законодательные акты Российской
Федерации", операции по реализации
товаров (работ, услуг) и
имущественных прав Организационным
комитетом "Россия-2018",
дочерними организациями Организационного
комитета
"Россия-2018", Российским футбольным союзом,
производителями медиаинформации FIFA
и поставщиками товаров (работ,
услуг) FIFA, определенными
указанным Федеральным законом и
являющимися российскими
организациями (подпункт 13 введен
Федеральным законом от 7 июня
2013 г. N 108-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2013, N 23, ст. 2866; в ред.
Федерального закона от 30 ноября
2016 г. N 404-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 49, ст. 6847);
14) реализация автономной
некоммерческой организацией,
созданной в соответствии с
Федеральным законом "О защите интересов
физических лиц, имеющих вклады в
банках и обособленных структурных
подразделениях банков,
зарегистрированных и (или) действующих на
территории Республики Крым и на
территории города федерального
значения Севастополя",
имущества и имущественных прав и оказание
этой организацией услуг по
представлению интересов вкладчиков
(подпункт 14 введен Федеральным
законом от 20 апреля 2014 г. N
78-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N 16,
ст. 1835);
15) операции по реализации
имущества и (или) имущественных
прав должников, признанных в
соответствии с законодательством
Российской Федерации
несостоятельными (банкротами) (подпункт 15
введен Федеральным законом от 24
ноября 2014 г. N 366-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст. 6647);
16) передача на безвозмездной
основе органам государственной
власти субъектов Российской
Федерации и органам местного
самоуправления имущества, в том
числе объектов незавершенного
строительства, акционерным
обществом, которое создано в целях
реализации соглашений о создании
особых экономических зон и 100
процентов акций которого
принадлежит Российской Федерации, и
хозяйственными обществами,
созданными с участием такого
акционерного общества в указанных
целях, являющимися управляющими
компаниями особых экономических зон
(подпункт 16 введен Федеральным
законом от 27 ноября 2017 г. N
351-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N 49,
ст. 7323);
17) передача на
безвозмездной основе в собственность
некоммерческой организации,
основными уставными целями которой
являются популяризация и
проведение чемпионата мира FIA
"Формула-1", объекта
недвижимого имущества для проведения
шоссейно-кольцевых автомобильных
гонок серии "Формула-1", а также
одновременно с указанным
объектом недвижимого имущества
нематериальных активов и (или)
необходимых для обеспечения
функционирования указанного объекта
недвижимого имущества объектов
инфраструктуры, движимого имущества
(подпункт 17 введен Федеральным
законом от 4 июня 2018 г. N
143-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2018, N 24,
ст. 3410).
Статья 147. Место реализации
товаров
1. В целях настоящей
главы местом реализации товаров
признается территория Российской
Федерации при наличии одного или
нескольких следующих
обстоятельств (с учетом особенностей,
установленных пунктом 2 настоящей
статьи):
1) товар находится на
территории Российской Федерации и иных
территориях, находящихся под ее
юрисдикцией, и не отгружается и не
транспортируется;
2) товар в момент начала
отгрузки и транспортировки находится
на территории Российской Федерации и
иных территориях, находящихся
под ее юрисдикцией.
2. В целях настоящей главы
местом реализации товаров в виде
углеводородного сырья,
добытого на морском месторождении
углеводородного сырья, а также
продуктов его технологического
передела (стабильного конденсата,
сжиженного природного газа,
широкой фракции легких
углеводородов) признается территория
Российской Федерации при
наличии одного или нескольких
обстоятельств, указанных в пункте
1 настоящей статьи, либо при
наличии одного или нескольких
следующих обстоятельств:
1) товар находится на
континентальном шельфе Российской
Федерации и (или) в исключительной
экономической зоне Российской
Федерации либо в российской
части (российском секторе) дна
Каспийского моря и не отгружается и
не транспортируется;
2) товар в момент начала
отгрузки и транспортировки находится
на континентальном шельфе
Российской Федерации и (или) в
исключительной экономической зоне
Российской Федерации либо в
российской части (российском
секторе) дна Каспийского моря.
(Статья 147 в ред.
Федерального закона от 30 сентября 2013 г.
N 268-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N
40, ст. 5038)
Статья 148. Место реализации
работ (услуг)
1. В целях настоящей главы
местом реализации работ (услуг)
признается территория
Российской Федерации, если (в ред.
Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18):
1) работы (услуги) связаны
непосредственно с недвижимым
имуществом (за исключением
воздушных, морских судов и судов
внутреннего плавания, а также
космических объектов), находящимся на
территории Российской Федерации.
К таким работам (услугам), в
частности, относятся
строительные, монтажные,
строительно-монтажные, ремонтные,
реставрационные работы, работы по
озеленению, услуги по аренде (в ред.
Федерального закона от 22 июля
2005 г. N 119-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2005, N 30, ст. 3130);
2) работы (услуги)
связаны непосредственно с движимым
имуществом, воздушными, морскими
судами и судами внутреннего
плавания, находящимися на
территории Российской Федерации. К таким
работам (услугам) относятся, в
частности, монтаж, сборка,
переработка, обработка, ремонт и
техническое обслуживание (в ред.
Федерального закона от 22 июля
2005 г. N 119-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3130);
3) услуги фактически
оказываются на территории Российской
Федерации в сфере культуры,
искусства, образования (обучения),
физической культуры, туризма,
отдыха и спорта (в ред. Федерального
закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026; Федерального закона от
22 июля 2005 г. N 119-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3130);
4) покупатель работ (услуг)
осуществляет деятельность на
территории Российской Федерации (в
ред. Федерального закона от
29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Местом осуществления
деятельности покупателя считается
территория Российской Федерации в
случае фактического присутствия
покупателя работ (услуг),
указанных в настоящем подпункте, на
территории Российской Федерации
на основе государственной
регистрации организации или
индивидуального предпринимателя, а при
ее отсутствии или в отношении
филиалов и представительств указанной
организации - на основании
места, указанного в учредительных
документах организации, места
управления организации, места
нахождения его постоянно
действующего исполнительного органа, места
нахождения постоянного
представительства (если работы (услуги)
приобретены через это
постоянное представительство), места
жительства физического лица, если
иное не предусмотрено абзацами
тринадцатым - семнадцатым
настоящего подпункта. Положение
настоящего подпункта применяется при
(в ред. Федерального закона от
29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18;
Федерального закона от 29 мая 2002 г.
N 57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N
22, ст. 2026; Федерального закона
от 21 июля 2014 г. N 238-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 30, ст.
4239; Федерального закона от 3 июля
2016 г. N 244-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4177):
передаче, предоставлению
патентов, лицензий, торговых марок,
авторских прав или иных
аналогичных прав, за исключением услуг,
указанных в пункте 1 статьи
174-2 настоящего Кодекса (в ред.
Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18;
Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026;
Федерального закона от 22 июля
2005 г. N 119-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3130;
Федерального закона от 3 июля
2016 г. N 244-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4177);
оказании услуг (выполнении
работ) по разработке программ для
ЭВМ и баз данных (программных
средств и информационных продуктов
вычислительной техники), их
адаптации и модификации, за исключением
услуг, указанных в пункте 1 статьи
174-2 настоящего Кодекса (абзац
введен Федеральным законом от 22
июля 2005 г. N 119-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2005, N 30, ст. 3130; в ред.
Федерального закона от 19 июля
2011 г. N 245-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст. 4593;
Федерального закона от 3 июля
2016 г. N 244-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4177);
оказании консультационных,
юридических, бухгалтерских,
аудиторских, инжиниринговых,
рекламных, маркетинговых услуг, услуг
по обработке информации, за
исключением услуг, указанных в пункте 1
статьи 174-2 настоящего
Кодекса, а также при проведении
научно-исследовательских и
опытно-конструкторских работ. К
инжиниринговым услугам относятся
инженерно-консультационные услуги
по подготовке процесса производства
и реализации продукции (работ,
услуг), подготовке строительства
и эксплуатации промышленных,
инфраструктурных,
сельскохозяйственных и других объектов,
предпроектные и проектные услуги
(подготовка технико-экономических
обоснований,
проектно-конструкторские разработки и другие подобные
услуги). К услугам по обработке
информации относятся услуги по
осуществлению сбора и обобщению,
систематизации информационных
массивов и предоставлению в
распоряжение пользователя результатов
обработки этой информации (в ред.
Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18; Федерального
закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст.
2026; Федерального закона от 22
июля 2005 г. N 119-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3130;
Федерального закона от 19 июля
2011 г. N 245-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст. 4593;
Федерального закона от 3 июля
2016 г. N 244-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4177);
предоставление труда
работников (персонала) в случае, если
работники работают в месте
деятельности покупателя услуг (в ред.
Федерального закона от 5 мая
2014 г. N 116-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 19, ст. 2321);
сдаче в аренду движимого
имущества, за исключением сдачи в
аренду авиационных двигателей и
прочего авиационно-технического
имущества, если в соответствии с
законодательством иностранного
государства местом реализации
таких услуг признается территория
такого иностранного государства,
и сдачи в аренду наземных
автотранспортных средств (в ред.
Федерального закона от 27 ноября
2017 г. N 335-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2017, N 49, ст. 7307);
оказании услуг агента,
привлекающего от имени основного
участника контракта лицо
(организацию или физическое лицо) для
оказания услуг, предусмотренных
настоящим подпунктом (в ред.
Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
(Абзац утратил силу на
основании Федерального закона от 22
июля 2005 г. N 119-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3130)
(Абзац утратил силу на
основании Федерального закона от 22
июля 2005 г. N 119-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3130)
передаче единиц сокращения
выбросов (прав на единицы
сокращения выбросов), полученных
в рамках реализации проектов,
направленных на сокращение
антропогенных выбросов или на увеличение
абсорбции поглотителями парниковых
газов в соответствии со статьей
6 Киотского протокола к Рамочной
конвенции Организации Объединенных
Наций об изменении климата (абзац
введен Федеральным законом от 19
июля 2011 г. N 245-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст. 4593);
оказании услуг, указанных в
пункте 1 статьи 174-2 настоящего
Кодекса (абзац введен
Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N
244-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N
27, ст. 4177).
