Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 02.04.2015 по делу n А70-12326/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

в ТТН № 120 от 24.10.2010, в данной ТТН указан водитель Рябов П.В., автомобиль марки Рено.

Под транспортным средством с государственным знаком Е 437 ТУ 72 значится КАМАЗ 35410, 1993 г.в., собственником которого является Малышкина И.А., водительское удостоверение № 72ТМ123589 принадлежит Гребенкину А.Н. Данное транспортное средство с означенным государственным знаком указано в ТТН №124 от 29.10.2010, ТТН №135 от 22.11.2010, ТТН №136 от 23.11.2010, ТТН №139 от 02.12.2010, ТТН №40 от 14.03.2011, ТТН №41 от 16.03.2011, ТТН №44 от 22.03.2011, ТТН №89 от 05.05.2011, ТТН №91 от 07.05.2011. В данных ТТН указано, что означенное удостоверение принадлежит водителю Зыбину А.А.

Под транспортным средством с государственным знаком М 198 КН 72, значится белый ГАЗ 2310, 2006 г.в., собственником которого является Долгих В.А., водительское удостоверение № 72ТМ 178956 принадлежит Дангадзе Ю.С. Транспортное средство с данным государственным знаком указано в ТТН № 128 от 09.11.2010. В данной ТТН указан водитель Тихонов Е.В., автомобиль марки Газель, государственный номерной знак М 198 КН, водительское удостоверение № 72ТМ 178956.

Под транспортным средством с государственным знаком К 498 КН 72, значится темно-вишнёвая Мазда 6, 2007 г.в., собственником которого является Солдатов И.В., водительское удостоверение № 72ТМ123587 принадлежит Чистякову В.В. Транспортное средство с данным государственным знаком указано в ТТН № 130 от 09.11.2010, ТТН № 131 от 10.11.2010, ТТН № 132 от 11.11.2010. В данных ТТН указан водитель Бусыгин Л.Л., автомобиль марки Газель, государственный номерной знак К498КН, водительское удостоверение № 72ТМ123587.

Под транспортным средством с государственным знаком K 197 QP в базе ГИБДД ничего не значится, водительское удостоверение указанное в ТТН № 141 от 07.12.2010 принадлежит Сущу А.Ю. Однако в данной ТТН указан водитель Борисов С.С., автомобиль марки Фотон.

Под транспортным средством с государственным знаком Е 431 ВВ в учётных данных ничего не значится, указанное в ТТН водительское удостоверение № 72ТМ741963 в базе ГИБДД отсутствует. Транспортное средство с данным государственным знаком указано ТТН №37 от 04.03.2011г., указан водитель Сомов И.И., автомобиль марки Газель, государственный номерной знак Е 431 ВВ, водительское удостоверение № 72ТМ 741963.

Под транспортным средством с государственным знаком С 125 ЕР 72, автомобиль в учётных данных отсутствует, водительское удостоверение № 72ТМ189654 принадлежит Зуевой О.Ю. Транспортное средство с данным государственным знаком указано в ТТН №42 от 16.03.2011, ТТН №48 от 31.03.2011, ТТН №77 от 25.04.2011, ТТН №78 от 26.04.2011, ТТН №98 от 18.05.2011, ТТН №99 от 18.05.2011, ТТН №101 от 18.05.2011, ТТН №104 от 19.05.2011, ТТН №106 от 20.05.2011, ТТН №108 от 21.05.2011, ТТН №111 от 22.05.2011, ТТН №115 от 27.05.2011, ТТН №117 от 05.06.2011, ТТН №118 от 08.06.2011, ТТН №120 от 08.06.2011, ТТН №121 от 09.06.2011, ТТН №124 от 12.06.2011, ТТН №127 от 16.06.2011, ТТН №129 от 21.06.2011, ТТН №134 от 25.06.2011, ТТН №140 от 30.06.2011, ТТН №149 от 07.07.2011, ТТН №154 от 08.07.2011, ТТН №185 от 10.08.2011, ТТН №188 от 12.08.2011, ТТН №189 от 12.08.2011, ТТН №206 от 221.09.2011, ТТН №209 от 23.09.2011, ТТН №210 от 24.09.2011, ТТН №212 от 24.09.2011, ТТН №213 от 25.09.2011. В данных ТТН указан водитель Крапивин В.Н., автомобиль марки МАЗ, государственный номерной знак С125ЕР, водительское удостоверение № 72ТМ 189654.

