Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 10.10.2010 по делу n А82-17256/2009. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

    ВТОРОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

610007, г. Киров, ул. Хлыновская, 3,http://2aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Киров

11 октября 2010 года

Дело № А82-17256/2009-19

Резолютивная часть постановления объявлена 05 октября 2010 года. 

Полный текст постановления изготовлен 11 октября 2010 года.

Второй арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Немчаниновой М.В.,

судей Лобановой Л.Н., Черных Л.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Каранкевич А.М.,

без участия представителей сторон

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ярославской области

на решение Арбитражного суда Ярославской области от  09.07.2010 по делу № А82-17256/2009-19, принятое судом в составе судьи Кокуриной Н.О.,

по заявлению Открытого акционерного общества «Гаврилов-Ямский машиностроительный завод «Агат»

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ярославской области,

о признании незаконными действий по выдаче справки № 8016 о состоянии расчетов на 31.07.2009 с указанием задолженности по пени,

установил:

Открытое акционерное общество «Гаврилов-Ямский машиностроительный завод «Агат» (далее – ОАО «Агат», Общество) обратилось в Арбитражный суд Ярославской области с заявлением о признании незаконными действий Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Ярославской области (далее – Инспекция, налоговый орган) выразившихся в выдаче справки № 8016 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам на 31.07.2009 с указанием задолженности по пени:

- по НДФЛ в сумме 163 046 рублей 47 копеек,

- по ЕСН в федеральный бюджет в сумме 1 192 051 рублей 68 копеек,

- по ЕСН в ФФОМС в сумме 984 рублей 71 копейки,

- по ЕСН в ТФОМС в сумме 574 917 рублей 43 копейки,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по страховой части трудовой пенсии в сумме 289 313 рублей 53 копейки,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по накопительной части трудовой пенсии в сумме 43 452 рублей 82 копейки,

- по НДС в сумме 2 416 141 рублей 23 копейки,

- по водному налогу в сумме 1 106 рублей 98 копеек,

- по взносам в Пенсионный фонд РФ в сумме 629 074 рублей 19 копеек,

- по взносам в Фонд социального страхования в сумме 40 689 рублей 05 копеек,

- по взносам в ФФОМС в сумме 434 рублей,

- по взносам в ТФОМС в сумме 78 465 рублей 81 копейки,

- по взносам в Государственный фонд занятости в сумме 62 243 рублей.

Решением Арбитражного суда Ярославской области от 09.07.2010 требования, заявленные Открытым акционерным обществом «Гаврилов-Ямский машиностроительный завод «Агат», удовлетворены частично.  Судом признаны незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ярославской области, выразившиеся в выдаче Открытому акционерному обществу «Гаврилов-Ямский машиностроительный завод «Агат» справки № 8016 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 31.07.2009

с указанием задолженности по пеням по налогу на доходы физических лиц в сумме 163 046 рублей 47 копеек, задолженности по пеням по водному налогу в сумме 1 106 рублей 98 копеек,

без указания на утрату возможности принудительного взыскания в отношении следующих сумм пеней:

пеней по единому социальному налогу в федеральный бюджет в сумме         1 189 444 рублей 23 копейки,

пеней по единому социальному налогу в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 847 рублей 24 копейки,

пеней по единому социальному налогу в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 574 417 рублей 18 копеек,

пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в сумме 289 313 рублей 53 копейки,

пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 43 450 рублей 83 копейки,

пеней по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 434 рублей,

пеней по взносам в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 78 465 рублей 81 копейки,

пеней по взносам в Государственный фонд занятости в сумме 62 243 рублей,

с указанием задолженности по пеням по налогу на добавленную стоимость в сумме, превышающей  2 159 565 рублей 37 копеек, и без указания на утрату возможности принудительного взыскания в отношении 2 158 590 рублей пеней по налогу на добавленную стоимость из общей суммы задолженности по пеням по данному налогу,

с указанием задолженности по пеням по взносам в Пенсионный фонд в сумме, превышающей 577 713 рублей 39 копеек, и без указания на утрату возможности принудительного взыскания задолженности по пеням по взносам в Пенсионный фонд в сумме 577 713 рублей 39 копеек,

с указанием задолженности по пеням по взносам в Фонд социального страхования в сумме, превышающей 39 780 рублей 63 копейки, и без указания на утрату возможности принудительного взыскания задолженности по пеням по взносам в Фонд социального страхования в сумме 39 780 рублей 63 копейки.

В удовлетворении требований в остальной части отказано.

Арбитражный суд Ярославской области обязал Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 2 по Ярославской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем выдачи Открытому акционерному обществу «Гаврилов-Ямский машиностроительный завод «Агат» справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам, в которой суммы задолженности по пеням будут указаны с учетом того, что по состоянию на 31.07.2009 у организации отсутствовала задолженность по пеням по налогу на доходы физических лиц и по пеням по водному налогу; задолженность по пеням по налогу на добавленную стоимость составляла             2 159 565 рублей 37 копейки, задолженность по пеням по взносам в Пенсионный фонд составляла 577 713 рублей 39 копейки, задолженность по пеням по взносам в Фонд социального страхования составляла 39 780 рублей 63 копейки, а также будет указано на утрату возможности принудительного взыскания в отношении следующей задолженности по пеням, имеющейся на 31.07.2009 (или в отношении части этой задолженности, непогашенной на момент составления справки):

по пеням по единому социальному налогу в федеральный бюджет в сумме    1 189 444 рублей 23 копейки,

по пеням по единому социальному налогу в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 847 рублей 24 копейки,

по пеням по единому социальному налогу в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 574 417 рублей 18 копеек,

по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в сумме 289 313 рублей 53 копейки,

по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 43 450 рублей 83 копейки,

по пеням по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 434 рублей,

по пеням по взносам в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 78 465 рублей 81 копейки,

по пеням по взносам в Государственный фонд занятости в сумме 62 243 рублей,

по пеням по налогу на добавленную стоимость в сумме 2 158 590 рублей,

по пеням по взносам в Пенсионный фонд в сумме 577 713 рублей 39 копейки,

по пеням по взносам в Фонд социального страхования в сумме 39 780 рублей 63 копейки.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Ярославской области с принятым решением суда не согласилась, и обратилась во Второй арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение Арбитражного суда Ярославской области от 09.07.2010 в части удовлетворения требований налогоплательщика отменить и принять по делу новый судебный акт. Заявитель жалобы считает, что правомерность начисления пени по налогу на доходы физических лиц подтверждается графиком погашения задолженность и решением по выездной налоговой проверке; правомерность начисления пени по водному налогу подтверждается фактом представления налогоплательщиком налоговых деклараций, уплатой налога по платежному поручению № 2 от 23.01.2003, актами сверок задолженности; правомерность начисления пени по ЕСН (ФБ, ФФОМС, ТФОМС), НДС подтверждается тем, что Общество полностью уплатило сумму пенеобразующей задолженности. Инспекция указывает, что данные о наличии задолженности по пеням основаны на лицевых счетах налогоплательщика по налогам и соответствуют действительности, меры по взысканию пеней налоговым органом принимались. В Инспекции имеются документы о взыскании пеней, начисленных за период с 01.01.2005, однако эти пени были полностью уплачены в бюджет или взысканы. Доказательства принятия мер по взысканию пеней начисленных до 2005 года, Инспекция не может представить в связи с истечением срока хранения данных документов, о чем свидетельствуют представленные в судебное дело акты о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению.

 Также Инспекция указывает, что у нее отсутствовала возможность представления доказательств принятия мер по взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (по страховой части и накопительной части трудовой пенсии), начисленные в период до 01.01.2005, в связи с тем, что принудительное взыскание страховых взносов осуществляется территориальными органами Пенсионного фонда РФ.

Кроме того, заявитель жалобы указывает, что задолженность по пени в ПФ, ФСС, ФФОМС, ТФОМС, ГФЗН передавалась на основании актов сверки с соответствующими фондами, и поэтому суду следовало их привлечь к участию в данном деле в качестве заинтересованных лиц.  Подробно доводы заявителя изложены в апелляционной жалобе. 

В отзыве на апелляционную жалобу Общество указало, что с жалобой Инспекции не согласно, считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным, просит оставить апелляционную жалобу без удовлетворения, решение Арбитражного суда Ярославской области – без изменения. 

Инспекция и ОАО «Агат» о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Инспекция направила ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, Общество своего представителя в судебное заседание не направило.

В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие представителей сторон.

Законность решения Арбитражного суда Ярославской области проверена Вторым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном статьями 258, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, Общество обратилось в Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № 2 по Ярославской области с заявлением о выдаче справки по форме № 39-1 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам.  

Налоговым органом 03.08.2009 выдана Обществу справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 31.07.2009 с указанием сумм задолженности и переплат на основании данных лицевых счетов налогоплательщика.

ОАО «Агат» не согласившись с суммами задолженности в обжалуемой части, обратилось в арбитражный суд. 

Арбитражный суд Ярославской области частично удовлетворил требования налогоплательщика. Удовлетворяя требования Общества, суд первой инстанции руководствовался подпунктом 10 пункта 1 статьи 32, 46, 70, 75, 80 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 01.09.2009 № 4381/09, пунктами 1, 2 статьи 25, пунктом 1 статьи 25.1 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (в редакции, действующей в 2009 году), Приложением 1 к Федеральному закону "О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов", Приказом ФНС России от 05.12.2008 № ММ-3-1/643@, Постановлением Правительства РФ от 01.10.2001 № 699 "О Порядке и условиях проведения реструктуризации задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам, имеющимся у организаций по состоянию на 1 января 2001", статьей 9 Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах". При этом суд пришел к выводу, что доказательств принятия мер по взысканию пеней ответчиком не представлено. Установленные статьями 70, 46 НК РФ сроки для направления требования об уплате пеней и принудительного взыскания пеней, как в бесспорном, так и судебном порядке на момент выдачи спорной справки пропущены. Возможность взыскания рассматриваемых пеней утрачена. Фактически имеющаяся у налогоплательщика задолженность по пеням подлежала отражению в справке с указанием на утрату возможности принудительного взыскания этих пеней.

Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы и отзыва, суд апелляционной инстанции не нашел оснований для отмены или изменения решения суда исходя из нижеследующего.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Согласно Методическим указаниям по заполнению справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам по форме N 39-1 (приложение 7 к приказу Федеральной налоговой службы от 04.04.2005 N САЭ-3-01/138@) справка о состоянии расчетов для юридических лиц, предпринимателей без образования юридического лица формируется с помощью программных средств налогового органа по форме N 39-1 по всем кодам бюджетной классификации. Суммы недоимки по налогам (сборам) и задолженности по пеням и налоговым санкциям показываются без учета (за минусом) сумм отсроченных, рассроченных, в том числе в порядке реструктуризации, и приостановленных к взысканию платежей.

Таким образом, содержание справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам должно соответствовать реальной обязанности налогоплательщика.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно