Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 02.04.2015 по делу n А70-12326/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

полученным выпискам по счетам ООО «Ориент» установлено, что движение денежных средств по расчётному счёту ООО «Ориент» носило транзитный характер, то есть поступившие от заявителя денежные средства в этот же, либо в ближайший операционный день перечислялись на счета других организаций с разными наименованиями платежа.

В результате анализа денежных потоков по расчетным счетам ООО «Ориент» установлено, что фактически у организации в течение проверяемого периода отсутствовали операции по списанию денежных средств за услуги по содержанию коммунальной сферы (аренда, отопление, электроэнергия), вывоз мусора (ТБО), связь и иных платежей, хозяйственных расходов, свидетельствующих о ведении ООО «Ориент» финансово-хозяйственной деятельности.

Из анализа выписок по операциям на счетах ООО «Ориент» установлено, что ООО «Ориент» не перечисляло организациям, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам денежные средства за покупку товара (АКБ б/у полипропилена, АКБ б/у эбонита, аккумуляторов б/у).

В ходе налоговой проверки Инспекцией допрошены работники заявителя, в частности Меньш Э.А. – участник и директор Общества (протокол допроса № 06-34/3249 от 14.11.2013), который указал, что ООО «Ориент» ему знакомо, договор с данной организацией подписывался при участии посредника, который занимался оформлением всех документов. Работников ООО «Ориент», которые осуществляли сдачу товара, он не знает (т.23 л.д. 34-87).

Щеглов А.А. – начальник базы ООО «Регионвторресурс», расположенной по адресу: г. Тюмень, Горьковская МО, промзона, Утяшево (протокол допроса № 06-39/3306 от 06.02.2014), пояснил, что основных поставщиков ООО «Регионвторресурс», у кого данная организация закупала аккумуляторы, не знает. Организация «Ориент» не знакома.

Медведева С.В. – финансовый директор (протокол допроса № 06-34/3144 от 14.11.2013) указала на то, что ООО «Ориент» ей знакомо, но руководителя Лопкову Н.Б. лично не знает. Документы по взаимоотношениям оформлялись через посредника (т.25 л.д. 99-106).

Климов Д.А. – контрольный мастер (протокол допроса №06-39/3265 от 03.02.2014) пояснил, что ООО «Регионвторресурс» транспортирует и реализует только лом, данный товар доставлялся в г. Тюмень по адресу: г. Тюмень, Горьковская МО, промзона, Утяшево, из подразделений организации ООО «Регионвторресурс». Организация «Ориент», её руководитель Лопкова Н.Б. ему не знакомы. Приём АКБ б/у полипропилен, АКБ б/у эбонит, аккумуляторы б/у прочие не осуществлял, на складе данный груз не находился, не хранился, там хранился только лом цветного метала.

Бобров В.В. – экспедитор (протокол допроса №06-39/3304 от 05.02.2014) пояснил, что занимается перевозкой меди и алюминия на транспорте ООО «Регионвторресурс». Организация «Ориент» не знакома, Лопкова Н.Б. также не знакома. По поводу перевозки АКБ б/у полипропилен, АКБ б/у эбонит, аккумуляторы б/у к нему никто не обращался. Транспортировку и отгрузку АКБ б/у полипропилен, АКБ б/у эбонит, аккумуляторы б/у прочие по адресу: Тюменская обл., Тюменский район, 9км Великанского тракта, стр. 13 не осуществлял.

Рявкин С.Е. – экспедитор (протокол допроса № 06-39/3297 от 05.02.2014) пояснил, что занимается перевозкой меди, алюминия, цветных металлов. Организация ООО «Ориент», Лопкова ему не знакомы. По поводу перевозки АКБ б/у полипропилен, АКБ б/у эбонит, аккумуляторы б/у прочие к нему никто не обращался. Транспортировку и отгрузку АКБ б/у полипропилен, АКБ б/у эбонит, аккумуляторы б/у прочие по адресу: Тюменская обл., Тюменский район, 9км Великанского тракта, стр.13, не осуществлял.

Согласно показаниям работников ООО «Регионвторресурс» отработанные свинцовые аккумуляторы никогда не хранились, не перевешивались и не доставлялись со склада в промзоне Утяшево на ЗАО «ЗпПМ» экспедиторами ООО «Регионвторресурс».

Для подтверждения факта поставки товара в адрес ЗАО «ЗПпМ» Инспекцией допрошены работники ЗАО «ЗПпМ».

Ровнов В.Е. – оператор по приёму лома (протокол допроса №06-39/3319 от 11.02.2014) пояснил, что работал в ЗАО «ЗпПМ» в должности мастера по приёму сырья в должностные обязанности входило принимать б/у аккумуляторы (свинец, содержащееся сырьё) от поставщиков по качеству и количеству. Организация ООО «Ориент» не знакома. Граждане Лопкова Н.Б., Меньш Э.А., Хохлова Н.В., Княжев С.А., Тофелюк В.М. не знакомы.

Гавриш А.М. работал в ЗАО «ЗПпМ» в должности мастера по приему сырья, занимался приемом сырья (протокол допроса №09-16/899 от 26.07.2013), пояснил, что приезжала машина на автомобильные электронные тензометрические весы, грузоподъемность 40 тонн, вес фиксировала весовщица по электронному табло в отвесном талоне, после взвешивания машина двигалась на полигон, если машина крытая, то проверял наличие и целостность пломб, если машина открытая, то сразу разгружал машину с помощью автомобильного погрузчика, привозили АКБ в эбонитовом и АКБ в полипропиленовом корпусе, их взвешивали по отдельности, определяли сколького того или иного товара, водитель автомобиля, на котором поступал груз, передавал первичные документы (товарная накладная, счёт-фактура), Гавриш A.M. в них расписывался, отдавал их экземпляр, утром накладная и все сопроводительные документы передавались ответственному лицу по приёмке указанных документов.

В связи с тем, что товарно-транспортные накладные, оформленные от имени ООО «Ориент» и представленные на проверку Инспекции, не содержат в себе информацию о государственных номерах транспортных средств с указанием региона, с целью подтверждения достоверности сведений, содержащихся в товарно-транспортных накладных (далее – ТТН) в отношении ООО «Ориент», в соответствии со статьёй 31 Налогового кодекса Российской Федерации в Межрайонный отдел государственного технического осмотра автомототранспортных средств и регистрационно-экзаменационной работы ГИБДД Управления МВД РФ по Тюменской области направлены запросы о предоставлении информации относительно реальности существования транспортных средств с соответствующими государственными номерами и их владельцах, а также запрос (исх. № 06-14/011192 от 14.11.2013) в отношении водительских удостоверений.

На основании представленных ответов на запросы Инспекцией было установлено следующее.

Под транспортным средством с государственным знаком К 254 НЕ 72 значится светло-бежевый ГАЗ 330210, 1997 года выпуска, собственником которого является Низамов З.Г.

Транспортное средство с данным государственным знаком указано в ТТН №1 от 26.01.2010, ТТН №3 от 11.02.2010, ТТН №5 от 26.02.2010, ТТН №7 от 15.03.2010, ТТН №11 от 05.04.2010, ТТН №13 от 12.04.2010, ТТН №16 от 20.04.2010, ТТН №18 от 29.04.2010, ТТН №19 от 04.05.2010, ТТН № 20 от 05.05.2010, ТТН № 21 от 06.05.2010, ТТН №22 от 10.05.2010, ТТН № 23 от 12.05.2010, ТТН № 24 от 12.05.2010, ТТН № 25 от 13.05.2010, ТТН № 26 от 13.05.2010, ТТН № 27 от 13.05.2010, ТТН № 28 от 14.05.201, ТТН № 29 от 17.05.2010, ТТН № 30 от 18.05.2010, ТТН № 31 от 19.05.2010, ТТН № 32 от 20.05.5010, ТТН № 33 от 24.05.2010, ТТН № 34 от 25.05.2010, ТТН № 35 от 26.05.2010, ТТН № 36 от 26.05.2010, ТТН № 37 от 27.05.2010, ТТН № 38 от 28.05.2010, ТТН № 39 от 01.06.2010, ТТН № 40 от 01.06.2010, ТТН № 41 от 02.06.2010, ТТН № 42 от 03.06.2010, ТТН № 43 от 03.06.2010, ТТН № 44 от 04.06.2010, ТТН № 45 от 05.06.2010,ТТН № 46 от 07.06.2010, ТТН № 47 от 09.06.2010, ТТН № 48 от 09.06.2010, ТТН № 49 от 10.06.2010, ТТН № 50 от 10.06.2010, ТТН № 51 от 11.06.2010, ТТН № 52 от 12.06.2010, ТТН № 53 от 13.06.2010, ТТН № 54 от 15.06.2010, ТТН № 55 от 16.06.2010, ТТН № 56 от 18.06.2010, ТТН 57 от 19.06.2010, ТТН № 58 от 19.06.2010. ТТН № 59 от 20.06.2010, ТТН № 60 от 26.06.2010, ТТН № 61 от 29.06.2010.

В вышеназванных ТТН указан водитель – гражданин Коновалов Г.А, автомобиль марки КАМАЗ 5320, государственный номерной знак К 254 НЕ.

