Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 05.07.2007 по делу n А19-21434/06-43. Постановление суда апелляционной инстанции: Отменить решение суда полностью и принять по делу новый с/а

налог, подлежащий уплате в бюджет, в размере 782.800 рублей 00 копеек.

Оплата произведена с расчетного счета общества №40702810400000000100 в КБ Финвестбанк» по платежному поручению №15 от 22.11.1999г. на сумму 782.800 рублей 00 шеек.

Остаток непогашенной недоимки по НДС за август - сентябрь 1999 года в размере 890.377 рублей 80 копеек оплачен с расчетного счета общества в КБ «Финвестбанк» по платежным поручениям №17 от 22.11.1999г. на сумму 290.377 рублей 80 копеек, №20 от 12.1999г. на сумму 600.000 рублей 00 копеек.

По платежному поручению №20 от 09.12.1999г. на сумму 600.000 рублей 00 копеек значится назначение платежа «налог на добавленную стоимость за ноябрь, декабрь м-ц 1999 код 1020100», при этом указанным платежным документом погашена недоимка по НДС за август - сентябрь 1999 года. Однако заявлением об уточнении платежа №574 от 09.12.1999г., направленном в адрес «Финвестбанк»,  налогоплательщик  определил  назначение  платежа  по  платежному поручению №20 от 09.12.1999г. как «налог на добавленную стоимость Код 1020100». По платежному поручению №17 от 22.11.1999г. на сумму 290.377 рублей 80 копеек значится назначение платежа «налог на добавленную стоимость за ноябрь 1999 г. Код 100», при этом указанным платежным документом погашена недоимка по НДС за август-сентябрь 1999 года.

По заявлению об уточнении платежа №567-1р от 22.11.1999г., направленному в адрес Финвестбанк», налогоплательщик определил назначение платежа по платежному поручению №17 от 22.11.1999г. как «налог на добавленную стоимость Код 1020100».

Принимая во внимание, что нормативными актами Центрального Банка России не урегулирован порядок внесения изменений в платежные поручения в части назначения платежа и согласно письму Ангарского отделения №7690 Сберегательного банка Российской Федерации №17-1968 от 14.03.2007г. указанные изменения вносятся путем представления в банк письма в произвольной форме в силу существующих обычаев делового оборота, суд первой инстанции считает подтвержденным обстоятельство оплаты   недоимки по НДС за август - сентябрь 1999 года платежным поручениям №20 от 09.12.1999г., № 17 от 22.11.1999г.

 Подоходный налог

В соответствии с данными строки 014 отчета об итоговых суммах доходов и удержанного подоходного налога с налогоплательщиков - физических лиц за 1 квартал 1999 года задолженность заявителя на 01.01.1999г. составила 2.105.647 рублей 00 копеек.

Начислено за 1 квартал 1999 года 294.382 рублей 00 копеек (отчет об итоговых суммах доходов и удержанного подоходного налога с налогоплательщиков - физических лиц за 1 квартал 1999 года), перечислено в бюджет (строка 011 отчета об итоговых суммах доходов и удержанного подоходного налога с налогоплательщиков - физических лиц за 1 квартал 1999 года) 500.000 рублей 00 копеек.

Начислено за 2 квартал 1999 года 458 251 рублей 00 копеек (в строке 008 отчета об итоговых суммах доходов и удержанного подоходного налога с налогоплательщиков -физических лиц за 1 полугодие 1999 года отражена сумма 752 633 руб. нарастающим итогом с начала года, за 2 квартал 1999 года - 458 251 руб. (752 633 - 294 382)).

Таким образом, на 01.07.1999 сумма задолженности по подоходному налогу составила 2.358.280 рублей 00 копеек (2.105.647 рублей +(294.382 рублей + 500.000 рублей)+458.251 рублей).

Оплата произведена в сумме 2.358.280 рублей 00 копеек с расчетного счета общества №40702810500000000678 в КБ «Резон-Банк» по платежным поручениям №7 от 31.08.1999г. на сумму 225.790 рублей 00 копеек, №8 от 31.08.1999г. на сумму 2.132.490 рублей 00 копеек. Начислено за 3 квартал 1999 года 540.585 рублей (в строке 019 отчета об итоговых суммах доходов и удержанного подоходного налога с налогоплательщиков - физических лиц за 9 месяцев 1999 года отражена сумма 1.293.218 рублей нарастающим итогом с начала года, за 3 квартал 1999 года - 540.585 рублей (1.293.218 рублей - 752.633 рубля)).

Начислено за октябрь 1999 года 157.224 рублей 00 копеек (свод заработной платы по видам удержаний за октябрь 1999 года).

По мнению суда первой инстанции, обязанность по перечислению подоходного налога за 3 квартал 1999 года, октябрь 1999 года составила 697.809 рублей.

Оплата произведена в сумме 695.470 рублей с расчетного счета общества №40702810400000000100 в КБ «Финвестбанк» по платежным поручениям №5 от 22.11.1999г. на сумму 487.881 рубль 80 копеек, №6 от 22.11.1999г. на сумму 207.588 рублей 20 копеек.

По платежным поручениям №5 от 22.11.1999г., №6 от 22.11.1999г. в материалы дела представлено заявление об уточнении назначения платежа №567-1р от 22.11.1999г., направленное в адрес КБ «Финвестбанк», что позволяет соотнести платежи по указанным платежным поручениям с исполнением заявителем обязанности по уплате подоходного налога за соответствующие периоды, указанные выше.

Плата за пользование водными объектами

Согласно акту сверки расчетов по платежам в бюджет за период с 01.01.1999г. по 31.12.1999г., хронологии расчетов за период с 01.01.1999г. по 31.12.1999г. налогоплательщиком исчислена плата за пользование водными объектами в размере 195 рублей 20 копеек, в том числе: 44 рублей 80 копеек за январь 1999 года, 40 рублей 00 копеек за февраль 1999 года, 48 рублей 80 копеек за март 1999 года, 61 рублей 60 копеек за май 1999 года.

Оплата произведена с расчетного счета общества №40702810400000000100 в КБ «Финвестбанк» по платежному поручению №11 от 22.11.1999г. на сумму 195 рублей 20 копеек

Налог на пользователей автомобильных дорог (Федеральный дорожный фонд)

По расчетам по налогу на пользователей автомобильных дорог за 2, 3, 4 кварталы 1997 года, 1, 2, 3 кварталы 1998 года обществом исчислен налог в размере 758.465 рублей 60 копеек, в том числе: за 2 квартал 1997 года - 149.564 рубля 50 копеек, за 3 квартал 1997 года - 157.766 рублей 30 копеек, за 4 квартал 1997 года - 165.334 рублей 80 копеек, за 1 квартал 1998 года - 182.500 рублей 00 копеек, за 2 квартал 1998 года - 54 400 руб., за 3 квартал 1998 года - 59 000 руб. (к возврату) (строка 1 акта сверки расчетов по платежам в бюджет за период с 01.01.1999 по 31.12.1999), за 4 квартал 1998 года - 50.800 рублей 00 копеек, за 1 квартал 1999 года- 57.100 рублей 00 копеек.

Оплата произведена с расчетного счета общества №40702810400000000217 в КБ «Грифон» по платежному поручению №12 от 08.07.1999г. на сумму 758.465 рублей 60 копеек.

По расчету по налогу на пользователей автомобильных дорог за 2 квартал 1999г. обществом исчислен налог в размере 79.000 рублей 00 копеек, за 3 квартал 1999 года - в размере 82.900 рублей 00 копеек.

Оплата налога за 2 квартал 1999г. произведена с расчетного счета общества №40702810500000000678 в КБ «Резон-Банк» по платежному поручению №3 от 31.08.1999г. на сумму 79.000 рублей 00 копеек, за 3 квартал 1999г. - с расчетного счета в КБ «Финвестбанк» платежным поручением №4 от 22.11.1999г. на сумму 82.900 рублей 00 копеек.

Земельный налог

Согласно акту сверки расчетов по платежам в бюджет за период с 01.01.1999г. по 31.12.1999г., хронологии расчетов с 01.01.1999г. по 31.12.1999г. недоимка по земельному налогу на 01.01.1999г. в федеральный бюджет составила 126.103 рубля 33 копейки, начислено заявителем за 1999 год - 48.973 рубля 34 копейки.

Таким образом, у налогоплательщика имелась обязанность по уплате земельного налога в сумме 175.076 рублей 67 копеек.

Оплата произведена с расчетного счета общества №40702810400000000217 в КБ «Грифон» по платежному поручению №10 от 08.07.1999г. на сумму 175.076 рублей 67 копеек.

