Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 18.07.2010 по делу n А29-1288/2010. Отменить решение полностью и принять новый с/а

руководителем и главным бухгалтером ООО «Пегас» Морозовым В.А.

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц ООО «Пегас» зарегистрировано в качестве юридического лица 18.04.2007; руководителем ООО «Пегас» является Морозов В.А., юридический адрес организации: Ленинградская область, г.Гатчина, ул.Ав.Зверевой, д.1/8. (листы дела 27-31 том 11).

В ходе проведения налоговой проверки Инспекция установила, что юридический адрес ООО «Пегас» является адресом «массовой» регистрации; среднесписочная численность ООО «Пегас» в 2007 и 2008 годах составляла 1 человек; последняя отчетность представлена за 1 квартал 2009 года; транспортные средства, зарегистрированные за ООО «Пегас», отсутствуют; выручка от реализации товаров (работ, услуг) за 2008 год составила 5 923 200 рублей (письмо МРЭО ГИБДД № 10 ГУВД по г.Санкт-Петербургу и Ленинградской области от 16.05.2009, письмо Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области от 21.05.2009 № 16-14/4859, листы дела 143, 148, 149 том 4). Согласно письмам Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области от 21.05.2009 № 18-15/4843, УНП ГУВД от 06.07.2009 № 56/24-427 по адресу регистрации ООО «Пегас» не располагается (листы дела 153, 155 том 4). Опрошенный оперуполномоченным ОРЧ № 24 (по линии НП) ГУВД г.Санкт-Петербурга и Лениниградской области руководитель ООО «Пегас» Морозов В.А. пояснил, что руководителем ООО «Пегас» он никогда не являлся, о такой организации слышит впервые, в качестве руководителя ООО «Пегас» никаких договоров, в том числе с ООО ПТК «Карат» не заключал, с руководителем ООО ПТК «Карат» Гончаренко В.И. не знаком (объяснения от 25.05.2009, лист дела 141 том 4).

По результатам проверки Инспекция исключила из состава расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль затраты по оплате товаров, приобретенных у ООО «Пегас» в сумме 6 348 500 рублей, а из состава налоговых вычетов - налог на добавленную стоимость в сумме 1 142 730 рублей.

В подтверждение правомерности примененных налоговых вычетов и понесенных расходов по взаимоотношениям с ООО «Пальмира» Общество представило:

- договор от 01.07.2008 № 38/08 на приобретение лома черных и цветных металлов у ООО «Пальмира» (листы дела 156-158 том 4),

- счета-фактуры от 04.07.2008 № 00075.2008, от 16.07.2008 № 00089.2008, от 18.07.2008 № 00092.2008, от 01.09.2008 № 000125.2008 (листы дела 161, 174, 184, 192 том 4),

- товарные накладные и приемосдаточные акты, подтверждающие отгрузку металлолома ООО «Пальмира» и принятие его Обществом (листы дела 162-173, 175-183, 185-191, 193-202 том 4).

Оплата товара по указанным счетам-фактурам производилась Обществом путем перечисления денежных средств на расчетный счет ООО «Пальмира» (платежные поручения, выписка по операциям на счете, листы дела 145-181 том 5, 173-175 том 11) и наличными денежными средствами (расходные кассовые ордера, листы дела 158-172 том 11).

Счета-фактуры и товарные накладные подписаны руководителем и главным бухгалтером ООО «Пальмира» Семеновым А.В.

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц ООО «Пальмира» зарегистрировано в качестве юридического лица 02.04.2008, руководителем ООО «Пальмира» является Семенов А.В., юридический адрес организации: г.Санкт-Петербург, ул.Турбинная, д.14 лит. Б,1-н (листы дела 135-139 том 11).

