Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 18.08.2015 по делу n А19-3583/2015. Постановление суда апелляционной инстанции: Отменить решение суда в части и принять новый судебный акт

25 Закона), а также прав и законных интересов неопределенного круга лиц в получении достоверной информации о юридическом лице. В связи с чем судом принято решение о ликвидации ООО «Колерия». Обязанности по осуществлению ликвидации юридического лица возложены на Погодаева Игоря Юрьевича. В настоящее время ООО «Колерия» находится в стадии ликвидации.

Из показаний Погодаева И.Ю. (протокол допроса от 22.11.2013 № 12-34/151) следует, что он имеет высшее образование, по специальности строительно-дорожные машины. Руководство ООО «Колерия» Погодаев И.Ю. не отрицает. Он также указал, что стать руководителем ООО «Колерия» Погодаеву И.Ю. предложил Дедин К.Е., который по настоящее время является учредителем ООО «Колерия». Фактически ООО «Колерия» располагается по адресу г. Иркутск, ул. Лермонтова, 136/6. Договоры на аренду помещения заключены с собственником помещения Саралидзе В.Ю. примерно с 2008-2009 годов. На допрос свидетель Саралидзе В.Ю. не явился. Согласно декларациям о доходах за 2011 год доходы от сдачи в аренду нежилого помещения по адресу: г. Иркутск, ул. Лермонтова, 136/6, Саралидзе В.Ю. не получал.

Также Погадаев И.Ю. пояснил, что открывал счета в МДМ Банке, Сбербанке. Доверенности на право распоряжаться счетами не давал. Чеки на получение денежных средств со счета ООО «Колерия» не выдавал, денежные средства со счета организации не снимались. Зарплату в организации не получал. Одновременно установлено, что Погодаев И.Ю. за 2011-2012гг. доходов не имел.

ООО «Колерия» обслуживается в банке в системе электронного документа оборота. Место подключения системы Клиент-Банк по адресу: г. Иркутск, ул. Лермонтова, 136/6.

Налоговую и бухгалтерскую отчетность составлял с привлечением со стороны бухгалтера. Фамилию бухгалтеров, адрес, телефон не помнит. ООО «Колерия» отсутствует имущество, в том числе транспорт, техника.

Кроме того, Погодаев И.Ю. указал, что он выступает посредником в 1184 организациях, а при таком объеме Погодаев И.Ю. вообще никого не помнит, в том числе и ООО «Воссибстройтранс». В отношении руководителя ООО «Воссибстройтранс» А.А. Терешкина Погодаев И.Ю. при допросе показал, что перед заключением договора видел руководителя, хотя внешне совершенно его не помнит, фамилию тоже. В отношении предмета договора, заключенного с ООО «Воссибстройтранс», Погодаев И.Ю. ответить не может, но точно знает, что предметом договора были строительные работы. Также Погодаев И.Ю. указал, что он никого не привлекает, не ищет специалистов, а только предоставляет лицензию и отвечает за перечисление денег.

Таким образом, из показаний Погодаева И.Ю. следует, что сведениями по факту выполненных работ по договору с ООО «Воссибстройтранс», в том числе о сроках выполненных работ (оказания услуг), месте проведения работ (оказания услуг), о том, кто фактически выполнял работы Погодаев И.Ю. не располагает.

Суд первой инстанции, признавая обоснованными выводы налоговой проверки, правильно исходил из того, что реальность хозяйственных взаимоотношений с ООО «Колерия» по выполнению ремонтных работ по договору субподряда от 29.06.2011 №29/06 опровергается совокупностью обстоятельств, установленных налоговым органом.