При проведении допроса (протокол допроса №06-39/3308 от 07.02.2014) Коновалов Г.А. не подтвердил перевозку в связи с отсутствием транспортных средств в том числе – КАМАЗ 5320.

Низамов З.Г. (протокол допроса № 06-39/3299 от 05.02.2014, собственник автомобиля с гос. номером К 254 НЕ 72) пояснил, что автомобиль марки ГАЗ 330210 гос. номер К 254 НЕ 72 принадлежит ему с 2008 года на праве собственности. В декабре 2012 года он продал свой автомобиль Глухову А.В., ООО «Ориент» и ООО «Регионвторресурс» ему не знакомы.

Под транспортным средством с государственным знаком С 448 КМ 72, значится синий Мерседес BENZ, год выпуска – 1997, собственником которого является Ударцев В.Д.

Транспортное средство с указанным государственным знаком указано в ТТН № 62 от 01.07.2010, ТТН № 63 от 01.07.2010, ТТН № 64 от 02.08.2010, ТТН №65 от 02.07.2010, ТТН № 79 от 16.07.2010, ТТН № 80 от 21.07.2010, ТТН № 81 от 26.07.2010, ТТН № 82 от 26.07.2010, ТТН № 83 от 27.07.2010 , ТТН № 84 от 27.07.2010, ТТН № 85 от 29.07.2010. В данных ТТН указан водитель Ударцев В.Д., автомобиль марки Мерседес, государственный номерной знак С 448 КМ.

Ударцев В.Д. при проведении допроса (протокол допроса №06-39/3308 от 07.02.2014г.) не подтвердил перевозку.

Под транспортным средством с государственным знаком Q 216 XH 72, автомобиль в учётных данных отсутствует, водительское удостоверение № 72ТМ154235 принадлежит Мастерских И.Ю. Транспортное средство с данным государственным знаком указано в ТТН № 8 от 15.03.2010. В данной ТТН указан водитель Скрипка Ю.Д., автомобиль марки КАМАЗ, водительское удостоверение № 72ТМ154235.

Под транспортным средством с государственным знаком Q776PQ72 значится чёрный Пежо О408, 2012 г.в., собственником которого является Подшивалов А.Н. Транспортное средство с данным государственным знаком указано в ТТН № 9 от 25.03.2010, ТТН №10 от 01.04.2010, ТТН №12 от 06.04.2010, ТТН №14 от 15.04.2010, ТТН №99 от 02.09.2010, ТТН №100 от 04.09.2010, ТТН №103 от 23.09.2010, ТТН №104 от 25.09.2010, ТТН №105 от 27.09.2010, ТТН №106 от 29.09.2010. В данных ТТН указан водитель Орлов М.В, автомобиль марки КАМАЗ 5320, водительское удостоверение № 72ТМ843771.

Под транспортным средством с государственным знаком К 415 ТВ 72 значится чёрный ВАЗ 21124, год выпуска – 2005, собственником которого является Охалина Н.А. Транспортное средство с указанным государственным знаком указано в ТТН № 15 от 15.04.2010, ТТН № 17 от 22.04.2010, ТТН № 94 от 12.08.2010, ТТН № 149 от 27.12.2010. В данных ТТН указан водитель Капа Д.Б., автомобиль Газель, государственный номерной знак К 415 ТВ, водительское удостоверение № 72ТМ 262914.

Под транспортным средством с государственным знаком М 375 СК 72 значится серый НИССАН WINGROAD, год выпуска – 2006, собственником которого является Тверских С.В. Транспортное средство с означенным государственным знаком указано в ТТН № 93 от 01.08.2010, в данной ТТН указан водитель Посин А.А., автомобиль марки ГАЗ.

