Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.08.2009 по делу n А68-4491/08-144/11. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

по уплате налогов и пени.

Вместе с тем   судом установлено, что пресекательные сроки на взыскание задолженности по пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 321,13 руб.;  задолженности по пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта РФ в сумме 368,26 руб.; недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 11945328,44 руб. и задолженности по пени в сумме 11529165,61 руб.; недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 33657723,09 руб. (остаток по состоянию на 01.04.09) и задолженности по пени в сумме 22834774,92 руб.; задолженности по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд социального страхования, в сумме 59016,03 руб.; задолженности по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 195333,80 руб.;  недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, в сумме 5158358,26 руб. и задолженности по пени в сумме 3005504,26 руб.; задолженности по пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 987651,35 руб.; задолженности по пени по налогу на имущество организаций в сумме 95383,27 руб.; задолженности по пени по земельному налогу в сумме 2374,29 руб.; недоимки по налогу на пользователей автомобильных дорог в сумме 1378300,63 руб. и задолженности по пени в сумме 1144319,11 руб.; недоимки по взносам в Пенсионный Фонд РФ в сумме 11872706 руб. и задолженности по пени в сумме 11109093,22 руб.; недоимки по взносам в Федеральный фонд социального страхования в сумме 60963 руб. и задолженности но пени в сумме 56692,64 руб.; недоимки по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 75727,39 руб. и задолженности по пени в сумме 70725,77 руб.; недоимки по взносам в территориальные фонды обязательного медицинского страхования в сумме 1499657,14 руб. и задолженности по пени в сумме 1403137,07 руб.; недоимки по взносам в Фонд занятости в сумме 484045,46 руб. и задолженности по пени в сумме 450138,16 руб.) истекли, возможность принудительного взыскания данных сумм недоимки и пени у налогового органа утрачена.

Факт истечения пресекательных сроков на взыскание вышеуказанных сумм недоимок и пени признан сторонами в порядке ст.70 АПК РФ в качестве факта, не требующего дальнейшего доказывания, что отражено в протоколе судебного заседания  от 02.07.2009 и удостоверено подписями сторон (т.1,л.110-117).

При таких обстоятельствах суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что включение в справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, из которой потенциальные контрагенты Общества могут получить сведения о наличии или отсутствии у него задолженности по налогам и сборам перед бюджетом, что является одним из критериев успешности его деятельности, добросовестности и финансовой стабильности, в качестве задолженности пени (при утрате законного права на ее взыскание), нарушает права и законные интересы налогоплательщика в сфере предпринимательской деятельности, создает ему препятствия для осуществления предпринимательской, а также иной экономической деятельности.

Кроме того, как обоснованно указал суд первой инстанции, отражение в справке о состоянии расчетов, сформированной на основе базы расчетов с бюджетом, ведущейся налоговым органом, просроченных сумм недоимок и пени, а также начисление на эти суммы пени не только влечет взыскание этих сумм за пределами срока на такое взыскание, но и лишает налогоплательщика права на зачет или возврат излишне уплаченных сумм в бюджет, поскольку в соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ, в случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов или задолженности по пеням (которые также устанавливаются по базе РСБ), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы налога производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).

Данный вывод суда первой инстанции  согласуется с  правовой позицией Высшего Арбитражного Суда Российской Федерацией, изложенной в  постановлении  Президиума от 06.11.2007 № 8241/07,  а также подтверждается Определениями ВАС РФ от 10.04.2008 № 4621/08 и от 20.06.2008 № 7707/08.

С учетом изложенного суд первой инстанции правомерно удовлетворил требования ОАО «Донской завод радиодеталей» о признании незаконными действий налогового органа, выразившихся в направлении письма с отказом в выдаче справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам, без учета недоимок и задолженностей, право взыскания которых утрачено по истечении сроков, установленных ст.ст. 46, 48, 115 НК РФ  сроков.

При этом суд первой инстанции, руководствуясь ст. 201 АПК РФ,  пришел к правильному выводу  об обоснованности требования заявителя по восстановлению прав налогоплательщика путем обязания Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы  №9 по Тульской области выдать справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам (по форме 39-1) без учета недоимок и задолженностей, право взыскания которых утрачено в связи с истечением сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации и

запрещения МИФНС России № 9 по Тульской области указывать в справках (по форме 39-1) о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам,  выдаваемых ОАО «Донской завод радиодеталей» и иным лицам, вышеуказанные суммы недоимок и задолженностей, право взыскания которых утрачено по истечении сроков,  установленных статьями 46, 48, 115 НК РФ.

 Кроме того, статьей 46 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Такое решение должно быть принято после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

При этом согласно п.3 ст.46 НК РФ решение о принудительном взыскании денежных средств со счета налогоплательщика в банк, принятое после истечения 60-дневного срока, является недействительным.

Как усматривается из материалов  дела, инкассовые поручения № 7237 от 27.10.2003 о взыскании пени по налогу с продаж в сумме 227,89 руб., № 7328 от 24.10.2003 о взыскании пени по взносам в Фонд занятости в сумме 9438,88 руб., № 7999 от 14.01.2004 о взыскании пени по земельному налогу в сумме 2 973,76 руб., № 9726 от 23.06.2004 о взыскании пени по НДФЛ в   сумме 525 939,74 руб., №11897 от 28.09.2004 о взыскании пени по НДФЛ в сумме 10 000 руб., № 2723 от 23.04.2005 о взыскании ЕСН в федеральный бюджет   в   сумме  1 566 818  руб., №28764 от 09.10.2006 о взыскании пени по ЕСН в ТФ ОМС в сумме 105 146,17 руб., № 768 от 23.10.2006 о взыскании ЕСН в федеральный бюджет в сумме 100 000 руб., № 763 от 23.10.2006 о взыскании ЕСН в ТФ ОМС в сумме 474 694 руб., № 32013 от 09.01.2007 о взыскании пени по взносам в ПФР в сумме 289 694,02 руб., № 32009 от 09.01.2007 о взыскании пени по взносам в ФСС в сумме 1 487,50 руб., № 32007 от 18.01.2007 о взыскании взносов в ТФ ОМС в сумме 36 591,64 руб., № 32014 от 18.01.2007 о взыскании налога на имущество в сумме 6 467,28 руб., № 32017 от 18.01.2007 о взыскании налога на пользователей автодорог (включая   погашение   задолженности    прошлых лет) в  сумме   33 630,54 руб., №32011 от 18.01.2007 о   взыскании   земельного    налога в сумме 3 065,13 руб., № 32010 от 18.01.2007 о взыскании целевых сборов на содержание милиции в сумме 34,72 руб., № 32051 от 09.01.2007 о взыскании пени по взносам в ТФ ОМС в сумме 72 583,41 руб., № 32048 от 09.01.2007 о взыскании пени по целевым сборам на содержание милиции в сумме 45,28 руб., № 32046 от 09.01.2007 о взыскании ЕСН в ТФ ОМС в сумме 466 674 руб., № 32044 от 09.01.2007 о взыскании пени по ЕСН в ФСС в сумме 14 102,42 руб., № 32038 от 09.01.2007 о взыскании пени по налогу на пользователей автодорог (включая погашение задолженности прошлых лет) в сумме 49 618,83 руб., № 32041 от 09.901.2007 о   взыскании   ЕСН в федеральный бюджет в сумме 1 929 840 руб., № 32035 от 09.01.2007 о взыскании пени по налогу на