Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 16.02.2014 по делу n А29-5401/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

стоянки и перрона аэропорта г. Воркуты по ул. Авиационной, 58,

- 01.09.2010 №64/1 - по капитальному ремонту асфальтового покрытия ВПП   в аэропорту г. Воркуты по ул. Авиационной, 58,

- 29.03.2010 -  по  капитальному  ремонту  СК  «Юбилейный»   Стрелковый тир.        

Вышеуказанные договоры составлены в г. Воркуте, между собой полностью идентичны (кроме номера и даты заключения).

По условиям данных договоров Предприятие является Подрядчиком,       ООО  «КрасДор» - Субподрядчиком.        

В подтверждение выполнения строительных работ Предприятием представлены счета-фактуры, локальные сметы, акты о приемке выполненных  работ,  справки  о  стоимости выполненных работ и затрат.

В отношении ООО «КрасДор» из материалов дела усматривается  следующее.        

Согласно сведениям, имеющимся в  ЕГРЮЛ, ООО «КрасДор» состоит  на  налоговом  учете  в  ИФНС России  по  г. Красногорску  Московской области  с  05.03.2010. Организация зарегистрирована по юридическому адресу в   г.Красногорске, Московской области, ул. Вокзальная, д. 16, оф.64, генеральным директором,  учредителем  и  главным  бухгалтером  ООО  «КрасДор»  в  период  с   05.03.2010 по 04.08.2011 являлся Афанасьев Леонид Иванович.        

Из анализа имеющихся в материалах дела документов усматривается   отсутствие ведения ООО «КрасДор» реальной финансово-хозяйственной деятельности (по месту  регистрации организация  не  располагается (протокол  осмотра №19 от 31.01.2013).

На неоднократные запросы и требования ООО «КрасДор»              документы (информацию) не представило.

Согласно информации, содержащейся в федеральном ресурсе «Сведений о   доходах физических лиц», за период с 2009 по 2010 сведения по форме 2-НДФЛ о  доходах   на   Афанасьева Л.И. были представлены МУП  «Воркутаремстрой»   и  МУП «Полигон» (данные  предприятия  состоят  на  налоговом учете в г.Воркуте Республики Коми).

ИФНС России по г.Красногорску Московской области об ООО «КрасДор»  сообщила следующее:

 - декларации по транспортному налогу не представлялись, налог не уплачивался, транспорт отсутствует;  

- декларации  по  налогу на имущество организация представляла с   нулевыми показателями, налог не уплачивался;         

- по расчетному счету ООО «КрасДор» оплату за аренду офисов, за складские помещения, на заработную  плату, а  также  за  оплату  коммунальных  услуг, услуг связи, за электроэнергию, за аренду оборудования не осуществлялась;

- согласно информации федерального ресурса «Сведений о доходах   физических лиц» установлено, что сведений по форме 2-НДФЛ за 2010 ООО   «КрасДор» не предоставляло;  

По информации ГУ - Отделения Пенсионного Фонда Российской Федерации по г. Москве и Московской области ООО «КрасДор» за 2010     страховые взносы в не перечисляло.

По данным ГИБДД МВД Отделение г. Красногорск Московской области   за  ООО «КрасДор» транспортные  средства  не  регистрировались  и  с учета  не  снимались.

В рамках информационного обмена Оперативно-розыскной частью по   борьбе с налоговыми и экономическими преступлениями ГУ МВД по г. Москве   направлен  запрос  о  розыске  Афанасьева  Л.И.  с  целью допроса  данного свидетеля по факту взаимоотношения с Предприятием. По результатам  проведенного розыска опросить Афанасьева Л.И. не представилось   возможным.        

Из анализа выписки за  период  с  05.03.2010  по  31.12.2010  по  расчетному   счету ООО  «КрасДор»  № 40702810940210003459,  открытому  в  Филиале ОАО «Сбербанк России» - Среднерусский банк, усматривается, что на указанный  расчетный счет за названный период поступило 3 415 354,14 руб., на  31.12.2010  с расчетного счета перечислено 3 275 464,36  руб., остаток  составил 139 889,78 руб.         