Под транспортным средством с государственным знаком О 978 XО 72, значится серо-бежевый автомобиль Лада 219050 Granta, 2013 г.в., собственником которого является Балин В.И. Транспортное средство с означенным государственным знаком указано в ТТН № 95 от 13.08.2010, ТТН № 96 от 17.08.2010, ТТН № 97 от 30.08.2010, ТТН № 98 от31.08.2010, ТТН № 101 от 06.09.2010, ТТН № 102 от 22.09.2010, ТТН № 107 от 01.10.2010, ТТН № 108 от 02.10.2010, ТТН № 109 от 06.10.2010, ТТН № 110 от 08.10.2010, ТТН № 112 от 11.10.2010, ТТН № 113 от 15.10.2010, ТТН № 118 от 21.10.2010. ТТН № 119 от 22.10.2010, ТТН № 121 от 27.10.2010, ТТН № 123 от 29.10.2010. ТТН № 125 от 03.11.2010, ТТН № 126 от 03.11.2010, ТТН № 127 08.11.2010, ТТН 134 от 19.11.2010. ТТН № 137 от 29.11.2010, ТТН № 143 от 18.12.2010,ТТН № 147 от 23.12.2010, ТТН № 151 от 28.12.2010, ТТН № 1 от 11.01.2011, ТТН № 3 от 17.01.2011, ТТН № 7 от 26.01.2011, ТТН № 8 от 27.01.2011, ТТН № 23 от 10.02.2011, ТТН № 24 от 11.02.2011, ТТН № 27 от 16.02.2011, ТТН № 28 от 24.02.2011, ТТН № 34 от 28.02.2011. ТТН № 8 от 05.03.2011, ТТН №39 от 14.03.2011, ТТН № 45 от 23.03.2011, ТТН № 47 от 29.03.2011. ТТН № 63 от 04.04.2011, ТТН №64 от 12.04.2011, ТТН №65 от 15.04.2011, ТТН №75от 20.04.2011, ТТН №79 от 26.04.2011, ТТН №82 от 29.04.2011, ТТН №87 от 04.05.2011, ТТН №93 от 13.05.2011, ТТН №95 от 15.05.2011, ТТН №97 от 17.05.2011,ТТН №110 от 22.05.2011, ТТН №116 от 01.06.2011, ТТН №119 от 08.06.2011, ТТН №123 от 10.06.2011, ТТН №128 от 16.06.2011, ТТН №130 от 24.06.2011, ТТН № 141 от 30.06.2011, ТТН №155 от 13.07.2011, ТТН 160 от 15.07.2011, ТТН № 174 от 29.07.2011, ТТН № 190 от 12.08.2011, ТТН № 192 от 14.08.2011, ТТН № 193 от 26.08.2011, ТТН № 196 от 30.08.2011, ТТН № 197 от 02.09.2011, ТТН № 208 от 22.09.2011. В данных ТТН указан водитель Сомов И.И., автомобиль марки ГАЗ.

Под транспортным средством с государственным знаком Р 574 УК 72, автомобиль в учётных данных отсутствует, водительское удостоверение № 72ТМ741369 в базе ГИБДД отсутствует. Транспортное средство с данным государственным знаком указано в ТТН № 111 от 11.10.2010, ТТН № 62 от 01.04.2011. В данных ТТН указан водитель Горбунов А.А., автомобиль марки Ивеко, государственный номерной знак Р 574 УК, водительское удостоверение № 72ТМ741369.

Под транспортным средством с государственным знаком О 980 ТК 72, значится жёлтый SHACMAN SX3255DR384, год выпуска – 2012 год, собственником которого является ООО «ХОВО-ЦЕНТР». Транспортное средство с означенным  государственным знаком указано в ТТН № 114 от 15.10.2010, ТТН № 116 от 20.10.2010, ТТН № 117 от 21.10.2010, ТТН № 138 от 30.11.2010, ТТН № 142 от 09.12.2010, ТТН №145 от 21.12.2010, ТТН №146 от 22.12.2010, ТТН №150 от 27.12.2010, ТТН №152 от 28.12.2010, ТТН №152 от 31.12.2010, ТТН №2 от 14.01.2011, ТТН №4 от 17.01.2011, ТТН №5 от 19.01.2011, ТТН №6 от 25.01.2011, ТТН №29 от 24.02.2011, ТТН №31 от 25.02.2011, ТТН №32 от 25.02.2011, ТТН №33 от 25.02.2011. В данных ТТН указан водитель Савельев С.М., автомобиль марки МАЗ, государственный номерной знак О 980 ТК, водительское удостоверение № 72ТМ 156893.

Под транспортным средством с государственным знаком Е 449 ЕС 72, значится ВА3 21101, год выпуска – 2006, собственником которого является Хабисов М.М. Транспортное средство с обозначенным государственным знаком указано в ТТН №115 от 19.10.2010, ТТН №122 от 28.10.2010, ТТН №129 от 09.11.2010, ТТН №133 от 17.11.2010, ТТН №140 от 03.12.2010, ТТН №144 от 19.12.2010, ТТН №19 от 03.02.2011, ТТН №86 от 04.05.2011, ТТН №112 от 22.05.2011, ТТН №199 от 07.09.2011, ТТН №202 от 12.09.2011, ТТН №203 от 13.09.2011, ТТН №204 от 14.09.2011, ТТН № 11 от 24.09.2011. В данных ТТН указан водитель Павлов И.И., автомобиль марки Газель, государственный номерной знак Е 449 ЕС, водительское удостоверение № 72ТМ852369.

Под транспортным средством с государственным знаком У 837 СТ 72, автомобиль в учётных данных отсутствует, водительское удостоверение № 72ТМ136982 принадлежит Парфенову В.В. Данное транспортное средство с данным государственным знаком указано