Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 28.07.2010 по делу n А33-19534/2009. Отменить решение полностью и принять новый с/а

представленным документам индивидуальный предприниматель Попова О.Ю. осуществляла закуп товара (мебельные фасады, кухонный столешницы, уголки) у контрагента общества с ограниченной ответственностью «Альянс Групп» ИНН 7710629558.

В подтверждение данных расходов налогоплательщиком представлены счета-фактуры, товарные накладные по форме Торг-12, выставленные в адрес Поповой О.Ю. контрагентом обществом с ограниченной ответственностью «Альянс Групп».

Оплата за поставленный товар по выставленным счетам-фактурам осуществлялась по безналичному расчету в 2006 году на сумму 12 006 725 рублей 61 копейка, в том числе НДС -                 1 831 534 рубля 41 копейка, в 2007 году на сумму 8 258 604 рубля 03 копейки, в том числе НДС -  1 259 787 рублей 06 копеек, что подтверждается выпиской о движении денежных средств по расчетному счету.

Согласно информации, полученной налоговым органом по запросу от 04.02.2009 № 15-11/01572@ из ИФНС России № 10 по г. Москве установлено, что общество с ограниченной ответственностью «Альянс Групп», ИНН 7710629558, зарегистрировано в ИФНС России № 10 по г. Москве 26.05.2006 по адресу: г. Москва, ул. Васильевская, д. 2, к. 2. Учредителем, директором общества с ограниченной ответственностью «Альянс Групп» значится Лазинов Сергей Алексеевич.

В счетах-фактурах, выставленных обществом с ограниченной ответственностью «Альянс Групп» в адрес индивидуального предпринимателя Поповой О.Ю. подписи руководителя общества с ограниченной ответственностью «Альянс Групп» выполнены от имени Лазинова С. А.

Из протокола допроса свидетеля от 11.02.2009 следует, что Лазинов Сергей Алексеевич к контрагенту обществу с ограниченной ответственностью «Альянс Групп» не имеет никакого отношения. Никогда не являлся учредителем и руководителем никаких фирм, в том числе и в г. Москве. Индивидуального предпринимателя Попову О.Ю. никогда не знал, финансово-хозяйственную деятельность не вел. Договоры поставки товара от имени организации общества с ограниченной ответственностью «Альянс Групп» не заключал, не подписывал. Товар нигде не приобретал. Счета-фактуры, накладные не подписывал. Доверенности на право подписи финансово-хозяйственных документов от имени общества с ограниченной ответственностью «Альянс Групп» каким-либо другим лицам не выдавал. Паспорт никогда и нигде не терял. Расчетный счет в банках по организации не открывал. Денежные средства с расчетного счета указанного предприятия не снимал. В г. Москве Лазинов С.А. учился в Московском государственном строительном университете с 2002 по 2005 годы. Проживал в общежитии. Паспорт для регистрации сдавал только в общежитии и в университет для оформления договора на обучение.

Фактами, свидетельствующими о невозможности осуществления обществом с ограниченной ответственностью «Альянс Групп» хозяйственной деятельности является то, что организация относится к категории «проблемных» налогоплательщиков, не представляющих отчетность (последняя отчетность сдана организацией за 2 квартал 2007 года); исчисление и уплата в бюджет налогов осуществлена в незначительных суммах при значительных оборотах денежных средств по расчетным счетам организации; контрольно-кассовая техника в инспекции не регистрировалась; сведения о среднесписочной численности сотрудников в 2006-2007 годах в инспекцию не представлялись; декларации по транспортному налогу за 2007 год не представлялись; имущество отсутствует; отсутствуют операции по расходованию денежных средств, присущих хозяйственным субъектам (расходы на аренду помещения, оплату коммунальных услуг, канцелярских товаров, выплату заработной платы, оплату налогов).

Судом первой инстанции сделан вывод о том, что представленные предпринимателем в дело документы в совокупности подтверждают факт реальности совершения хозяйственных операций по поставке товара обществом с ограниченной ответственностью «Альянс Групп» в адрес предпринимателя. Однако, данный вывод суда не соответствует фактическим обстоятельствам дела.

Так, судом первой инстанции принят довод налогоплательщика о том, что в Российской Федерации только две фабрики занимаются производством кухонных столешниц и фасадных элементов, это фабрика «Союз» и фабрика «Скиф». Однако фабрика «Союз» отказалась от прямого заключения договора поставки с индивидуальным предпринимателем Поповой О.Ю., поскольку работает через региональных представителей. Директор фабрики «Скиф» также отказался от прямых поставок и рекомендовал обратиться к обществу с ограниченной ответственностью «Альянс Групп». Однако, указанные доводы налогоплательщика являются бездоказательными, документально не подтверждены, следовательно, не могут быть приняты. Так, общество с ограниченной ответственностью «СоюзБалтКомплект» в письме от 10.02.2006 № 65/1-02/06 отказало предпринимателю в сотрудничестве, сославшись на то, что прямые поставки заключаются только в том случае, если в данном регионе отсутствует представители, которые уже занимаются распространением продукции, и указал, что в вашем регионе уже есть действующий представитель. Однако, в письме не указано наименование регионального представителя в данном регионе. Налогоплательщиком не представлены также документы, подтверждающие отказ директора фабрики «Скиф» от прямых поставок и рекомендацию обратиться к обществу с ограниченной ответственностью «Альянс Групп».