Доход ООО «КрасДор» получен в сумме 3 415 354,14 руб., в том числе:

- от Предприятия за капитальный  ремонт  и  за  ТМЦ  в  сумме  1 978354,14 руб.;        

- от  МУП   «Воркутаремстрой» предоплата за выполнение работ в сумме   1 200 000 руб.;        

- выручка в сумме 237 000 руб.         

Обороты по дебету (расход) составили: 3 275 464,36 руб., из них:

- уплата налогов произведена  в сумме 143 827 руб. (НДС);        

- услуги РКО  -  25 420,36 руб.;        

- хозяйственные расходы - 44 905 руб.;        

- оплата за материалы, технику и битум в сумме - 3 061 312   руб.

Денежные средства со счета  перечислялись следующим организациям:

1) в сумме 750 000 руб. ООО «Феникс-Мет» (ИНН: 7713692526) за битум.        

По  информации ИФНС России № 13 по г. Москве (письмо №40695 от 06.03.2013) в  отношении ООО  «Феникс-Мет»:

- последняя  отчетность  представлена  за 1 квартал 2011 по почте,

- телефон, указанный в деле организации, не отвечает,

- руководитель по требованию в налоговые органы не явился,

- документы, подтверждающие факт реализации  товаров  (работ,  услуг)   не представлены.        

Согласно акту установления места нахождения органов управления   юридических   лиц   в   здании   по   адресу   регистрации   ООО   «Феникс-Мет»   от 02.02.2011 помещение  является  жилым  домом,  собственником  которого    является  ТСЖ  «Клязьминское». Как  пояснил председатель  правления  ТСЖ  «Клязьминское», по адресу г. Москва, ул. Клязьминская, 8 расположен многоквартирный жилой дом.        

Согласно сведениям из ФИР МИ ФНС по ЦОД ООО «Феникс-Мет»     отнесено в картотеку  фирм-однодневок  (руководитель  Демидов С.А. является   руководителем в более чем десяти других организациях).

2)  в  сумме  658  000   руб.  ООО   «Маренго»   (ИНН: 7714800333) за   материалы.         

По информации ИФНС России  № 14  по  г.  Москве:

- основной вид деятельности ООО «Маренго» 51.4 (оптовая торговля    непродовольственными потребительскими  товарами); 

- руководитель Гришин А.В. является «массовым» руководителем и   главным бухгалтером, зарегистрирован в 22 предприятиях; опросить руководителя не удалось, так как организация не располагается по   юридическому адресу, руководитель на телефонные звонки не отвечает, должностные лица в инспекцию не являются, фактический адрес не известен.

- Последняя отчетность представлена за 4  квартал  2010,

- операции  по расчетным  счетам приостановлены,

- численность предприятия составляет 1 человек.   

Согласно сведениям из ФИР МИ ФНС по ЦОД ООО «Маренго» по  форме  2- НДФЛ не  отчитывается.

3) в  сумме 1 650 000 руб. ООО «РТБ-Брянск» (ИНН: 3254502874)  за   капитальный ремонт асфальтоукладчика ДС-191-504М, (фактически   принадлежал Предприятию, что подтверждается сведениями, представленными Гостехнадзором).         

Межрайонной ИФНС России № 4 по Брянской области представлены следующие документы ООО «РТБ-Брянск»: счет-фактура  № 46 от  19.11.2010     к платежному поручению № 156 от 30.04.2010, квитанция о приеме груза, акт №5 от 19.11.2010, договор на оказание услуг №22 от 22.04.2010, согласно    которому ООО  «РТБ-Брянск» оказало услуги по  перевозке  железнодорожным          транспортом Асфальтоукладчика ДС-191-504М  (после капитального ремонта)  по маршруту Брянск-Воркута. 

Согласно представленным документам покупателем и грузополучателем          являлось ООО «СтройПроектСервис».        

По сведениям, представленным Сосногорским агентством Фирменного транспортного обслуживания филиала ОАО «РЖД» (письмо от 23.11.2012 №15/1158-б)  клиент ООО «КрасДор» в базе данных Северной железной дороги  –  филиала ОАО «РЖД» не зарегистрирован.        

4) в сумме 3 312 руб. ООО «Красногорский завод «Зенит-Техсервис» за   техобслуживание ККМ.        

Из анализа движения денежных средств по расчетному счету, с учетом  полученных Инспекцией документов, следует, что поступление и расходование   денежных средств имело транзитный характер, произведенные операции на расчетном счете свидетельствуют об отсутствии реальной финансово-  хозяйственной деятельности контрагентов. 

Согласно банковской выписке по  расчетному счету ООО «КрасДор» в проверяемом периоде  покупателями  работ,  услуг  являлись только МУП   «СтройПроектСервис» и МУП «Воркутаремстрой» МО ГО «Воркута»  (директор   Предприятия Гончар Андрей Николаевич ранее работал в МУП   «Воркутаремстрой»  МО ГО «Воркута»  заместителем главного инженера),   Чернобай Ольга Владимировна, являющаяся главным бухгалтером в проверяемом периоде, ранее работала главным бухгалтером в МУП «Воркутаремстрой»). Учредителем данных предприятий является   Администрация МО ГО «Воркута».   

В  ходе  выездной  налоговой  проверки, проведенной в отношении  МУП  «Воркутаремстрой»  МО  ГО   «Воркута» в  2010  (решение  о привлечении  к ответственности от 17.09.2010 №10-45/12) было установлено, что в   проверяемом периоде отношении МУП «Воркутаремстрой» МО ГО «Воркута»  был заключен ряд муниципальных контрактов на выполнение подрядных  работ с различными организациями г. Воркуты, в  том числе и с Администрацией МО ГО «Воркута».         

Для исполнения  принятых на себя обязательств МУП  «Воркутаремстрой»   привлекало субподрядчиков («фирмы-однодневки», которые в рамках   заключенных договоров субподряда приняли на себя обязательства по выполнению ремонтно-строительных работ на объектах Заказчика).        

В ходе проверки реальности выполнения работ (оказания услуг) указанными контрагентами по заключенным договорам налоговым органом был установлен ряд обстоятельств, свидетельствующих о выполнении строительных работ на спорных объектах собственными силами МУП «Воркутаремстрой», без   привлечения спорных контрагентов.         

Решением Арбитражного суда Республики Коми от 06.12.2011 по делу  №А29-323/2011 в удовлетворении заявленных требований МУП      «Воркутаремстрой»  о признании недействительным решения налогового органа  отказано; судами апелляционной и кассационной инстанций решение суда   первой  инстанции по названному делу  оставлено без изменения.  

Кроме того, во исполнение условий государственного контракта   Предприятие  заключило с ООО  «Техснаб» договор субподряда от 21.06.2010  № 38/1 на выполнение работ по капитальному ремонту автомобильных дорог   МО ГО «Воркута» на сумму 1 759 907,81  руб. (в т.ч. НДС 268 460,51  руб.).

По информации, имеющейся в ЕГРЮЛ, а также по информации, полученной от  налоговых  органов, ООО   «Техснаб» состоит на налоговом  учете в ИФНС России № 28  по  г. Москве  с  04.03.2008,  юридический  адрес:  117279, г. Москва, ул. Профсоюзная, 93, генеральный директор Толмачева Наталья Сергеевна (является массовым учредителем, руководителем и главным  бухгалтером еще в 16 предприятиях, зарегистрированных в г. Москве) организация находится в розыске. По адресу г. Москва, ул. Профсоюзная, 93  зарегистрировано еще 100 организаций, состоящих на налоговом учете в г.Москве.

Требование о представлении документов, направленное  ООО «Техснаб»,  вернулось с почтовой отметкой «организация не значится», что свидетельствует о фактическом отсутствии данного контрагента по адресу, указанному в   учредительных документах.

Основной вид деятельности ООО «Техснаб» - оптовая торговля  прочими      машинами, приборами, оборудованием общепромышленного  и  специального назначения (код ОКВЭД 61.65.6).        

