Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.08.2009 по делу n А68-4491/08-144/11. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

09.01.2007 о взыскании ЕСН в федеральный бюджет в сумме 899 773 руб., № 19260 от 28.03.2006 о взыскании ЕСН в ТФ ОМС в сумме 115 662,87 руб., № 28751 от 09.10.2006 о взыскании пени по взносам в Фонд занятости в сумме 11 149,18 руб., № 32182 от 09.01.2007 о взыскании пени по взносам в ФСС в сумме 1 404,19 руб., № 32180 от 09.01.2007 о взыскании пени по НДС в сумме 3.022,25 руб., № 32179 от 09.01.2007 о взыскании пени по взносам в ФФОМС в сумме 1 744,26 руб., № 32178 от 09.01.2007 о взыскании пени по взносам в ТФ ОМС в сумме 34 542,1 руб., № 32177 от 09.01.2007 о взыскании пени по ЕСН в федеральный бюджет в сумме 988 475,43 руб., № 32176 от 09.01.2007 о взыскании пени по налогу на пользователей автодорог (включая погашение задолженности прошлых лет) в сумме 31 746,86 руб., № 181 от 18.01.2007 о взыскании НДФЛ в сумме 343 663,44 руб., № 19269 от 28.03.2006 о взыскании пени по НДФЛ в сумме 166 536,47 руб., № 32112 от 09.01.2007 о взыскании пени по взносам в ФСС в сумме 829,11 руб., № 32115 от 09.01.2007 о взыскании пени по ЕСН в ФФ ОМС в сумме 3 837,24 руб., № 32113 от 18.01.2007 о взыскании ЕСН в федеральный бюджет в сумме 537 600,6 руб., № 32110 от 18.01.2007 о взыскании ЕСН в ТФ ОМС в сумме 68 292,98 руб., № 32108 от 18.01.2007 о взыскании налога на пользователей автодорог (включая погашение задолженности прошлых лет) в сумме 18 744,89 руб., № 32107 от 18.01.2007 о взыскании взносов в Фонд занятости в сумме 6 583,02 руб., № 613 от 07.06.2006 о взыскании взносов в ТФ ОМС в сумме 5 931,45 руб., № 610 от 07.06.2006 о взыскании взносов в ПФР в сумме 47 490,83 руб., № 608 от 07.06.2006 о взыскании налога на пользователей автодорог (включая погашение задолженности прошлых лет) в сумме 5 513,2 руб., № 612 от 07.06.2006 о взыскании взносов в ФФ ОМС в сумме 302,91 руб., № 32116 от 18.01.2007 о взыскании ЕСН в федеральный бюджет в сумме 158 117,83 руб., № 32117 от 18.01.2007 о взыскании НДФЛ в сумме 163 425 руб., № 32122 от 09.01.2007 о взыскании пени по взносам в ФСС в сумме 1 097,36 руб., № 32119 от 09.01.2007 о взыскании пени по взносам в ФФ ОМС в сумме 1 363,12 руб., № 32149 от 09.01.2007 о взыскании ЕСН в федеральный бюджет в сумме 255 817 руб., № 123 от 18.01.2007 о взыскании ЕСН в ФСС в сумме 11 970,66 руб., № 120 от 18.01.2007 о взыскании ЕСН в федеральный бюджет в   сумме   756 733,02 руб., № 32124 от 09.01.2007 о взыскании пени по ЕСН в ТФ ОМС в сумме 97 094,52 руб., № 24551 от 27.07.2006 о взыскании НДФЛ в сумме 814,58 руб., № 150 от 18.01.2007 о взыскании взносов в ТФ ОМС в сумме 26 393,98 руб., № 131 от 18.01.2007 о взыскании ЕСН в ФСС в сумме 4 773,63 руб., № 128 от 18.01.2007 о взыскании ЕСН в федеральный бюджет в сумме 708 536,82 руб., № 125 от 18.01.2007 о взыскании взносов в фонд занятости в сумме8 519,21 руб., № 32127 от 09.01.2007 о взыскании ЕСН в федеральный бюджет в сумме 1 602 414,68 руб., № 25536 от 11.08.2006 о взыскании пени по ЕСН в ТФ ОМС в сумме 20 381,35 руб., № 32133 от 09.01.2007 о взыскании пени по ЕСН в федеральный бюджет в сумме 167 128,65 руб., № 25537 от 11.08.2006 о взыскании налога на пользователей автодорог (включая погашение задолженности прошлых лет ) в сумме 5 513,2 руб., № 25538 от 11.08.2006 о взыскании взносов в Фонд занятости в сумме 1 936,18 руб., № 25543 от 11.08.2006 о взыскании НДФЛ в сумме 166,24 руб., № 533 от 19.09.2006 о взыскании НДФЛ в сумме 47 801,49 руб., № 134 от 18.01.2007 в сумме 1 936,18 руб., № 27425 от 31.08.2006 о взыскании пени по ЕСН в федеральный бюджет в сумме 286 102,82 руб., № 32184 от 09.01.2007 о взыскании пени по взносам в ТФ ОМС в сумме 21 894,99 руб., № 32191 от 09.01.2007 о взыскании пени по взносам в ФСС в сумме 890,06 руб., № 32189 от 09.01.2007 о взыскании налога на прибыль в федеральный бюджет в сумме 2 162,5 руб., № 32187 от 09.01.2007 о взыскании пени по взносам в ФФ ОМС в сумме 1 105,62 руб., № 32185 от 09.01.2007 о взыскании пени по ЕСН в ТФ ОМС в сумме 43 562,23 руб., № 32193 от 09.01.2007 о взыскании пени по взносам в Фонд занятости в сумме 7 067,06 руб., № 