Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.06.2015 по делу n А63-11724/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

документов (информации); отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера.

Изложенное свидетельствует о том, что контрагент налогоплательщика - ООО «Стандарт» относится к категории организаций-мигрантов, возглавляет организацию массовый руководитель, который не знает о существовании ООО «Стандарт» и не знаком с его учредителем. Договор аренды помещения заключен по адресу массовой регистрации на 3 месяца с 01.06.2012 по 30.09.2012. У ООО «Стандарт» отсутствует имущество в целях ведения хозяйственной деятельности, ООО «Стандарт» не имеет численности работников для осуществления хозяйственной деятельности, ООО «Стандарт» представляло нулевую отчетность. ООО «Стандарт» имело расчетный счет в ОАО АКБ «Авангард», который закрыт 31.07.2012. Получателями денежных средств являлись ООО «Кронекс», ООО «Торг-Экспресс», которые имеют массовых руководителей, не имеют имущества и работников для ведения хозяйственной деятельности, у которых в 2013 году закрыты расчетные счета, и ООО «Торг-Экспресс» находится в стадии ликвидации.

По контрагенту ООО «Сивер» представлен договор поставки от 06.02.2012 № 2, согласно которого поставка производится на условиях самовывоза автотранспортом покупателя.

Также представлены счета-фактуры: № 21 от 15.02.2012 на сумму 105 300 руб. (в т.ч. НДС 16 063 руб.); № 23 от 16.02.2012 на сумму 58 000 руб. (в т.ч. НДС 8 847 руб.); № 17 от 08.02.2012 на сумму 50 000 руб. (в т.ч. НДС 7 627 руб.); № 34 от 05.03.2012 на сумму 216 300 руб. (в т.ч. НДС 32 995 руб.); № 41 от 14.03.2012 на сумму 161 300 руб. (в т.ч. НДС 24 605 руб.); № 49 от 22.03.2012 на сумму 322 600 руб. (в т.ч. НДС 49 210 руб.); № 94 от 25.04.2012 на сумму 215 100 руб. (в т.ч. НДС 32 812 руб.); № 64 от 05.04.2012 на сумму 193 550 руб. (в т.ч. НДС 29 525 руб.); № 71 от 09.04.2012 на сумму 698 950 руб. (в т.ч. НДС 106 619 руб.); № 87 от 20.04.2012 на сумму 215 100 руб. (в т.ч. НДС 32 812 руб.); № 84 от 17.04.2012 на сумму 322 600 руб. (в т.ч. НДС 49 210 руб.); № 107 от 03.05.2012 на сумму 430 000 руб. (в т.ч. НДС 65 593 руб.), товарные накладные № 21 от 15.02.2012, № 23 от 16.02.2012, № 17 от 08.02.2012, № 34 от 05.03.2012, № 41 от 14.03.2012, № 49 от 22.03.2012, № 94 от 25.04.2012, № 64 от 05.04.2012, № 71 от 09.04.2012, № 87 от 20.04.2012, № 84 от 17.04.2012, №107 от 03.05.2012 и путевые листы.

Документы, подтверждающие доставку материалов, не представлены.

Согласно сведениям, содержащимся в федеральной налоговой базе удаленного доступа к информационным ресурсам, сопровождаемым МРИ ЦОД ФНС России, ООО «Сивер» поставлено на учет в МИФНС России №16 г. Новосибирска 22.09.2011, перерегистрировано Межрайонной ИФНС России № 11 по Ставропольскому краю 14.10.2011, с 26.06.2012 находится в стадии реорганизации, общество реорганизовано путем слияния с ООО "Аналитический центр учета и регистрации недвижимости" (ИНН 631708060, КПП 540601001), находящимся в г. Новосибирске по ул. Некрасова, 50.

В стадии реорганизации, путем присоединения к ООО "Аналитический центр учета и регистрации недвижимости", находится также еще один контрагент ООО завода «Энергопром» - ООО «Гранд» (ИНН 2635807182, КПП 263501001).

Согласно справке по организации, включенной в информационный ресурс «Риски», ООО «Сивер» имеет следующие признаки фирмы-однодневки: отсутствие движимого и недвижимого имущества; неисполнение требований о представлении документов (информации); имеется массовый учредитель, руководитель; непредставление налоговой отчетности; отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера.

Учредителем и директором общества является массовый руководитель (58 организаций) Калижников В.В.

Инспекцией в ходе проверки направлено поручение от 09.01.2014 № 289 о допросе свидетеля Калижникова В.В.

На допрос в ИФНС России по Калининскому району г. Новосибирска Калижников В.В. не явился.

