Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 03.03.2009 по делу n А17-5908/2007. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

по производству продукции; платежные поручения: № 546 от 13.10.2005; № 262 от 14.10.2005; № 963 от 17.10.2005; № 308 от 20.10.2005, № 893 от 24.10.2005; № 321 от 26.10.2005; № 58 от 27.10.2005; № 706 от 08.11.2005; № 460 от 14.11.2005; № 535 о 17.11.2005; № 151 от 23.11.2005; № 1 от 05.12.2005; № 191 от 14.12.2005; № 493 от 28.12.2005; письмо ООО «Форпост» к Потапову А.С. и ОАО УКБ «Эрабанк»;

24) квитанция к приходному кассовому ордеру № 215 от 09.11.2005 ООО «Транстехно-Сервис» на сумму 200 000 рублей за ткань, в том числе НДС 30 508 рублей 47 копеек; письмо Потапова А.С. к ООО «Транстехно-Сервис» в соответствии с которым   предприниматель   просит   вернуть   уплаченные   им по  вышеуказанной квитанции к приходному кассовому ордеру денежные средства, по причине несоответствия поставленной ткани требованиям ГОСТ, платежные поручения: № 18 от 12.12.2005; № 39 от 27.03.2006; № 45 от 10.04.2006; №47 от 14.04.2006; письмо ООО «Транстехно-Сервис» к Потапову А.С. и в адрес Донского ОСБ №7813 г. Москвы;

25) квитанция к приходному кассовому ордеру № 121 от 10.08.2005 ООО «Арнэт» на сумму 308 900 рублей  за ткань, в том числе НДС 47 120 рублей 34 копейки; письмо Потапова А.С. к ООО «Арнэт», в соответствии с которым предприниматель просит вернуть уплаченные им по вышеуказанной квитанции к приходному кассовому ордеру денежные средства, по причине несоответствия поставленной ткани требованиям ГОСТ; платежные поручения: № 143 от 06.09.2005; № 2 от 16.01.2006; № 4 от 19.01.2006; № 6 от 25.01.2006; № 7 от 26.01.2006; № 8 от 01.02.2006; № 10 от 03.02.2006; № 14 от 08.02.2006; № 16 от 01.03.2006; № 17 от 02.03.2006; № 18 от 07.03.2006; № 19 от 10.03.2006; №20 от 13.03.2006; №21 от 14.03.2006;            письмо ООО «Арнэт» к Потапову А.С.;

26) квитанция к приходному кассовому ордеру № 35 от 02.02.2006 ООО «Профцентр» на сумму 664 200 рублей за оборудование, в том числе НДС 101 318 рублей 64 копейки; письмо Потапова А.С. к ООО «Профцентр» в соответствии с которым предприниматель просит вернуть уплаченные им по вышеуказанному приходному ордеру денежные средства, по причине несоответствия поставляемого швейного оборудования техническим  требованиям по производству продукции; платежные поручения: № 149 от 15.03.2006; № 153 от 16.03.2006; № 308 от 24.05.2006; № 649 от 16.08.2006; № 14 от 20.03.2006; № 17 от 29.03.2006; № 20 от 29.03. 2006; № 23 от 31.03.2006; № 33 от 10.04.2006; № 35 от 11.04.2006; № 51 от 14.04.2006; № 57 от 18.04.2006; № 60 от 25.04.2006; № 61 от 26.04.2006; № 62 от 28.04.2006; № 64 от 28.04.2006; № 67 от 03.05.2006; № 68 от 06.05.2006; № 69 от 11.05.2006; № 70 от 12.05.2006; № 71 от 16.05.2006; № 73 от 24.05.2006; № 74 от 25.05.2006; № 77 от 31.05.2006; № 78 от 01.06.2006; № 79 от 02.06.2006; 80 от 06.06.2006; № 82 от 07.06.2006; № 83 от 14.06.2006; № 86 от 20.06.2006; № 89 от 20.06.2006; 91 от 03.07.2006; № 92 от 05.07.2006; № 93 от 06.07.2006; №96 от 17.07.2006; №95 от 13.07.2006; 97 от 21.07.2006; № 98 от 01.08.2006; № 103 от 09.08.2006; письмо ООО «Профцентр» к Потапову А.С. и ОАО «Банк Москвы»; письмо ООО «Профцентр» к предпринимателю Потапову А.С. и ОАО АИКБ «Татфондбанк»;

27) квитанция к приходному кассовому ордеру № 58 от 03.03.2006 ООО «Карат» на сумму 476 500 рублей за ткань, в том числе НДС 72 686 рублей 44 копейки, письмо Потапова А.С. к ООО «Карат» в соответствии с которым предприниматель просит вернуть уплаченные им по вышеуказанной квитанции к  приходному  кассовому ордеру денежные средства, по причине несоответствия поставленной ткани требованиям ГОСТ; платежные поручения: № 567 от 26.04.2006; № 624 от 02.05.2006; № 710 от 22.05.2006; № 737 от 29.05.2006; № 750 от 31.05.2006; № 39 от 06.06.2006; № 64 от 08.06.2006; № 86 от 14.06.2006; № 69 от 20.06.2006; № 82 от 23.06.2006; № 265 от 10.07.2006; № 86 от 24.10.2006; №115 от 30.10.2006; №134 от 07.11.2006; письмо ООО «Карат» к  предпринимателю Потапову А.С. и в адрес Донского ОСБ №7813 г. Москвы;

28) квитанция к приходному кассовому ордеру № 108 от 20.06.2006 ООО «Тарлинг» на сумму 119 700 рублей за ткань, в том числе НДС 18 259 рублей 32 копейки, письмо Потапова А.С. к ООО «Тарлинг», в соответствии с которым предприниматель просит вернуть уплаченные им по вышеуказанной квитанции к  приходному кассовому ордеру денежные средства, по причине несоответствия поставленной ткани требованиям ГОСТ; платежные поручения:  № 358 от 25.07.2006; № 886 от 28.07.2006; № 218 от 02.08.2006; № 617 от 11.08.2006; № 13 от 15.08.2006; письмо ООО «Тарлинг» предпринимателю Потапову А.С.;

29) квитанция к приходному кассовому ордеру №.86 от 02.08.2006  ООО  «Квинта» на сумму 569 200 рублей за швейное оборудование, в том числе НДС 86 827 рублей 12 копеек, письмо Птапова А.С. к ООО «Квинта», в соответствии  которым предприниматель просит вернуть уплаченные им по вышеуказанной квитанции к приходному кассовому ордеру денежные средства, по причине несоответствия поставляемого швейного оборудования техническим требованиям по производству продукции; платежные поручения: № 292 от 31.08.2006; № 656 от 13.09.2006; № 344 от  21.09.2006; №151 от 26.09.2006; письмо ООО «Квинта» к предпринимателю Потапову А.С. и ОАО КБ «ТЭСТ»;

30) квитанция к приходному кассовому ордеру № 306 от 17.08.2006 ООО «Роникон» на сумму 50 000 рублей за ткань, в том числе НДС 7 627 рублей 12 копеек, письмо Потапова А.С. к ООО «Роникон», в соответствии с которым предприниматель просит вернуть уплаченные им по вышеуказанной квитанции к приходному кассовому ордеру денежные средства, по причине несоответствия поставленной ткани требованиям ГОСТ; платежное поручение № 665 от 28.09.2006, письмо ООО «Роникон» к Потапову А.С. и ЗАО КБ «Иберус»;

31) квитанция к приходному кассовому ордеру № 258 от 02.10.2006 ООО «Голдсмит» на сумму 60 170 рублей за ткань, в том числе НДС 9 178 рублей 47 копеек; письмо Потапова А.С. к ООО «Голдсмит», в соответствии с которым предприниматель просит вернуть уплаченные им по вышеуказанной квитанции к  приходному кассовому ордеру денежные средства, по причине несоответствия поставляемой ткани требованиям ГОСТ; платежные поручения: № 302 от 17.11.2006 и № 250 от 02.11.2006; письмо ООО «Голдсмит» к  предпринимателю Потапову А.С. и ОАО АКБ «Общий»;

32) квитанция к приходному кассовому ордеру № 12 от 12.04.2004 ООО «Лидекс» на сумму 31 380 рублей за х/б ткань, в том числе НДС 4 786 рублей 78 копеек; письмо Потапова А.С. к ООО «Лидекс», в соответствии с которым предприниматель просит вернуть уплаченные им по вышеуказанной квитанции к  приходному кассовому ордеру денежные средства, по причине несоответствия поставляемой ткани требованиям ГОСТ; платежное поручение № 178 от 07.05.2004; письмо ООО «Лидекс» к предпринимателю Потапову А.С. и ОАО «ИХБ»;

33) квитанция к приходному кассовому ордеру № 28 от 09.08.2006  ООО «Миллениум Констракшн» на сумму 22 000 рублей за фурнитуру, в том числе НДС 3 355 рублей 93  копейки; письмо предпринимателя Потапова А.С. к «Миллениум Констракшн», в соответствии с которым   предприниматель   просит  вернуть   уплаченные   им   по   вышеуказанному приходному ордеру денежные средства, по причине несоответствия поставляемой ткани требованиям ГОСТ; платежное поручение № 55 от 25.08.2006; письмо ООО «Миллениум Констракшн» к предпринимателю Потапову А.С. и ЗАО «ТАСКБАНК»;

34) квитанция к приходному кассовому ордеру № 73 от 10.09.2005 ООО «ПриватСтройЦентр» на сумму 35 000 рублей за ткань, в том числе НДС 5338 рублей 98 копеек; письмо предпринимателя Потапова А.С. к ООО «ПриватСтройЦентр»» в соответствии с которым   предприниматель   просит вернуть уплаченные им по вышеуказанной квитанции к приходному кассовому ордеру денежные средства, по причине несоответствия поставляемой ткани требованиям ГОСТ; платежное поручение № 565 от 05.10.2005; письмо ООО «ПриватСтройЦентр» к предпринимателю Потапову А.С. и ЗАО «ТАСКБАНК» (т.2,3).

Налоговым органом в материалы дела представлены результаты контрольных мероприятий организаций - контрагентов предпринимателя Потапова А.С., из которых усматривается следующее.

При проверке сведений о контрагенте ООО «Трансвем» ИНН 7709409082 из письма о проведенных контрольных мероприятий от 26.06.2007 №16-05/064213@, представленного ИФНС № 9 по г. Москве, установлено, что ООО «Трансвем» поставлено на учет в инспекции 03.03.2003, руководителем и главным бухгалтером является Яковлев Андрей Юрьевич. Юридический адрес организации: г. Москва, ул. Николоямская, д. 13, стр. 17. Последняя отчетность представлена за IV квартал 2004 «нулевая». Выставленное московской инспекцией требование о представлении документов, не исполнено, вернулось с отметкой почты «организация не значится». Направлен запрос на розыск в МВД РФ № 16-06/28750 от 01.06.2006 и повестка руководителю. До настоящего времени никаких данных инспекцией не получено. У ООО «Трансвем» с 31.05.2006 частично приостановлены операции по движению денежных средств в кредитных учреждениях.

При проверке сведений о поставщике ООО «Аспект-Про» ИНН 7704262904 согласно справке о результатах проведенных контрольных мероприятий от 10.05.2007 №15/22642п, представленной ИФНС № 4 по г. Москве, установлено, что ООО «Аспект-Про» поставлено на учет в инспекции 09.06.2003, генеральным директором и главным бухгалтером данного Общества является Исиков Игорь Николаевич. Юридический адрес организации: г. Москва, ул. Плющиха, д.58, стр. 1. Последняя отчетность представлена за I квартал 2007 не «нулевая».

При проверке сведений о контрагенте ООО ПК «Катерин» ИНН 7725186186 согласно справке о результатах проведенных контрольных мероприятий от 16.04.2007 № 271199, представленной ИФНС № 25 по г. Москве, установлено, что ООО ПК «Катерия» поставлено на учет 04.04.2002, генеральным директором является Городнов Владимир Васильевич. Юридический адрес организации: г. Москва, Ленинский проспект, д.31, корп.1, стр.1. Последняя бухгалтерская отчетность по НДС представлена (по почте) за 9 месяцев 2006 г. не «нулевая». Налоговая декларация по НДС представлена за IV квартал 2006. У банка, обслуживающего данную организацию - ОАО «ИХБ» - отозвана лицензия. В процессе мероприятий, проводимых сотрудниками отдела оперативного контроля МИФНС № 25 по г. Москве, установлено, что организация ООО ПК «Катерия» по юридическому адресу не находится, направлен запрос в отдел по налоговым преступлениям УВД по ЮАО г. Москвы о розыске руководителя организации.