имущество в сумме 6 690,29 руб., № 32039 от 18.01.2007 о взыскании взносов в Фонд занятости в сумме 23 427,79 руб., № 32042 от 18.01.2007 о взыскании взносов в ПФР в сумме 574 638,96 руб., № 32045 от 18.01.2007 о взыскании взносов в ФФ ОМС в сумме 3 665,21 руб., № 32049 от 18.01.2007 о взыскании взносов в ФСС в сумме 2 950,61 руб., № 32036 от 18.01.2007 о взыскании земельного налога в сумме 5 941,32 руб., № 4163 от 25.05.2005 о взыскании ЕСН в ТФ ОМС в сумме 210 127 руб., № 32030 от 09.01.2007 о взыскании пени по НДС в сумме 3 383,64 руб., № 32027 от 09.01.2007 о взыскании пени по взносам в ФСС в сумме 731,56 руб., № 32021 от 09.01.2007 о взыскании пени по ЕСН в ФСС в сумме 3 563,61 руб., № 206 от 18.01.2007 о взыскании НДФЛ в сумме 184 688,47 руб., № 32022 от 18.01.2007 о взыскании взносов в ТФ ОМС в сумме 17 995,89 руб., № 32025 от 18.01.2007 о взыскании взносов в Фонд занятости в сумме 5 808,55 руб., № 32019 от 18.01.2007 о взыскании ЕСН в федеральный бюджет в сумме 427 585,6 руб., № 32028 от 18.01.2007 о взыскании целевых сборов на содержание милиции в сумме 17,36 руб., № 5479 от 28.06.2005 о взыскании пени по налогу на пользователей автодорог (включая погашение задолженности прошлых лет) в сумме 20 398,85 руб., № 28769 от 09.10.2006 о взыскании пени по ЕСН в ТФ ОМС в сумме 71 637,04 руб., № 28790 от 09.10.2006 о взыскании пени по взносам в ТФ ОМС в сумме 22 194,94 руб., № 32032 от 09.01.2007 о взыскании пени по взносам в ПФР в сумме 175 716,05 руб., № 28799 от 09.10.2006 о взыскании ЕСН в федеральный бюджет в сумме 515 754,39 руб., № 32033 от 18.01.2007 о взыскании взносов в ФФ ОМС в сумме 1 120,78 руб., № 28801 от 09.10.2006 о взыскании ЕСН в федеральный бюджет в сумме 194 138 руб., № 32152 от 09.01.2007 о взыскании ЕСН в федеральный бюджет в сумме 97 068 руб., № 32146 от 09.01.2007 о взыскании ЕСН в федеральный бюджет в сумме 97 069 руб., № 32062 от 09.01.2007 о взыскании ЕСН в федеральный бюджет в сумме 194 137 руб., № 32063 от 18.01.2007 о взыскании ЕСН в федеральный бюджет в сумме 194 137 руб., № 140 от 18.01.2007 о взыскании ЕСН в федеральный бюджет в сумме 4 611 951,16 руб., № 28803 от 09.10.2006 о взыскании пени по ЕСН в ТФ ОМС в сумме 24 987,42 руб., № 32153 от 09.01.2007 о взыскании пени по налогу на пользователей автодорог (включая погашение задолженности прошлых лет) в сумме 7 167,16 руб., № 32068 от 09.01.2007 о взыскании пени по взносам в ПФР в сумме 61 738,08 руб., № 32065 от 09.01.2007 о взыскании пени по ЕСН в ФСС в сумме 1 498,35 руб., № 32069 от 18.01.2007 о взыскании взносов в ФСС в сумме 317,01 руб., № 32066 от 18.01.2007 о взыскании ЕСН в ФФ ОМС в сумме 1 397,29 руб., № 10678 от 21.09.2005 о взыскании пени по НДС    в   сумме   5 526,7  руб., № 28781 от 09.10.2006 о взыскании пени по ЕСН в федеральный бюджет в сумме 535 164,81 руб., № 28788 от 09.10.2006 о взыскании пени по взносам в ПФР в сумме 175 716,05 руб., № 32075 от 09.01.2007 о взыскании пени по налогу на пользователей автодорог (включая погашение задолженности прошлых лет) в сумме 20398,86 руб., № 32071 от 09.01.2007 о взыскании пени по взносам в ФСС в сумме 902,26 руб., № 10695 от 21.09.2005о взыскании пени по взносам в Фонд занятости в сумме 1 742,55 руб., № 28811 от 09.10.2006 о