Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 26.07.2015 по делу n А45-12434/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

площадку для ремонта и хранения горношахтного оборудования, указанный договор расторгнут и заключен договор хранения №7 от 31.12.2010 (при перезаключении договоров и далее в течение срока действия договора хранения, размещенное на площадке оборудование, не перемещалось и не вывозилось);  по информации  директора  Зариповой О.Н. (ООО «Эклон - Сервис») от 28.04.2014 №011486  ООО «Эклон - Сервис» не вступало в договорные отношения ни с ООО «Энрон», ни с ООО «Сибтяжмашсервис», которые являются продавцами техники, приобретенной ЗАО «Первая лизинговая компания» по заявке ООО «Карьерснаб»;  что не подтверждает обстоятельств получения и хранения приобретенной ООО «Карьерснаб» техники по указанному в первичных документах адресу; продавцы техники и оборудования - ООО «Энрон» и  ООО «Сибтяжмашсервис» также не осуществляли хранение оборудования по указанному адресу; первичных  документов по  доставке до адреса передачи оборудования и техники силами продавцов или силами лизингодателя не представлено;

- произведенным Инспекцией осмотром приобретенного ООО «Карьерснаб» оборудования и техники (протокол осмотра от 11.07.2013), при котором налоговому органу были предъявлены части оборудования (со слов руководителя ООО «Карьерснаб» Чернявского И.В., относятся к экскаватору ЭКГ-5А-У заводской номер 12677, год выпуска 2007 и дробилке щековой ЩДП-12х15 СМД 118 серийный номер 447) , части  оборудования хранятся на открытой площадке по адресу: г. Новосибирск ул. Русская, 42а, арендованной (со слов руководителя ООО «Карьерснаб» Чернявского И.В.) с июля 2013г.  у ООО «Эклон-Сервис», в отсутствие технических документов на оборудование,   не установлена  принадлежность и соотносимость, а также невозможно идентифицировать  предъявленные к осмотру части оборудования (покрыты ржавчиной, во многих местах частей облезла краска) с экскаватором и дробилкой; 

- в отношении самоходной машины - Экскаватор шагающего типа 11-70-У, заводской номер 650046, год выпуска 1991, приобретенной ООО «Карьерснаб» по договору лизинга от 29.06.2011 №408/06, заявителем ни в ходе контрольных мероприятий ни в ходе судебного разбирательства не представлен Акт ввода в эксплуатацию самоходной машины;  допрошенный руководитель ООО «Карьерснаб» Чернявский И.В. дал противоречивые показания о месте нахождения Экскаватора, сообщив вначале, что указанный Экскаватор находится в п.Листвяги, промплощадка №3 за разрезом Бунгурский, затем, в Кемеровской области, Новокузнецкий район, за разрезом Бугринский;  документов, подтверждающих доставку, перемещение, погрузку, разгрузку, монтаж, демонтаж экскаватора ЭШ 11-70-У не представлено, несмотря на то, что акт приема - передачи от 15.11.2011 составлен в г. Новосибирске, по  условиям  пункта  3.1 договора № 408.1 о 29.06.2011 и №408/06 от 29.06.2011 приемка самоходной машина производиться Лизингополучателем по адресу: Находкинский Морской Торговый порт, 692904, Приморский край, г. Находка, ул. Портовая, д.22;

- не представлено достоверных доказательств  приема и хранения приобретенных   по договорам лизинга техники и оборудования, так   ЗАО «Черниговец» и  ООО «Разрез Бугринский- Северный» ,  ЗАО «Сибирские ресурсы» не подтвердили факта вступления с ООО «Карьерснаб» в договорные взаимоотношения (аренда промплощадок);  местом страхования Экскаватора ЭШ 11-70-У по договору страхования имущества юридических лиц от 01.11.2012 №1540010-3604/12 ИМЮ 41481 является Кемеровская область, Новокузнецкий район, п.Листвяги, ул. Ливаневского, 59; из информации Комитета градостроительства и земельных ресурсов Новокузнецкого городского округа Кемеровской области, адрес: Кемеровская область, Новокузнецкий район, п. Листвяги, ул.Ливаневского,59, не существует; поселок Листвяги как отдельное муниципальное образование отсутствует, названный адрес относится к Куйбышевскому району г.Новокузнецка, в соответствии с Распоряжением Администрации г. Новокузнецка от 17.02.2000 № 180 «О согласовании смежных границ г. Новокузнецка и Новокузнецкого района» п. Листвяги был включен в городскую черту г. Новокузнецка, в связи с адресным реестром города Новокузнецка, улица Ливаневского на территории г.Новокузнецка отсутствует; также отсутствие указанного адреса подтверждается информацией, представленной МИФНС № 4 по Кемеровской области (г. Новокузнецк); Новокузнецкий отдел Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Кемеровской области  сообщил, что  населенный пункт - поселок Листвяги находится на территории Куйбышевского района г.Новокузнецка, улицы с наименованием «Ливаневского» в г. Новокузнецке не существует; 

- документы, на основании которых производился прием - передача оборудования и техники, а также отчеты о проверке техники и оборудования не содержат необходимой информации: имеют общие формулировки, указано, что дефектов при наружном осмотре не обнаружено, некомплектность не установлена, оборудование пригодно для монтажа, дефекты при испытании не обнаружены, самоходная машина соответствует основным характеристикам и претензий к работе самоходной машины не имеются, тогда как руководитель в протоколах допроса сообщает о том, что техника и оборудование не монтировались и  не собирались;

- продавец техники ООО «Энрон»  в письменных пояснениях сообщил, документы,  касающиеся всей  финансово - хозяйственной деятельности ООО «Энрон» с 2008-2010 утрачены (утеряны) во время переезда в другой офис; по расчетному счету ООО «Энрон» операции по приобретению Экскаватора ЭКГ-5А-У и иной техники у сторонних организаций отсутствуют; ООО «Энрон» в период с 02.10.2008 по 25.04.2014 имело юридический адрес: г. Новосибирск, ул. Русская, д. 39 (без указания номера офиса) - адрес массовой регистрации, отсутствует необходимая численность (среднесписочная численность сотрудников за 2010-2012 - 1 человек (справки по форме 2- НДФЛ представлены за период с 2010-2012 только на Беляева В.Е.)), не имеется материальных и технических ресурсов, финансовых возможностей (исчисляет налоги в минимальных размерах, не превышающие 100 тыс. руб.) , по расчетному счету не прослеживается выплаты заработной платы сотрудникам, оплата коммунальных услуг, телефонных переговоров, оплата за аренду помещений, для осуществления спорной сделки (отсутствие возможности осуществить поставку экскаватора ЭКГ 5А-У заводской номер 12677, год выпуска 2007);

- ООО «Сибтяжмашсервис» - продавец дробилки щековой ЩДП 12х15- СМД 118 серийный номер 447 год выпуска 2010, не подтвердил поставку данного оборудования в адрес ООО «Карьерснаб» и ЗАО «Лизинговая компания», так допрошенный директор  Бушмакин Д.В. пояснил, что доставки до места приема-передачи не было, дробилка была передана с территории где она и хранилась (до продажи ЗАО «Первая лизинговая компания» на территории, расположенной на Шлюзе у частного лица, назвать которое отказался); договорных отношений на хранение не было, с этого же места, дробилка передана по договору купли-продажи № 400.1 от 14.12.2010 в рабочем состоянии и 100% комплектации, вместе с тем,  обстоятельства  доставки, передачи дробилки по договору купли-продажи от 14.12.2010 № 400.1, документально не подтвердил, передавал дробилку по акту приема-передачи, который был им и подписан, кто от покупателя подписывал документ, не назвал; при этом, ООО «Карьерснаб», ЗАО «Первая лизинговая компания», ООО «Сибтяжмашсервис», документов, подтверждающих доставку оборудования  до места передачи по адресу г. Новосибирск, ул. Русская, д.42а не представили;

- ООО «Сибтяжмашсервис» документов, подтверждающих приобретение дробилки щековой ЩДП 12х15- СМД 118  у сторонних организаций не представило; допрошенный директор пояснил, что поставщиком являлось ООО «Энрон», о месте нахождения дробилки неизвестно,   ООО «Энрон» являлось посредником; заключался ли  договор с ООО «Энрон», составлялся ли акт приема-передачи оборудования,   не помнит,  оценил ее состояние по фотографиям,  дробилка передавалась в разобранном виде, полагает, что дробилка была в рабочем состоянии и полностью укомплектована, так как, до этого продавал другие дробилки;  ООО «Сибтяжмашсервис» не имело возможности приобрести дробилку в целях ее последующей реализации ЗАО «Первая лизинговая компания», поскольку  обладает  признаками «фиктивной  организации»:  зарегистрировано по адресу массовой регистрации (зарегистрировано 56 организаций, в том числе ООО «Карьерснаб»),  отсутствуют в собственности объекты недвижимости, транспорт,  суммы налогов исчислялись в минимальных размерах;  не несло расходы, характерные для осуществления нормальной финансово- хозяйственной деятельности (по расчетному счету  операции по выплате заработной платы сотрудникам, оплаты коммунальных услуг, телефонных переговоров, за аренду помещений отсутствуют); что в совокупности  свидетельствует об отсутствии какой-либо реальной хозяйственной деятельности организации, и, как следствие отсутствие возможности осуществить поставку дробилки щековой ЩДП 12х15- СМД 118;

- представленные ООО «Сибтяжмашсервис» документы (контракт с ООО «Эксперт»  №21 от 10.08.2011,  счет-фактура №51 от 30.11.2011,  товарная накладная №51 от 30.11.2011,  счет - фактура 00000004 от 30.11.2011,  Акт №30 от 30.11.2011), не подтверждают  факт приобретения Экскаватора ЭШ 11-70-У  у ООО «Эксперт», последнее документы, подтверждающие взаимодействие с ООО «Сибтяжмашсервис» не представило; директор ООО «Эксперт»  Бакшкуева Я.А. отрицала свою причастность к деятельности ООО «Эксперт», организацию зарегистрировала по просьбе друга без выплаты вознаграждения, представленные на обозрения документы не знакомы; что не противоречит иным обстоятельствам,  свидетельствующим об отсутствии возможности реального осуществления  ООО «Эксперт» финансово- хозяйственной деятельности:  не имеет материально-технических ресурсов, отсутствуют основные средства и производственные активы, численность работников (1 человек), налоги  исчисляются в минимальных размерах; по расчетному счету ООО «Эксперт» отсутствуют перечисления от ООО «Сибтяжмашсервис» или третьего лица за Экскаватор ЭШ 11-70-У, а также  перечисления в адрес сторонних организаций за приобретение экскаватора ЭШ -11-70-У; Межрайонной ИФНС России №16 по НСО 11.04.2014 было принято решение о предстоящем исключении недействующего юридического лица ООО «Эксперт»; 

- из представленных ООО «Сибтяжмашсерви» и ООО «Карьерснаб» документов, следует, что Экскаватор шагающий типа 11-70-У, приобретенный ООО «Сибтяжмашсервис» у ООО «Эксперт» по контракту №21 от 10.08.2011,  принятый по Акту приема-передачи от  24.11.2011  не мог  быть предметом договора купли-продажи №408.1 от 29.06.2011, заключенного ООО «Сибтяжмашсервис» с ЗАО «Первая лизинговая компания» и объектом финансовой аренды по договору лизинга № 408/06 от 29.06.2011 между  ООО «Карьерснаб» и  ЗАО «Первая лизинговая компания», так как на момент передачи Самоходной машины ООО «Карьерснаб» (в лице Чернявского И.В.) 15.11.2011 по Акту приема - передачи самоходной машины по договору купли-продажи №408.1 от 29.06.2011 и договору лизинга № 408/06 от 29.06.2011 Экскаватор шагающий типа 11-70-У не являлся собственностью ООО «Сибтяжмашсервис»; так, согласно информации  завода - изготовителя ОАО «Уральский завод тяжелого машиностроения» Экскаватор ЭКГ-5А-У, заводской номер 12677 был выпущен в декабре 2005 и поставлен 14.01.2006 ОАО «Новолипецкий металлургический комбинат» (г. Липецк) согласно договору №у2-148396, заключенному между ООО «ОМЗ-ГОиТ» и ОАО «Новолипецкий металлургический комбинат»; на Экскаваторе была установлена марка машины - литая плита размером 500*265*20 с надписями «Уралмашзавод», ЭКГ-5АУ, год выпуска-2005, ТУ24-1-3011-78, заводской номер машины 12677; плита крепится на переднюю балку поворотной платформы между стрелой и кабиной машиниста, других меток, отличающих одну машину от другой, нет; по результатам, проведенного осмотра на представленном  Чернявским И.В. для осмотра Экскаваторе ЭКГ-5А-У, подобная таблица с идентифицирующей информацией не обнаружена, заявителем не представлена; ОАО «Уральский завод тяжелого машиностроения» сообщило письмом о том, что заводской номер 12677 не может быть присвоен двум экскаваторам, у каждого экскаватора свой заводской номер, а «У» -  модификация оборудования;  ОАО «Новолипецкий металлургический комбинат» представило копии документов, из которых следует,  что Экскаватор ЭКГ-5А, заводской номер 12677, с 01.10.2006 по настоящее время состоит на учете в ОАО «Новолипецкий металлургический комбинат» и ООО «Карьерснаб» не могло  приобрести в лизинг Экскаватор ЭКГ-5А-У, заводской номер 12677 по договору лизинга № 389/05 от 24.05.2010 и не использовало его в деятельности;

- предприятие изготовитель дробилки щековой ЩДП 12х15 СМД 118 ОАО «Волгоцеммаш» сообщило, дробилка щековая ЩДП-12х15 СМД 118, имеющая серийный номера 447 была изготовлена 1985г. (чертеж 3450.00.000.1.0) и отгружена в адрес Надеждинского щебзавода (п.Надеждинка, Комсомольский р-н, Кустанайской обл.); организацией с 1987 года изготавливается модернизированный вариант Дробилки ЩДП-12*15, которая имеет обозначение СМД-118Б, на  всех комплектующих дробилки указывается маркировка (чертеж), товарный знак, год выпуска, ТУ, заводской номер указываются на маркировочной табличке дробилки, которая крепится к станине; при этом, по результатам проведенного осмотра, предъявленной Чернявским И.В. дробилки  идентифицировать оборудование в ходе проверки не представилось возможным; ТОО «ПФ Костанайщебень» на основании Акта государственной регистрации № 36980 от 03.05.2000 являющийся правопреемником  АО «Надеждинский щебзавод» (организация банкрот), в которое было преобразовано ТОО Производственная фирма «Костанайщебень», Надеждинский щебзавод на основании свидетельства о государственной регистрации №21546 от 21.01.1994, сообщило, что Дробилка щековая СМД-118, серийный номер 447, чертеж 3450.00.000.1.0, произведенная в 1985 году ОАО «Волгоцеммаш», числится на балансе организации с 2000 года по настоящее время; в подтверждение указанного ТОО «ПФ Костанайщебень» предоставлена инвентарная карточка учета долгосрочных активов от 20.06.2014 №16, оборотно-сальдовая ведомость по счету 2410 «Основные средства» подразделение: фиксированные активы: Дробилка СМД-118; производитель Экскаватора ЭШ 11-70-У - Публичное акционерное общество «Новокраматорский машиностроительный завод» не подтвердило  изготовление Экскаватора ЭШ 11-70-У с заводским номером заказа 650046 и серийным номером 60; ПАО «НКМЗ» представило информацию об изготовлении в 1991 году серии машин ЭШ 11/70-У по единому заказу 640046 с паспортом № 18984 ПС, серийный номер машины 60 присвоен только одной машине; каждый последующий Экскаватор этой серии имеет свой заводской порядковый номер, а не идентификационный, по производственному заказу 650046 в период с 1989г. по 1992г. было выпущено и отгружено различным грузополучателям 70 экскаваторов типа ЭШ 11/70, каждому из выпущенных экскаваторов по данному заказу был присвоен заводской номер от 1 до 70, повторение заводских номеров исключено;  Экскаватор