Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 18.08.2010 по делу n А29-231/2010. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

от 02.10.2007, № 912 от 03.10.2007, № 919 от 04.10.2007, № 927 от 05.10.2007 № 936 от  08.10.2007, № 944 от 09.10.2007, № 953 от 10.10.2007, № 969 от 11.10.2007, № 983 от 12.10.2007, № 92 от 15.10.2007, № 1007 от 31.10.2007, № 1013 от 01.11.2007, № 1021 от 02.11.2007, № 1027 от 05.111. 2007, № 1035 от 06.11.2007, № 1049 от 07.11.2007, № 1056 от 08.11.2007, а также от ООО «Мегаинструмент» (ИНН 7810212020/КПП 781001001).

Согласно указанным договорам, счетам-фактурам, товарным накладным Предприниматель приобретал у названных поставщиков товары, а именно:  строительный материал (брусчатку, гравийный щебень, строительный песок, тротуарный камень, кирпич, цемент, металлоконструкции, сталь и т.д.), иные материальные ценности (оконные рамы деревянные, ворота металлические гаражные, сейфы металлические и т.д.), расходные материалы.

        В ходе выездной налоговой проверки Инспекция пришла к выводу о том, что представленные налогоплательщиком документы содержат недостоверные сведения о поставщиках товаров и не подтверждают реальность хозяйственных отношений с контрагентами ООО «Мобильные технологии», ООО «Фастком», ООО «Аркада», ООО «Северо - Западная Торговая Компания», ООО «Неватек», ООО «Мегаинструмент», ООО «Вернисаж». По мнению Инспекции об этом свидетельствуют следующие факты.

ООО «Мобильные технологии» (ИНН7816364774/КПП781601001).

Как следует из материалов дела, на основании договоров, заключенных между индивидуальным предпринимателем Артеевым А.П. (покупатель) и ООО «Мобильные технологии» (продавец), последним в адрес Артеева А.П. произведена поставка товаров (брусчатка, сейфы и др.) (листы дела 100-111, том 3). В подтверждение фактов получения товаров в ходе выездной налоговой проверки заявителем представлены договоры, счета - фактуры, товарные накладные,  платежные документы: квитанции к приходно-кассовым ордерам и чеки, подтверждающие оплату (внесение наличных денежных средств) за поставленный товар (листы дела 79-81, 98- 137, том 3).

Согласно имеющимся в материалах дела документам (свидетельство о государственной регистрации юридического лица, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, письма Межрайонной Инспекции ФНС России № 27 по г.Санкт - Петербургу от 29.06.2009, 5.06.2009, 16.06.2009), ООО «Мобильные технологии» зарегистрировано в качестве юридического лица 11.04.2005, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 27 по г.Санкт - Петербургу, единственным учредителем и руководителем общества является Уткин Алексей Евгеньевич. Указанная организация зарегистрирована по адресу: г. Санкт-Петербург, Лиговский пр-т, д.210, Лит.А, пом.1Н. Данная организация относится к категории налогоплательщиков, не представляющих отчетность в налоговый орган, в то же время последняя отчетность предоставлена данной организацией за 1 квартал 2009 года. Имущество и транспортные средства за организацией не зарегистрированы. Численность организации - 1 человек, являющийся одновременно учредителем и руководителем организации. В адрес руководителя ООО «Мобильные технологии» налоговым органом направлено уведомление о вызове налогоплательщика от 06.07.2009 № 05/33915 для проведения опроса. На опрос в налоговые органы Уткин А.Е. не явился (листы дела 43- 63, том 7).

Расчеты за приобретенный у данного поставщика товар производились индивидуальным предпринимателем Артеевым А.П. наличными денежными средствами, подтверждением чему являются представленные квитанции к приходным кассовым ордерам и кассовые чеки с указанным на них номером контрольно-кассовой техники, которая, как установлено налоговым органом, в Инспекции по месту постановки налогоплательщика на учет не зарегистрирована (листы дела 79-81, том 3). 

Инспекцией установлено, что представленные для проверки документы по взаимоотношениям с поставщиком ООО «Мобильные технологии» (договоры, счета - фактуры, товарные накладные, платежные документы – квитанции к приходному кассовому ордеру) подписаны руководителем поставщика Земцевым С.М., главным бухгалтером - Тугариновой Т.В., кассиром - Савельевой Л.В., то есть неустановленными лицами. Товарно-транспортные документы, подтверждающие доставку товара от поставщика, для проверки не представлены.

        ООО «Фастком» (ИНН7804325516/КПП780401001).

Как следует из материалов дела, на основании договоров, заключенных между индивидуальным предпринимателем Артеевым А.П. (покупатель) и ООО «Фастком» (продавец), последним в адрес Артеева А.П. произведена поставка товаров (брусчатка, металлоконструкции, оконные рамы и др.) (листы дела 45-49, том 3).

В подтверждение фактов получения товаров в ходе выездной налоговой проверки заявителем представлены договоры, счета - фактуры, товарные накладные, платежные документы - квитанции к приходно-кассовым ордерам и чеки, подтверждающие оплату (внесение наличных денежных средств) за поставленный товар (листы дела 45-97, том 3).