Численность работников ООО «Техснаб» составляет 0 человек, сведения по форме 2-НДФЛ не представлялись.

Контрольно-кассовая техника за  ООО «Техснаб»  не зарегистрирована.

По  сведениям  Управления  ГИБДД  по  г. Москве  за  юридическим  лицом   ООО  «Техснаб»  транспортные  средства  не  зарегистрированы.

По сведениям ГУ - Отделения Пенсионного Фонда Российской Федерации   по  г. Москве  и  Московской  области  ООО  «Техснаб»  зарегистрировано  в  системе  Пенсионного  фонда  Российской  Федерации  с  05.03.2008.  С  момента  регистрации не перечисляла страховые взносы и не представляла отчетов.

ОУФМС России по Владимирской  области  в ответ на запрос Инспекции    предоставила информацию в отношении Толмачевой Натальи Сергеевны, которая с 05.03.2010 на основании свидетельства о регистрации брака №I-НА  641627 сменила фамилию на Константинову, в связи с чем ей 31.03.2010 был выдан новый паспорт.         

Согласно  информации, имеющейся  в федеральном  ресурсе «Сведения  о  доходах физических лиц», в период 2010 сведения по форме 2-НДФЛ о доходах на Константинову (Толмачеву) Н.С. были представлены ООО «Персонал».  Данная организация зарегистрирована  в  Межрайонной  ИФНС  России  №10  по  Владимирской области.         

В порядке статьи 93.1 НК РФ у ООО «Персонал» были истребованы документы (информация) в отношении Константиновой (Толмачевой) Н.С.         

Из представленных  документов  (заявления  о  приеме  на  работу,  приказы  о приеме и о предоставлении отпусков, трудовой договор, карточки  начисления  по заработной плате и фактически отработанное время) установлено, что   Константинова (Толмачева) Н.С. в  период с 14.01.2010 по 31.12.2010  работала  в  качестве  упаковщицы.     

В 2010  Константинова (Толмачева)  Н.С.  была  постоянно трудоустроена в ООО «Персонал» в качестве упаковщицы  (г. Собинки Владимирской области).

Датой составления договора на выполнение субподрядных работ в г.Воркуте  и  подписания  их  от  имени  Толмачевой  Н.С.  является    21.06.2010, т.е. время, когда Константинова (Толмачева) Н.С. исполняла свои трудовые обязанности в ООО «Персонал» Владимирской области.          

Согласно объяснениям Константиновой (Толмачевой) Н.С., по адресу г.Собинка,   ул.Родниковская, д.24,  кв.52, она  проживает постоянно. Около пяти  лет  назад  житель  г. Собинки  Касьянов  Алексей предложил ей за денежное вознаграждение оформить на себя фирму, на что она согласилась. С этой целью она совместно с Касьяновым поехала в г.Москву, где в налоговом органе оформила на себя ООО «Техснаб», после чего вместе с Касьяновым и неустановленными девушками вышли из налоговой, и она подписала еще ряд документов, после чего поехали к нотариусу, где она так же подписала какие-то документы. Суть подписанных документов  не знает, т.к. не читала. За данное   действие ей заплатили одну тысячу рублей. Никакими фирмами  не руководила и  никакие договоры  не  заключала.  Больше по данному факту пояснить  ничего  не может.

Таким образом, из показаний руководителя ООО «Техснаб» Константиновой   (Толмачевой)  Н.С.  следует,  что  она  никогда  фактически  не  являлась директором   данной  организации, документы  подписала  за  денежное  вознаграждение,  руководство  финансово-хозяйственной деятельностью ООО «Техснаб» не осуществляла.        

По  результатам  почерковедческой  экспертизы  (заключение от  21.02.2013  №1/13), проведенной ООО «Сыктывкарский центр негосударственных  экспертиз»  было установлено,  что  подписи   от   имени   Толмачевой   Н.С.   в   договоре  субподряда  №38/1  от  21.06.2010,   в  локальной смете №12 без даты, в счете-фактуре