438 от 18.09.2006 о взыскании взносов в ПФР в сумме 173 341,51 руб., №194 от 18.01.2007 о взыскании налога на пользователей автодорог (включая погашение задолженности прошлых лет) в сумме 20 123,19 руб., № 190 от 18.01.2007 о взыскании НДФЛ в сумме 174 475,44 руб., № 186 от 18.01.2007 о взыскании НДФЛ в сумме 606,78 руб., № 183 от 18.01.2007 о взыскании НДС в сумме 28 222,49 руб., № 28682 от 09.10.2006 о взыскании пени по налогу на пользователей автодорог (включая погашение задолженности прошлых лет) в сумме 16 378,81 руб., № 28673 от 09.10.2006 о взыскании пени по НДФЛ в сумме 142 010,26 руб., № 32203 от 09.01.2007 о взыскании пени по взносам в ПФР в сумме 141 087,33 руб., № 32198 от 09.01.2007 о взыскании пени по ЕСН в ТФ ОМС в сумме 63 711,59 руб., № 28679 от 09.10.2006 о взыскании налога на имущество в сумме 17 840,7 руб., № 681 от 23.10.2006 о взыскании водного налога в сумме 29,71 руб., № 680 от 23.10.2006 о взыскании налога на имущество (2003г.) в сумме 12 768,65 руб., № 199 от 18.01.2007 о взыскании взносов в ТФ ОМС в сумме 17 820,93 руб., № 201 от 18.01.2007 о взыскании налога с продаж в сумме 267,39 руб., № 32155 от 09.01.2007 о взыскании ЕСН в федеральный бюджет в сумме 5 000 руб., № 29010 от 24.10.2006 о взыскании пени по налогу с продаж в сумме 110,4 руб., № 32157 от 09.01.2007 о взыскании пени по водному налогу в сумме 12,27 руб., № 32162 от 09.01.2007 о взыскании пени по НДС в сумме 5 697,45 руб., № 32161 от 09.01.2007 о взыскании пени по прочим (отмененным) налогам в сумме 51,52 руб., № 28894 от 24.10.2006 о взыскании НДФЛ в сумме 254,9 руб., № 29006 от 24.10.2006 о взыскании отчислений на воспроизводство МСБ в федеральный бюджет в сумме 1,30 руб., № 15 от 08.11.2006 о взыскании ЕСН в федеральный бюджет в сумме 339 495,84 руб., № 4 от 08.11.2006 о взыскании налога на пользователей автодорог (включая погашение задолженности прошлых лет) в сумме 8 453,58 руб., № 163 от 18.01.2007 о взыскании ЕСН в ФСС в сумме 1 232,32 руб., № 1659 от 18.01.2007 о взыскании отчислений на воспроизводство МСБ в бюджет субъектов РФ в сумме 3,60 руб., № 156 от 18.01.2007 о взыскании взносов в ФФ ОМС в сумме 464,46 руб., № 32645 от 10.01.2007 о взыскании пени по НДФЛ в сумме 248 169,4 руб., № 32665 от 10.01.2007 о взыскании пени по ЕСН в федеральный бюджет в сумме 331 560,88 руб., № 32674 от 10.01.2007 о взыскании взносов в ПФР в сумме 87 066,51 руб., № 32671 от 10.01.2007 о взыскании налога на имущество (2003г.) в сумме 3 370,55 руб., № 32672 от 10.01.2007 о взыскании налога на пользователей автодорог (включая погашение задолженности прошлых лет) в сумме 10 107,54 руб., № 32667 от 10.01.2007 о взыскании ЕСН в ТФ ОМС в сумме 40 870,46 руб., № 664 от 22.01.2007 о взыскании НДФЛ в сумме 87 636,07 руб., № 32143 от 09.01.2007 о взыскании пени по ЕСН в федеральный бюджет в сумме 48 072,44 руб., № 32059 от 09.01.2007 о взыскании пени по целевым сборам на содержание милиции в сумме 17,94 руб., № 32054 от   09.01.2007 о    взыскании    пени по ЕСН в ФФ ОМС в 2 969,39 руб., № 32060 от 18.01.2007   о    взыскании    ЕСН   в ТФ ОМС в сумме 51 737,12 руб., № 32057 от 18.01.2007 о взыскании ЕСН в федеральный бюджет в сумме 408 794 руб., № 32055 от 18.01.2007 о взыскании НДФЛ в сумме 191 449,03 руб., № 32056 от 18.01.2007 о взыскании налога на пользователей автодорог (включая погашение задолженности прошлых лет) в сумме 17 090,93 руб., № 32016 от 09.01.2007 о взыскании процентов по налогу на прибыль в сумме 62 439,14 руб., № 28797 от 09.10.2006 о взыскании взносов  в ПФР    в    сумме  11 872 706 руб., № 32006 от 09.01.2007 о взыскании пени по налогу на имущество в сумме 29 155,22 руб., № 33730 от 02.03.2007 о взыскании налога на пользователей автодорог (включая погашение задолженности прошлых лет) в сумме 19 709,74 руб., № 27436 от 31.08.2006 о взыскании ЕСН в сумме 2 108,1 руб., № 30920 от 15.12.2006 о взыскании ЕСН в ТФ ОМС в сумме 184 726,58 руб., № 173 от 18.01.2007 о взыскании ЕСН в ФФ ОМС в сумме 4 397,02 руб. направлены налоговым органом в банки, в которых открыты счета налогоплательщика, на основании решений налогового органа, принятых по истечении срока, установленного ст.46 НК РФ.