В отношении физического лица,
не являющегося индивидуальным
предпринимателем, приобретающего
услуги, указанные в пункте 1
статьи 174-2 настоящего Кодекса,
местом осуществления деятельности
покупателя признается территория
Российской Федерации в случае,
если выполняется хотя бы одно из
указанных ниже условий (абзац
введен Федеральным законом от 3
июля 2016 г. N 244-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4177):
местом жительства покупателя
является Российская Федерация
(абзац введен Федеральным
законом от 3 июля 2016 г. N 244-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 27, ст.
4177);
место нахождения банка, в
котором открыт счет, используемый
покупателем для оплаты услуг, или
оператора электронных денежных
средств, через которого
осуществляется покупателем оплата услуг, -
на территории Российской
Федерации (абзац введен Федеральным
законом от 3 июля 2016 г. N
244-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N 27,
ст. 4177);
сетевой адрес покупателя,
использованный при приобретении
услуг, зарегистрирован в
Российской Федерации (абзац введен
Федеральным законом от 3 июля
2016 г. N 244-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4177);
международный код страны
телефонного номера, используемого для
приобретения или оплаты услуг,
присвоен Российской Федерации (абзац
введен Федеральным законом от 3
июля 2016 г. N 244-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4177).
Если при оказании
физическим лицам, не являющимся
индивидуальными предпринимателями,
услуг, указанных в пункте 1
статьи 174-2 настоящего Кодекса,
местом осуществления деятельности
покупателя признается территория
Российской Федерации и при этом в
соответствии с
законодательством иностранного государства, в
котором место оказания указанных
услуг определяется по месту
осуществления деятельности
покупателя, местом осуществления
деятельности указанного покупателя
признается территория такого
иностранного государства,
продавец вправе определить место
осуществления деятельности
покупателя самостоятельно (абзац введен
Федеральным законом от 3 июля
2016 г. N 244-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4177);
4-1) услуги по перевозке и
(или) транспортировке, а также
услуги (работы), непосредственно
связанные с перевозкой и (или)
транспортировкой (за исключением
услуг (работ), непосредственно
связанных с перевозкой и (или)
транспортировкой товаров, помещенных
под таможенную процедуру таможенного
транзита при перевозке товаров
от места прибытия на территорию
Российской Федерации до места
убытия с территории Российской
Федерации, и услуг, указанных в
подпункте 4-3 настоящего
пункта), оказываются (выполняются)
российскими организациями или
индивидуальными предпринимателями в
случае, если пункт отправления и
(или) пункт назначения находятся
на территории Российской
Федерации, либо иностранными лицами, не
состоящими на учете в
налоговых органах в качестве
налогоплательщиков, в случае, если
пункты отправления и назначения
находятся на территории Российской Федерации
(за исключением услуг
по перевозке пассажиров и багажа,
оказываемых иностранными лицами
не через постоянное
представительство этого иностранного лица) (в
ред. Федерального закона от 19
июля 2011 г. N 245-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст. 4593).
Местом реализации услуг также
признается территория Российской
Федерации, если транспортные
средства по договору фрахтования,
предполагающему перевозку
(транспортировку) на этих транспортных
средствах, предоставляются
российскими организациями и
индивидуальными предпринимателями и
пункт отправления и (или) пункт
назначения находятся на территории
Российской Федерации. При этом
транспортными средствами признаются
воздушные, морские суда и суда
внутреннего плавания,
используемые для перевозок товаров и (или)
пассажиров водным (морским,
речным), воздушным транспортом (в ред.
Федерального закона от 27
ноября 2017 г. N 335-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7307).
Местом реализации услуг по
транспортировке трубопроводным
транспортом природного газа также
признается территория Российской
Федерации в случаях,
предусмотренных международными договорами
Российской Федерации (абзац введен Федеральным
законом от 27 ноября
2017 г. N 335-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2017, N 49, ст. 7307);
(Подпункт 4-1 введен
Федеральным законом от 22 июля 2005 г. N
119-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N
30, ст. 3130)
4-2) услуги (работы),
непосредственно связанные с перевозкой и
транспортировкой товаров,
помещенных под таможенную процедуру
таможенного транзита (за
исключением услуг, указанных в подпункте
4-3 настоящего пункта) при перевозке
товаров от места прибытия на
территорию Российской Федерации
до места убытия с территории
Российской Федерации, оказываются
(выполняются) организациями или
индивидуальными
предпринимателями, местом осуществления
деятельности которых признается
территория Российской Федерации
(подпункт 4-2 введен Федеральным
законом от 22 июля 2005 г. N
119-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N
30, ст. 3130; в ред.
Федерального закона от 19 июля 2011 г. N
245-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N
30, ст. 4593);
4-3) услуги по организации
транспортировки трубопроводным
транспортом природного газа по
территории Российской Федерации
оказываются российскими
организациями (подпункт 4-3 введен
Федеральным законом от 19 июля
2011 г. N 245-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст. 4593);
4-4) услуги по перевозке
товаров воздушными судами оказываются
российскими авиаперевозчиками -
организациями или индивидуальными
предпринимателями и пункт
отправления и пункт назначения находятся
за пределами территории Российской
Федерации в случае, если при
перевозке на территории
Российской Федерации совершается посадка
эксплуатируемого указанными
перевозчиками воздушного судна и место
прибытия товаров на территорию
Российской Федерации совпадает с
местом убытия товаров с территории
Российской Федерации (подпункт
4-4 введен Федеральным законом
от 29 ноября 2014 г. N 382-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст.
6663);
5) деятельность
организации или индивидуального
предпринимателя, которые
выполняют работы (оказывают услуги),
осуществляется на территории
Российской Федерации (в части
выполнения видов работ (оказания
видов услуг), не предусмотренных
подпунктами 1 - 4-1, 4-4
настоящего пункта) (в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18; Федерального закона от 22
июля 2005 г. N 119-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3130;
Федерального закона от 19 июля
2011 г. N 245-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2011, N 30, ст. 4593;
Федерального закона от 29 ноября 2014 г. N
382-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
48, ст. 6663).
1-1. Если иное не предусмотрено
пунктом 2-1 настоящей статьи,
в целях настоящей главы местом
реализации работ (услуг) не
признается территория
Российской Федерации, если (в ред.
Федерального закона от 19 июля
2011 г. N 245-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст. 4593):
1) работы (услуги) связаны
непосредственно с недвижимым
имуществом (за исключением
воздушных, морских судов и судов
внутреннего плавания, а также
космических объектов), находящимся за
пределами территории Российской
Федерации. К таким работам
(услугам), в частности,
относятся строительные, монтажные,
строительно-монтажные, ремонтные,
реставрационные работы, работы по
озеленению, услуги по аренде;
2) работы (услуги) связаны
непосредственно с находящимся за
пределами территории Российской
Федерации движимым имуществом, а
также с находящимися за пределами
территории Российской Федерации
воздушными, морскими судами и
судами внутреннего плавания. К таким
работам (услугам) относятся, в
частности, монтаж, сборка,
переработка, обработка, ремонт,
техническое обслуживание;
3) услуги фактически
оказываются за пределами территории
Российской Федерации в сфере
культуры, искусства, образования
(обучения), физической культуры,
туризма, отдыха и спорта;
4) покупатель работ (услуг)
не осуществляет деятельность на
территории Российской Федерации.
Положение настоящего подпункта
применяется при выполнении тех
видов работ и услуг, которые
перечислены в подпункте 4 пункта 1
настоящей статьи;
5) услуги по перевозке
(транспортировке) и услуги (работы),
непосредственно связанные с
перевозкой, транспортировкой,
фрахтованием, не перечислены в
подпунктах 4-1 - 4-3 пункта 1
настоящей статьи (в ред.
Федерального закона от 19 июля 2011 г. N
245-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N
30, ст. 4593).
(Пункт 1-1 введен Федеральным
законом от 22 июля 2005 г. N
119-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N
30, ст. 3130)
2. Местом осуществления деятельности
организации или
индивидуального
предпринимателя, выполняющих виды работ
(оказывающих виды услуг), не
предусмотренные подпунктами 1 - 4-1
пункта 1 настоящей статьи,
считается территория Российской
Федерации в случае фактического
присутствия этой организации или
индивидуального предпринимателя на
территории Российской Федерации
на основе государственной
регистрации, а при ее отсутствии или в
отношении филиалов и
представительств указанной организации - на
основании места, указанного в
учредительных документах организации,
места управления организацией,
места нахождения постоянно
действующего исполнительного органа
организации, места нахождения
постоянного представительства в
Российской Федерации (если работы
выполнены (услуги оказаны)
оказаны через это постоянное
представительство) либо
места жительства индивидуального
предпринимателя (в ред.
Федерального закона от 22 июля 2005 г. N
119-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N
30, ст. 3130; Федерального закона
от 21 июля 2014 г. N 238-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 30, ст.
4239).
В целях настоящей главы
местом осуществления деятельности
организации или
индивидуального предпринимателя, которые
предоставляют в пользование
воздушные суда, морские суда или суда
внутреннего плавания по договору
аренды (фрахтования на время) с
экипажем, не признается
территория Российской Федерации, если
указанные суда используются за
пределами территории Российской
Федерации для добычи (вылова) водных
биологических ресурсов и (или)
научно-исследовательских целей
либо перевозок между пунктами,
находящимися за пределами территории
Российской Федерации (в ред.
Федерального закона от 19 июля
2011 г. N 245-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст. 4593).
2-1. В целях настоящей главы
местом реализации работ (услуг)
признается территория Российской
Федерации, если выполнение работ,
оказание услуг осуществляются в
целях геологического изучения,
разведки и добычи
углеводородного сырья на участках недр,
расположенных полностью или частично
на континентальном шельфе и
(или) в исключительной экономической
зоне Российской Федерации.
Положения настоящего пункта
распространяются на следующие виды
работ (услуг):
1) работы (услуги),
выполняемые (оказываемые) в границах
континентального шельфа
Российской Федерации и (или) в
исключительной экономической зоне
Российской Федерации либо в
границах российской части
(российского сектора) дна Каспийского
моря, по региональному
геологическому изучению, геологическому
изучению и разведке морских
месторождений углеводородного сырья
(включая услуги по геологическому
изучению недр и воспроизводству
минерально-сырьевой базы, услуги
по геофизическим исследованиям
скважин, геологоразведочные и
сейсморазведочные работы, разведочные
буровые работы, услуги по мониторингу
состояния недр, услуги по
аэрофотосъемке), созданию,
доведению до состояния готовности к
использованию (эксплуатации),
техническому обслуживанию, ремонту,
реконструкции, модернизации,
техническому перевооружению,
консервации, демонтажу,
ликвидации (иные работы капитального
характера) искусственных островов,
установок и сооружений, а также
иного имущества,
расположенного на континентальном шельфе
Российской Федерации и (или) в
исключительной экономической зоне
Российской Федерации либо в
российской части (российском секторе)
дна Каспийского моря, которое
используется (создается для
использования) в деятельности,
связанной с добычей углеводородного
сырья на морском месторождении
углеводородного сырья (в ред.
Федерального закона от 30
сентября 2013 г. N 268-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2013, N 40, ст. 5038);
2) работы (услуги) по
добыче углеводородного сырья, в том
числе по строительству (бурению)
скважин (в ред. Федерального
закона от 30 сентября 2013 г. N
268-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N 40,
ст. 5038);
3) работы (услуги) по
подготовке (первичной обработке)
углеводородного сырья;
4) работы (услуги) по
перевозке и (или) транспортировке
углеводородного сырья из пунктов
отправления, находящихся на
континентальном шельфе
Российской Федерации и (или) в
исключительной экономической зоне
Российской Федерации, а также
работы (услуги), непосредственно
связанные с такой перевозкой и
(или) транспортировкой,
выполняемые (оказываемые) российскими и
(или) иностранными организациями.
(Пункт 2-1 введен
Федеральным законом от 19 июля 2011 г. N
245-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N
30, ст. 4593)
3. В случае, если
организацией или индивидуальным
предпринимателем выполняется
(оказывается) несколько видов работ
(услуг) и реализация одних
работ (услуг) носит вспомогательный
характер по отношению к реализации
других работ (услуг), местом
реализации вспомогательных
работ (услуг) признается место
реализации основных работ (услуг) (в
ред. Федерального закона от 19
июля 2011 г. N 245-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст. 4593).
4. Документами,
подтверждающими место выполнения работ
(оказания услуг), если иное не
предусмотрено пунктом 5 настоящей
статьи, являются (в ред.
Федерального закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026; Федерального закона от 3
июля 2016 г. N 244-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4177):
1) контракт, заключенный с
иностранными или российскими
лицами;
2) документы, подтверждающие
факт выполнения работ (оказания
услуг).
5. Документами,
подтверждающими место оказания физическим
лицам, не являющимся
индивидуальными предпринимателями, услуг,
указанных в пункте 1 статьи
174-2 настоящего Кодекса, являются
реестры операций с указанием
информации о выполнении условий,
предусмотренных абзацами
четырнадцатым - семнадцатым подпункта 4
пункта 1 настоящей статьи,
на основании которых местом
осуществления деятельности
покупателя признается территория
Российской Федерации, а также
стоимости указанных услуг (пункт 5
введен Федеральным законом от 3 июля
2016 г. N 244-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4177).
Статья 149. Операции, не
подлежащие налогообложению
(освобождаемые от
налогообложения)
1. Не подлежит
налогообложению (освобождается от
налогообложения) предоставление
арендодателем в аренду на
территории Российской Федерации
помещений иностранным гражданам или
организациям, аккредитованным в
Российской Федерации (в ред.
Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
Положения абзаца первого
настоящего пункта применяются в
случаях, если законодательством
соответствующего иностранного
государства установлен аналогичный
порядок в отношении граждан
Российской Федерации и российских
организаций, аккредитованных в
этом иностранном государстве, либо
если такая норма предусмотрена
международным договором
(соглашением) Российской Федерации.
Перечень иностранных государств,
в отношении граждан и (или)
организаций которых применяются нормы
настоящего пункта,
определяется федеральным органом
исполнительной власти в сфере
международных отношений
совместно с Министерством финансов
Российской Федерации (в ред.
Федерального закона от 29 мая 2002 г.
N 57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N
22, ст. 2026; Федерального
закона от 29 июня 2004 г. N 58-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2004, N 27, ст.
2711; Федерального закона от 2
ноября 2004 г. N 127-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2004, N 45, ст. 4377).
2. Не подлежит
налогообложению (освобождается от
налогообложения) реализация (а также
передача, выполнение, оказание
для собственных нужд) на территории
Российской Федерации:
1) следующих медицинских
товаров отечественного и зарубежного
производства по перечню,
утверждаемому Правительством Российской
Федерации:
(Абзац исключен Федеральным
законом от 28 декабря 2001 г. N
179-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N
53, ст. 5015)
(Абзац исключен Федеральным
законом от 28 декабря 2001 г. N
179-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N
53, ст. 5015)
медицинских изделий. Положения
настоящего абзаца применяются
при представлении в налоговый орган
регистрационного удостоверения
медицинского изделия,
выданного в соответствии с правом
Евразийского экономического
союза, или до 31 декабря 2021 года
регистрационного удостоверения
на медицинское изделие
(регистрационного удостоверения на
изделие медицинского назначения
(медицинскую технику), выданного в
соответствии с законодательством
Российской Федерации (в ред.
Федерального закона от 7 марта 2017 г.
N 25-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2017, N
11, ст. 1534);
протезно-ортопедических
изделий, сырья и материалов для их
изготовления и полуфабрикатов к ним
(в ред. Федерального закона от
29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
технических средств, включая
автомототранспорт, материалы,
которые могут быть использованы
исключительно для профилактики
инвалидности или реабилитации
инвалидов;
очков корригирующих (для
коррекции зрения), линз для коррекции
зрения, оправ для очков
корригирующих (для коррекции зрения) (в
ред. Федерального закона от 23
ноября 2015 г. N 318-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6684);
2) медицинских услуг,
оказываемых медицинскими организациями,
индивидуальными
предпринимателями, осуществляющими медицинскую
деятельность, за исключением
косметических, ветеринарных и
санитарно-эпидемиологических
услуг. Ограничение, установленное
настоящим подпунктом, не
распространяется на ветеринарные и
санитарно-эпидемиологические
услуги, финансируемые из бюджета. В
целях настоящей главы к
медицинским услугам относятся (в ред.
Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18;
Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026; (в
ред. Федерального закона от 22
июля 2005 г. N 119-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3130;
Федерального закона от 25
ноября 2013 г. N 317-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2013, N 48, ст. 6165):
услуги, определенные
перечнем услуг, предоставляемых по
обязательному медицинскому
страхованию (в ред. Федерального закона
от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
услуги, оказываемые населению,
по диагностике, профилактике и
лечению независимо от формы и
источника их оплаты по перечню,
утверждаемому Правительством
Российской Федерации (в ред.
Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
услуги по сбору у населения
крови, оказываемые по договорам с
медицинскими организациями,
оказывающими медицинскую помощь в
амбулаторных и стационарных условиях
(в ред. Федерального закона от
29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026;
Федерального закона от 25 ноября
2013 г. N 317-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2013, N 48, ст. 6165);
услуги скорой медицинской
помощи, оказываемые населению;
(Абзац исключен Федеральным
законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22, ст.
2026)
услуги по дежурству
медицинского персонала у постели больного;
услуги патолого-анатомические
(в ред. Федерального закона от
29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
услуги, оказываемые
беременным женщинам, новорожденным,
инвалидам и наркологическим больным
(в ред. Федерального закона от
29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
(Абзац исключен Федеральным
законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22, ст.
2026)
3) услуг по уходу за
больными, инвалидами и престарелыми,
необходимость ухода за которыми
подтверждена соответствующими
заключениями организаций
здравоохранения, органов социальной защиты
населения и (или) федеральных
учреждений медико-социальной защиты
(в ред. Федерального закона от 18
июля 2011 г. N 235-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст. 4583);
4) услуг по присмотру и
уходу за детьми в организациях,
осуществляющих образовательную
деятельность по реализации
образовательных программ
дошкольного образования, услуг по
проведению занятий с
несовершеннолетними детьми в кружках, секциях
(включая спортивные) и студиях (в
ред. Федерального закона от 18
июля 2011 г. N 235-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст. 4583;
Федерального закона от 4 июня 2014
г. N 153-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2014,
N 23, ст. 2938);
5) продуктов питания,
непосредственно произведенных столовыми
образовательных и медицинских
организаций и реализуемых ими в
указанных организациях, а также
продуктов питания, непосредственно
произведенных организациями
общественного питания и реализуемых ими
указанным столовым или организациям
(в ред. Федерального закона от
18 июля 2011 г. N 235-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст. 4583);
6) услуг по сохранению,
комплектованию и использованию
архивов, оказываемых архивными
учреждениями и организациями;
7) услуг по перевозке
пассажиров:
городским пассажирским
транспортом общего пользования (за
исключением такси, в том числе
маршрутного). В целях настоящей
статьи к услугам по перевозке
пассажиров городским пассажирским
транспортом общего пользования
относятся услуги по перевозке
пассажиров по единым условиям
перевозок пассажиров по единым
тарифам за проезд, установленным
органами местного самоуправления,
в том числе с предоставлением всех
льгот на проезд, утвержденных в
установленном порядке (в ред.
Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18);
морским, речным,
железнодорожным или автомобильным транспортом
(за исключением такси, в том
числе маршрутного) в пригородном
сообщении при условии осуществления
перевозок пассажиров по единым
тарифам с предоставлением всех
льгот на проезд, утвержденных в
установленном порядке;
8) ритуальных услуг, работ
(услуг) по изготовлению надгробных
памятников и оформлению могил,
а также реализация похоронных
принадлежностей (по перечню,
утверждаемому Правительством
Российской Федерации) (в ред.
Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18);
9) почтовых марок (за
исключением коллекционных марок),
маркированных открыток и
маркированных конвертов, лотерейных
билетов лотерей, проводимых по
решению уполномоченного органа (в
ред. Федерального закона от 29
мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
10) услуг по предоставлению
в пользование жилых помещений в
жилищном фонде всех форм
собственности;
11) монет из драгоценных
металлов, являющихся законным
средством наличного платежа
Российской Федерации или иностранного
государства (группы государств) (в
ред. Федерального закона от 28
декабря 2010 г. N 395-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 1, ст. 7);
12) долей в уставном
(складочном) капитале организаций, паев в
паевых фондах кооперативов и паевых
инвестиционных фондах, ценных
бумаг и производных финансовых
инструментов, за исключением
базисного актива производных
финансовых инструментов, подлежащего
налогообложению налогом на
добавленную стоимость (в ред.
Федерального закона от 3 июля
2016 г. N 242-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4175).
В целях настоящей главы
под реализацией производного
финансового инструмента понимается
реализация его базисного актива,
а также уплата сумм премий по
контракту, сумм вариационной маржи,
иные периодические или разовые
выплаты сторон производного
финансового инструмента, которые
не являются в соответствии с
условиями производного финансового
инструмента оплатой базисного
актива (в ред. Федерального
закона от 3 июля 2016 г. N 242-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 27, ст.
4175).
Определение производных
финансовых инструментов, а также их
базисного актива осуществляется в
соответствии с пунктом 1 статьи
301 настоящего Кодекса (в ред.
Федерального закона от 3 июля 2016
г. N 242-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2016,
N 27, ст. 4175);
(Подпункт 12 в ред.
Федерального закона от 25 ноября 2009 г. N
281-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2009, N
48, ст. 5731)
12-1) депозитарных услуг,
оказываемых депозитарием средств
Международного валютного фонда,
Международного банка реконструкции
и развития и Международной
ассоциации развития в рамках статей
Соглашений Международного
валютного фонда, Международного банка
реконструкции и развития и
Международной ассоциации развития
(подпункт 12-1 введен Федеральным
законом от 3 ноября 2010 г. N
291-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
45, ст. 5756);
12-2) следующих услуг (в ред.
Федерального закона от 24 ноября
2014 г. N 366-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2014, N 48, ст. 6647):
услуг, оказываемых
регистраторами, депозитариями, включая
специализированные депозитарии и
центральный депозитарий, дилерами,
брокерами, управляющими ценными
бумагами, управляющими компаниями
инвестиционных фондов,
паевых инвестиционных фондов и
негосударственных пенсионных
фондов, клиринговыми организациями,
организаторами торговли,
репозитариями на основании лицензий на
осуществление соответствующих
видов деятельности (в ред.
Федерального закона от 3 июля
2016 г. N 242-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4175);
услуг, оказываемых указанными
в абзаце втором настоящего
подпункта организациями, непосредственно
связанных с услугами,
оказываемыми ими в рамках
лицензируемой деятельности (по перечню,
установленному Правительством
Российской Федерации);
услуг по проведению, контролю
и учету товарных поставок по
обязательствам, допущенным к
клирингу, оказываемых операторами
товарных поставок, получившими
аккредитацию в соответствии с
Федеральным законом от 7 февраля
2011 года N 7-ФЗ "О клиринге и
клиринговой деятельности";
услуг по принятию на себя
обязательств, подлежащих включению в
клиринговый пул, оказываемых
центральными контрагентами на
основании лицензии на
осуществление клиринговой деятельности либо
при условии получения ими
аккредитации в соответствии с Федеральным
законом от 7 февраля 2011 года N
7-ФЗ "О клиринге и клиринговой
деятельности";
услуг по поддержанию цен,
спроса, предложения и (или) объема
организованных торгов, оказываемых
маркет-мейкерами в соответствии
с Федеральным законом от
21 ноября 2011 года N 325-ФЗ
"Об организованных
торгах";
(Подпункт 12-2 введен
Федеральным законом от 28 июля 2012 г. N
145-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2012, N
31, ст. 4334)
13) услуг, оказываемых без
взимания дополнительной платы, по
ремонту и техническому обслуживанию
товаров и бытовых приборов, в
том числе медицинских товаров, в
период гарантийного срока их
эксплуатации, включая стоимость
запасных частей для них и деталей к
ним;
14) услуг в сфере
образования, оказываемых организациями,
осуществляющими
образовательную деятельность, являющимися
некоммерческими организациями, по
реализации основных и (или)
дополнительных образовательных
программ, указанных в лицензии, за
исключением консультационных услуг,
а также услуг по сдаче в аренду
помещений (в ред. Федерального
закона от 27 ноября 2017 г. N 346-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N 49, ст.
7318).
Реализация организациями,
осуществляющими образовательную
деятельность, являющимися
некоммерческими организациями, товаров
(работ, услуг) как собственного
производства, так и приобретенных
на стороне подлежит
налогообложению вне зависимости от того,
направляется ли доход от этой
реализации в данную организацию или
на непосредственные нужды
обеспечения развития, совершенствования
образовательного процесса, если
иное не предусмотрено настоящим
Кодексом (в ред. Федерального
закона от 27 ноября 2017 г. N 346-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N 49, ст.
7318);
(Подпункт 14 в ред.
Федерального закона от 18 июля 2011 г. N
235-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N
30, ст. 4583)
14-1) услуг по социальному
обслуживанию несовершеннолетних
детей; услуг по поддержке и
социальному обслуживанию граждан
пожилого возраста, инвалидов,
безнадзорных детей и иных граждан,
которые признаны нуждающимися в
социальном обслуживании и которым
предоставляются социальные услуги
в организациях социального
обслуживания в соответствии
с законодательством Российской
Федерации о социальном
обслуживании и (или) законодательством
Российской Федерации о профилактике
безнадзорности и правонарушений
несовершеннолетних (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2014
г. N 464-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2015,
N 1, ст. 17);
услуг по выявлению
несовершеннолетних граждан, нуждающихся в
установлении над ними опеки
или попечительства, включая
обследование условий жизни таких
несовершеннолетних граждан и их
семей;
услуг по выявлению
совершеннолетних недееспособных или не
полностью дееспособных граждан,
нуждающихся в установлении над ними
опеки или попечительства, включая
обследование условий жизни таких
граждан и их семей;
услуг по подбору и
подготовке граждан, выразивших желание
стать опекунами или попечителями
несовершеннолетних граждан либо
принять детей, оставшихся без
попечения родителей, в семью на
воспитание в иных
установленных семейным законодательством
Российской Федерации формах;
услуг по подбору и
подготовке граждан, выразивших желание
стать опекунами или попечителями
совершеннолетних недееспособных
или не полностью дееспособных
граждан;
услуг населению по
организации и проведению физкультурных,
физкультурно-оздоровительных и
спортивных мероприятий;
услуг по профессиональной
подготовке, переподготовке и
повышению квалификации, оказываемых
по направлению органов службы
занятости;
(Подпункт 14-1 введен
Федеральным законом от 18 июля 2011 г. N
235-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N
30, ст. 4583)
15) работ (услуг) по сохранению
объекта культурного наследия
(памятника истории и культуры)
народов Российской Федерации,
включенного в единый
государственный реестр объектов культурного
наследия (памятников истории и
культуры) народов Российской
Федерации (далее в настоящей главе -
объекты культурного наследия),
выявленного объекта культурного
наследия, проведенных в
соответствии с требованиями
Федерального закона от 25 июня 2002
года N 73-ФЗ "Об объектах
культурного наследия (памятниках истории
и культуры) народов Российской
Федерации", культовых зданий и
сооружений, находящихся в
пользовании религиозных организаций,
включающих в себя
консервационные, противоаварийные, ремонтные,
реставрационные работы,
работы по приспособлению объекта
культурного наследия, выявленного
объекта культурного наследия для
современного использования,
спасательные археологические полевые
работы, в том числе
научно-исследовательские, изыскательские,
проектные и производственные
работы, научное руководство
проведением работ по сохранению
объекта культурного наследия,
выявленного объекта культурного
наследия, технический и авторский
надзор за проведением этих работ на
объектах культурного наследия,
выявленных объектах культурного
наследия.
Реализация работ (услуг),
указанных в настоящем подпункте, не
подлежит налогообложению
(освобождается от налогообложения) при
представлении в налоговые органы
следующих документов:
справки об отнесении объекта к
объектам культурного наследия,
включенным в единый
государственный реестр объектов культурного
наследия (памятников истории и
культуры) народов Российской
Федерации, или справки об отнесении
объекта к выявленным объектам
культурного наследия, выданной
федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным
Правительством Российской Федерации в
области сохранения, использования,
популяризации и государственной
охраны объектов культурного
наследия, или органом исполнительной
власти субъекта Российской
Федерации, уполномоченным в области
сохранения, использования,
популяризации и государственной охраны
объектов культурного наследия, в
соответствии с Федеральным законом
от 25 июня 2002 года N 73-ФЗ
"Об объектах культурного наследия
(памятниках истории и культуры)
народов Российской Федерации";
копии договора на выполнение
указанных в настоящем подпункте
работ;
(Подпункт 15 в ред.
Федерального закона от 19 июля 2011 г. N
245-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N
30, ст. 4593)
16) работ, выполняемых
в период реализации целевых
социально-экономических программ
(проектов) жилищного строительства
для военнослужащих в рамках
реализации указанных программ
(проектов), в том числе:
работ по строительству
объектов социально-культурного или
бытового назначения и сопутствующей
инфраструктуры;
работ по созданию,
строительству и содержанию центров
профессиональной переподготовки
военнослужащих, лиц, уволенных с
