 245-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2011, N 30, ст. 4593; в ред.
Федерального закона от 20 апреля
2014 г. N 81-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 16, ст. 1838).
Статья 154. Порядок определения
налоговой базы при реализации
товаров (работ,
услуг)
1. Налоговая база при
реализации налогоплательщиком товаров
(работ, услуг), если иное не
предусмотрено настоящей статьей,
определяется как стоимость этих
товаров (работ, услуг), исчисленная
исходя из цен, определяемых в
соответствии со статьей 105-3
настоящего Кодекса, с учетом
акцизов (для подакцизных товаров) и
без включения в них налога (в ред.
Федерального закона от 18 июля
2011 г. N 227-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2011, N 30, ст. 4575).
При получении
налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в
счет предстоящих поставок
товаров (выполнения работ, оказания
услуг) налоговая база
определяется исходя из суммы полученной
оплаты с учетом налога. В
налоговую базу не включается оплата,
частичная оплата, полученная
налогоплательщиком в счет предстоящих
поставок товаров (выполнения работ,
оказания услуг):
длительность производственного
цикла изготовления которых
составляет свыше шести месяцев, при
определении налогоплательщиком
налоговой базы по мере
отгрузки (передачи) таких товаров
(выполнения работ, оказания
услуг) в соответствии с положениями
пункта 13 статьи 167 настоящего
Кодекса;
которые облагаются по
налоговой ставке 0 процентов в
соответствии с пунктом 1 статьи 164
настоящего Кодекса;
которые не подлежат
налогообложению (освобождаются от
налогообложения).
Налоговая база при отгрузке
товаров (работ, услуг) в счет
ранее полученной оплаты, частичной
оплаты, включенной ранее в
налоговую базу, определяется
налогоплательщиком в порядке,
установленном абзацем первым
настоящего пункта.
(Пункт 1 в ред. Федерального
закона от 4 ноября 2007 г. N
255-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2007, N
45, ст. 5432)
2. При реализации товаров
(работ, услуг) по товарообменным
(бартерным) операциям,
реализации товаров (работ, услуг) на
безвозмездной основе, передаче
права собственности на предмет
залога залогодержателю при
неисполнении обеспеченного залогом
обязательства, передаче товаров
(результатов выполненных работ,
оказании услуг) при оплате труда в
натуральной форме налоговая база
определяется как стоимость
указанных товаров (работ, услуг),
исчисленная исходя из цен,
определяемых в порядке, аналогичном
предусмотренному статьей 105-3
настоящего Кодекса, с учетом акцизов
(для подакцизных товаров) и без
включения в них налога (в ред.
Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18;
Федерального закона от 7 июля
2003 г. N 117-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886;
Федерального закона от 18 июля
2011 г. N 227-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст. 4575).
При реализации товаров
(работ, услуг) с учетом субсидий,
предоставляемых бюджетами бюджетной
системы Российской Федерации в
связи с применением
налогоплательщиком государственных регулируемых
цен, или с учетом льгот,
предоставляемых отдельным потребителям в
соответствии с законодательством,
налоговая база определяется как
стоимость реализованных товаров
(работ, услуг), исчисленная исходя
из фактических цен их реализации
(абзац введен Федеральным законом
от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст.
18; в ред. Федерального закона
от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3130;
Федерального закона от 29 ноября
2007 г. N 284-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2007, N 49, ст. 6045).
Суммы субсидий,
предоставляемых бюджетами бюджетной системы
Российской Федерации в связи с
применением налогоплательщиком
государственных регулируемых
цен, или льгот, предоставляемых
отдельным потребителям в
соответствии с законодательством, при
определении налоговой базы не
учитываются (абзац введен Федеральным
законом от 22 июля 2005 г. N
119-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N 30,
ст. 3130; в ред. Федерального
закона от 29 ноября 2007 г. N
284-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2007, N 49,
ст. 6045).
2-1. Выплата (предоставление)
продавцом товаров (работ, услуг)
их покупателю премии
(поощрительной выплаты) за выполнение
покупателем определенных
условий договора поставки товаров
(выполнения работ, оказания
услуг), включая приобретение
определенного объема товаров (работ,
услуг), не уменьшает для целей
исчисления налоговой базы
продавцом товаров (работ, услуг) (и
применяемых налоговых вычетов их
покупателем) стоимость отгруженных
товаров (выполненных работ,
оказанных услуг), за исключением
случаев, когда уменьшение
стоимости отгруженных товаров
(выполненных работ, оказанных
услуг) на сумму выплачиваемой
(предоставляемой) премии
(поощрительной выплаты) предусмотрено
указанным договором (пункт 2-1
введен Федеральным законом от 5
апреля 2013 г. N 39-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2013, N 14, ст.
1647).
3. При реализации имущества,
подлежащего учету по стоимости с
учетом уплаченного налога,
налоговая база определяется как разница
между ценой реализуемого имущества,
определяемой с учетом положений
статьи 105-3 настоящего Кодекса, с
учетом налога, акцизов (для
подакцизных товаров), и
стоимостью реализуемого имущества
(остаточной стоимостью с учетом
переоценок) (в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18; Федерального закона от 7
июля 2003 г. N 117-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886;
Федерального закона от 18 июля
2011 г. N 227-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2011, N 30, ст. 4575).