Факт того, что решения, на основании которых были направлены в банки вышеуказанные инкассовые поручения   приняты налоговым органом по истечении пресекательного срока, установленного ст.46 НК РФ, признан сторонами в порядке ст.70 АПК РФ в качестве факта, не требующего дальнейшего доказывания, что отражено в протоколе судебного заседания  от 02.07.2009 и удостоверено подписями сторон (т.1,л.110-117).

Таким образом, поскольку как указывалось выше, решение в порядке ст.46 НК РФ, принятое по истечении 60-дневного срока, установленного для его принятия, является недействительным, а решения, на основании которых налоговым органом направлялись в банки инкассовые поручения, приняты по истечении 60-дневного срока,  соответственно, являются недействительными, то  и направление в банки, в которых открыты счета налогоплательщика, вышеуказанных инкассовых поручений,  является неправомерным.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции пришел к правомерному выводу о том, что  требования заявителя о признании незаконными действий налогового органа, выразившихся в направлении письма с отказом в отзыве вышеуказанных инкассовых поручений, выставленных по истечении пресекательного срока, установленного п.3 ст.46 НК РФ, являются обоснованными.

Кроме того, суд первой инстанции, руководствуясь положениями ст. 201 АПК РФ,   пришел к правильному  выводу об обоснованности требования налогоплательщика по восстановлению его  прав путем обязания налогового органа  отозвать вышеуказанные  инкассовые поручения.