Под транспортным средством с государственным знаком А 172 СН 72, значится белый ГАЗ 310290, 1994 г.в., собственником которого является Устинов П.И., водительское удостоверение № 72ТМ168971 принадлежит Клюеву А.С. Транспортное средство с данным государственным знаком указано в ТТН № 66 от 17.04.2011, ТТН № 73 от 19.04.2011. В данных ТТН в качестве водителя с обозначенным выше удостоверением указан Бронников И.И., автомобиль марки МАЗ.

Под транспортным средством с государственным знаком М 154 МЕ 72 значится чёрный Мицубиси Lancer 1.5, 2010 г.в., собственником которого является Дмитриева С.А., водительское удостоверение № 72ТМ741963 в базе ГИБДД отсутствует. Транспортное средство с данным государственным знаком указано в ТТН № 80 от 28.04.2011, ТТН № 195 от 29.08.2011. В данных ТТН с указанным удостоверением в качестве водителя указан Сомов И.И., автомобиль марки ГАЗ.

Под транспортным средством с государственным знаком Х 761 РС 72, автомобиль в учётных данных отсутствует, водительское удостоверение № 72ТМ143123 принадлежит Пономареву О.Ю. Транспортное средство с данным государственным знаком указано в ТТН № 85 от 03.05.2011, где в качестве водителя с означенным выше номером водительского удостоверения указан Никольченко П.П., автомобиль марки Газель.

Под транспортным средством с государственным знаком С 421 ТР 72 автомобиль в учётных данных отсутствует, водительское удостоверение № 72ТМ147214 принадлежит Сущу А.Ю. Транспортное средство с данным государственным знаком указано в ТТН № 96 от 17.05.2011, ТТН № 100 от 18.05.2011, ТТН № 103 от 19.05.2011. В данных ТТН указан водитель Борисов С.С., автомобиль марки Фотон, государственный номерной знак С421ТР, водительское удостоверение №72ТМ 147214.

Под транспортным средством с государственным знаком О 100 ТН 72 значится чёрный Инфинити FX37, 2012 г.в., собственником которого является ООО «ТСК-Т», водительское удостоверение № 72ТМ139158 принадлежит Колчанову И.М. Транспортное средство с данным государственным знаком указано в ТТН № 05 от 20.05.2011, ТТН №125 от 14.06.2011, ТТН№150 от 07.07.2011, ТТН №150 от 08.08.2011, ТТН №150 от 14.08.2011, ТТН №200 от 08.09.2011, ТТН №201 от 11.09.2011, ТТН №207 от 22.09.2011. В данных ТТН указан водитель Бараблин И.О., автомобиль марки Хино, государственный номерной знак О100ТН, водительское удостоверение №72ТМ139158.

Под транспортным средством с государственным знаком В 719 ЕТ 72 значится бежевый ВАЗ 21061, 1997 г.в., собственником которого является Катаев С.А., водительское удостоверение № 72ТМ123568 принадлежит Пирогову А.В. Транспортное средство с данным государственным знаком указано в ТТН № 109 от 21.05.2011, указан водитель Хватов С.С., с тем же удостоверением, автомобиль марки МАЗ, с тем же государственным номерным знаком.

Под транспортным средством с государственным знаком К 099 НЕ 72 значится ГАЗ 3110, год выпуска – 1998, собственником которого является Усольцев М.А., водительское удостоверение № 72ТМ179125 принадлежит Замиралову А.В. Транспортное средство с данным государственным знаком указано в ТТН № 159 от 14.07.2011, ТТН № 122 от 10.06.2011 В данных ТТН с тем же номером водительского удостоверения указан водитель Гируть П.П., автомобиль марки Вольво.

