Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.11.2009 по делу n А14-4941/2007. Постановление суда апелляционной инстанции по существу спора,Иск удовлетворить частично

31.12.2004 – 11.04.2005,

за 2006 год по сроку уплаты 31.12.2006 – 05.04.2007.

Согласно статье 26 Федерального закона № 167-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

Пенями признается установленная этой статьей денежная сумма, которую страхователь должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными данным Федеральным законом сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов.

Таким образом, учитывая, что Предприниматель допускал несвоевременную уплату страховых взносов, начисление пени является правомерным, следовательно, оснований считать уплаченные Предпринимателем пени по страховым взносам в качестве излишне уплаченных не имеется.

Как указывалось выше, в рамках рассмотрения настоящего дела предпринимателем заявлены требования о признании незаконным отказа Инспекции от 28.05.2007 г. в возврате переплаты по страховым взносам по заявлению предпринимателя № 95 от 21.05.2007 г. Согласно указанному  заявлению предприниматель просил Инспекцию возвратить 4800 руб. страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии и 54 руб. пени, 2318 руб. -  на накопительную часть трудовой пенсии и 31 руб. пени.

Судом апелляционной инстанции установлено, что в силу ст.ст.26,  28 Федерального закона № 167-ФЗ, правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 12.05.2005 г. № 183-О, от 12.04.2005 N 164-О и N 165-О,  у Предпринимателя имелась обязанность по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой и накопительной части трудовой пенсии за 2002 -2006 гг. в сумме всего – 7800 руб. ( 6000+1800), в том числе -5750 руб. (4800 руб. – страховая часть, 950 руб. – накопительная часть) и пени в размере 54 руб. по страховой части, 31 руб. по накопительной части.

Таким образом, уплаченные Предпринимателем страховые взносы в сумме 5750 руб. и пени в размере 85 руб. не являлись уплаченными излишне, следовательно, отказ Инспекции в их возврате не нарушает права и законные интересы Предпринимателя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Доказательств того, что  отказ Инспекции в возврате спорных страховых взносов в виде фиксированного платежа и пени(5750 руб. и 85 руб. соответственно), зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой и накопительной части трудовой пенсии нарушает его права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности Предпринимателем не представлено.

В связи с указанным в удовлетворении требований предпринимателя о признании незаконным отказа  Инспекции в возврате переплаты по страховым взносам в виде фиксированного платежа, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на КБК 18210202030060000160 (страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии) в размере 4800 руб. и 54 руб. пени, на КБК 18210202040061000160 (страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии) в размере 950 руб. и 31 руб. пени следует отказать.

Однако страховые взносы в виде фиксированного платежа, уплаченные предпринимателем по платежным поручениям № 1088 от 29.12.2005 (168 руб.), № 162 от 30.11.2006 (1200 руб.), являются уплаченными излишне, в силу чего отказ Инспекции в возврате страховых взносов в виде фиксированного платежа, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной части трудовой пенсии в сумме 1386 руб. (168 руб. + 1200 руб.) следует признать незаконным.

Рассматривая требования Предпринимателя о возврате страховых взносов в сумме 3199 руб.( с учетом уточненных требований), суд апелляционной инстанции исходит из следующего.

В соответствии с п.п. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов. Согласно п.п. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ в обязанность налоговых органов входит осуществление возврата или зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пени, штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ.

Порядок осуществления зачета или возврата сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа определен ст. 78 НК РФ.

Пунктом 13 статьи 78 НК РФ установлено, что указанные в ст. 78 НК РФ правила о возврате или зачете излишне уплаченной суммы налога применяются также при зачете или возврате излишне уплаченных сумм налога и сбора, поступающих в государственные внебюджетные фонды.

В соответствии с п. 9 ст. 7 Федерального закона от 27.07.2006 г. N 137-ФЗ суммы налогов, сборов, пеней, штрафов, излишне уплаченные (взысканные) до 1 января 2007 года и подлежащие возврату в соответствии со ст. ст. 78 и 79 части первой НК РФ (в редакции указанного Федерального закона) и ст. 333.40 части второй НК РФ (в редакции указанного Федерального закона), возвращаются налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику сбора) в порядке, действовавшем до дня вступления в силу указанного Федерального закона.

Согласно п.1 ст. 78 НК РФ (в редакции действовавшей до 01.01.2007), сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном данной статьей.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известном налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта (п. 3. ст. 78 НК РФ, в редакции действовавшей до 01.01.2007).

В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ (в редакции действовавшей до 01.01.2007), сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).

В соответствии с п. 22 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 г. №5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» статья 78 НК РФ регламентирует порядок реализации налогоплательщиком этого права, предоставляя ему возможность подать заявление о возврате указанных сумм либо о их зачете в счет предстоящих платежей или в счет имеющейся задолженности и одновременно обязывая налоговый орган рассмотреть такое заявление в соответствии с определенными названной статьей правилами и в установленные сроки принять по нему решение.

Принимая во внимание положения статьи 78 Кодекса, судам необходимо исходить из того, что обращение налогоплательщика в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов и пеней возможно только в случае отказа налогового органа в удовлетворении упомянутого выше заявления либо неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок.

Как следует из уточненных требований Предпринимателя, ИП Бычков А.Н. просит обязать Инспекцию возвратить на расчетный счет страховые взносы в виде фиксированного платежа на накопительную часть пенсии в размере 3 199 руб., которые уплачены по следующим платежным поручениям:

п/п № 67 от 22.05.2003 – 600 руб. (фиксированный платеж, направляемый на финансирование накопительной части трудовой пенсии за 2002 г.);

п/п № 73 от 22.05.2003 – 50 руб. (фиксированный платеж, направляемый на финансирование накопительной части трудовой пенсии за 2003 г.);

п/п № 74 от 22.05.2003 – 50 руб. (фиксированный платеж, направляемый на финансирование накопительной части трудовой пенсии за 2003 г.);

п/п № 75 от 22.05.2003 – 50 руб. (фиксированный платеж, направляемый на финансирование накопительной части трудовой пенсии за 2003 г.);

п/п № 76 от 22.05.2003 – 50 руб. (фиксированный платеж, направляемый на финансирование накопительной части трудовой пенсии за 2003 г.);

п/п № 77 от 22.05.2003 – 50 руб. (фиксированный платеж, направляемый на финансирование накопительной части трудовой пенсии за 2003 г.);

п/п № 1088 от 29.12.2005 – 168 руб. (фиксированный платеж, направляемый на финансирование накопительной части трудовой пенсии за 2005 г.);

п/п № 20 от 10.01.2006 – 950 руб. (фиксированный платеж, направляемый на финансирование накопительной части трудовой пенсии – задолженность – 2003-2004 гг.);

п/п № 162 от 30.11.2006 – 1200 руб. (фиксированный платеж, направляемый на финансирование накопительной части трудовой пенсии),

п/п № 100 от 11.04.2005 – 31 руб. (пени по накопительной части трудовой пенсии).

Судом апелляционной учтено, что как следует из  заявления № 95 от 21.05.2007, с которым предприниматель обратился в Инспекцию, в совокупности с данными лицевого счета, представленного Инспекцией,  Предприниматель просил вернуть страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 2318 руб., уплаченных по платежным поручениям № 1088 от 29.12.2005 (168 руб.), № 20 от 10.01.2006 (950 руб.), № 162 от 30.11.2006 (1200 руб.), а также пени по накопительной части трудовой пенсии в размере 31 руб.

Согласно п.п.2 ч.1 ст. 148 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оставляет исковое заявление без рассмотрения, если после его принятия к производству установит, что истцом не соблюден претензионный или иной досудебный порядок урегулирования спора с ответчиком, если это предусмотрено федеральным законом или договором.