Специальный налог

Согласно акту сверки расчетов по платежам в бюджет за период с 01.01.1999г. по 31.12.1999г., хронологии расчетов с 01.01.1999г. по 31.12.1999г. недоимка на 01.01.1999г. в федеральный бюджет составила 10.863 рублей 49 копеек, исчислено обществом за декабрь 1998 года 2.345 рублей.

Таким образом, у налогоплательщика имелась обязанность по уплате специального налога в сумме 13.208 рублей 49 копеек.

Оплата произведена с расчетного счета в КБ «Грифон» по платежному поручению №3 от 24.05.1999г. на сумму 13.208 рублей 00 копеек.

Налог с продаж

По расчетам по налогу с продаж за декабрь 1998 года - июль 1999 года заявителем исчислен налог, подлежащий уплате в бюджет в размере 308.800 рублей 80 копеек, в том числе: за декабрь 1998 года - 76.885 рублей 80 копеек, за 1 квартал 1999 года - 123.006 рублей 00 копеек, за апрель 1999 года - 41.875 рублей 00 копеек, за май 1999 года - 19.125 рублей 00 копеек, за июнь 1999 года - 26.359 рублей 00 копеек, за июль 1999 года - 21.550 рублей 00 копеек.

Оплата произведена с расчетного счета общества №40702810500000000678 в КБ «Резон-Банк» по платежному поручению №6 от 31.08.1999г. на сумму 308.801 рублей 00 копеек.

По расчетам за август-сентябрь 1999г. исчислен налог в размере 53.925 рублей 00 шеек, в том числе: за август 1999г. - рублей 00 копеек, за сентябрь 1999г. - 24.930 рублей 3 копеек.

Оплата произведена с расчетного счета в КБ «Финвестбанк» по платежному поручению №7 от 22.11.1999г. на сумму 53.924 рубля 80 копеек.

Взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации

Задолженность налогоплательщика по страховым взносам в Пенсионный Фонд Российской Федерации за 1997г. по строке 16 Расчетной ведомости по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ за 4 квартал 1997г. составила 7.706.094 рубля 38 копеек (непогашенная недоимка -.266.052 рубля 74 копейки).

По расчетным ведомостям по страховым взносам ПФ РФ за 1998 год, 1 квартал 1999 ода, заявителем исчислены страховые взносы, в том числе: за 1 квартал 1998 года -1103753 рублей 00 копеек (непогашенная недоимка - 1.003.589 рублей 00 копеек), за 2 квартал 1998 года - 1.144.004 рубля 00 копеек (непогашенная недоимка - 1.104.473 рубля), за 3 квартал 1998 года - 960.049 рублей 00 копеек (непогашенная недоимка - 925.648 рублей 00 копеек), за 4 квартал 1998 года - 1.122.602 рубля 00 копеек (непогашенная недоимка - 1.097.036 рублей 38 копеек), за 1 квартал 1999 года - 934.529 рубля 00 копеек (непогашенная недоимка - 897.284 рубля 91 копейка). Частичное гашение недоимки произведено за счет реструктуризации задолженности налогоплательщика (т.1, л.д. 16-24).

Таким образом, на 24 мая 1999г. у заявителя имелась обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный Фонд Российской Федерации в сумме 12.294.084 рубля 03 копейки.

Оплата произведена с расчетного счета в КБ «Грифон» по платежному поручению №4 от 24.05.1999г. на сумму 802.230 рублей 63 копейки.

Размер непогашенной задолженности за 1997 год, 1998 год, 1 квартал 1999 года составил 11.491.853 рубля 34 копейки.

По расчетным ведомостям по страховым взносам ПФ РФ за 2, 3 кварталы 1999 года налогоплательщиком исчислены страховые взносы в размере 2.537.555 рублей 00 копеек, в том числе: за 2 квартал 1999г. - 1.246.383 рубля 00 копеек (непогашенная недоимка -1.197.225 рублей 07 копеек), за 3 квартал 1999 года - 1.291.172 рубля 00 копеек (непогашенная недоимка - 882.500 рублей 00 копеек). Частичное гашение недоимки произведено за счет реструктуризации задолженности налогоплательщика (т.1, л.д. 16-24).