Под транспортным средством с государственным знаком М 949 КТ в учётных данных ничего не значится, указанное в ТТН водительское удостоверение № 72ТМ169742 принадлежит Лавонену М.А. Транспортное средство с данным государственным знаком указано в ТТН №126 от 16.06.2011, ТТН №147 от 05.07.2011, ТТН №168 от 25.07.2011, ТТН №170 от 26.07.2011. В данных ТТН указан водитель Григорьев Г.Г., автомобиль марки МАЗ, водительское удостоверение №72ТМ 169742.

Под транспортным средством с государственным знаком М 949 ХТ 72 значится серебристо-темно-синий ВАЗ 21150, 2005 г.в., собственником которого является Соболев П.Ф., водительское удостоверение № 72ТМ169742 принадлежит Лавонену М.А. Транспортное средство с данным государственным знаком указано в ТТН № 148 от 05.07.2011, указан водитель Григорьев Г.Г., с номером водительского удостоверения, принадлежащего Лавонену М.А., автомобиль марки МАЗ.

Транспортное средство с государственным знаком У 306 УТ указано в ТТН №158 от 14.07.2011, водительское удостоверение № 72ТМ179125 принадлежит Замиралову А.В., однако в ТТН обозначено, что с таким удостоверением перевозку осуществлял водитель Гируть П.П.

Под транспортным средством с государственным знаком М 949 СУ 72, значится синяя Тоуота Celica, 1999 г.в., собственником которого является Крендясова Т.С., водительское удостоверение № 72ТМ169742 принадлежит Лавонену М.А. Транспортное средство с данным государственным знаком указано в ТТН № 205 от 20.09.2011, ТТН № 198 от 06.09.2011, указан водитель Григорьев Г.Г., с водительским удостоверением, номер которого принадлежит Лавонену М.А., автомобиль марки МАЗ.

Согласно ответу (вх. № 002058 от 11.02.2014) на поручение об истребовании информации у ЗАО «ЗпПМ» (в порядке статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации) получен список транспортных средств с указанием вида, марки и государственных номеров, на которых был привезен товар в адрес ЗАО «ЗпПМ», а также копии журналов пропусков, в которых указаны даты заезда, вид (марка, модель) транспортного средства с государственным знаком, наименование организации, подпись работника ЗАО «ЗпПМ».

В ходе анализа и сопоставления сведений из полученных журналов пропусков за 2010, 2011 годы и из сведений товарно-транспортных накладных заявителя, Инспекцией установлено, что транспортные средства со следующими государственными знаками: К254НЕ, К498КН, М949СУ, С448КМ отсутствуют вообще в журналах пропусков ЗАО «ЗпПМ» за 2010-2011 годы, что подтверждает отсутствие факта поставки товара именно данными транспортными средствами; транспортные средства со следующими государственными знаками: М138АС, 0776РО, К415ТВ, 0978X0, О980ТК, Е449ЕС, Е437ТУ, Р574УК, А172СН, С125ЕР, К099НЕ не всегда совпадают с датами отгрузки, указанными в ТТН, и датами заезда, указанные в журналах, что также подтверждает противоречия в содержащихся в документах сведениях.

Таким образом, налоговым органом при анализе ТТН и полученных в ходе проверки сведений и информации правомерно установлено, что ТТН содержат недостоверные сведения в отношении класса, марки транспортных средств, водителей, водительских удостоверений, дат отгрузки.

Суд апелляционной инстанции, проанализировав вышеизложенное, приходит к выводу о том, что названные обстоятельства в своей совокупности и взаимосвязи свидетельствуют о фиктивности хозяйственной деятельности ООО «Ориент» и невозможности выполнения данной организацией работ по договору поставки.

Довод апелляционной жалобы о том, что ООО «Ориент» лицензия на продажу аккумуляторов бывших в употреблении и разрешение на перевозку опасных грузов ООО «Ориент» не требовались также подлежат отклонению, исходя из следующего.