Так, первичные документы (договоры, счета-фактуры) в нарушение п. 6 ст. 169 НК РФ подписаны неуполномоченным лицом. В ходе проверки установлено, что учредитель ООО «Колерия» Дедин К.Е. умер до даты внесения в ЕГРЮЛ сведений об изменении данных о руководителе ООО «Колерия» и физически не мог подписать решение о назначении на должность от 18.04.2007 генерального директора Погодаева И.Ю. Следовательно, Погодаев И.Ю. не имел полномочий на право подписания от имени ООО «Колерия» счетов-фактур, выставленных в адрес общества. В связи с чем, Арбитражным судом Иркутской области по делу № А19-2011/2014 принято решение о ликвидации ООО «Колерия».

Из показаний свидетеля Погодаева И.Ю. следует, что сведениями по факту выполненных работ по договору с ООО «Воссибстройтранс», в том числе о сроках выполненных работ (оказания услуг), месте проведения работ (оказания услуг), о том, кто фактически выполнял работы, Погодаев И.Ю. не располагает.

Нотариально заверенное заявление Погодаева И.Ю. о заключении договора строительного подряда между ООО «Колерия» и ООО «Воссибстройтранс» является недопустимым доказательством по делу.

Пояснения свидетелей, заверенные у нотариуса, являются в соответствии со статьей 68 Арбитражного процессуального кодекса РФ недопустимым доказательством по делу, поскольку составлены нотариусом после возбуждения производства по настоящему делу. Кроме того, наличие отметки нотариуса на указанных объяснениях подтверждает, что подпись на них проставлена указанными лицами, однако достоверность изложенных в пояснениях сведений не подтверждает.

У ООО «Колерия» отсутствуют основные средства, недвижимое имущество, транспортные средства, а также трудовые ресурсы необходимые для выполнения работ. Налоговые декларации по налогу на имущество, транспортному налогу ООО «Колерия» в налоговый орган не представлялись.

Проведенный инспекцией анализ выписки по р/счету № 40702810009120000036 ООО «Колерия», ИНН 3808010090, показал следующее:

- денежные средства на счет организации поступали с назначением платежей за выполненные услуги, за товары, за работы, за песчано-гравийную смесь, за проектные работы, за прокладки, за материалы, за монтажные работы кондиционера, за емкости, за воздуховоды из оцинкованной стали и т.д., в том числе за выполненные работы от ООО «Воссибстройтранс» и перечислены с назначением платежей за услуги, за товары, за работы и материалы;

- у организации отсутствуют расходы, свидетельствующие о реальном осуществлении какой-либо деятельности: не оплачиваются общехозяйственные нужды - канцелярия, коммунальные расходы, услуги телефонной связи, Саралидзе В.Ю. за аренду офиса, за аренду основных средств, за предоставление персонала, денежные средства не снимаются со счета на выплату зарплаты и т.д. Налоги в бюджет оплачиваются в размере заявленных сумм согласно предоставленной налоговой отчетности по НДС, по налогу на прибыль;

- организация не привлекает подрядчика по строительно-монтажным работам Таким образом, движение денежных средств и анализ расчетного счета показывает, что данный р/счет был открыт исключительно с целью обналичивания денежных средств по определенной схеме, где не установлено расходов на приобретение коммунальных услуг, электроэнергии, ГСМ, аренду помещений, затрат на приобретение субподрядных работ, заработной платы персонала. Из общей суммы расходов согласно выписке о движении средств по расчетному счету ООО «Колерия» 1153500684 руб. порядка 599496681.3 руб. идет по расходам с назначением платежа «за товар».

По мнению налогоплательщика, анализ выписки по расчетному счету ООО «Колерия» наоборот позволяет установить оплату Обществом хозяйственных операций, которые подтверждают наличие у данной организации технических условий для выполнения обязательств перед ООО «Воссибстройтранс» по договору субподряда: В частности:

- 04.07.2011 г., 16.08.11 г., 17.10.11г. и т.д. ООО «Колерия» производило оплату в ОАО «Тизол». Согласно информации, размещенной на сайте данной организации (http://www.tizol.com/catalog/) в сети Интернет, данная организация занимается поставкой тепло-звукоизоляционной продукцией;

- 06.07.2011 г. и т.д. ООО «Колерия» производило оплату в ООО «Окна РОСТА». Согласно информации, размещенной на сайте данной организации (http://www.oknarosta.ru/) в сети Интернет, данная организация занимается поставкой пластиковых окон;

- 06.07.2011 г., 17.10.11г. и т.д. ООО «Колерия» производило оплату в ЗАО «Темерсо». Согласно информации, размещенной на сайте данной организации (http://zaotemerso.ru/page/about.html?lang=ru) в сети Интернет, данная организация занимается поставкой стальных труб, металлопрокатом;

- 06.07.2011 г., 07.07.11 г. и т.д. ООО «Колерия» производило оплату ИП Щеголеву М.А. к видам деятельности которого относится производство строительных металлических конструкций.

- 19.07.11 г. и т.д. ООО «Колерия» производило оплату ООО «Каскад-М» (строительство фундаментов, бурение скважин, инженерные изыскания для строительства);

- 11.07.11 г. и т.д. ООО «Колерия» производило оплату ООО «Антинори» за стройматериалы и т.д.

- 11.08.11 г., 17.08.11г. ООО «Колерия» производило оплату ООО СК Приангарская (производство бетона, производство бетонных и железобетонных работ).

Также общество указывает, что на постоянной/регулярной основе ООО «Колерия» перечисляло денежные средства:

- за перевозку грузов ООО «Желдорэкспедиция-И», ООО «Первая экспедиционная компания Сибирь», ООО «Деловые линии», ООО «Байкалинвестгрейдинг», ООО «Логистика»;

- ООО Техноавиа-Иркутск и ЗАО «Тракт-Иркутск» за поставку спецодежды, форм и защитной обуви;

- ООО «Регион-Авто», ООО «Автоцентр Ангара» (продажа спецтехники, запасных частей и сервисное обслуживание грузовых автомобилей);

- ИП Коноровский И.Ю., ИП Сутягина A.M., ИП Кириченко Е.Ю. за услуги к видам деятельности которых относится, в том числе, деятельность автомобильного грузового транспорта;

- за услуги ООО «Квант», ИП Черепенникова СВ., ИП Ковалева Д.С., ИП Смолин Е.В., ИП Багаутдинова Р.Д., ООО «Автокран» и иных лиц, к видам деятельности которых относится производство общестроительных работ по возведению здания, деятельность автомобильного грузового транспорта, подготовка строительного участка, строительство зданий и сооружений, производство отделочных работ и т.д.

Более того, ООО «Колерия» регулярно перечисляет в бюджеты налоговые платежи, штрафы; ежемесячно оплачивает за услуги охраны объектов (ООО ЧОА «Авангард- Секьюрити+»), страхует свою деятельность (ОАО САК Энергогарант), регулярно оплачивает членские взносы некоммерческому партнерству «Байкальское общество архитекторов и инженеров» (г. Новосибирск); некоммерческому партнерству «Объединение профессиональных строителей «Русстрой», выполняет сантехнические, электромонтажные и иные работы для: Управления Федерального казначейства по Иркутской области. Комитета по бюджетной политике и финансам Администрации г.Иркутска, Комитета по финансам Администрации города Усолье-Сибирское, Минфин Иркутской области Областного государственного автономного образовательного учреждения «Центр психолого-медико- социального сопровождения» и др.; оплачивает государственную пошлину за регистрацию ПРАВА в Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по (15.09.11г., 13.02.2012 г., 14.02.12 г. и т.д.).

Признавая такие доводы налогоплательщика необоснованными, суд первой инстанции правильно исходил из того, что анализ выписки по расчетному счету ООО «Колерия», открытом в Иркутском филиале ОАО «МДМ Банк», за период с 01.01.2011 по 05.09.2012 показал, что денежные средства на счет организации поступали с назначением платежей за выполненные услуги, за товары, за работы, за песчано-гравийную смесь, за проектные работы, за прокладки, за материалы, за монтажные работы кондиционера, за емкости, за воздуховоды из оцинкованной стали и т.д., в том числе за выполненные работы от ООО «Воссибстройтранс» и перечислены с назначением платежей за услуги, за товары, за работы и материалы организациям: ООО «ТрансКомСервнс», ООО «Переход», ООО «Вилана», ООО «Омега», у которых согласно сведениям информационного ресурса Федеральной базы отсутствуют работники и лица, привлеченные по договорам гражданско-правового характера, отчетность представляется нулевая, отсутствуют основные средства. По расчетному счету отсутствуют перечисления денежных средств за аренду транспортных средств, спецтехники, найма работников. При анализе расчетного счета ООО «Колерия» установлено, что денежные средства поступают и списываются за разнообразные виды услуг, работ, товары. У организации отсутствуют расходы, свидетельствующие о реальном осуществлении какой-либо деятельности: не оплачиваются общехозяйственные нужды - канцелярия, коммунальные расходы, услуги телефонной связи, Саралидзе В.Ю. за аренду офиса, за аренду основных средств, за предоставление персонала, денежные средства не снимаются со счета на выплату зарплаты и т.д. Налоги в бюджет оплачиваются в размере заявленных сумм согласно предоставленной налоговой отчетности по НДС, по налогу на прибыль.

При анализе расчетного счета ООО «Колерия» не установлено привлечение подрядчика для выполнения строительно-монтажных работ. Таким образом, анализ выписки по счету ООО «Колерия» показал, что установить исполнителя (подрядчика) работ в рамках договоров с ООО «Воссибстройтранс» не представляется возможным.

Кроме того, по расчетному счету установлено, что поступившие от ООО «Воссибстройтранс» денежные средства перечисляются в адрес организации, включенные в группу «Риски», в связи с представлением нулевой налоговой и бухгалтерской отчетности, либо в связи с не представлением таковой, отсутствием работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера, отсутствием основных средств, массовый учредитель и руководитель. Так, в ходе проверки установлено, что поступившие денежные средства от ООО «Воссибстройтранс» перечисляются в адрес ООО «Омега» (стр. 32 решения Инспекции), с последующем перечислением денежных средств в виде займов в адрес ИП Ханхалаев Александр Петрович, ИП Ханхалаева Наталья Юрьевна, ИП Путилов Александр Сергеевич, ИП Гаученов Роман Владимирович и их обналичиваем, о чем свидетельствуют показания Путилова А.С., Гаученова Р.В.

Из информации, представленной УФМС Росси по Иркутской области, в отношении ООО «Колерия» следует, что разрешений на привлечение и использование иностранных работников, и разрешения на работу иностранным гражданам и (или) лицам без гражданства за период 01.01.2010 по 31.12.2013 ООО «Калерии» не выдавались.

Между тем, в отношении ООО «Воссибстройтранс» установлено следующее. Из информации, представленной ИФНС России № 1 по Центральному административном округу г. Омска, следует, что ООО «Воссибстройтранс» Некоммерческим партнерством «СРО «Первая гильдия строителей» ООО «Воссибстройтранс» выдано свидетельство от 14.01.2011 № 1665.02-2010-3808072675-С-049 о допуске к работам, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, к данным работам относятся: устройств бетонных и железобетонных монолитных конструкций, опалубочные работы, арматурные работе монтаж сборных бетонных и железобетонных конструкций, монтаж фундаментов и конструкций: подземной части зданий и сооружений, в том числе колонн, рам, ригелей, ферм, балок, плит поясов, панелей, стен и перегородок, монтаж объемных блоков, в том числе вентиляционных блоков, шахт лифтов и мусоропроводов, санитарно¬технических кабин (далее - Свидетельство). На основании заявления ООО «Воссибстройтранс» в указанный перечень были внесены также подготовительные работы, устройство рельсовых подкрановых путей и фундаментов (опоры стационарных кранов).

Кроме того, ООО «Воссибстройтранс»