Обязанность по уплате страховых взносов за 2-3 кварталы 1999г. с учетом непогашенной задолженности за 1997 год, 1998 год, 1 квартал 1999 года составила 13.571.578 рублей 41 копейка.

Оплата произведена в сумме 5.529.728 рублей 76 копеек с расчетного счета в КБ «Грифон» по платежным поручениям №5 от 08.07.1999г. на сумму 282.670 рублей 37 копеек, №6 от 08.07.1999г. на сумму 925.648 рублей 00 копеек, №7 от 08.07.1999г. на сумму 420.000 рублей 00 копеек, №15  от 08.07.1999г.  на сумму  378.291  рубль 38 копеек, №17 от 08.07.1999г. на сумму 346.548 рублей    10 копеек, №18 от 08.07.1999г. на сумму 417.543 рубля 71   копейка, №19 от 08.07.1999г.  на сумму 252.140  рублей  47  копеек, №20 от 08.07.1999г. на сумму 1.104.473 рубля 00 копеек, №21 от 08.07.1999г. на сумму 1.003.589 рублей 00 копеек, № 22 от 08.07.1999г. на сумму 131.015 рублей 74 копейки, №23 от 08.07.1999г. на сумму 267.808 рублей 99 копеек; в сумме 7.141.880 рублей 00 копеек с расчетного счета в КБ «Резон-Банк» по платежным поручениям №4 от 31.08.1999г. на сумму 7.141.478 рублей 00 копеек (взносы в Пенсионный фонд РФ), №9 от 02.09.1999г. на сумму 402 рубля 00 копеек.

Непогашенная задолженность за 3 квартал 1999г. составила 899.969 рублей 65 копеек. По расчетной ведомости по страховым взносам ПФ РФ за 1999 год заявителем исчислены страховые взносы за    октябрь  1999г. в размере    405.091  рубль 00 копеек (непогашенная недоимка - 47.224 рубля 75 копеек). Частичное гашение недоимки произведено за счет реструктуризации задолженности налогоплательщика.

Обязанность общества по уплате страховых взносов в ПФ РФ за октябрь 1999г. с учетом непогашенной недоимки за 3 квартал 1999г. составила 947.194 рубля 40 копеек.

Указанная сумма оплачена с расчетного счета в КБ «Финвестбанк» платежными поручениями №1 от 22.11.1999г. на сумму 512.927 рублей 46 копеек, №21 от 09.12.1999г. на сумму 348.500 рублей 00 копеек, №2 от 22.11.1999г. на сумму 13.631 рубль 00 копеек; с расчетного счета КБ «Резон-Банк» платежным поручением №1 от 31.08.1999г. на сумму 72.136 рублей 00 копеек.

По платежным поручениям №21 от 09.12.1999г., №4 от 31.08.1999г., №7 от 08.07.1999г. в материалы дела представлены заявления об уточнении назначения платежа, что позволяет соотнести платежи по указанным платежным поручениям с исполнением заявителем обязанности по уплате страховых взносов в Пенсионный Фонд Российской Федерации за соответствующие периоды, указанные выше.

Взносы в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС).

По расчетным ведомостям за 3,4 кварталы 1999 года налогоплательщиком исчислены подлежащие уплате взносы в размере 604.404 рубля 19 копеек, в том числе: за 3 квартал 1999г. - 557.757 рублей 14 копеек, за октябрь 1999г. - 46.647 рублей 05 копеек.

Указанная обязанность по уплате взносов в ТФОМС исполнена обществом путем перечисления денежных средств с расчетного счета в КБ «Финвестбанк» платежным поручением № 14 от 22.11.1999г. на сумму 604.404 рубля 19 копеек.

По названному платежному поручению в материалы дела представлено заявление об уточнении назначения платежа №567-1р от 22.11.1999г., направленное в адрес КБ «Финвестбанк», что позволяет соотнести указанные платежи с исполнением заявителем обязанности по уплате взносов на обязательное медицинское страхование за соответствующие периоды.

Взносы в Государственный фонд занятости населения.

По расчетной ведомости за 9 месяцев 1999 года налогоплательщиком исчислены взносы в Государственный фонд занятости населения в размере 481.017 рублей 00 копеек.

Указанная обязанность по уплате взносов частично исполнена обществом путем перечисления денежных средств с расчетного счета в КБ «Финвестбанк» платежным поручением №13 от 22.11.1999г. на сумму 462.005 рублей