 В ходе проведения налоговой проверки Инспекция установила, что численность работников ООО «Пальмира» составила 2 человека (декларация по единому социальному налогу за 2008 год, листы дела 30-47 том 50); выручка от реализации товаров (работ, услуг) во 2 квартале 2008 года отсутствовала, в 3 квартале 2008 года составила 5 656 399 рублей, общие суммы исчисленных к уплате за 2008 год налога на прибыль и налога на добавленную стоимость не превысили 10 тысяч рублей (листы дела 48-132 том 5). По данным ГИБДД Кировского РУВД по г.Санкт-Петербургу автотранспортные средства за период с 01.01.2007 по 31.12.2008 за ООО «Пальмира» не зарегистрированы (письмо от 26.06.2009 № 12/4-0480, лист дела 142 том 5). Согласно пояснениям Семенова А.В., он никакого отношения к ООО «Пальмира» не имеет, никаких финансово-хозяйственных документов в качестве директора ООО «Пальмира» не подписывал и никого на совершение данных действий не уполномочивал, об ООО ПТК «Карат» никогда не слышал, с его руководителем Гончаренко В.И. не знаком, реализацию товарно-материальных ценностей указанной организации не производил (объяснения от 13.05.2009, протокол допроса от 15.05.2009, листы дела 4-13 том 5). Согласно протоколу осмотра территорий от 15.07.2009 № 25-05/53 (листы дела 17-18 том 5) по состоянию на 2009 год ООО «Пальмира» по юридическому адресу не располагается. 

По результатам проверки Инспекция исключила из состава расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль затраты по оплате товаров, приобретенных у ООО «Пальмира», в сумме 6 233 850 рублей, а из состава налоговых вычетов - налог на добавленную стоимость в сумме 1 122 093 рублей.

В подтверждение правомерности примененных налоговых вычетов и понесенных расходов по взаимоотношениям с ООО «Квадро» Общество представило:

- договор от 05.09.2008 № 32 на приобретение лома черных и цветных металлов у ООО «Квадро» (листы дела 91-93 том 6),

- счет-фактуру от 09.09.2008 № 115 на сумму 1 108 360 рублей 90 копеек, в том числе налог на добавленную стоимость 155 343 рубля 19 копеек,

- товарную накладную от 09.09.2008 № 115, приемосдаточный акт от 09.09.2008 № Пбн-000717 (листы дела 95-98 том 6).

Оплата товара производилась путем перечисления денежных средств на расчетный счет ООО «Квадро» (платежные поручения, выписка по операциям на счете, листы дела 106-143 том 6, листы дела 7-9 том 12).

Счет-фактура и товарная накладная подписаны руководителем и главным бухгалтером ООО «Квадро» Одинцовым А.Н.  

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц, ООО «Квадро» зарегистрировано в качестве юридического лица 21.01.2008, руководителем является Одинцов А.Н., юридический адрес организации: г.Киров, ул.Широнинцев, д.7, кв.48 (листы дела 159-162 том 6).

В ходе проведения налоговой проверки Инспекцией установлено, что согласно декларации по единому социальному налогу (листы дела 170-171 том 6) в 2008 году работники у ООО «Квадро» отсутствовали; транспортные средства зарегистрированы не были (письмо ГИБДД УВД по Кировской области от 03.06.2009 № 23/1-1813, лист дела 102 том 6);  по юридическому адресу организации расположен пятиэтажный кирпичный жилой дом, на пятом этаже которого находится квартира № 48, со слов соседки из расположенной рядом квартиры, квартира № 48 используется как жилое помещение, в ней проживает Одинцов А.Н. (письмо ИФНС России по г.Кирову от 27.05.2009 № 23-14/26442, протокол осмотра помещения от 25.05.2009, протокол допроса свидетеля от 25.05.2009, листы дела 148-152 том 6); Одинцов А.Н. факт своей причастности к деятельности ООО «Квадро» отрицает, для дачи письменного пояснения по повестке в УНП УВД по Кировской области не явился (письмо УВД по Кировской области от 11.06.2009 № 18/2780, лист дела 180 том 6).

По результатам налоговой проверки Инспекция из состава расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, исключила затраты по оплате металлолома, приобретенного у ООО «Квадро», в сумме 863 018 рублей, а из состава налоговых вычетов - налог на добавленную стоимость в сумме 155 343 рублей 19 копеек.

В подтверждение правомерности примененных налоговых вычетов и понесенных расходов по взаимоотношениям с ООО «ИнтерЭнергоСтрой» Общество представило:

- договор от 20.02.2007 № 144 на приобретение лома черных и цветных металлов у ООО «ИнтерЭнергоСтрой» (листы дела 1-8 том 7),

- счета-фактуры от 02.03.2007 № 26, от 31.03.2007 № 31, от 30.04.2007 № 45, от 18.10.2007 № 1259, от 13.12.2007 № 0266 (листы дела 12, 29, 37, 49, 60 том 7),

- товарные накладные и приемосдаточные акты об отгрузке товара ООО «ИнтерЭнергоСтрой» и принятии его Обществом (листы дела 13-28, 30-36, 38-48, 50-59, 61-62 том 7).

Оплата товара по указанным счетам-фактурам производилась Обществом путем перечисления денежных средств на расчетный счет ООО «ИнтерЭнергоСтрой» (платежное поручение, выписка по операциям на счете, листы дела 90-235 том 7, лист дела 111 том 12) и наличными денежными средствами.

Счета-фактуры и товарные накладные пописаны руководителем и главным бухгалтером ООО «ИнтерЭнергоСтрой» Беловым А.А.

Согласно выпискам из Единого государственного реестра юридических лиц (листы дела 142-153 том 14) ООО «ИнтерЭнергоСтрой» зарегистрировано в качестве юридического лица 07.02.2007, юридический адрес организации: г.Москва, ул.Б.Полянка, д.28, стр.1, руководителем организации является Белов А.А.; 05.07.2007 в ЕГРЮЛ внесены сведения о том, что руководителем ООО «ИнтерЭнергоСтрой» является Варвашевич И.В., с 12.09.2008 руководителем является Романов П.Е.

Инспекцией установлено, что ООО «ИнтерЭнергоСтрой» по адресу регистрации не располагается (письмо ИФНС России № 6 по г.Москве от 10.06.2009 № 23-09/27039, лист дела 70 том 7); организация имеет признак фирмы-однодневки (адрес «массовой» регистрации»); последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена организацией за май 2008 года, работники у организации отсутствовали, сведения о доходах физических лиц не представлялись (письма ИФНС России № 6 по г.Москве от 18.05.2009 № 25-09/23792, от 10.06.2009 № 25-09/27059/08547, листы дела 85-87 том 7); транспортные средства, зарегистрированные за организацией, отсутствуют (справка МОТОТ РЭР ГИБДД УВД по ЦАО г.Москвы, лист дела 64 том 7). В отношении  Белова А.А. 19.06.2007 избрана мера пресечения в виде заключения под стражу, по состоянию на 07.07.2009 он числится за Московским областным судом (справка Следственного изолятора, лист дела 79 том 7).

По результатам налоговой проверки из состава расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, были исключены затраты по оплате металлолома, приобретенного у ООО «ИнтерЭнергоСтрой», в сумме 843 000 рублей, а из состава налоговых вычетов - налог на добавленную стоимость в сумме 151 740 рублей. Указанные расходы и вычеты исключены по счетам-фактурам от 18.10.2007 № 1259, от 13.12.2007 № 0266.

В подтверждение правомерности примененных налоговых вычетов  и понесенных расходов по взаимоотношениям с ООО  «Строймонтажкоммуникация» Общество представило:

- договор от 10.01.2007 № 32 на приобретение у ООО «Строймонтажкоммуникация» лома черных и цветных металлов (листы дела 1-8 том 8),

- счета-фактуры от 05.02.2007 № 00000093, от 30.04.2007 № 0000057, от 30.06.2007 № 00000356, от 31.08.2007 № 00000117, от 25.09.2007 № 31, от 09.10.2007 № 257, от 13.12.2007 № 00000266 (листы дела 13, 29, 44, 58, 61, 73 том 8),

- товарные накладные и приемосдаточные акты о передаче товара ООО «Строймонтажкоммуникация» и принятии его Обществом (листы дела 14-28, 30-43, 45-57, 59-60, 62-72, 74-79 том 8).

Оплата металлолома по указанным счетам-фактурам производилась Обществом путем перечисления денежных средств на расчетный счет ООО «Строймонтажкоммуникация» (платежное поручение, лист дела 93 том 12) и наличными денежными средствами (расходные кассовые ордера, листы дела 95-101 том 12).

Счета-фактуры и товарные накладные пописаны руководителем и главным бухгалтером ООО «Строймонтажкоммуникация» Ищенко Д.С., содержат сведения об адресе организации: г. Москва, ул.Кузьминская, д.11.

Согласно выпискам из Единого государственного реестра юридических лиц (листы дела 154-167 том 14) ООО «Строймонтажкоммуникация» зарегистрировано в качестве юридического лица 14.07.2006, юридический адрес организации: г. Москва, ул.Кузьминская, д.11, руководителем является Ищенко Д.С., 21.05.2007 в ЕГРЮЛ внесены сведения о том, что руководителем организации является Николаев П.В., юридический адрес организации: г.Москва, ул.Клязьминская, д.11.

В ходе проведения налоговой проверки Инспекция установила, что ООО «Строймонтажкоммуникация» по адресу регистрации не находится, дом 11 по ул.Клязьминская г.Москвы не существует (письмо ГУП г.Москвы ДЕЗ Дмитровского района САО от 23.04.2009 № 655, протокол осмотра территорий и помещений от 21.04.2008 № 1464, листы дела 84, 86-87 том 8); организация имеет три признака фирмы - однодневки («массовый» руководитель, «массовый» учредитель, «массовый» заявитель), последняя отчетность представлена за 2007 год, работники у организации отсутствуют (письма ИФНС России № 13 по г.Москве от 05.08.2008 № 21-12/46321, от 21.04.2008 № 21-12/23003, от 27.05.2009 № 21-12/27192, листы дела 85, 88, 89 том 8); транспортные средства не числятся (справка МОТОТРЭР ГИБДД по САО г.Москвы, лист дела 150 том 8). Допрошенный в качестве свидетеля Ищенко Д.С. пояснил, что руководителем ООО «Строймонтажкоммуникация» он не является и никогда не являлся, о такой организации слышит впервые, в качестве руководителя данной организации никаких документов не подписывал, с руководителем ООО ПТК «Карат» Гончаренко В.И. не знаком, в Республике Коми никогда не был (протокол допроса от 29.06.2009 № 1, листы дела 164-166 том 8).

По результатам проверки Инспекция исключила из состава расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, затраты по оплате товаров, приобретенных у ООО «Строймонтажкоммуникация» в сумме 4 473 628 рублей, а из состава налоговых вычетов  налог на добавленную стоимость, уплаченный в составе стоимости товаров, приобретенных у ООО «Строймонтажкоммуникация», в сумме 805 253 рубля 08 копеек.

В подтверждение правомерности примененных налоговых вычетов и понесенных расходов по взаимоотношениям с ООО «Кентавр» Общество представило:

- договор от 09.01.2008 № 20 на приобретение лома черных и цветных металлов у ООО «Кентавр» (листы дела 1-5 том 9),

- счета-фактуры от 07.05.2008 № 00059, от 05.08.2008 № 00080, от 18.08.2008 № 00087, от 20.08.2008 № 00089, от 02.09.2008 № 00091, от 16.09.2008 № 00094, от 18.09.2008 № 00097 (листы дела 85, 95, 97, 107, 116, 121 том 9),

- товарные накладные и приемосдаточные акты об отгрузке металлолома ООО «Кентавр» и принятии его Обществом (листы дела 86-94, 96, 98-106, 108-115, 117-120, 122-127 том 9).

Оплата товаров по указанным счетам-фактурам производилась Обществом путем перечисления денежных средств на расчетный счет ООО «Кентавр» (платежные поручения, выписка по операциям на счете, листы дела 133-148 том 8, листы дела 46-49 том 12) и наличными денежными средствами (листы дела 50-95 том 12).

Счета-фактуры и товарные накладные пописаны руководителем и главным бухгалтером ООО «Кентавр» Ефимовым С.А.

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц ООО «Кентавр» зарегистрировано в качестве юридического лица 26.04.2007, юридический адрес организации: Ленинградская область, Гатчинский район, 45 км Киевского шоссе, д.5, руководителем организации является Ефимов С.А. (листы дела 17-22 том 10).

В ходе проведения