Согласно имеющимся в материалах дела документам (свидетельство о государственной регистрации юридического лица, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, письма Межрайонной Инспекции ФНС России № 18 по г.Санкт - Петербургу от 29.06.2009, 16.06.2009), ООО «Фастком» зарегистрировано в качестве юридического лица 11.11.2005, состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции ФНС России по Калининскому району г.Санкт - Петербурга, единственным учредителем и руководителем общества является Смирнов Андрей Иванович. Указанная организация зарегистрирована по адресу: г. Санкт-Петербург, пр-т Посвящения, д.78, Лит.А, пом. 5Н. Данный адрес, согласно сведениям, представленным Межрайонной ИФНС России №18 по г.Санкт - Петербургу, является адресом «массовой регистрации». С момента постановки на налоговый учет налоговая отчетность указанным налогоплательщиком не представляется. Руководитель данной организации Смирнов Андрей Иванович умер 13.08.2006, о чем имеется актовая запись №2476 от 17.08.2006 в Отделе ЗАГС Центрального района г. Санкт - Петербурга, сведения о назначении нового руководителя в налоговом органе отсутствуют (листы дела 54-63, том 7).

Расчеты за приобретенный у данного поставщика товар производились предпринимателем Артеевым А.П. наличными денежными средствами, подтверждением чему являются представленные квитанции к приходным кассовым ордерам и чеки с указанным на них номером контрольно-кассовой техники, которая в Инспекции по месту постановки налогоплательщика на учет не зарегистрирована (листы дела  32-33, 78-79, том 3). 

Представленные для проверки первичные учетные документы (договоры, счета - фактуры, накладные, платежные документы) подписаны в качестве руководителя - Ярошенко Л.П., главного бухгалтера - Иевлевой В.Ф., то есть неустановленными лицами. Товарно-транспортные документы, подтверждающие доставку товара от поставщика, для проверки не представлены.

ООО «Аркада» (ИНН7841335992/КПП784101001).

Как следует из материалов дела, на основании договоров, заключенных между индивидуальным предпринимателем  Артеевым А.П.  (покупатель) и ООО «Аркада», последним в адрес Артеева А.П. произведена поставка товаров (щебень гравийный, цемент, песок строительный, шкафы пожарные, бумага) (листы дела 35, 41, том 3).

        В подтверждение фактов получения товаров в ходе выездной налоговой проверки заявителем представлены договоры, счета - фактуры, товарные накладные,  платежные документы - квитанции к приходно-кассовым ордерам и чеки, подтверждающие оплату (внесение наличных денежных средств) за поставленный товар (листы дела 31,34-43, том 3, листы дела 14-26, 44, 46, 48, 50, 52, 54-56, 60, 61, 64, 65, 68, 69, 72, 73, 76, 77, 88-90, 101-103, 106-108, 111-113, 118-120 том 4).

Согласно имеющимся в материалах дела документам (свидетельство о государственной регистрации юридического лица, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, письма Межрайонной Инспекции ФНС России № 10 по г.Санкт - Петербургу от 18.06.2009, 03.07.2009, 16.06.2009), ООО «Аркада» зарегистрировано в качестве юридического лица 06.05.2006, состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции ФНС России №10 по г.Санкт - Петербургу, единственным учредителем и руководителем общества является Орлов Александр Викторович. Указанная организация зарегистрирована по адресу: г. Санкт-Петербург, ул. Жуковского, д.4, Лит.А, пом.1Н.

С момента постановки на налоговый учет, указанной организацией в налоговый орган представлена единственная налоговая декларации по НДС за май 2006 года. Имущество и транспортные средства за организацией не зарегистрированы. Численность организации - 1 человек, являющийся одновременно учредителем и руководителем организации. В адрес руководителя ООО «Аркада» налоговым органом направлено уведомление о вызове налогоплательщика для проведения опроса. На опрос в налоговые органы Орлов А.В. не явился (листы дела 64-81, том 7).

Расчеты за приобретенный у данного поставщика товар производились предпринимателем Артеевым А.П. наличными денежными средствами, подтверждением чему являются представленные квитанции к приходным кассовым ордерам и чеки с указанным на них номером контрольно-кассовой техники, которая в Инспекции по месту постановки налогоплательщика на учет не зарегистрирована. 

Представленные для проверки первичные учетные документы (договоры, счета - фактуры, накладные, платежные документы) подписаны: в качестве руководителя - Степанцовым Н.В., главного бухгалтера - Фирцевой О.С., кассира - Рудаковой К.Е., то есть неустановленными лицами. Товарно-транспортные документы, подтверждающие доставку товара от поставщика, для проверки не представлены.

ООО «Северо Западная Торговая Компания» (ИНН 7802369652/ КПП 780201001).

На основании договоров, заключенных между индивидуальным предпринимателем Артеевым А.П. (покупатель) и ООО «Северо Западная Торговая Компания», последним в адрес Артеева А.П. произведена поставка товаров (брусчатка, цемент, щебень, песок строительный).

В подтверждение фактов получения товаров в ходе выездной налоговой проверки заявителем представлены договоры, счета - фактуры, товарные накладные,  платежные документы- квитанции к приходно-кассовым ордерам и чеки, подтверждающие оплату (внесение наличных денежных средств) за поставленный товар (листы дела 39-43, 45, 47,49, 51,53, 54-59, 62-63, 66-67,70, 74, 75,78, 79,80, 81-87, 91-100,104-105,109-110,114-117,121-122, 128, 134, 137, 139, 143, 145,146,150, том 4, 31,32, 39-42, 44,45, 52,53,56, 57,63,64,78, 79, 90-91, 101-104, 108-109, 118-119, 123-124, 128-129,136-137  том 5).

Согласно имеющимся в материалах дела документам (свидетельство о государственной регистрации юридического лица, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, письма Межрайонной Инспекции ФНС России №17 по г.Санкт - Петербургу от 16.06.2009, 08.07.2009), ООО «Северо Западная Торговая Компания» зарегистрировано в качестве юридического лица 26.10.2006, состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции ФНС России №17 по г.Санкт - Петербургу, единственным учредителем и руководителем общества является Иванова Лариса Максимовна. Указанная организация зарегистрирована по адресу: г. Санкт-Петербург, пр-т Энгельса, д.132, к.1, пом. 8Н. С момента постановки на налоговый учет налоговая отчетность указанной организацией не представляется. Имущество и транспортные средства за ней не зарегистрированы. Численность организации - 1 человек, являющийся одновременно учредителем и руководителем организации (листы дела 84-99, том 7).  Расчеты за приобретенный у данного поставщика товар производились предпринимателем Артеевым А.П. наличными денежными средствами, подтверждением чему являются представленные квитанции к приходным кассовым ордерам и кассовые чеки с указанным на них номером контрольно-кассовой техники, которая в Инспекции по месту постановки налогоплательщика на учет не зарегистрирована. 

Представленные для проверки первичные учетные документы (договоры, счета - фактуры, накладные, платежные документы) подписаны в качестве руководителя - Соколовым А.В., главного бухгалтера - Бидашевой В.В., кассира - Зверевой Л.В., то есть неустановленными лицами. Товарно-транспортные документы, подтверждающие доставку товара от поставщика, для проверки не представлены.

ООО «Неватек» (ИНН7801432220/КПП780101001).

Как следует из материалов дела, на основании договоров, заключенных между индивидуальным предпринимателем Артеевым А.П. (покупатель) и ООО «Неватек» (продавец), последним в адрес Артеева А.П. произведена поставка товаров (брусчатка) (листы дела 125-152, том 4, листы дела 84-89, том 5).

В подтверждение фактов получения товаров в ходе выездной налоговой проверки заявителем представлены договоры, счета - фактуры, товарные накладные,  платежные документы - квитанции к приходно-кассовым ордерам и чеки, подтверждающие оплату (внесение наличных денежных средств) за поставленный товар (листы дела 121-122. 125-127, 129, 133, 136, 138, 140 -142, 144, 147-149,151,152 том 4, листы дела 20-30, 33-38, 43, 46,47-51, 54, 55, 58, 59, 65,66 74 -77, 80 – 89, 92- 100, 105-107, 110-117, 120-122, 125-127, 130-135, 138-145, том 5) .

Согласно имеющимся в материалах дела документам (свидетельство о государственной регистрации юридического лица, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, письма Межрайонной Инспекции ФНС России № 16 по г.Санкт - Петербургу от 20.08.2009, 06.07.2009), ООО «Неватек» зарегистрировано в качестве юридического лица 13.03.2007, состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции ФНС России №16 по г.Санкт - Петербургу, единственным учредителем и руководителем общества является Сергеева Нина Ивановна (одновременно являющаяся руководителем нескольких организаций). Указанная организация зарегистрирована по адресу: г. Санкт-Петербург, 25 линия, 8 Литер Б. С момента постановки на налоговый учет налоговая отчетность указанным налогоплательщиком не представляется. Имущество и транспортные средства за организацией не зарегистрированы. Численность организации - 1 человек, являющийся одновременно учредителем и руководителем организации (листы дела 102-114, том 7).

Расчеты за приобретенный у данного поставщика товар производились предпринимателем Артеевым А.П. наличными денежными средствами, подтверждением чему являются представленные квитанции к приходным кассовым ордерам и чеки с указанным на них номером контрольно-кассовой техники, которая в Инспекции по месту постановки налогоплательщика на учет не зарегистрирована (листы дела 20-27, том 5). 

Представленные для проверки первичные учетные документы (договоры, счета - фактуры, накладные, платежные документы) подписаны в качестве руководителя - Киселевым И.Т., главного бухгалтера - Лошкалева Ж.А., кассира - Дуркиной И.Н., то есть неустановленными лицами. Товарно-транспортные документы, подтверждающие доставку товара от поставщика, для проверки не представлены.

ООО «Мегаинструмент» (ИНН7810212020/КПП781001001). 

        Как следует из материалов дела, на основании договоров, заключенных между