Судом первой инстанции так же приняты доводы налогоплательщика, касающиеся заключения договора и последующей поставки товара, несмотря на то, что данные обстоятельства не подтверждены документально.

В решении суда указано, что встреча с директором общества «Альянс Групп» состоялась на выставке в г. Москве, где было предложено заключить договор поставки на необходимый объем продукции. В феврале 2006 года представитель общества «Альянс Групп» прибыл в г. Красноярск для подписания договора поставки и передачи пакета учредительных документов. Однако, ни в ходе выездной налоговой проверки ни в материалы дела налогоплательщиком не представлен договор поставки заключенный с обществом с ограниченной ответственностью «Альянс Групп».

Заявитель указывает, что поставка товара осуществлялась в железнодорожных контейнерах по заявкам предпринимателя, которые он ежемесячно заблаговременно формировал и отправлял по электронной почте менеджеру общества с ограниченной ответственностью «Альянс Групп» Станиславу Фальковичу. Данный довод налогоплательщика не находит документально подтверждения. Согласно письму от 16.04.2009 № 10-23/7058дсп, полученному налоговым органом по запросу от 04.02.2009 № 15-11/01572@ из ИФНС России № 10 по г. Москве, общество с ограниченной ответственностью «Альянс Групп» сведения о среднесписочной численности сотрудников в 2006-2007 годах в инспекцию не представляло. Следовательно, невозможно установить, что Фалькович Станислав действительно, являлся сотрудником общества с ограниченной ответственностью «Альянс Групп». Напротив, по данным базы «Федеральных информационных ресурсов в режиме удаленного доступа» Фалькович Станислав являлся в 2006 году работником общества с ограниченной ответственностью «Скиф» (а не общества с ограниченной ответственностью «Альянс Групп».

Суд первой инстанции счел доказанным довод предпринимателя о том, что общество с ограниченной ответственностью «Альянс групп» заключало договоры с обществом с ограниченной ответственностью «Компания Транс-Сервис» и закрытым акционерным обществом «Евросиб-Терминал» с целью осуществления железнодорожных перевозок грузов, в том числе товаров, поставляемых заявителю. Поскольку общество с ограниченной ответственностью «Альянс групп» поручает указанным компаниям осуществлять отправку груза до станции назначения Базаиха Красноярской железной дороги, в транспортной железнодорожной накладной общество с ограниченной ответственностью «Компания Транс-Сервис» и закрытое акционерное общество «Евросиб-Терминал» значатся грузоотправителями.

В подтверждение своего довода заявителем представлена только факсовая копия договора транспортной экспедиции от 21.12.2006 № 227/2006, заключенного обществом с ограниченной ответственностью «Альянс Групп» с обществом с ограниченной ответственностью «Компания Транс-Сервис». Со стороны общества с ограниченной ответственностью «Альянс Групп» договор заключен и подписан генеральным директором Родосенко А.Е., действующим на основании Устава. Однако, согласно выписке из ЕГРЮЛ, а так же информации, полученной налоговым органом по запросу от 04.02.2009 № 15-11/01572@ из ИФНС России № 10 по г. Москве генеральным директором ООО «Альянс Групп» значится Лазинов Сергей Алексеевич. В счетах-фактурах, товарных накладных, представленных на проверку налогоплательщиком директором так же указан Лазинов Сергей Алексеевич. Кроме того, печать общества с ограниченной ответственностью «Альянс Групп» на договоре (нет ОГРН, указан г. Санкт-Петербург), не соответствует печати на товарных накладных (указан ОГРН, г. Москва).

Для проверки доводов заявителя налоговым органом были направлены поручения об истребовании документов (информации). Согласно полученным документам, представленным в материалы дела, (в том числе, письму закрытого акционерного общества «Евросиб-Терминал» от 15.02.2010 № 950/32), закрытое акционерное общество «Евросиб-Терминал» не осуществляло взаимодействие с обществом с ограниченной ответственностью «АльянсГрупп» по доставке груза в адрес Поповой О.Ю. за период 2006-2007 годы.

Закрытым акционерным обществом «Евросиб-Терминал» был заключен договор на оказание транспортно-экспедиционных услуг и терминальную обработку грузов от 15.02.2006 № 66 с обществом с ограниченной ответственностью «Компания Транс-Сервис», в том числе, на оказание в декабре 2006 году и в апреле 2007 году услуг по терминальной обработке груженных контейнеров № 8851914, 2885424, 2446032 и транспортно-экспедиторские услуги по доставке указанных груженных контейнеров на станцию Базаиха грузополучателю индивидуальному предпринимателю Поповой О.Ю.

