Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 26.04.2015 по делу n А70-10829/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

(щебень, песок, торф и т.д.) оказывались следующими организациями: ООО «Кристалл» (20 транспортных средств), ЗАО ИТЦ «Кросс» - 6 транспортных средств, ООО «Автотехстрой» - 3 транспортных средства, ООО «ТАТЕКС групп» - 2 транспортных средства, ООО «Тюменская строительная компания» - 6 транспортных средств, Бируля Д.М. с использованием автотранспорта ООО «Трансстоун» - 8 транспортных средств, ООО «СибТрансКом» - 6 транспортных средств, ЗАО Многопрофильная компания «Пикет» - 3 транспортных средства, ООО «Югорский транспортный комплекс» - 9 транспортных средств, Рыбальченко Е.В. - 4 транспортных средства, ООО «Энергостройинвест» - 3 транспортных средства, Абатуров Д.В. - 5 транспортных средств, ООО «Возрождение» - 6 транспортных средств, ООО «Заимка» - 2 транспортных средства.

При этом, транспортные средства: Камазы с государственными номерами Х 690 КУ 96, Р 437 ХО, У 397 ХТ 96, МАЗы - У 942 СК96, МАЗ С 354 АХ, Рено - У 143 ТН 96, Мерседес - У 132 ТН 96, МАН - Х 947 ХЕ 96, Интер - Т 582 ТА 66 арендованные ООО «Кристалл» у ООО «ПрогрессСтрой» отсутствуют в ведомостях по учету работы привлеченного автотранспорта, что говорит о том, что данными транспортными средствами работы, услуги не оказывались. Кроме того данный транспорт отсутствует и в ведомости Г-1 учета выдачи нефтепродуктов, что подтверждает, что данный транспорт, также не привлекался для перевозки грузов.

Как было выше сказано, договоры аренды между ООО «ПрогрессСтрой» и ООО «Кристалл» от 01.01.2011 на аренду транспортных средств, Обществом в Инспекцию были представлены с заявлением от 19.06.2014. Из данных договоров следует, что ООО «ПрогрессСтрой» в лице руководителя Герасимова А.Н. передает в аренду ООО «Кристалл» транспортные средства и оказывает своими силами услуги по управлению. Арендная плата производится не позднее 10 числа каждого месяца. Передаваемые в аренду транспортные средства: Камаз Х 690 КУ 96, Камаз Р 437 ХО, Камаз  У 397 ХТ 96, МАЗ У 942 СК 96, МАЗ С 354 АХ, Рено У 143 ТН 96, Мерседес  У 132 ТН 96, МАН Х 947 ХЕ 96, Интер Т 582 ТА 66 являются собственностью ООО «ПрогрессСтрой».

При этом, в распоряжении налогового органа имеются ранее полученные сведения, об отсутствии транспортных средств зарегистрированных на ООО «ПрогрессСтрой». Согласно сведениям ГИБДД (сопроводительное письмо № 9-9-5408 от 24.04.2012) за ООО «ПрогрессСтрой» транспортные средства по состоянию на 19.04.2012 и ранее не регистрировались.

Налоговым органом в Управление ГИБДД ГУ МВД России по Челябинской области также был направлен запрос № 07-61/004357 от 15.05.2014 о зарегистрированных и снятых с учета транспортных средств ООО «ПрогрессСтрой» за период с 17.11.2009 по 31.12.2012. Согласно ответа ГИБДД № 9/9-11707 сведений о регистрации транспортных средств за ООО «ПрогрессСтрой» нет.

Кроме того, налоговым органом был направлен запрос в Управление Гостехнадзора № 07-61/004356 от 15.05.2014 о зарегистрированных и снятых с учета транспортных средств ООО «ПрогрессСтрой» за период с 17.11.2009 по 31.12.2012. Согласно ответа № 840 от 23.05.2014, ООО «ПрогрессСтрой» зарегистрированной техники за период с 17.11.2009 по 31.12.2012 не имело.

Между тем, об отсутствии транспортных средств указал и сам руководитель ООО «ПрогрессСтрой» (вопрос № 22 протокола допроса Герасимова А.Н. от 07.03.2013). Кроме того, согласно этого же протокола Герасимов А.Н. дополнительно пояснил, что договоры на аренду автотранспорта и субподряда не заключались, а договоры на ремонт объектов заключались только на территории г. Челябинска и Челябинской области, за пределами области работы не осуществлялись.

Налоговым органом установлено, что транспортные средства, указанные в договорах аренды и актах приема передачи от 01.01.2011, заключенными между ООО «ПрогрессСтрой» и ООО «Кристалл», не принадлежат ООО «ПрогрессСтрой» и на транспортных средствах якобы принадлежащих ООО «ПрогрессСтрой» ни когда не выполнялись работы (услуги) для ООО «Кристалл».

В соответствии со сведениями о собственниках транспортных средств, полученными от органов МВД на запрос № 1823510, транспортное средство марки Мерседес У 132 ТН 96 с 31.10.2012 (согласно даты регистрации) принадлежит Онопину Роману Николаевичу. В силу того, что транспортное средство зарегистрировано 31.10.2012, а договоры заключены от 01.01.2011, то данное транспортное средство с такими регистрационными номерами ни как не могло быть сдано в аренду, ни уж тем более Абатуров В.В. руководитель ООО «Кристалл» ни как не мог принять данный транспорт, согласно актам приема передачи от 01.01.2011.

Согласно протокола № 14-219/535 допроса Онопина Романа Николаевича, установлено, что с руководителями ООО «ПрогрессСтрой» он не знаком, про данную организацию ничего не знает, в договорные отношения с ней не вступал. На данном транспортном средстве оказывал услуги лично сам, в аренду никогда ни кому не сдавал. На объектах ОАО «Ханты-Мансийскдорстрой» на транспортном средстве не работал и другие лица никогда не работали. В договорные отношения с ООО «Кристалл» не вступал, с руководителем не знаком.

Из ответа на запрос № 1823507 транспортное средство марки Камаз У 397 Х Т96 принадлежит Скутину Игорю Геннадьевичу с 31.10.2012.

Из протокола допроса Скутина Игоря Геннадьевича следует, что договоры с ООО «ПрогрессСтрой» не заключались, ему не знакомы ни руководители, ни сама организация. Транспортное средство в аренду не сдавал. В финансово-хозяйственные отношения с ООО «Кристалл» не вступал, с руководителем не знаком, никогда не встречался, по телефону не общался, транспортное средство приобрел у ООО «Уралтяжтрубстрой» г. Первоуральск. Кроме того согласно актам приема-передачи ООО «Кристалл» принимает данный транспорт 01.01.2011, а дата регистрации данного транспорта с такими регистрационными номерами 31.10.2012, что также говорит о том, что  ООО «Кристалл» не мог принять данный транспорт в аренду, по актам приема передачи от 01.01.2011.

Согласно ответа на запрос № 1800723 транспортное средство марки Камаз Р 437 ХО, принадлежит Курилову Андрею Геннадьевичу с 04.12.2010 (согласно даты регистрации).

Из протокола № 317 допроса Курилова Андрея Геннадьевича следует, что транспортное средство в аренду ООО «ПрогрессСтрой» он не сдавал, другим лицам тоже, ему не знакомы ни сама организация, ни руководители. В финансово-хозяйственные отношения с ООО «Кристалл» не вступал, с руководителем не знаком. На объектах ОАО «Ханты-Мансийскдорстрой» не работал.

В соответствии с ответом на запрос № 1800745 транспортное средство марки Интер Т 582 ТА 66 принадлежало Пищальникову Виктору Васильевичу с 17.08.2005 по 16.09.2013.

Из протокола допроса № 2018 от 21.11.2014 Пищальникова Виктора Васильевича следует, что ООО «ПрогрессСтрой», ООО «Кристалл» и руководителей данных организаций он не помнит.

В соответствии с ответом на запрос № 180729 транспортное средство марки МАЗ С 354 АХ, принадлежало Жуневу Игорю Анатольевичу с 19.04.2011 по 27.01.2014. Кроме того согласно актам приема передачи ООО «Кристалл» принимает данный транспорт 01.01.2011, а дата регистрации данного транспорта с такими регистрационными номерами 19.04.2011, что также говорит о том, что ООО «Кристалл» не могло принять данный транспорт в аренду, по актам приема передачи от 01.01.2011.

Согласно протокола допроса, Жунев Игорь Анатольевич пояснил, что ООО «ПрогрессСтрой», ООО «Кристалл» не знает, с руководителями данных организаций не знаком, в договорные отношения не вступал, транспортное средство в аренду не сдавал, работы на своем транспорте выполнял лично.

В соответствии с ответом на запрос № 1823505 транспортное средство марки Рено У 143 ТН 96, принадлежит Соломенникову Владимиру Леонидовичу с 31.10.2012 (согласно даты регистрации). Кроме того согласно актам приема передачи ООО «Кристалл» принимает данный транспорт 01.01.2011, а дата регистрации данного транспорта с такими регистрационными номерами 31.10.2012, что также говорит о том, что ООО «Кристалл» не могло принять данный транспорт в аренду.

Из протокола допроса № 14-212/529 Соломенников Владимир Леонидович пояснил, что ООО «ПрогрессСтрой», ООО «Кристалл» не знает, с руководителями данных организаций не знаком, в договорные отношения не вступал, транспортное средство в аренду не сдавал, приобрел транспорт в Сухом Логу у Казанцева Анатолия.

В соответствии с ответом на запрос № 1823463 транспортное средство марки МАН Х 947 ХЕ 96 принадлежит Лопанову Дмитрию Игоревичу со 02.06.2012 (согласно даты регистрации), только гос. № был У 196 КТ 96. Лопанов Дмитрий Игоревич замену гос. номера на № Х 947 ХЕ 96 произвел 08.05.2013.

Из показаний Лопанова Дмитрия Игоревича (протокол допроса № 320), следует, что транспортное средство в аренду ООО «ПрогрессСтрой» не сдавал и взаимоотношений с данной организацией не имел, с руководителями не знаком. В финансово-хозяйственные отношения с ООО «Кристалл» не вступал, договоры не заключал, с руководителем не знаком. На объектах ОАО «Ханты-Мансийскдорстрой» не работал. Кроме того согласно актам приема передачи ООО «Кристалл» принимает данный транспорт 01.01.2011, а дата регистрации данного транспорта с такими регистрационными   номерами   08.05.2013,   что   также   говорит   о   том,   что  ООО «Кристалл»  не  могло принять данный транспорт в аренду по актам  приема-передачи от 01.01.2011, ни уж тем более осуществлять перевозку грузов в 2011-2012 годах.

Согласно ответа ГУ МВД России по Свердловской области Управления ГИБДД транспортное средство марки МАЗ-54322 У 942 СК 96 принадлежит Щапову Виталию Геннадьевичу с 17.10.2012. Из показаний Щапова Виталия Геннадьевича (протокол допроса № 1), следует, что транспортное средство в аренду ООО «ПрогрессСтрой» не сдавал и взаимоотношений с данной организацией не имел, с руководителями не знаком. В финансово-хозяйственные отношения с ООО «Кристалл» не вступал, договоры не заключал, с руководителем не знаком. На объектах ОАО «Ханты-Мансийскдорстрой» не работал. Кроме того согласно актам приема передачи ООО «Кристалл» принимает данный транспорт 01.01.2011, а дата регистрации данного транспорта с такими регистрационными номерами 17.10.2012, что также говорит о том, что ООО «Кристалл» не могло принять данный транспорт в аренду по актам приема передачи от 01.01.2011.

Транспортное средство марки Камаз Х 690 КУ 96, принадлежит ООО ЮФ ТРАНС с 05.07.2013. Год выпуска 2012. Дата регистрации паспорта транспортного средства 31.12.2012. На основании регистрационных данных на дату заключения договора и акта приема-передачи данный транспорт отсутствовал, в связи, с чем ООО «Кристалл» не мог принять его в аренду по актам приема передачи от 01.01.2011, ни уж тем более осуществлять грузоперевозки в 2011-2012 годах.

Кроме того, на дату заключения договоров аренды транспортных средств от 01.01.2011 между ООО «ПрогрессСтрой» ИНН 7448123897 и ООО «Кристалл», ООО «ПрогрессСтрой» находилось по адресу г. Челябинск, ул. Ворошилова д. 66, оф.120. Согласно протокола № 7 от 24.01.2013 осмотра помещения г. Челябинск, ул. Ворошилова д. 66, оф.120, ООО «ПрогрессСтрой» по данному адресу не обнаружено, по данному адресу находиться Психолого-эстетический центр «Грация».

Согласно сведениям, полученным от Федеральной службы регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области № 04/291 от 18.01.2013 (вх. № 001057) собственником помещения находящегося по адресу г. Челябинск ул. Ворошилова д.6 кв. 120 являлась Немоляева Юлия Алексеевна.

Из протокола допроса от 29.01.2013 Немоляевой Ю.А. следует, что она с руководителями ООО «ПрогрессСтрой» не знакома, в аренду помещение не сдавала.

В соответствии с решением № 3 от 11.02.2011 ООО «ПрогрессСтрой» изменило адрес местонахождения на адрес г. Челябинск ул. Каслинская д. 5, оф. 33 (т.45 л.35). Согласно протокола осмотра от 20.12.2012 по адресу г. Челябинск ул. Каслинская д. 5, оф. 33 ООО «ПрогрессСтрой» не установлено. Согласно протокола осмотра от 20.12.2012 (сопроводительное письмо № 14-09/000630дсп от 15.01.2013, вх.№ 000104) по адресу г. Челябинск ул. Каслинская д. 5, оф. 33 расположено несколько зданий, в результате осмотра организация ООО «ПрогрессСтрой» по данному адресу отсутствует. Согласно Акта обследования № 2 от 20.03.2013 по адресу г. Челябинск ул. Каслинская д. 5, оф. 33 расположено нежилое здание, офиса 33 не установлено, вывески таблички информация об ООО «ПрогрессСтрой» отсутствует. Со слов администратора ООО «ПрогрессСтрой» по данному адресу не находится. Согласно протокола допроса Немоляевой Ю.А. помещение по адресу г. Челябинск ул. Каслинская д. 5 находится у нее в собственности, в 2012 году сдано в аренду ООО «Лефортово».

Кроме того, в связи с тем, что ООО «ПрогрессСтрой» сдало в аренду ООО «Кристалл» 9 единиц автотранспорта и согласно договоров оказывает услуги по управлению собственными силами, в связи с этим организация должна иметь как минимум 9 сотрудников водителей.

Из ответа Пенсионного фонда (сопроводительное № 35/5127 от 22.05.2014 вх. № 012485) на запрос налогового органа № 07-61/004389 от 15.05.2014 представлены расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам за 2011-2012 годы, из которых установлено, что среднесписочная численность ООО «ПрогрессСтрой» за 2011 год, 1 полугодие 2012 года составляла 1 человек, за 2 полугодие 2012 года 4-5 человек.

Согласно сведениям Пенсионного фонда № 8/59 от 10.05.2012 (вх. № 011534) на запрос налогового органа № 08-43/005360 от 23.04.2012 сведения о лицах, состоящих в трудовых отношениях с ООО «ПрогрессСтрой» отсутствуют.

В соответствии с ответом ГКУ Центра занятости населения № 909 от 26.05.2014 на запрос налогового органа № 07-61/004390 от 15.05.2014 сведения о принятии на работу физических лиц в период с 17.11.2009 по 31.12.2012 отсутствуют.

В ИФНС по Калинискому району г. Челябинска Инспекцией было направлено поручение № 285 от 14.05.2014 о допросе Герасимова А.Н. руководителя ООО «ПрогрессСтрой». На допрос Герасимов А.Н. не явился.

В МИФНС России № 16 по Челябинской области также было направлено поручение № 286 о допросе Рубана Д.А. руководителя ООО «ПрогрессСтрой». На допрос Рубан Д.А. не явился.

В распоряжение налогового органа были направлены объяснения Рубан Натальи Константиновны матери Рубана Д.А., из которого следует, что ее сын Рубан Д.А. был номинальным руководителем ООО «ПрогрессСтрой», фактически деятельность руководством организации не осуществлял, на объектах данной организации не работал, сделок не заключал, ему ничего не известно об осуществлении автотранспортных услуг, в Тюменской области и Ханты-Мансийском АО никогда не был, в период с 20.09.2011 по 24.07.2013 работал монтажником на объектах г. Магнитогорска, кроме г. Челябинска никуда не выезжал, кроме того в трудовой книжке отсутствует запись о назначении на должность руководителя ООО «ПрогрессСтрой».

Таким образом, в рамках проверки налоговым органом, верно, установлено, что договоры, счета-фактуры, акты об оказании транспортных услуг оформленные от имени