При проверке сведений о контрагенте ООО «Алгона Фин Эксперт» ИНН 7718211402 согласно справке о результатах проведенных контрольных мероприятий от 13.08.2007 №22-12/29868/19652, представленной ИФНС № 18 по г. Москве, установлено, что ООО «Алгона Фин Эксперт» поставлено на учет в инспекции 22.04.2002, юридический адрес организации: г. Москва, Щелковское шоссе, д.1, стр.4 Генеральным директором является Соколов Илья Евгеньевич, главный бухгалтер Полити Валерий Николаевич. Вид деятельности организации - торговля автотранспортными средствами через агентов. Последняя отчетность представлена организацией за 1-е полугодие 2005 (в т.ч. НДС с начислениями). Счета у данной организации заблокированы. Выставленное московской инспекцией требование о представлении документов не исполнено. В целях розыска организации, учредителей и должностных лиц МИФНС № 18 по г. Москве направила запрос в ОПНП УВД ВАО г. Москвы.

При проверке сведений о контрагенте ООО «Флай-М» ИНН 7724281550, согласно справке о результатах проведения контрольных мероприятий от 23.04.2007 № 23931, представленной ИФНС № 24 по г. Москве, установлено, что ООО «Флай-М» поставлено на учет в инспекции 11.08.2003,  юридический адрес организации: г. Москва, пр-т Пролетарский, д. 19, к.2, учредителем, руководителем и главным бухгалтером является Бирюлин Игорь Петрович. Последняя налоговая и бухгалтерская отчетность представлена организацией за 1 полугодие 2006, декларация по НДС представлена за 2 квартал 2006. Документы, необходимые для проведения встречной проверки, не представлены, лица, ответственные за финансово-хозяйственную деятельность организации, в ИФНС № 24 по г. Москве не явились. Сведения по данной организации преданы московской инспекцией в Отдел по налоговым преступлениям УВД по ЮАО г. Москвы для принятия розыскных мер (исх. № 21/42061-н от 10.10.2006). В результате проведения оперативно-розыскных мероприятий установить местонахождение ООО «Флай-М» не удалось (вход. №2514-в от 18.12.2006).

Кроме того, в адрес руководителя ООО «Флай-М» Бирюлина Игоря Петровича было направлено письмо от 25.07.2007 № 09-08/19800.  16.08.2007, входящий № 12493 был получен ответ от Бирюлина И.П. согласно которому, он  не является и никогда не являлся ни директором, ни бухгалтером ООО «Флай-М», никогда не был в Ивановской области. К письму приложена справка Управления Федеральной Миграционной службы по Брянской области в г. Почепе от 09.08.2007 № 26/2081, из которой следует, что Бирюлин И.П. обращался по поводу утраты паспорта на свое имя 09.09.2003. От 09.09.2003 в ПВО Почепского РОВД Брянской области было заведено дело об утрате паспорта 1501 № 329840 и данный паспорт объявлен недействительным.

При проверке сведений о контрагенте ООО «ТехСтройЦентр» ИНН 7724277112 согласно справке о результатах проведенных контрольных мероприятий от 23.04.2007 №23951, представленной ИФНС № 24 по г. Москве, установлено, что ООО «ТехСтройЦентр» поставлено на учет в инспекции 18.06.2003, юридический адрес организации: г. Москва, пр-т Пролетарский, д. 19, к.2. Учредителем, руководителем и гл. бухгалтером является Исаев Вячеслав Васильевич. Последняя налоговая и бухгалтерская отчетность представлена за 2004. Документы, необходимые для проведения встречной проверки, не представлены и лица, ответственные за финансово-хозяйственную деятельность организации в МИФНС № 24 не явились. Сведения по данной организации в установленном порядке были переданы налоговой инспекцией в отдел по налоговым преступлениям УВД по ЮАО г. Москвы для принятия розыскных мер (исх. №15/1171-н от 12.08.2004). В ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий установить местонахождение руководителя и организации не представилось возможным (вх. 5993 от 23.09.2009).

При проверке сведений о контрагенте ООО «Риатон» ИНН 7724277112 из письма о проведенных контрольных мероприятиях от 24.05.2007 № 2230149, представленного ИФНС № 2 по г. Москве, установлено, что ООО «Риатон» поставлено на учет в инспекции 04.07.2003, руководителем и главным бухгалтером, является Кириченко Виктор Олегович.

При проверке сведений о контрагенте ООО «МаксИнтерТрейд» ИНН 7701305067 из письма о проведенных контрольных мероприятиях от 22.06.2007 г, № 38896, представленного ИФНС № 1 по г. Москве, установлено, что ООО «МаксИнтерТрейд» поставлено на учет в инспекции 17.07.2002, юридический адрес организации: г. Москва, ул. Б. Почтовая, д. 34, стр. 12. Генеральным директором и главным бухгалтером является Галискаров Сергей Борисович. Вид деятельности организации - торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое