Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 08.12.2010 по делу n А75-2049/2010. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

Письмом от 16.09.2009 Межрайонная ИФНС России № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югры сообщила о невозможности предоставить информацию по Зубакину С.А., так как свидетель на допрос не явился. МРО оперативной частью по НП УВД Ханты – Мансийского автономного округа – Югры, направлен запрос об оказании содействия в розыске физического лица. В случае явки свидетеля протокол допроса будет направлен дополнительно (т.3 л.д.28).

Письмом от 20.10.2009 Межрайонная ИФНС России № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югры в дополнение к ранее направленному письму от 16.09.2009 сообщила, что ею был направлен запрос об оказании содействия внутренних дел в розыске Зубакина С.А. МРО оперативной частью по НП УВД Ханты – Мансийского автономного округа – Югры, в их адрес направлен ответ, из содержания которого следует, что Зубакин С.А. в настоящие время находится в местах лишения свободы в ИК № 14 Сургутского района (т.3 л.д.26-27).

По материалам, полученным при проведении оперативно–розыскных мероприятий в рамках совместной выездной налоговой проверки в отношении ООО «ВД Групп» межрайонным отделом оперативно – розыскной части по налоговым преступлениям Инспекции ФНС РФ предоставлено объяснение от Зубакина Анатолия Григорьевича о том, что в настоящее время Зубакин Сергей Анатольевич отбывает наказание в виде лишения свободы с 2006 года (т.6 л.д.64), объяснения Зубакина Сергя Анатольевича от 10.08.2009 (т.3 л.д.12) и протокол допроса Зубакина С.А. (т.6 л.д.60-63)

В ходе допроса, Зубакин Сергей Анатольевич показал, что руководителем ООО «Нижневартовск опт транс нефтепродукт» никогда не являлся, и деятельности организации ничего не знает с руководителем и учредителем ООО «ВД Групп» никогда не был знаком. В 2005 году утерял паспорт, трудовую книжку, аттестат об окончании ЧЧПТУ г. Нижневартовска. В 2007 году дал объявление по бегущей строке по местному телевидению об утере паспорта. Позвонил парень и при личной встрече за вознаграждение в размере 2 тыс. руб. отдал паспорт (т.3 л.д.11-12).

2. По взаимоотношениям с ООО «Крокус» установлено следующее.

Заявитель в обоснование расходов по налогу на прибыль и налоговых вычетов представил договор поставки № 11 от 01.11.2007, счета-фактуры и товарные накладные № 7 от 08.11.2007 и № 9 от 30.11.2007.

Согласно представленным документам ООО «Крокус» - поставщик в лице директора Попова Э.В. и ООО «ВД Групп» заключили договор поставки № 11 от 01.11.2007 нефтепродуктов (дизельное топливо, ГСМ), по условиям которого товар отгружается в адрес покупателя, указанного покупателем, железнодорожным (автомобильным, речным) транспортом. Товары также могут передаваться Покупателю на его складе или на складе Поставщика. В каждом отдельном случае условия, объемы и сроки отгрузки товара согласуются сторонами. Поставка товара осуществляется транспортом поставщика или покупателя по согласованию сторон.

Для подтверждения финансово-хозяйственных отношений ООО «Крокус» и ООО «ВД Групп» Инспекцией ФНС РФ в ИФНС России по Центральному району г.Красноярска было направлено поручение от 26.01.2009 и запрос (т.6 л.д.84, 86) об истребовании у ООО «Крокус» (зарегистрировано по адресу г. Красноярск, ул. Парижской коммуны, 30) документов, касающихся деятельности ООО «ВД Групп».

В ответ на указанное поручение ИФНС России по Центральному району г.Красноярска письмом (т.6 л.д.85) сообщила, что последняя отчетность представлена организацией за 4 квартал 2007 года, имеющаяся отчетность за 9 месяцев 2007 год направлена налоговому органу в электронном виде, согласно данным деклараций по ЕСН численность составляет 1 человек. Также сообщены сведения о руководителе организации – Хакимове А.А. и реквизиты расчетных счетов

Из анализа представленных документов следует, что ООО «Крокус» представляло налоговую и бухгалтерскую отчетность, свидетельствующую о низко доходной деятельности общества, указывает суммы реализации товаров (работ, услуг) несоизмеримо меньше, чем указанные в финансовых документах (в счетах – фактурах) его контрагента ООО «ВД Групп», а именно декларация по налогу на прибыль с нулевыми показателями. По данным федерального информационного ресурса сведения о доходах физических лиц за 2006 год, за 2007 год, 2008 год отсутствуют.

Также в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 23 по Красноярскому краю было направлено сопроводительное письмо от 08.07.2009 № 10-47/07193 (т.3 л.д. 30) о предоставлении в соответствии со статьей 93.1 НК РФ выписки из регистрационного дела ООО «Крокус» (заявление о государственной регистрации юридического лица), доверенности на право подписи другим лицам Письмом от 14.07.2009 запрашиваемые документы были представлены (т.3 л.д.116-123).

08.07.2009 ИФНС России по г. Мегиону РФ было направлено поручение в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 12 по Новосибирской области о допросе в качестве свидетеля Хакимова А.А. (т.3 л.д. 54).

Письмом от 28.08.2009 (т.6 л.д.81) МИФНС России № 12 по Новосибирской области сообщила о невозможности допроса Хакимова А.А. по причине его отсутствия по месту регистрации. Со слов жены Хакимов А.А. нигде не работает и выехал в Кемеровскую область г.Шерегеш на временное проживание, а также направила копию протокола допроса № 90 от 28.08.2009 Хакимовой И.Б.

21.07.2009 ИФНС России по г. Мегиону было направлено поручение в МИФНС России № 13 по г.Новосибирску о допросе в качестве свидетеля Попова Э.В. (т.3 л.д. 53).

На допрос Попов Э.В.не явился. Направлены материалы в ОВД для проведения оперативно – розыскных мероприятий по установлению местонахождения и розыска налогоплательщика.

По данным оперативно – розыскной части КМ № 3 (по линии НП) Куйбышевский межрайонный отдел сообщает, что установить и опросить руководителя ООО «Крокус» Попова Эдуарда Владимировича 29.03.1971 г.р. по месту регистрации НСО Здвинского района с. Городище ул. Новая, 3 не представлялось возможным в виду того, что он за пределы с. Городище выехал приблизительно в 2004 году. По имеющейся информации жителей, Попов Э.В. вел разгульный образ жизни, употреблял спиртные напитки. По словам жителей после отъезда из с. Городище Попов Э.В. работал в г. Новосибирске на грузовом автомобиле. Кроме того, по имеющимся сведениям ИЦ ГУВД по НСО Попов Э.В.объявлялся в розыск по делам взыскании алиментов. Неоднократно доставлялся и привлекался за совершение административного правонарушения.

Письмом от 02.11.2009 был представлен протокол допроса № 16/117 от 29.10.2009 Попова Э.В. (т.3 л.д.49). Согласно протоколу допроса (т.3 л.д.50-51) Попов Э.В. не считает себя ни учредителем, ни руководителем перечисленных организаций, а так же иных организаций, зарегистрированных на его имя. Паспорт не терял. В сентябре – октябре 2007 года неизвестное лицо предложило ему оформить регистрацию организаций за вознаграждение в 500 руб. Попов Э.В. согласился и отдал паспорт для снятия копий с него и заверил копии у нотариуса. О местонахождения организаций, видах деятельности, фактических должностных лицах, заключенных договорах, получение и расходование денежных средств, движения имущества, составлении бухгалтерской и налоговой отчетности, представлении ее в налоговый орган ничего не знает. Никакие бухгалтерские документы, счета–фактуры, договоры поставки никаких организаций не подписывал и не кому не поручал делать это от своего имени. Доверенности никому не выдавал. Расчетные счета в банках не открывал ни по каким организациям, банковскую карточку не получал, наличные денежные средства не снимал с расчетных счетов.

Согласно сопроводительному письму от 26.10.2009 № 10-41/12669 (т.3 л.д.35) Инспекцией ФНС РФ в адрес ИФНС России по Дзержинскому району г.Новосибирска было направлено поручение об истребовании документов № 10-40/08543 у ООО «Крокус», но данное общество снято с налогового учета в связи с изменением места нахождения. На выставленное ИФНС России по Центральному району г.Красноярска требование о предоставлении документов ООО «Крокус» документы не представило. В связи с этим налоговый орган просит представить сведения о транспортных средствах, имуществе организации до снятия с учета, а также заявление о государственной регистрации ООО «Крокус» и копий доверенностей на право подписи.

В ответ на указанный запрос ИФНС России по Дзержинскому району г.Новосибирска сообщила об отсутствии сведений о наличии имущества и транспортных средств, а также о нахождении учредительных документов в ИФНС России по Центральному району г.Красноярска (т.3 л.д.36)

26.10.2009 ИФНС России по г. Мегиону в адрес ИФНС России по Центральному району г.Красноярска было направлено письмо с просьбой дополнительно представить акт обследования местонахождения ООО «Крокус», сведения о транспортных средствах и имуществе организации (т.3 л.д.33).

Письмом от 09.11.2006 (т.3 л.д.34) Инспекция ФНС России по Центральному району г.Красноярска сообщила, что информация о наличии имущества и зарегистрированных транспортных средствах в базе данных ЭОД отсутствует, акт обследования будет направлен позже.

26.10.2009 ИФНС России по г. Мегиону в адрес МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Новосибирской области были направлены поручения от 26.10.2009 № 10-41/12671 и № 10-41/12671 (т.3 л.д.31, 37) об истребовании у ОАО КБ «Акцепт» и у Новосибирского филиала ОАО «Русь-Банк» карточку с образцами подписей лиц, имеющих право распоряжаться денежными средствами на счете № 40702810640000000495 ООО «Крокус» с приложением доверенности на получение денежных средств, паспортных данных и расходных и приходных документов.

Истребованные документы были представлены сопроводительными письмами от 25.11.2009 (т.3 л.д.32, 38-48, 107-114).

Из анализа выписок по счету из ОАО /КБ «Акцепт» (т.3 л.д.56-62) и из Новосибирского филиала ОАО «Русь-Банк» (т.3 л.д.106) следует, что поступившие от контрагентов денежные средства перечислялись контрагентам с указанием в графе «назначение платежа» - за нержавеющую проволоку, а также снимались наличными средствами с указанием в графе «назначение платежа» - выдача на хозяйственные расходы, ООО «Крокус» не закупало ГСМ (дизельное топливо).

Кроме того, из анализа банковской выписки по расчетному счету установлено, что заработная плата не выплачивалась, коммунальные услуги не оплачивались, иные сопутствующие обычной хозяйственной деятельности расходы не производились.

3. По взаимоотношениям с ООО «СМТ-Сервис» установлено следующее.

Заявитель в обоснование расходов по налогу на прибыль и налоговых вычетов представил договор поставки № 10 от 01.11.2007, счета-фактуры и товарные накладные № 54 от 22.02.2007, № 223 от 31.08.2007, № 247 от 08.10.2007, № 254 от 31.10.2007.

Согласно представленным документам ООО «СМТ-Сервис» - поставщик в лице директора Платач А.Я. и ООО «ВД Групп» заключили договор поставки № 10 от 01.11.2007 нефтепродуктов (дизельное топливо, ГСМ), по условиям которого товар отгружается в адрес покупателя или грузополучателя, указанного покупателем, железнодорожным (автомобильным, речным) транспортом. Товары также могут передаваться Покупателю на его складе или на складе Поставщика. В каждом отдельном случае условия, объемы и сроки отгрузки товара согласуются сторонами. Поставка товара осуществляется транспортом поставщика или покупателя по согласованию сторон.

Для подтверждения финансово-хозяйственных отношений ООО «СМТ-Сервис» и ООО «ВД Групп» Инспекцией ФНС РФ в ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга было направлено поручение от 26.01.2009 и запрос (т.6 л.д.105-106) об истребовании у ООО «СМТ-Сервис» документов, касающихся деятельности ООО «ВД Групп», а также о предоставлении сведений об ООО «СМТ-Сервис».

Письмом от 02.04.2009 (т.6 л.д.107) ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга сообщила, что ООО «СМТ-Сервис» зарегистрировано 23.11.2006 по адресу г. Екатеринбург, ул. Бехтерева, 3 квартира 2/4.Основной вид деятельности общества - производство общестроительных работ. Последняя отчетность по НДС представлена организацией за 4 квартал 2008 года. За ООО «СМТ–Сервис» не зарегистрированы транспортные средства, имущество; численность ООО «СМТ –Сервис» по данным налоговой декларации по ЕСН за 2007 год составила 0 человек. Также направлены копии налоговых деклараций предприятия за февраль, август и октябрь 2007 года.

Из анализа представленных документов следует, что ООО «СМТ–Сервис» в налоговой отчетности указывает суммы реализации товаров (работ, услуг) меньше, чем указанные в финансовых документах (в счетах – фактурах) его контрагента ООО «ВД Групп» при наличии значительного количества иных контрагентов.

По данным федерального информационного ресурса сведения о доходах физических лиц за 2006 год, за 2007 год, 2008 год отсутствуют

08.07.2009 Инспекцией ФНС РФ было направлено поручение ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга о допросе в качестве свидетеля руководителя ООО «СМТ-Сервис» Платач Анжелики Яновны (т.6 л.д.108).

На допрос в налоговый орган по месту нахождения организации руководитель Платач Анжелика Яновна не явилась, в связи с чем ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга направлены материалы в ОВД для проведения оперативно – розыскных мероприятий по установлению местонахождения и розыска налогоплательщика (т.6 л.д.110).

По данным допроса, проведенного сотрудником органов внутренних дел (протокол от 15.10.2009), свидетель Платач Анжелика Яновна показала, что в 2005 году был утерян паспорт, а именно оставлен в такси. Об утери паспорта в ОВД было написано заявление. В 2008 году получен новый паспорт. ООО «СМТ – Сервис» не знакомо, финансово – хозяйственная деятельность от имени указанной организации не осуществляла, бухгалтерскую, налоговую отчетность ООО «СМТ Сервис» не составляла, в налоговый орган не представляла. Материальной выгоды от деятельности ООО «СМТ–Сервис» не имела, расчетными счетами не распоряжалась. С руководителем и учредителем ООО «ВД Групп» никогда не была знакома, об обществе не слышала ни чего. Договоры с ООО «ВД Групп» на поставку ГСМ не заключала и не поставляла. Никакие бухгалтерские документы, счета – фактуры никаких организаций не подписывала и не кому не поручала делать это от своего имени (т.3 л.д.56-57).

26.10.2009 ИФНС России по г. Мегиону было направлено поручение ИФНС России по г.Москве об истребовании у ОАО «МДМ Банк» карточки с образцами подписей лиц, имеющих право распоряжаться денежными средствами на счете № 40702810500410000137 ООО «СМТ–Сервис» с приложением доверенности на получение денежных средств.

По сведению о движении денежных средств по расчетному счету ООО «СМТ-Сервис» № 40702810500410000137 Филиала ОАО «МДМ – Банк» в г. Сургуте установлено, что поступившие от контрагентов денежные средства перечислялись контрагентам с указанием в графе «назначение платежа» - за транспортные услуги, за СМР, за запасные части, за выполнение проектных работ, за стройматериалы,