Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.04.2014 по делу n А68-3998/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

осведомленность заявителя об этом.

В материалах дела имеется протокол допроса в качестве свидетеля  Воронова А.В. , проведенного должностным лицом налоговой инспекции в соответствии со статьей 90                НК РФ, согласно которому свидетель директор общества «Интерстрой» Воронов А.В. и главный инженер Мещеряков В.В. подтвердили, что ООО «СтройАксель», ООО «Лидер - А», ООО «Автостандарт», ООО «Юнекс», ООО «Планета», ООО «РСК», ООО «Гильдия», ООО «Космос», ООО «Стройсити», ООО «Главспецстрой» являлись контрагентами                    ООО «Интерстрой».

При этом директор ООО «Интерстрой» Воронов А.В. в ходе проведенного допроса (протокол от 07.11.2012 № 22; т. 5,  л. д. 59-89) показал, что с руководителями контрагентов ООО «Лидер А», ООО «Автостандарт», ООО «Юнекс», ООО «Планета», ООО «Гильдия», ООО «Космос», ООО «Стройсити» лично не встречался, меры по выяснению их личностей полномочий им не предпринимались, предложение о сотрудничестве исходило от контрагентов. Свидетель показал, что им при заключении договоров с субподрядчикам не выяснялись вопросы наличия лицензий, производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала, соответствующего опыта в работах строительно-монтажного характера.

Директор ООО «Интерстрой» Воронов А.В. пояснил, что с руководителями                            ООО «СтройАксель» (Викторов В.В.), ООО «РСК» (Битюков А.А.),                                            ООО «Главспецстрой) (Лукьянова Т.С.) знаком лично, согласование работ и подписание договоров происходило с вышеуказанными лицами на строительных объектах, вместе с тем, данный факт опровергают допрошенные в качестве свидетелей Викторов В.В., Битюков А.А., Лукьянова Т.С.

Директор ООО «СтройАксель» Викторов В.В. (протокол допроса от 06.11.2012                 № 21) пояснил, что с Вороновым Андреем Валерьевичем – руководителем                              ООО «Интерстрой» (или другим представителем ООО «Интерстрой») не встречался. В работе по автономному теплоснабжению формовочного цеха и БСУ Щекинского завода ЖБИ в 2009 году не участвовал.

Битюков А.А. – директор и учредитель ООО «РСК» – показал (протокол допроса от 23.10.2012  № 11), что в период с 2008 года по 2011 год являлся учредителем и руководителем ООО «РСК» формально. Для регистрации (учреждения), ведения финансово-хозяйственной деятельности каких-либо организаций, других целей никаким лицам свой паспорт не передавал. Регистрировал ООО «РСК» сам. Доверенности на ведение финансово-хозяйственной деятельности, на представление интересов, на право подписи документов от имени организации никому не выдавал, ООО «Интерстрой» и руководители данной организации ему не знакомы.

Свидетель Битюков А.А. отрицает проведение в 2009 году ООО «РСК» строительно-монтажных работ на объекте «Завод по производству стеклянной тары в        г. Алексине Тульской области «Машинно-ванный цех».

Директором ООО «Главспецстрой» с 09.09.2010 по 06.06.2011 числилась Лукьянова Т.С., которая в настоящее время осуждена и отбывает наказание в колонии строгого режима.

Из допроса Лукьяновой Татьяны Станиславовны (протокол допроса от 03.12.2012) в ФКУ «Исправительная колония № 1 УФСИН России по Владимирской области» следует, что Лукьянова Т.С. в 2009–2010 годах работала в ООО «Тульский институт «Промстройпроект» уборщицей. Паспорт не теряла, каким-либо лицам для регистрации (учреждения) организаций, ведения финансово-хозяйственной деятельности, других целей не передавала. Генеральным директором ООО «Главспецстрой» ИНН 7709778594/КПП 770901001 не являлась, доверенностей на ведение финансово-хозяйственной деятельности, на представление интересов, на право подписи документов от имени организации не давала. Банковские счета в кредитных учреждениях от имени                              ООО «Главспецстрой» не открывала, к финансово-хозяйственной деятельности данной организации отношения не имела.

