Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 23.12.2014 по делу n А58-3303/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

всех документов.

Учредителем и руководителем согласно решению от 22.09.2008 единственного участника ООО "Созвездие" является Никифоров Виктор Викторович. Адрес места жительства Никифорова В.В. – Республика Саха (Якутия), Мегино-Кангаласский район, с. Ломтука, ул. Дружбы, дом 4, указан в заявлении о государственной регистрации юридического лица при создании.

Налоговым органом 24.06.2013 получен ответ от МРИ ФНС России № 4 по Республике Саха (Якутия) о невозможности проведения допроса Никифорова В.В., так как по данным Администрации МО «Тыллыминский 1 наслег» по указанному адресу не проживает. При разговоре с родственницей Никифорова В.В., проживающей по указанному адресу, Спиридоновой А.В., также установлено, что Никифоров В.В., по адресу регистрации не проживает, находится в городе Якутске, адреса не знают. Номер сотового телефона Никифорова В.В. – 89142208083 (номер не отвечает).

Исходя из полученных сведений от МРИ ФНС России №4 по Республики Саха (Якутия), по указанному номеру телефона проверяющие инспектора вызывали Никифорова В.В. на допрос в качестве свидетеля. Никифоров В.В. не явился, сообщил о том, что находится в г. Якутске, адрес места пребывания не указал, впоследствии номер абонент выключил. Никифоров В.В. устно по телефону сообщил о том, что не знает, что является руководителем и учредителем ООО "Созвездие", приблизительно в 2007-2008 годах оставлял паспорт на длительное время в Медицинском вытрезвителе при УВД по г. Якутску, затем паспорт ему был направлен по почте по адресу регистрации.

Спиридонова Анна Викторовна – родная сестра Никифорова В.В. при допросе показала: Никифоров В.В. в 2009-2011гг. проживал в с. Майя, точный адрес не знает; не знает адрес места нахождения Никифорова В.В. в г. Якутске, полагает, что жил где-то у друзей; Никифоров В.В. окончил Елечейскую спец. школу, специальности не имеет; Никифоров В.В. в 2009-2011 годах работал разнорабочим на сезонных работах; не знает, являлся ли Никифоров В.В. учредителем и руководителем ООО "Созвездие"; не знает, работал ли Никифоров В.В. в ООО "Созвездие" и кем; не знает, терял ли Никифоров В.В. паспорт, когда и при каких обстоятельствах; не знает, находился ли Никифоров В.В. в Медицинском вытрезвителе при ОВД по г. Якутску, когда и при каких обстоятельствах.

Из показаний Спиридоновой А.В. установлено, что учредитель и руководитель ООО "Созвездие" Никифоров В.В. не имел профессионального образования, обучался в Елечейской специальной школе, которая, по данным интернет-сайта Министерства образования Республики Саха (Якутия) является коррекционной школой VIII вида.

Согласно Письму Минобразования России от 04.09.1997 №48 (ред. от 26.12.2000) «О специфике деятельности специальных (коррекционных) образовательных учреждений I - VIII видов» коррекционное учреждение VIII вида создается для обучения и воспитания детей с умственной отсталостью.

Попов Василий Николаевич – ликвидатор ООО "Созвездие" при допросе показал: учредитель ООО "Созвездия" – Никифоров Виктор Викторович, руководитель отсутствовал, процедуру ликвидации проводил на основании решения о ликвидации единственного учредителя от 04.07.2011; данное решение на ликвидацию принес Янышевский Алексей Николаевич, при этом он представился представителем учредителя Никифорова Виктора Викторовича без представления доверенности от его имени; ему неизвестно, осуществляло ли ООО "Созвездие" фактическую деятельность в 2009 – 2011 годах, документы, подтверждающие финансово-хозяйственную деятельность представлены не были. Янышевский Алексей Николаевич на вопрос о том, почему нет документов, дал ответ – предприятие бездействует, документация не ведется; ему неизвестно какими видами деятельности занималось ООО "Созвездие" в 2009 - 2011 годах; ему неизвестно, было ли у руководителя и учредителя ООО "Созвездие" доверенное лицо в 2009- 2011 годах; ему неизвестно, кем составлялась и представлялась налоговая и бухгалтерская отчетность ООО "Созвездие", при проведении процедур ликвидации сам представлял налоговую отчетность в налоговую инспекцию за 2 полугодие 2011 года, и проводил сверку по налоговой задолженности; ему неизвестно, кем был открыт расчетный счет ООО "Созвездие", кто имел право распоряжения расчетным счетом ООО "Созвездие" в 2009-2011 годах; ему неизвестно, занималось ли ООО "Созвездие" в 2009 - 2011 годах реализацией ГСМ, дизельного топлива; процедура инвентаризации имущества ООО "Созвездия" проводилась, по ее результатам имущество не выявлено, в активе ничего не числится; лично с Никифоровым Виктором Викторовичем не встречался, видел только Янышевского Алексея Николаевича; ООО "Созвездие" не имело трудовых ресурсов (наемных работников).

Согласно информационным ресурсам налоговый орган установил, что по адресу: г. Якутск, ул. Автодорожная, дом 35 корпус 5 квартира 7, проживают Гуляева Алла Юрьевна, Гуляев Иван Николаевич.

Гуляева Алла Юрьевна при допросе показала: не работала в ООО "Созвездие"; примерно с 2010 года на мой адрес начали поступать письма из налогового органа, в 2012 году меня пригласили на допрос правоохранительные органы по поводу дачи пояснений в отношении ООО "Созвездие"; сотрудник правоохранительного органа спрашивал меня о Никифорове Викторе, отчество я не помню, знаю ли я его; я Никифорову Виктору сдавала в наем комнату в квартире; из допроса я поняла, что Никифоров Виктор является либо директором или учредителем ООО "Созвездие" (на вопрос о том, известно ли ей что - либо об организации ООО "Созвездие"); сдавали в 2006 или в 2007 году, примерно 2 месяца, комнату в квартире Никифорову Виктору; выселили Никифорова Виктора из-за злоупотребления им спиртными напитками; не сдавали в аренду жилое помещение по адресу г. Якутск, ул. Автодорожная 36/5 квартира 7, под офис ООО "Созвездие"; мне, моему мужу, родному брату, Нурлан, который являлся знакомым Никифорова Виктора, заплатил 5 000 руб. каждому, чтобы мы открыли на свое имя пластиковую карточку и эти карточки с паролями отдали ему (на предложение пояснить – на ваш личный счет ООО "Созвездие" со своего расчетного счета перечисляло в 2009-2011 годах крупные денежные суммы, ООО "Созвездие" не были представлены в налоговый орган справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2009-2011 годы. Для каких целей перечислялись денежные средства с расчетного счета ООО "Созвездие" на ваш счет?); Нурлан пояснил, что он не имеет российского гражданства и прописки, и эти карточки ему нужны, что бы перечислять денежные средства свои родственникам (на вопрос – для каких целей Нурлану понадобились ваши пластиковые карточки с паролями); фамилия Нурлана – Нурписов или Нурфизов, отчество неизвестно; заявитель ей известен, так как эта организация находится недалеко от её адреса проживания, с руководителем и главным бухгалтером заявителя не знакома; не знает, где может находиться Никифоров Виктор; думает, что Нурлан (гость Никифорова Виктора) мог являться руководителем и учредителем ООО "Созвездие", так как по сравнению с Никифоровым Виктором, более активный, убедительный, разговорчивый.

Гуляев Иван Николаевич при допросе показал: в ООО "Созвездие" не работал; о ООО "Созвездие" не слышал; Никифоров Виктор снимал у них комнату в квартире, в какое время и когда не помнит;  Никифоров Виктор злоупотреблял спиртными напитками; не знает, мог ли Никифоров Виктор являться руководителем или учредителем ООО "Созвездие"; человек по имени Нурлан ему неизвестен; почему ООО "Созвездие" зарегистрировано по их домашнему адресу ему неизвестно; не сдавали ООО "Созвездие" в аренду жилое помещение по адресу г. Якутск, ул. Автодорожная 36/5 квартира 7, под офис; на мою жену вышел некий Нурлан, который предложил открыть пластиковую карточку за вознаграждение в размере 5000 руб. для каких целей я не знаю, карточку лично я не использовал, отдал жене, чтоб она передала Нурлану (на предложение пояснить – на ваш личный счет ООО "Созвездие" со своего расчетного счета перечисляло в 2009-2011 годах крупные денежные суммы, ООО "Созвездие" не были представлены в налоговый орган справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2009-2011 годы. Для каких целей перечислялись денежные средства с расчетного счета ООО "Созвездие" на ваш счет?); заявитель ему известен, так как эта организация находится недалеко от его адреса проживания, с руководителем и главным бухгалтером заявителя не знаком; не знает, где может находиться Никифоров Виктор.

ООО "Созвездие" представляло в налоговый орган нулевые налоговые декларации по налогу на имущество организаций, декларации по транспортному налогу не представлялись. Представлен бухгалтерский баланс за 2010 год с нулевыми показателями в отношении имущественных активов. Созвездие не представляло в налоговый орган сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2009-2011 годы.

Созвездие имеет один расчетный счет в ЗАО Акционерный банк «Таатта», дата открытия счета 02.10.2008.

При анализе движения по расчетному счету ООО "Созвездие" установлено: отсутствуют операции, свидетельствующие о ведении хозяйственной деятельности, организацией не приобретались основные средства и техника, а также ГСМ для последующей реализации заявителю, не производились оплата за электроэнергию, за коммунальные услуги, за аренду помещений и иного имущества, уплата налогов и сборов минимальна, не перечислялась заработная плата.

В информационных ресурсах налогового органа отсутствуют сведения о собственности, лицензиях, разрешениях, свидетельствах о допуске к определенным работам ООО "Созвездие".

ООО "Созвездие" представило отчетность за 2010 год: отчеты о прибылях и убытках за 3 месяца 2010 года (представлен в налоговый орган 24.04.2010), за 6 месяцев 2010 года (представлен в налоговый орган 22.07.2010), за 9 месяцев 2010г. (представлен в налоговый орган 28.10.10), за 12 месяцев 2010 года (представлен в налоговый орган 10.02.11г.) с прибылью для налогообложения соответственно по указанным периодам – 17 000руб., 30 000руб., 45 000руб., 66 000руб.

ООО "Созвездие" представило налоговые декларации по НДС за 2010 год со следующими показателями: за 1 квартал 2010 года – 2 000 руб., за 2 квартал 2010 года – 2 000 руб., за 3 квартал 2010 года – 1 000 руб., за 4 квартал 2010 года – 2 000 руб.

По требованию о представлении документов заявителем представлены договоры о продаже ему ООО "Созвездие" ГСМ: №05-с/10 от 09.11.2010, №07-с/10 от 22.11.2010, №012-с/10 от 08.12.2010, а также платежные поручения.

При этом у заявителя, покупавшего согласно данным договорам у ООО "Созвездие" по 8 055 литров дизельного топлива «Арктика» отсутствуют паспорта качества (сертификаты) на приобретенное топливо.

Денежные средства, поступившие на расчетный счет ООО "Созвездие" от заявителя за ГСМ с выделенной суммой НДС в тот же или на следующий день направлялись на карт-счета физических лиц: Янышевский Алексей Николаевич, Гуляева Алла Юрьевна, Гуляев Иван Николаевич, Шепелев Павел Николаевич, Кобелев Андрей Юрьевич, Степанов Николай Ильич. В итоге выявлен «транзитный» характер проведения операций и идентичность сумм поступления и перечисления денежных средств.