При этом, Предпринимателем не представлено доказательств, что  в отношении сумм страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, уплаченных по платежным поручениям №№ 67 (600 руб.), 73 (50 руб.), 74 (50 руб.), 75 (50 руб.), 76 (50 руб.), 77 (50 руб.) от 22.05.2003 (всего 850 руб.) предприниматель обращался в Инспекцию с   заявлением об их  возврате.

Таким образом, требования предпринимателя об обязании Инспекции возвратить на расчетный счет страховые взносы в виде фиксированного платежа на накопительную часть трудовой пенсии в размере 850 руб. следует оставить без рассмотрения.

Как указано выше, судом апелляционной инстанции с учетом позиции Конституционного суда Российской Федерации установлена обязанность Предпринимателя по перечислению страховых взносов в виде фиксированного платежа, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной части трудовой пенсии в 2002 г.- 2004 г. – по 600 руб. ежегодно.

Платежным поручением   № 20 от 10.01.2006 (950 руб.) Предпринимателем оплачены страховых взносов в виде фиксированного платежа, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной части трудовой пенсии за 2003-2004 гг.

Таким образом, страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, уплаченные предпринимателем по платежному  поручению № 20 от 10.01.2006, в  сумме 950 руб. не являются излишне уплаченными, в силу чего не подлежат возврату Предпринимателю.

Рассматривая требования предпринимателя в части возврата пени по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 31 руб., суд апелляционной инстанции исходит из следующего.

Согласно п. 2 ст. 28 Федеральный закон № 167–ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают фиксированные платежи исходя из стоимости страхового года на текущий год.

Согласно пункта 3 указанной статьи, страховые взносы в виде фиксированного платежа в минимальном размере уплачиваются не позднее 31 декабря текущего года в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, уплата страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии производилась Предпринимателем несвоевременно:

за 2002 год по сроку уплаты 31.12.2002 – 22.05.2003,

за 2003, 2004 гг. по срокам уплаты соответственно 31.12.2003, 31.12.2004 - 10.01.2006.

Согласно статье 26 Федерального закона № 167-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

Пенями признается установленная этой статьей денежная сумма, которую страхователь должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными данным Федеральным законом сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов.

Таким образом, учитывая, что Предприниматель допускал несвоевременную уплату страховых взносов, начисление пени является правомерным, следовательно, уплаченная Предпринимателем пени по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 31 руб. по платежному поручению № 100 от 11.04.2005 возврату Предпринимателю не подлежит.

В части требований Предпринимателя о возврате страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, уплаченных платежными поручениями № 1088 от 29.12.2005 (168 руб.), № 162 от 30.11.2006 (1200 руб.), суд апелляционной инстанции пришел к выводу об отсутствии оснований для их начисления в 2005 году, и, соответственно, их излишней уплате Предпринимателем.

Учитывая вышеизложенное, требования Предпринимателя о возврате страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в части 1368 руб. (168 руб. + 1200 руб.) обоснованны.

Вместе с тем, как следует из представленных Инспекцией решений о возврате № 576, 577, 578, 579 от 29.02.2008, данных лицевого счета Предпринимателю произведен возврат страховых взносов в размере 7118 руб. (в том числе 4800 руб. – страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии; 2318 руб. - страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии) и пени в размере 85 руб. (в том числе 54 руб. - пени за неуплату страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии, 31 руб. - пени за неуплату страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии).

Указанный возврат произведен на основании решения Арбитражного суда Воронежской области от 02.08.2007 по настоящему делу.

Факт возврата вышеперечисленных сумм страховых взносов и пени предпринимателем не оспаривается.

Следовательно,  на момент рассмотрения заявления предпринимателя о возврате страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в размере  1368 руб. (168 руб. + 1200 руб.) оснований для обязания Инспекции возвратить предпринимателю данные суммы не имеется.

В части возврата страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 950  руб., 31 руб. пени за неуплату страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии требования Предпринимателя необоснованны, в связи с чем также  не подлежат удовлетворению.

Таким образом , учитывая