В соответствии с Приказом МПР РФ от 02.12.2002 № 786 «Об утверждении Федерального классификационного каталога отходов» отработанные аккумуляторы относятся к 2-ой группе особо опасных грузов. Запрещается уничтожение, выброс в контейнер с твёрдыми бытовыми отходами или передача свинцовых отработанных аккумуляторов, подлежащих утилизации, физическим или юридическим лицам, не имеющим лицензии на деятельность по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению опасных отходов.

Согласно Приказу Минтранса РФ от 08.08.1995 № 73 «Об утверждении Правил перевозки опасных грузов автомобильным транспортом» перевозка осуществляется на основании лицензии и при наличии свидетельства о допуске транспортного средства к перевозке опасных грузов, выданного подразделениями ГАИ МВД России по месту регистрации транспортного средства после технического осмотра транспортного средства.

При перевозке автомобильным транспортом «особо опасных грузов» (грузоотправитель грузополучатель) должен получить разрешение на перевозку от органов внутренних дел по месту его нахождения. Перевозка «особо опасных грузов» допускается при надлежащей охране и обязательно в сопровождении специально ответственного лица – представителя грузоотправителя (грузополучателя), знающего свойства опасных грузов и умеющего обращаться с ними. Разработка маршрута транспортировки опасных грузов осуществляется автотранспортной организацией, выполняющей эту перевозку.

Выбранный маршрут подлежит обязательному согласованию с подразделениями ГАИ МВД России. Для согласования маршрута транспортировки опасных грузов автотранспортная организация обязана не менее чем за 10 суток до начала перевозки представить в территориальные подразделения ГАИ МВД России разработанный маршрут перевозки по установленной форме в 3-х экз.; свидетельство о допуске транспортного средства к перевозке опасных грузов; для «особо опасных грузов» дополнительно специальную инструкцию на перевозку опасного груза, представленную грузоотправителем (грузополучателем), и разрешение на транспортировку грузов, выданное органами МВД Российской Федерации по месту нахождения грузоотправителя (грузополучателя).

Принятие опасных грузов к перевозке и сдача их грузополучателю производится по весу, а затаренных – по количеству грузовых мест.

Опасные грузы должны перевозиться только специальными и (или) специально приспособленными для этих целей транспортными средствами.

У автомобиля с кузовом типа фургон кузов должен быть полностью закрытым, прочным, не иметь щелей и оборудоваться соответствующей системой вентиляции в зависимости от свойств перевозимого опасного груза.

Транспортные средства должны оборудоваться номерными, опознавательными знаками и другими обозначениями в соответствии с требованиями, предусмотренными разделом 2.8 Правил перевозки опасных грузов автомобильным транспортом и Правил дорожного движения.

Упаковка опасных грузов должна соответствовать нормативной документации на продукцию, на конкретные виды (типы) тары и упаковки, а также требованиям ГОСТ 26319-84 и обеспечивать сохранность грузов при погрузке, разгрузке, транспортировании и хранении.

Как было отмечено выше, судом установлено, что ООО «Ориент» не имеет лицензий.

На основании вышеизложенного, перевоз, хранение и выгрузка отработанных аккумуляторов должны осуществляться в соответствии с Приказом Минтранса РФ от 08.08.1995 № 73 и Приказом МПР РФ от 02.12.2002 № 786. Транспортные средства, указанными в ТТН должны быть специально оборудованы, маршрут согласован с ГАИ МВД России, а при необходимости и сопровождение такой машины сотрудниками ГАИ МВД России. Отработанные аккумуляторы должны взвешиваться (пересчитываться) и фиксироваться в журнале. Такая выгрузка происходит в специально отведённом и оборудованном месте и специально обученными людьми.

В рассматриваемом случае в представленных ТТН не отражены вид упаковки, количество мест в грузовом автомобиле, отсутствует информация о приложениях к ТТН паспортов и сертификатов безопасности на отработанные аккумуляторы, отсутствует информация о классе груза, указан вид упаковки навал. Аккумуляторы