Шепелев Павел Николаевич при допросе показал: в ООО "Созвездие" не работал и о ООО "Созвездие" не слышал; я об этом ничего не знаю; в 2008 году, в Сбербанке я получил банковскую карту для зачисления на нее заработной платы; через неделю я потерял на улице бумажник, в котором находилась банковская карта вместе с паролем (на предложение пояснить - на ваш личный счет ООО "Созвездие" со своего расчетного счета перечисляло в 2009-2011 гг. крупные денежные суммы, ООО "Созвездие" не были представлены в налоговый орган справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2009-2011 гг. Для каких целей перечислялись денежные средства с расчетного счета Созвездие на ваш счет?).

Степанов Николай Ильич при допросе показал: занимаюсь грузовыми перевозками; были финансово-хозяйственные отношения с ООО "Созвездие"; ему неизвестно, кто являлся руководителем ООО "Созвездие" в 2009-2011года; ООО "Созвездие" осуществляло фактическую деятельность в 2009-2011годах; ему неизвестно каким видом деятельности занималось ООО "Созвездие" в 2009-2011 годах; доверенное лицо от имени руководителя ООО "Созвездие" в 2009-2011 годах было, но фамилию не помнит; ООО "Созвездие" ГСМ и дизельное топливо у него не закупало; ему неизвестно, сколько у ООО "Созвездие" складских помещений, емкостей для хранения нефтепродуктов; ему неизвестны заявитель, его руководитель и главный бухгалтер; ему неизвестно, реализовывало ли ООО "Созвездие" ГСМ, дизельное топливо заявителю в 2009-2011 годах; перевозку ГСМ заявителю не осуществлял; ООО "Созвездие" рассчитывалось с ним безналичным способом; на его личный счет ООО "Созвездие" перечисляло в 2009-2011 годах крупные денежные суммы за перевозку топлива; документы, касающиеся деятельности ООО "Созвездие" представить не может, так как не сохранились, поскольку не ведет бухгалтерский учет.

Главой 4 договоров определен порядок отгрузки ГСМ.

Отгрузка товара производится в согласованные сторонами сроки с Якутской нефтебазы ОАО «Саханефтегазсбыт». Партия, подлежащая поставке товара, должна иметь следующие сопроводительные документы: 1) спецификации 2) сертификат качества 3) накладная.

В вышеуказанных договорах не указаны способы транспортировки ГСМ от ООО "Созвездие" к заявителю.

При этом заявителем по требованию налогового органа представлены:

акт приема-передачи топлива от 22.11.2010 года, о том, что ООО "Созвездие" согласно договору поставки дизельного топлива от 22.11.2010 №07-с/10 передает с хранения, а заявитель принимает дизельное топливо (Арктика) в количестве 8055 литров. Право собственности на вышеуказанный товар переходит с момента получения по товарным накладным о приемке ГСМ;

акт приема-передачи топлива от 08.12.2010, о том, что ООО "Созвездие" согласно договору поставки дизельного топлива от 08.12.2010 №12-с/10 передает с хранения, а заявитель принимает дизельное топливо (Арктика) в количестве 8 055 литров. Право собственности на вышеуказанный товар переходит с момента получения по товарным накладным о приемке ГСМ.

Согласно указанным выше счетам-фактурам грузоотправителем является ООО "Созвездие".

При этом ни в представленных счет – фактурах, ни в накладных, затраты по транспортировке не включены, указана только стоимость за поставленное топливо.

В представленных документах отсутствуют данные о транспортных накладных, на основании которых была бы произведена транспортировка и перемещение приобретенного заявителем у ООО "Созвездие" ГСМ, в связи с чем, невозможно установить факт реальной перевозки ГСМ от ООО "Созвездие" к заявителю.

В нарушение пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации в счете-фактуре №88 от 09.11.2010 неверно указан адрес продавца, нет подписи, расшифровки подписи главного бухгалтера (в накладной №85 от 09.11.2010 неверно указан адрес продавца), в счете-фактуре №97 от 22.11.2010 неверно указан адрес продавца, нет подписи, расшифровки