При этом, общество с ограниченной ответственностью «Компания Транс-Сервис» в письме от 16.02.2010 № 25 сообщило о том, что между обществом с ограниченной ответственностью «Компания Транс-Сервис» и обществом с ограниченной ответственностью «Альянс Групп» 21.12.2006 был заключен договор транспортной экспедиции № 227/2006, в рамках которого, согласно заявке на перевозку грузов от 20.12.2006, осуществлена отправка 5-ти тонного контейнера в адрес индивидуального предпринимателя Панина Н.А. В дальнейшем какие-либо перевозки, в том числе, и в адрес индивидуального предпринимателя Поповой О.Ю. общество с ограниченной ответственностью «Компания Транс-Сервис» не осуществляло в связи с отсутствием заявок со стороны ООО «Альянс Групп».

Следовательно, отсутствуют достоверные доказательства осуществления обществом с ограниченной ответственностью «Компания Транс-Сервис», закрытым акционерным обществом «Евросиб-Терминал» доставки товара от ООО «Альянс Групп» в адрес индивидуального предпринимателя Поповой О.Ю.

Таким образом, представленные в материалы дела транспортные железнодорожные накладные, где грузоотправителями указаны общество с ограниченной ответственностью «Компания Транс-Сервис» и закрытое акционерное общество «Евросиб-Терминал» не подтверждают доставку товара в адрес заявителя от общества с ограниченной ответственностью «Альянс Групп».

В нарушение части 2 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судом первой инстанции не дана оценка вышеназванным доказательствам.

Таким образом, отсутствие у общества с ограниченной ответственностью «Альянс Групп» трудовых и материальных ресурсов, необходимых для достижения результатов соответствующей экономической деятельности; отрицание причастности к деятельности общества Лазиновым С.А.; отсутствие договора поставки заключенного предпринимателем Поповой О.Ю с обществом с ограниченной ответственностью «Альянс Групп»; непредставление товарно-транспортных накладных или железнодорожных накладных в подтверждение факта перевозки товара от общества «Альянс Групп», свидетельствуют о невозможности осуществления реальных хозяйственных операций, в связи с которыми возникает право на получение налоговой выгоды.

ООО «РусПромСнаб».

В книге учета расходов и доходов за 2006 год индивидуальным предпринимателем   Поповой О.Ю. отражены и в материальные затраты включены расходы по контрагенту обществу с ограниченной ответственностью «РусПромСнаб» в сумме 88 748 701 рубля 99 копеек (без НДС), за 2007 год в сумме 2 540 730 рублей 87 копеек (без НДС).

В подтверждение данных расходов налогоплательщиком представлены счета - фактуры, выставленные в адрес предпринимателя Поповой О.Ю. контрагентом обществом с ограниченной ответственностью «РусПромСнаб» на сумму 126 745 537 рублей 58 копеек, в том числе НДС в суме 19 334 065 рублей 00 копеек.

Оплата за поставленный товар по выставленным счетам-фактурам осуществлена по безналичному расчету на сумму 126 429 172 рублей 96 копеек, в том числе НДС в сумме 19 285 805 рублей 91 копейки, что подтверждается выпиской о движении денежных средств по расчетному счету.

Счета-фактуры и товарные накладные, выставленные обществом с ограниченной ответственностью «РусПромСнаб» в адрес индивидуального предпринимателя Поповой О.Ю. подписаны от имени генерального директора общества с ограниченной ответственностью «РусПромСнаб» Доботкина Александра Анатольевича. Однако, согласно, представленной Поповой О.Ю копии договора поставки от 01.07.2006 № 4/ОН, Доботкин А.А.не является генеральным директором, действует от имени общества с ограниченной ответственностью «РусПромСнаб» по доверенности от 01.07.2006. Данная доверенность выдана Доботкину А.А. от имени генерального директора общества с ограниченной ответственностью «РусПромСнаб» Трофимова А.С. для заключения в г. Томске разрешенных законом сделок по выписке счетов-фактур, накладных, на право подписи на счетах-фактурах, накладных, доверенностях.

Доботкин Александр Анатольевич по факту финансово-хозяйственных отношений           общества с ограниченной ответственностью «РусПромСнаб» ничего пояснить не мог, кроме того, что не является и ни когда не являлся ни должностным лицом, ни учредителем, ни лицом, имеющим право действовать от имени общества с ограниченной ответственностью «РусПромСнаб»; договоры поставки товара от имени общества с ограниченной ответственностью «РусПромСнаб» не заключал и не подписывал. Счета-фактуры, накладные не подписывал. Расчетные счета в банках обществу с ограниченной ответственностью «РусПромСнаб» не открывал, карточки с образцами оттиска печати и подписей лиц, имеющих право на открытие и ведение банковских счетов, не подписывал, денежные средства с расчетного счета общества с ограниченной ответственностью «РусПромСнаб» не снимал. Про данную организацию ему ничего не известно. Паспорт терял приблизительно в ноябре-декабре 2005 года, заявление в правоохранительные органы об утрате паспорта не подавал, паспорт вернули неизвестные люди за вознаграждение