4. При реализации
сельскохозяйственной продукции и продуктов
ее переработки, закупленной у
физических лиц (не являющихся
налогоплательщиками), по перечню,
утверждаемому Правительством
Российской Федерации, (за
исключением подакцизных товаров)
налоговая база определяется как
разница между ценой, определяемой в
соответствии со статьей 105-3
настоящего Кодекса, с учетом налога и
ценой приобретения указанной
продукции (в ред. Федерального закона
от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18; Федерального закона от 7
июля 2003 г. N 117-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886;
Федерального закона от 18 июля
2011 г. N 227-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2011, N 30, ст. 4575).
5. Налоговая база при реализации
услуг по производству товаров
из давальческого сырья
(материалов) определяется как стоимость их
обработки, переработки или иной
трансформации с учетом акцизов (для
подакцизных товаров) и без
включения в нее налога (в ред.
Федерального закона от 7 июля
2003 г. N 117-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
5-1. При реализации
автомобилей, приобретенных у физических
лиц (не являющихся
налогоплательщиками) для перепродажи, налоговая
база определяется как разница
между ценой, определяемой в
соответствии со статьей 105-3
настоящего Кодекса, с учетом налога и
ценой приобретения указанных
автомобилей (пункт 5-1 введен
Федеральным законом от 4 декабря
2008 г. N 251-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2008, N 49, ст. 5749; в ред.
Федерального закона от 18 июля
2011 г. N 227-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст. 4575).
6. При реализации товаров
(работ, услуг) по срочным сделкам
(сделкам, предполагающим поставку
товаров (выполнение работ,
оказание услуг) по истечении
установленного договором (контрактом)
срока по указанной непосредственно в
этом договоре или контракте
цене), производных финансовых инструментов,
не обращающихся на
организованном рынке, налоговая
база определяется как стоимость
этих товаров (работ, услуг),
стоимость базисного актива (для
производных финансовых
инструментов, не обращающихся на
организованном рынке),
указанная непосредственно в договоре
(контракте), но не ниже их
стоимости, исчисленной исходя из цен,
определяемых в порядке, аналогичном
предусмотренному статьей 105-3
настоящего Кодекса, действующих на
дату, соответствующую моменту
определения налоговой базы,
установленному статьей 167 настоящего
Кодекса, с учетом акцизов (для
подакцизных товаров) и без включения
в них налога (в ред.
Федерального закона от 18 июля 2011 г. N
227-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N
30, ст. 4575; Федерального
закона от 3 июля 2016 г. N 242-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 27, ст.
4175).
При реализации базисного
актива производных финансовых
инструментов, обращающихся на организованном
рынке и предполагающих
поставку базисного актива (за
исключением реализации базисного
актива опционных договоров
(контрактов), налоговая база
определяется как стоимость, по
которой должна быть осуществлена
реализация базисного актива и
которая определена в соответствии с
условиями утвержденной биржей
спецификации производного финансового
инструмента. Определение
налоговой базы при реализации такого
базисного актива осуществляется на
дату, соответствующую моменту
определения налоговой базы,
установленному статьей 167 настоящего
Кодекса, с учетом акцизов (для
подакцизных товаров) и без включения
в них налога (в ред. Федерального
закона от 3 июля 2016 г. N 242-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N 27, ст.
4175).
При реализации базисного
актива опционных договоров
(контрактов), обращающихся на
организованном рынке и предполагающих
поставку базисного актива,
налоговая база определяется как
стоимость, по которой должна быть
осуществлена реализация базисного
актива и которая определена в
соответствии с условиями утвержденной
биржей спецификации производного
финансового инструмента, но не
ниже стоимости, исчисленной исходя
из цен, определяемых в порядке,
предусмотренном статьей 105-3
настоящего Кодекса, действующих на
дату, соответствующую моменту
определения налоговой базы,
установленному статьей 167
настоящего Кодекса, с учетом акцизов
(для подакцизных товаров) и без
включения в них налога (в ред.
Федерального закона от 18 июля
2011 г. N 227-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст. 4575;
Федерального закона от 3 июля
2016 г. N 242-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4175).
В целях настоящей главы
под спецификацией производного
финансового инструмента понимается
документ биржи, определяющий
условия производного финансового
инструмента (в ред. Федерального
закона от 3 июля 2016 г. N
242-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N 27,
ст. 4175).
(Пункт 6 в ред. Федерального
закона от 25 ноября 2009 г. N
281-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2009, N
48, ст. 5731)
7. При реализации товаров в
многооборотной таре, имеющей
залоговые цены, залоговые цены
данной тары не включаются в
налоговую базу в случае, если
указанная тара подлежит возврату
продавцу (новый пункт 7 введен
Федеральным законом от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18).
8. В зависимости от
особенностей реализации товаров (работ,
услуг) налоговая база
определяется в соответствии со статьями
155 - 162 настоящей главы.
9. (Пункт 9 введен Федеральным
законом от 22 июля 2005 г. N
119-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N
30, ст. 3130; утратил силу на
основании Федерального закона от 4
ноября 2007 г. N 255-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2007, N 45, ст. 5432)
10. Изменение в сторону
увеличения стоимости (без учета
налога) отгруженных товаров
(выполненных работ, оказанных услуг),
переданных имущественных прав, в
том числе из-за увеличения цены
(тарифа) и (или) увеличения
количества (объема) отгруженных товаров
(выполненных работ, оказанных
услуг), переданных имущественных
прав, учитывается при определении
налогоплательщиком налоговой базы
за налоговый период, в котором
были составлены документы,
являющиеся основанием для
выставления корректировочных
счетов-фактур в соответствии с
пунктом 10 статьи 172 настоящего
Кодекса (в ред. Федерального закона
от 5 апреля 2013 г. N 39-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N 14, ст.
1647).