Свидетель Лукьянова Т.С. показала, что ООО «Интерстрой» ей незнакомо, с руководителем не встречалась. О договорных отношения ООО «Главспецстрой» и                             ООО «Интерстрой» по установке металлической дымовой трубы на объекте «котельная ЗАО «Тульский хлебокомбинат» Лукьяновой Т.С. неизвестно. Учредительные, финансовые документы, договоры, доверенности, приказы, счета-фактуры, счета, накладные, акты и другие документы от имени ООО «Главспецстрой» не подписывала.

В процессе проведенных допросов руководителям контрагентов Викторову В.В.                                      (ООО «СтройАксель»), Никулину Ю.Н. (ООО «Юнекс»), Морозову Е.И.                                (ООО «Планета»), Битюкову А.А. (ООО «РСК»), Лазареву А.В. (ООО «Гильдия»), Шевцову Д.С. (ООО «Космос») были представлены для ознакомления договоры подрядов, акты о приемке выполненных работ, счета-фактуры. Ознакомившись с документами, свидетели показали, что данные документы видят впервые и никогда не участвовали в их составлении.

Директор ООО «Интерстрой» Воронов А.В., в отношении организаций                                           ООО «Юнекс», ООО «Стройсити» переадресовал все вопросы главному инженеру общества Мещерякову В.В.

Главный инженер ООО «Интерстрой» Мещеряков В.В., допрошенный в качестве свидетеля (протокол допроса от 08.11.2012 № 23), пояснил, что в его должностные обязанности в 2009–2010 годах входил просмотр технической документации, изучение проектов, надзор на объектах за ведением строительства, участие в комиссии по сдаче законченного строительства, осуществление поиска заказчиков, субподрядчиков.                  Мещеряков В.В. не отрицал, что инициатором заключения договоров с ООО «Юнекс» был он, но не смог пояснить конкретных обстоятельств подписания договоров, сдачи работ контрагентом.

Организации ООО «Космос», ООО «Планета», ООО «РСК», ООО «Гильдия»,                         ООО «Автостандарт» Мещерякову В.В. незнакомы. На вопросы: выполняли ли вышеуказанные контрагенты фактические работы на объектах, заключало ли с ними договоры ООО «Интерстрой», свидетель не смог дать пояснения.

Главный бухгалтер ООО «Интерстрой» Пряжникова Т.М. (протокол допроса от 12.11.2012 № 28) в процессе допроса показала, что в период 2009–2010 годов работала в              ООО «Интерстрой» в должности главного бухгалтера. В ее должностные обязанности входило ведение бухгалтерского, налогового учета, сдача деклараций в налоговый орган, в Пенсионный Фонд, в Фонд социального страхования, оформление платежных поручений и кассовых документов.

Организации ООО «СтройАксель» ИНН 7107093480, ООО «Стройсити»                                  ИНН 7705824955, ООО «Лидер-А» ИНН 5042115450, ООО «Автостандарт»                                  ИНН 7107508255, ООО «РСК» ИНН 7106502846, ООО «Космос» ИНН 7106076066,                      ООО «Гильдия» ИНН 7106077006, ООО «Юнекс» ИНН 7105032274, ООО «Планета» ИНН 7107503659, ООО «Главспецстрой» ИНН 7709778594 знакомы Пряжниковой Т.М. как субподрядчики  ООО «Интерстрой» только по документам.

Какие работы выполняли эти организации, имели ли лицензии, состояли ли они в СРО, располагали ли указанные субподрядчики строительной техникой, оборудованием, трудовыми ресурсами для выполнения СМР, свидетелю неизвестно.