взыскании пени по взносам в ПФР в сумме 42 741,74 руб., № 32144 от 09.01.2007 о взыскании пени по ЕСН в федеральный бюджет в сумме 58 287,88 руб., № 32072 от 18.01.2007 о взыскании взносов в ФСС в сумме 219,46 руб., № 32076 от 18.01.2007 о взыскании взносов в ФФ ОМС в сумме 272,61 руб., № 451 от 30.11.2005 о взыскании пени по взносам в ПФР в сумме 166 217,90 руб., № 32106 от 09.01.2007 о взыскании пени по ЕСН в ТФ ОМС в сумме 70 282,04 руб., № 32083 от 09.01.2007 о взыскании пени по налогу на пользователей автодорог (включая погашение задолженности прошлых лет) в сумме 19 296,22 руб., № 32082 от 09.01.2007 о взыскании пени по взносам в ФФ ОМС в сумме 1 060,20 руб., № 32085 от 18.01.2007 о взыскании взносов в ФСС в сумме 853,49 руб., № 32084 от 18.01.2007 о взыскании взносов в ТФ ОМС в сумме 20 995,21 руб., № 32088 от 18.01.2007  о взыскании   ЕСН  в федеральный бюджет в сумме 507 818,44 руб., № 32092 от 18.01.2007 о взыскании НДФЛ в сумме 202 101,16 руб., № 32090 от 18.01.2007 о взыскании налога на имущество в сумме 7 168,60 руб., № 420 от 30.11.2005 о взыскании пени по взносам в ФСС в сумме 686,85 руб., № 422 от 30.11.2005 о взыскании пени по взносам в ТФ   ОМС    в   сумме   16 896,13 руб., № 32104 от 09.01.2007 о взыскании пени по НДС в сумме 5 804,89 руб., № 32101 от 09.01.2007 о взыскании пени по взносам в ФСС в сумме 686,85 руб., № 32141 от 09.01.2007 о взыскании пени по ЕСН в ТФ ОМС     в     сумме   56 446,24   руб., № 32079 от 09.01.2007 о взыскании пени по ЕСН в ФФ ОМС в сумме 2 344,4 руб., № 32102 от 18.01.2007 о взыскании взносов в Фонд занятости в сумме 5 453,58 руб., № 32080 от 18.01.2007 о взыскании пени по налогу на пользователей автодорог (включая погашение задолженности прошлых лет) в сумме 15 528,85 руб., № 434 от 30.11.2005 о взыскании пени по взносам в ФФ ОМС в сумме 853,19 руб., № 15498 от 20.02.2006 о взыскании пени по НДС   в    сумме   3 982,01 руб., № 32089 от 09.01.2007 о взыскании пени по налогу на пользователей автодорог (включая   погашение задолженности прошлых лет)   в    сумме    15 528,86 руб., № 32087 от 09.01.2007 о взыскании пени по взносам в ТФ ОМС в сумме 16 896,14 руб., № 32086 от 09.01.2007 о взыскании пени по ЕСН в федеральный бюджет в сумме 414 117,38 руб., № 32091 от 09.01.2007 о взыскании пени по взносам в Фонд занятости в сумме 5 453,58 руб., № 747 от 23.10.2006 о взыскании ЕСН в ТФ ОМС в сумме 60 265,75 руб., № 147 от 18.01.2007 о взыскании взносов в ПФР в сумме 133 765,83 руб., № 32094 от 09.01.2007 о взыскании пени по НДФЛ в сумме 23 178,26 руб., № 32098 от 18.01.2007 о взыскании ЕСН в федеральный бюджет в сумме 62 897,15 руб., № 32095 от 18.01.2007 о взыскании взносов в ТФ ОМС в сумме 2 599,40 руб., № 32171 от 09.01.2007 о взыскании пени по земельному налогу в сумме 926,63 руб., № 32170 от 09.01.2007 о взыскании пени по налогу на пользователей автодорог (включая погашение задолженности прошлых лет) в сумме 21 501,49 руб., № 32166 от 09.01.2007 о взыскании пени по взносам в ФФ ОМС в сумме 1 181,37 руб., № 174 от 18.01.2007 о взыскании взносов в ФСС в сумме 951,03 руб., № 167 от 18.01.2007 о взыскании взносов в Фонд занятости в сумме 7 551,12 руб., № 168 от 18.01.2007 о взыскании НДФЛ в сумме 200 203,82 руб., № 32100 от