Из банковских выписок по расчетному счету ООО «Сивер» представленных ОАО АКБ «Авангард» следует, что денежные средства, поступившие от апеллянта, в течение одного - двух банковских дней перечислялись на расчетный счет ООО «Кронекс» (ИНН 7704764855, КПП 770401001). ООО «Кронекс» имеет расчетный счет (закрыт 06.02.2013) в ООО Коммерческом банке «КИП» (ИНН 7728033702, КПП 775001001), который находится в стадии реорганизации.

Согласно сведениям, содержащимся в федеральной налоговой базе удаленного доступа к информационным ресурсам, сопровождаемым МРИ ЦОД ФНС России, директор ООО «Кронекс» Толмачева В.Л. является массовым руководителем в 50 организациях, организация не имеет основных средств и имеет численность один человек.

На поручение инспекции об истребовании информации от 04.10.2013 № 60803 у ООО «Кронекс», ИФНС России № 4 по г. Москве представлена информация о непредставлении документов налоговым органам.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что организация относится к числу организаций-мигрантов (зарегистрирована 22.09.2011 в МИФНС № 16 по г. Новосибирску, перерегистрирована Межрайонной ИФНС России № 11 по Ставропольскому краю 14.10.2011), с 26.06.2012 прекратила деятельность в связи с реорганизацией путем присоединения к организации, находящейся в г. Новосибирске, просуществовав 9 месяцев. Директором организации является массовый руководитель, который зарегистрирован в г. Новосибирске. У общества отсутствует имущество в целях ведения хозяйственной деятельности, общество не имеет численности работников для осуществления хозяйственной деятельности, общество не представляло налоговую отчетность. Общество имело расчетный счет в ОАО АКБ «Авангард», который закрыт 21.08.2012. Получателем денежных средств являлось ООО «Кронекс», имеющее массового руководителя, не имеющее имущества и работников для ведения хозяйственной деятельности, находящееся в стадии реорганизации.

По контрагенту ООО «Камаснаб» налогоплательщиком представлен договор поставки от 12.09.2012 №12-П-2 на поставку кабеля ВВГ, счет-фактура от 14.09.2012 №1718, товарная накладная от 14.09.2012 №1718, путевой лист. В подтверждение транспортных услуг на сумму 484 682 руб. (в т.ч. НДС 73 935 руб.), оказанных ООО «Камаснаб», представлен акт выполненных работ.

Оплата произведена безналичным расчетом, что подтверждено выпиской ОАО АКБ «Росбанк» в отношении общества.

ООО «Камаснаб» поставлено на учет в ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми 06.12.2010, имеет расчетный счет в банке «Зенит» (ОАО филиал «Пермский»), который закрыт 02.11.2012, руководителем и учредителем ООО Камаснаб» является Коротаева Д.С.

Согласно информации, представленной ИФНС по Кировскому району г. Перми, получены объяснения от Коротаевой Дарьи Сергеевны – директора и учредителя ООО «Камаснаб» с 21.11.2012, которая в ходе опроса пояснила, что она не знает организации, знакомые предложили ей за вознаграждение стать руководителем какой-то организации. На вопросы о том, где находился офис ООО «Камаснаб» в 2011-2012 годах; какой вид деятельности осуществляла организация в 2011-2012 годах; какие организации были покупателями ООО «Камаснаб» в 2011-2012 годах; сколько человек фактически работало в ООО «Камаснаб» в 2011-2012; какая численность ООО «Камаснаб»; какие должности предусмотрены штатным расписанием; кто являлся главным бухгалтером ООО «Камаснаб»; каким образом выплачивалась заработная плата работникам, свидетель ответила, что не знает.

Коротаева Д.С. являлась руководителем и учредителем еще в четырех организациях, при этом на вопрос о том, где и кем она работала в 2011-2012 годах, в каких организациях и их фактическом местонахождении, ответила, что не работала, была в отпуске по уходу за ребенком.

Из информации полученной от ИФНС России по Кировскому району г. Перми, следует что свидетель на опрос не явился. Также в ИФНС России по Кировскому району г. Перми на основании поручения от 18.09.2013 № 60283 затребованы документы у ООО «Камаснаб», подтверждающие взаимоотношения с ООО заводом «Энергопром». Получена информация, что документы по требованию не представлены, налоговая и бухгалтерская отчетность не представлялась, сведения о наличии имущества, транспортных средствах отсутствуют, сведения о наличии офисных, складских помещений, производственных мощностей, оборудования для осуществления деятельности, трудовых ресурсов в налоговых органах отсутствуют.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что контрагент налогоплательщика – ООО «Камаснаб» отчетность за время существования в налоговые органы не представлял, основные средства, транспорт, офисные, складские помещения у организации отсутствуют, общество не имеет численности работников для осуществления хозяйственной деятельности. Один руководитель общества об организации не знает, второй руководитель, который действовал в период совершения хозяйственных операций с ООО заводом «Энергопром», на допрос не явился, налоговыми органами не разыскан.