Руководителей контрагентов Пряжникова Т.М. не знает, их фамилий назвать не смогла, лично ни с кем не встречалась. Свидетель показала, что ей передавали документы Мещеряков В.В. и Воронов А.В. Сверка взаимных расчетов с вышеуказанными организациями не осуществлялась. Если кто-то из контрагентов требовал от                                    ООО «Интерстрой» погашение задолженности, то они звонили Воронову А.В. и он давал главному бухгалтеру распоряжение об оплате.

Допрошенный в качестве свидетеля мастер строительно-монтажных работ                                                         ООО «Интерстрой» Булыкин Ю.Л., занимавший указанную должность в 2009-2010 годах (протокол допроса от 09.11.2012 № 27), ссылку на которого, как компетентное в производственных вопросах лицо, в ходе допроса сделал директор Воронов А.Р., в процессе допроса показал, что про ООО «СтройАксель», ООО «Лидер-А»,                            ООО «Автостандарт»,  ООО «Юнекс», ООО «Планета», ООО «РСК», ООО «Гильдия», ООО «Космос»,  ООО «Стройсити», ООО «Главспецстрой» никогда не слышал, ничего об указанных организациях не знает, никогда ни с кем не встречался.

Также Булыкин Ю.Л. показал, что в его должностные обязанности входила организация, контроль, соответствие проектам, техническим нормам, сдача объекта заказчику, технадзор заказчика. У свидетеля имеется допуск к газоопасным работам, необходимый при проведении огневых работ.

Свидетель сообщил, что в период 2009–2010 годов ООО «Интерстрой» работало на многих объектах. Лично Булыкин Ю.Л. принимал участие в работах в г. Советск (фабрика по производству бумаги), в г. Алексин (завод по производству стеклянно: тары), на Суворовском ЖБИ и К, Щекинском заводе ЖБИ, Ревякинском металлопрокатном заводе, в котельной № 1 по ул. Советской в г. Белеве, на Тульском мясокомбинате, Тульском хлебокомбинате. На вышеуказанных объектах принимали участие рабочие                                    ООО «Интерстрой» различных специальностей.

Из показаний Гильманова Р.С. – инженер-наладчик КИПиА ООО «Интерстрой» (протокол допроса свидетеля от 25.09.2012 № 5) следует, что в период 2009–2010 годов Гильманов Р.С. работал в ООО «Интерстрой» в должности инженера-наладчика КИПиА В его должностные обязанности входило осуществление пусконаладочных работ комплектация КИПовских приборов, снабжение приборами КИПиА. У свидетеля имеется допуск к газоопасным работам, необходимый при проведении огневых работ. Раз в три года Гильманов Р.С. сдавал экзамены в органах Ростехнадзора по подтверждению допуска к газоопасным работам и к работам, связанным с тепловыми энергоустановками.

Свидетель сообщил, что в 2009–2010 годах ООО «Интерстрой» работало на многих объектах. Лично Гильманов Р.С. принимал участие в работах на территории                                   ООО «Тульский мясокомбинат», в котельной № 1 по ул. Советской в г. Белеве, на территории ООО «ЭсСиЭй Хайджин Продактс Раша» в г. Советске, на Щекинском ЖБИ, на «Черепетском заводе ЖБИ и К в г. Суворове», на заводе по производству стеклянной тары в г. Алексине Тульской области, на территории ОАО «Ревякинский металлопрокатный завод», на Обидимском кирпичном заводе в Ленинском районе.

На объектах принимали участие рабочие ООО «Интерстрой» следующих специальностей - сварщики, монтажники, слесари, КИПовцы. Задание на выполнение объема работ на объектах свидетель получал от Воронова А.В. или Мещерякова В.В.

Организации ООО «СтройАксель», ООО «Стройсити», ООО «Лидер-А»,                             ООО «Автостандарт», ООО «РСК», ООО «Космос», ООО «Гильдия», ООО «Юнекс»,                         ООО «Планета», ООО «Главспецстрой» свидетелю не знакомы.

