Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 07.11.2011 по делу n А29-557/2011. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

копия протокола  допроса   Капустина П.С.   

Капустин П.С. (директор ООО «Инкомсиб-Альфа») в протоколе допроса свидетеля от 23.05.2009г. (по уголовному делу об уголовной ответственности за отказ от дачи показаний по ст.308 УК  РФ и за дачу заведомо ложных показаний по ст. 307 УК  РФ предупрежден) пояснил следующее: примерно в 2003 году он совместно с Пашенцевым Максимом решил осуществлять деятельность по оказанию строительных услуг, с этой целью была зарегистрирована фирма ООО «Инкомсиб-Альфа» и затем он был зарегистрирован в качестве генерального директора. С Пашенцевым совместной деятельности не вели.

Затем Капустин П.С.  уехал на постоянное место жительства в г.Москва, где проживал в съемной квартире. В Москве познакомился с мужчиной по имени Павел, который, узнав, что Капустин П.С. - генеральный директор ООО «Инкомсиб-Альфа», предложил впоследствии заработать немного денег. Он пояснил, что Капустин П.С.  как генеральный директор формально будет оказывать услуги по предоставлению техники в аренду для ООО «Компания Феникс», зарегистрированного в г.Усинске. Впоследствии, мужчина по имени Павел привозил  Капустину П.С.  готовые пакеты финансово-хозяйственных документов между ООО «Инкомсиб-Альфа» и ООО «Компания Феникс», где значилось, что  Капустин П.С.  якобы предоставлял автотехнику в аренду и оказывал другие услуги. Фактически  Капустин П.С. подписывал данные документы и передавал их Павлу. Как затем использовались документы, Капустин П.С.   не знает. Это происходило с 2006 до середины 2008 года. При этом у ООО «Инкомсиб-Альфа» не было своей техники, основных средств, офиса, то есть фактически  Капустин П.С.  никаких услуг для ООО «Компания Феникс» не оказывал.

Весь пакет финансово-хозяйственных документов был подложный, и Капустин П.С.   подписывал данные документы по просьбе мужчины по имени Павел  за определенное денежное вознаграждение. Также с  согласия   Капустина П.С. подготавливались платежные документы от имени ООО «Инкомсиб-Альфа». С генеральным директором ООО «Компания Феникс» Имангуловым Тагиром Закариевичем и его заместителем Зотовым Иваном Борисовичем не знаком.

С мужчиной по имени Павел перестал поддерживать отношения примерно с середины 2008 года. В настоящее время деятельность в качестве генерального директора ООО «Инкомсиб-Альфа» Капустин П.С.  не осуществляет.

Печать ООО «Инкомсиб-Альфа» Капустин П.С.  передал мужчине, по имени Павел, для подготовки фиктивных документов.

21.08.2010  Капустин  П.С.  был  допрошен  в  качестве  свидетеля  по  уголовному  делу (предупрежден  об ответственности за  дачу ложных  показаний).  При  этом Капутин  П.С.   сообщил, что отношения с  ООО «Инкомсиб-Альфа»  были абсолютно реальными, что  он  лично знаком и с Зотовым И.Б. и с Имангуловым Т.З. Показания, данные 26.05.2009, свидетель подтверждает частично, все изложенное считает верным, за исключением слов «фиктивные взаимоотношения».

В  ходе  рассмотрения  дела в суде первой инстанции  Капустин П.С.  также  был допрошен в  качестве  свидетеля.  Свои  показания о  реальности  сделок  между ООО «Инкомсиб-Альфа» и Обществом   свидетель подтвердил.

В  материалах дела  имеется  также   протокол  допроса Зыковой Л.Г.   от 21.05.2009 (собственник квартиры по адресу регистрации ООО  «Инкомсиб-Альфа»),  которая  сообщила,  что  квартира,  находящаяся по адресу г.Красноярск, ул.Весны, д.22, кв.2 с 09.07.2007 года принадлежит  Зыковой Ларисе Геннадьевне. Свидетельство о государственной регистрации права  от 09.07.2007. О продаже данной квартиры она узнала из рекламы продажи недвижимости в   апреле 2007 года. Через агентство связалась с владельцем данной квартиры Дудкиным  Валерием Сергеевичем, на момент осмотра квартира находилась в неудовлетворительном  состоянии и нуждалась   в   ремонте.   Квартиру   она   смотрела  несколько   раз,   квартиру  показывал собственник - Дудкин B.C., иногда в квартире находился проживающий в ней знакомый Дудкина B.C. - некий  Лукашенко Юрий Владимирович. При этом никаких  признаков нахождения в данной квартире офисного помещения юридического лица не  обнаружила. Она  приобрела данную квартиру в июле 2007 года - оформлен договор  купли-продажи  и  свидетельство  о   государственной   регистрации   права.   С   момента  оформления квартиры   с июля  2007 и по настоящее время офис ООО «Инкомсиб-Альфа» в ней не находился. Про  данную организацию никогда не слышала. Также поясняет,  что при приобретении   квартиры Дудкин B.C. не говорил ей, что сдает помещение какой-либо организации,  никаких признаков нахождения какого-либо офисного помещения не было.

Согласно  информации,  сформированной  по   сведениям, представляемым ГИБДД ОВД г.Усинска, были установлены собственники автотранспорта (автомашин), арендуемого Обществом   у ООО «Инкомсиб-Альфа».

Таким  образом, было установлено, что переданные ООО «Инкомсиб-Альфа» в аренду автомашины принадлежат следующим юридическим лицам, находящимся на налоговом учете в Инспекции:  ООО «Вираж», ОАО «Усинскгеонефть», ООО «Метан», ООО «РентИнвест», и  индивидуальным предпринимателям, также находящимся на налоговом учете в Инспекции.

ИП  Хисамова Т.П.  (собственник  автомашин Урал 4320,  регистрационные  номера    к080ес11     и    к020ер11) пояснила следующее:  в 2007-2008  она  являлась индивидуальным предпринимателем, фактически осуществляла транспортные услуги с экипажем. Были заключены договоры на оказание транспортных услуг с ООО «Вэлмонд» (01.12.2006), с ООО «Компания Феникс» в 2008 году, ООО «Виктория» (2007 год). Договор с ООО «Вэлмонд»,  ООО «Виктория» заключала в офисе ООО «Компания Феникс». Все счета-фактуры по выполненным работам также сдавались в офис ООО «Компания Феникс». С ООО «Инкомсиб-Альфа» договоры не заключала, автомобилями, принадлежащими ей, без её ведома, услуги данной организации не оказывались, т.к. вне работы транспортные средства находятся под охраной  (протокол допроса от 24.03.2010).

ИП Сероглазов В.А. (собственник   автомобиля   Камаз   с    регистрационным  номером  к849ва11)   пояснил, что договоры на оказание транспортных услуг, договоры аренды, договоры безвозмездного пользования с ООО «Инкомсиб-Альфа», ООО «Компания Феникс», ООО «Вэлмонд» на Камаз с регистрационным номером к849ва11 не заключались, в том числе и в период с  01.01.2007 по 31.12.2008.    Каким образом транспортное средство Камаз с регистрационным номером к849ва оказалось отраженным в документах, оформленных по сделкам ООО «Компания Феникс» с ООО «Инкомсиб-Альфа», пояснить  не  может, никаких договоров с указанными организациями не заключал, автомобиль, принадлежащий ему, третьим лицам не передавал  (протокол   допроса   от   25.05.2010).

ИП    Парубочий    Д.В.  (собственник    транспортного    средства    Камаз    гос.регистрационный    номером    к877му11)  дал  следующие  пояснения, что  договоры   на   оказание   транспортных   услуг,   договоры   аренды,   договоры  безвозмездного пользования с ООО «Инкомсиб-Альфа», ООО «Компания Феникс», ООО  «Вэлмонд» на Камаз с регистрационным номером к877му11 не заключал, в т.ч. и  в  периоде 01.01.2006 по 31.12.2008. Денежных средств от ООО «Инкомсиб-Альфа», ООО  «Компания  Феникс»,   ООО   «Вэлмонд»  не   получал.   О  данных   организациях  слышит впервые.    В    период    с    01.01.2007    по    31.12.2008    оказывал    услуги    усинским  предпринимателям и организациям.    Каким   образом   номер   принадлежащего   ему  автомобиля оказался в документах  ООО «Инкомсиб-Альфа» и ООО «Компания Феникс»,  пояснить не может  (пояснения от 01.04.2010).

В  ответ на требование от 12.03.2010  документов по взаимоотношениям с ООО «Инкомсиб-Альфа» ООО «Метан»  не представило. 

ООО «Рент Инвест» в ответ на требование от 25.05.2010   сообщило, что за период с 01.01.2007 по 31.12.2008 между ООО «Рент Инвест», ООО «Инкомсиб-Альфа», ООО «Компания Феникс» договоры не заключались, финансово-хозяйственные отношения отсутствовали.

В  отношении ООО «Виктория» из  материалов  дела  следует, что  данное  предприятие  зарегистрировано  по  адресу  г.Москва, ул. Фортунатовская,  31/35. По данному адресу организация финансово-хозяйственную деятельность не ведет. Организация имеет признаки фирмы-однодневки: массовый заявитель, учредитель и руководитель, массовый  адрес регистрации. Последняя отчетность представлена за 1 квартал 2007. Бухгалтерский баланс за 1 квартал 2007   представлен с нулевыми  показателями.

Учредителем и генеральным директором ООО «Виктория» является Петров Владимир Викторович, от которого получены объяснения о  том,  что он оформил на свое имя несколько организаций, в том числе и ООО «Виктория».   Согласно его пояснений,  после этого он никакого  отношения к данной организации не имел. Также пояснил, что не подписывал никакие финансово-хозяйственные документы по деятельности ООО «Виктория», никогда и никому не давал доверенность на право осуществления каких либо действий по деятельности ООО «Виктория», никогда не распоряжался расчетным счетом ООО «Виктория», никогда не был знаком с руководителем ООО «Компания Феникс»  Имангуловым Т.Г. и его заместителем Зотовым И.Б., никаких финансово-хозяйственных документов по взаимоотношениям между ООО «Компания Феникс» и ООО «Виктория», договоров, актов выполненных работ и т.д. не подписывал. ООО «Виктория» было зарегистрировано на его старый номер паспорта, который он поменял на новый в связи с достижением  возраста  45 лет.

Сообщенные  Петровым  В.В.  факты  подтверждаются  судебными  актами,  принятыми  судами первой, апелляционной и  кассационной  инстанции в  рамках рассмотрения  дела №А29-779/2009.

По счету ООО «Виктория» перечисления налогов за период с 01.01.2006 по 13.03.2007 (после этой даты движение денежных средств отсутствует) составили 6645,07 рублей, при  том,  что  поступления на расчетный счет данной организации составили 8,584 млрд. рублей.

Из   информации,  имеющейся  в  материалах дела  в  отношении ООО «Вэлмонд»,  следует,  что по адресу, указанному в учредительных документах,  предприятие не располагается, деятельности не ведет. Установить местонахождение руководителя невозможно. Имеет адрес массовой регистрации. Последняя отчетность сдана за 1 полугодие 2007. Счета закрыты 31.07.2007  (письмо ИФНС России №39 по г.Москве от 10.09.2008).

Движение денежных средств по расчетному счету ООО «Вэлмонд»    имеет транзитный характер, проходят только расчеты с контрагентами, денежные средства поступают на расчетный счет за различные виды услуг.  Денежные средства на выплату заработной платы не перечислялись, наличные денежные средства в кассу организации с расчетного счета не снимались, налоговые перечисления  не  производились; с 30.07.2007 движение денежных средств отсутствует, при этом поступления на расчетный счет данной организации составили  2,140 млрд.рублей.

Во время проводимых оперативных мероприятий сотрудниками МОРО при ОВД г.Усинска  на территории налогоплательщика  (протокол осмотра предметов (документов) от 31.03.2008, представлен в Инспекцию  в составе документов и предметов, изъятых 13.03.2008), в кабинете главного бухгалтера Общества  в ящике рабочего стола были обнаружены и изъяты круглые печати организаций, в том числе  ООО «Вэлмонд»  и  ООО «Виктория».

Письмом от 28.07.2008 № 22-11/2995@   ИФНС России № 22 по г. Москве сообщила  об отсутствии  достоверных данных о месте нахождения и должностных лицах ООО «ТехАльянс».  Движение денежных средств по расчетному счету приостановлено решением налогового органа от 30.11.2007. Из материалов, полученных из отдела по налоговым преступлениям УВД ЮВАО г.Москвы, следует, что в результате розыскных мероприятий установлено отсутствие организации по адресу, указанному в учредительных документах, финансово-хозяйственную деятельность данное предприятие  не ведет;  не  выявлено также  имущества предприятия.

Движение денежных средств по расчетному счету ООО «ТехАльянс» имеет транзитный характер, проходят только расчеты с контрагентами, денежные средства поступают на расчетный счет за различные виды услуг. Денежные средства на выплату заработной платы не перечислялись, наличные денежные средства в кассу   с расчетного счета не снимались, налоговые перечисления не  производились. Поступления денежных средств за период с 01.01.2006 по 10.12.2008 (после этой  даты движение денежных средств отсутствует) на расчетный счет ООО «ТехАльянс» составили 1,299 млрд. рублей.

Из  анализа договоров, заключенных между Обществом   и ОАО «Усинскгеонефть» видно, что 01.01.2006 между вышеуказанными организациями заключен договор на оказание услуг автотранспортом №УГН-24/206, в  котором в  пункте  8  указано,  что  договор  действует по 31.12.2006, в случае, если за 10 дней до окончания срока действия договора ни одна из сторон не заявит о своем намерении расторгнуть настоящий договор, то договор считается пролонгированным. Действие договора в 2007-2008 также подтверждается дополнительными соглашениями к нему. В рамках действия данного договора транспортные услуги оказываются следующими транспортными средствами (без указания регистрационных номеров): ПАЗ автобус; ЛАЗ-965, А-76; Урал-4320 вахтовка; Камаз вахтовка; Урал 4320 бортовой; Камаз Цистерна; Урал 4320 автоцистерна; самосвал ЗИЛ ММЗ-4502; Урал 4320 площадка; Камаз площадка; Урал 4320 седельный тягач; КРАЗ 260 седельный тягач; Камаз 44108 седельный тягач; автокран Урал; Урал 4320 автоцистерна.

В перечне передаваемой техники между Обществом  и ООО «Инкомсиб-Альфа» перечислена аналогичная техника,  что  свидетельствует об  оказании услуги  непосредственно  Обществом.                 

Суд апелляционной  инстанции  считает,  что  судом первой  инстанции   обоснованно  были  приняты  во внимание и  оценены  в  совокупности с  иными  представленными   сторонами в материалы  дела доказательствами  следующие  обстоятельства и документы.

На территории налогоплательщика во время проводимых оперативных мероприятий сотрудниками МОРО в г.Усинске ОРЧ КМ (по линии НП) МВД по РК  в кабинете главного бухгалтера Общества, а именно по адресу: г. Усинск, ул.Магистральная д. 4, в ящике рабочего стола были обнаружены и изъяты круглые печати таких организаций как: ООО «Юникс», ООО «Услуга-Сервис», ООО «Виктория», ООО «Вэлмонд», ООО «Инкомсиб-Альфа».

Кроме того, на территории налогоплательщика во время проводимых оперативных мероприятий сотрудниками МОРО в г. Усинске ОРЧ КМ (по линии НП) МВД по РК путем записи на компакт диски DVD-RV была изъята информация, содержащаяся в персональном компьютере в кабинете главного бухгалтера Общества  Черевковой Татьяны Петровны и в персональном компьютере в кабинете заместителя генерального директора Зотова Ивана Борисовича.

В ходе проведения исследования было установлено, что на них содержатся файлы с документами, созданными (составленными) Обществом  с целью оформления сделок путём искусственного создания финансово-хозяйственных отношений Общества  с фирмами, не осуществляющими