Как указывалось выше, Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено начисление пени на задолженность, сроки принудительного взыскания которой истекли.

Как установлено судом и следует из материалов дела,  пени   по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 33030,48 руб.; по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта РФ, в сумме 63061,43 руб.; по налогу на прибыль, зачислявшемуся  до 01.01.05 в местные бюджеты, в сумме 33488,80 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по ставке 13%, в сумме 860443,02 руб.;  по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 7753258,08 руб.;  по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 1263446,93 руб.; по налогу на добавленную стоимость на товары, произведенные на территории РФ, в сумме 43395,82 руб.; по водному налогу в сумме 71,69 руб.;  по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачислявшимся в федеральный бюджет в сумме 7,60 руб.; по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачислявшимся в бюджет субъекта РФ в сумме 221,64 руб.; по налогу на имущество предприятий (за 2003 год и задолженность предыдущих лет), в сумме 283112,99 руб.; по налогу на пользователей автомобильных дорог, в сумме 408815,40 руб.; по земельному налогу (начислявшемуся до 01.01.2006), в сумме 35760,17 руб.; по налогу с продаж, в сумме 6084,07 руб.; по целевым сборам на содержание милиции, в сумме 3318,32 руб.; по прочим налогам и сборам (погашение задолженности по отмененным налогам), в сумме 177,02 руб.; по недоимке в Пенсионный фонд РФ, в сумме 1230210,30 руб.; по недоимке в Фонд социального страхования, в сумме 16988,14 руб.; по недоимке в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 21378,78 руб.; по недоимке в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, в сумме 444811,03 руб.; по недоимке в Фонд занятости РФ, в сумме 94812,64 руб. начислены  на задолженность, пресекательные сроки принудительного взыскания которой истекли.

При этом факт начисления указанной пени на задолженность, пресекательные сроки принудительного взыскания которой истекли,  признан сторонами в порядке ст.70 АПК РФ в качестве факта, не требующего дальнейшего доказывания, что отражено в протоколе судебного заседания  от 02.07.2009 и удостоверено подписями сторон (т.1,л.110-117).

Как отмечалось ранее, пеня, начисленная на недоимку, сроки принудительного взыскания которой истекли, не подлежит отражению в карточках «РСБ» налогоплательщика.

Вместе с тем, как установлено судом, указанные пени, начисленные на задолженность, сроки принудительного взыскания которых истекли, отражены в карточках «РСБ» налогоплательщика.

Следовательно,  вышеуказанная пеня, необоснованно начисленная на задолженность, сроки принудительного взыскания которой истекли, подлежит сторнированию.

Таким образом, правомерен вывод суда о том, что требование заявителя о признании незаконными действий Инспекции, выразившихся в направлении письма с отказом в сторнировании вышеуказанной пени, начисленной на задолженность, право взыскания которой утрачено, является обоснованным.

Также суд первой инстанции, руководствуясь положениями ст. 201 АПК РФ, пришел к правильному выводу об обоснованности требования заявителя по восстановлению его прав путем обязания налогового  органа  сторнировать  вышеуказанные пени.

Выводы суда первой инстанции соответствуют  фактическим обстоятельствам  и материалам дела и Инспекцией  не опровергнуты.

При таких обстоятельствах  суд первой инстанции  обоснованно удовлетворил  заявленные  Обществом требования. 

Ссылка  заявителя апелляционной  жалобы на то, что   утрата налоговым органом  права на  взыскание  сумм задолженности  по налогам и сборам, а также пеней  не является  обстоятельством, с которым законодательство о налогах и сборах  связывает   прекращении обязанности по   уплате соответствующих налогов и сборов, не принимается судом апелляционной инстанции во внимание в силу вышеизложенного.

Довод Инспекции о том, что  включение  в справку в качестве задолженности пени  при утрате законного права на ее  взыскание не нарушает прав налогоплательщика, не принимается апелляционной коллегией ввиду следующего.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Как правильно указал суд, выдаваемая в порядке ст. 32 НК РФ справка о состоянии расчетов должна содержать достоверные сведения.

Согласно статьям 137, 138 НК РФ  каждый налогоплательщик или налоговый агент имеют право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если по мнению налогоплательщика или налогового агента такие акты, действия или бездействие нарушают их права. Акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.

Таким