Гильманов Р.С. в ходе допроса сообщил, что в выполнении СМР на указанных выше объектах ни одна из перечисленных организаций не участвовала.

Допрошенные в качестве свидетелей сотрудники ООО «Интерстрой» (в количестве                    15 человек) подтвердили, что все подрядные работы проводились силами                                   ООО «Интерстрой», своими материалами, своей техникой, без привлечения организаций ООО «СтройАксель», ООО «Стройсити», ООО «Лидер-А», ООО «Автостандарт»,                               ООО «РСК», ООО «Космос», ООО «Гильдия», ООО «Юнекс», ООО «Планета»,                        ООО «Главспецстрой».  В ходе проверки был допрошен Костиков В.Е. – главный инженер Черепетского завода ЖБИ и К ОАО «СПК Мосэнергострой» (протокол допроса от 24.10.2012 № 13).

Из показаний Костикова Владимира Егоровича следует, что с марта по ноябрь  2009 года свидетель занимал должность и.о. директора Черепетского ПСФ ОАО «СПК Мосэнергострой», с ноября 2009 года по 2010 год – заместителя директора. В его должностные обязанности входило исполнение обязанностей директора, организация и контроль над капитальным строительством, техническим перевооружением завода.

ООО «Интерстрой» являлось подрядчиком ОАО «СПК Мосэнергострой» и выполняло в 2009–2010 годах комплекс строительно-монтажных работ на объекте: «Технологическое теплоснабжение и отопление на газопотребляющем оборудовании (полигон № 2, 7, формовочный цех, цех гипсобетонных перегородок) Черепетского завода ЖБИ и К в г. Суворове Тульской области». Свидетель пояснил, что для выполнения вышеуказанного комплекса работ на Черепетском ПСФ ОАО «СПК Мосэнергострой» организации-подрядчику необходимо было иметь соответствующие лицензии, членство в СРО, в связи с чем  ООО «Интерстрой» до подписания договоров с                                               ОАО «СПК Мосэнергострой» направляло в сметно-договорной отдел соответствующий пакет документов (учредительные документы, лицензии и другую техническую документацию). Кроме того, для выполнения вышеуказанных работ работники исполнителя должны иметь допуски к работам на газоопасных объектах.

Так же Костиков В.Е. пояснил, что организации ООО «Автостандарт» и                            ООО «Юнекс» и их руководители ему незнакомы. В работах на объекте: «Технологическое теплоснабжение и отопление на газопотребляющем оборудовании (полигон № 2, 7, формовочный цех, цех гипсобетонных перегородок) Черепетского завода ЖБИ и К в г. Суворове Тульской области» в 2009 – 2010 годах, кроме ООО «Интерстрой», сторонние организации участие не принимали.

Из протокола допроса руководителя ООО «Автостандарт» Моргунова А.В. следует, что договоры, в том числе и договор купли-продажи б/н от 15.10.2008,                                           ООО «Автостандарт» с ООО «Интерстрой» не заключало, на вопросы, связанные с расчетами за выполненные субподрядные работы, ответил, что работы                                        ООО «Автостандарт» не выполняло и расчетов не было.

Таким образом, только директор и главный инженер ООО «Интерстрой» подтверждают участие субподрядных организаций в рассматриваемых строительно-монтажных работах.

Участие в подрядных работах вышеуказанных организаций отрицают также представители заказчиков.

Исходя из данных показаний, вида и объема работ, заявленного в справках о стоимости работ и затрат по форме К-3, для осуществления данных субподрядных работ требовалось специальное оборудование, а также квалифицированный опытный персонал, умеющий обращаться с данным оборудованием (техникой).

Между тем в материалах дела отсутствуют документы, подтверждающие факт передачи налогоплательщиком спорным контрагентам для выполнения принятых на себя обязательств строительных материалов, инвентаря и снаряжений, проектно-сметной документации, необходимой для выполнения подрядных работ, наличия и использования субподрядчиками собственных таких инструментов и материалов, а также свидетельствует об отсутствии у спорных