По контрагенту ООО «Трансопторг» налогоплательщиком представлен договор поставки от 15.10.2012 №10-3 на приобретение товарно-материальных ценностей, счета-фактуры №99 от 20.11.2012 на сумму 319 200 руб. (в т.ч. НДС 48 692 руб.); № 87 от 09.11.2012 на сумму 645 200 руб. (в т.ч. НДС 98 420 руб.); № 84 от 08.11.2012 на сумму 322 600 руб. (в т.ч. НДС 49 210 руб.); № 81 от 06.11.2012 на сумму 430 150 руб. (в т.ч. НДС 65 616 руб.); № 57 от 18.10.2012 на сумму 376 400 руб. (в т.ч. НДС 57 416 руб.); № 63 от 24.10.2012 на сумму 430 150 руб. (в т.ч. НДС 65 616 руб.), товарные накладные № 99 от 20.11.2012, № 87 от 09.11.2012, № 84 от 08.11.2012, № 81 от 06.11.2012, № 57 от 18.10.2012, № 63 от 24.10.2012, путевые листы.

В соответствии с договором поставки от 06.02.2012 № 2 условия и сроки поставки оборудования оговариваются в спецификации на каждую поставку. Спецификация в подтверждение базиса поставки по спорному контрагенту налогоплательщиком не представлена.

Оплата произведена безналичным расчетом, что подтверждено выпиской ОАО АКБ «Росбанк» в отношении ООО завода «Энергопром» и выпиской ОАО «Сбербанк России». Требованием от 24.04.2014 №22.1 инспекцией истребованы документы, подтверждающие доставку ТМЦ.

Документы, подтверждающие доставку материала, не представлены.

Согласно федеральной базе данных Музгунов О.А. является учредителем в 7 организациях, руководителем в 6 организациях.

Из объяснений Музгунова Очира Антоновича, полученных органами внутренних дел, следует, что он проживает в Республике Калмыкия, Целинный район, с. Троицкое, ул. Ворошилова, д.25, кв. 1. Летом 2012 года через сеть Интернет ему стало известно, что в Ставропольском крае реорганизуется фирма ООО «Трансопторг». Связался через Интернет с инициатором сообщения, поскольку находился в этот момент в затруднительном материальном положении, предложение стать директором ООО «Трансопторг» его заинтересовало. В ходе общения в сети Интернет ему пообещали, что фактически деятельностью заниматься не будет, будет лишь получать вознаграждение. Фирма, согласно учредительным документам, осуществляла деятельность по закупке и реализации строительных материалов. Тогда же Музгунов О. А. подписал доверенность, на чье имя - не помнит. Для осуществления предпринимательской деятельности открыл счет в банке, в каком именно - не помнит. Заключил договор с банком, который предусматривает, что все платежи будут проходить по интернет - сообщению, при этом ему выдали цифровую подпись, за которую он расписался в получении. Данный пароль он передал бывшему руководителю, который привел его в банк. За время, когда Музгунов О. А. был номинальным директором, ему приходили денежные средства через автобус «Элиста-Ставрополь». Чем занималась реально фирма, кроме того, что это была деятельность, связанная со строительными материалами, ему неизвестно. Все первичные бухгалтерские документы ему приходили автобусом, он их подписывал и отправлял обратно. Дополнительно Музгунов О. А. сообщил, что 01.01.2012 по 31.12.2012 работал в должности специалиста в центре занятости населения Целинного района. В области бухгалтерского учета он знаниями не обладает. По какому адресу было зарегистрировано и фактически осуществляло деятельность ООО «Трансопторг», ему ничего неизвестно.

Согласно федеральной базе данных, ООО «Трансопторг» зарегистрировано 14.08.2012 в Межрайонной ИФНС России № 11 по Ставропольскому краю, 13.02.2013 поменяло адрес регистрации, зарегистрировано Межрайонной ИФНС России № 16 по Новосибирской области, которой 08.05.2014 принято решение о предстоящем исключении фактически недействующего юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц.

Согласно информации полученной от ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска, адрес, указанный в учредительных документах, является адресом массовой регистрации, директор организации Музгунов О.А. не зарегистрирован в Новосибирской области. Документы по требованию инспекции ООО «Трансопторг» не представлены. Инспекцией представлены декларации по НДС за 3 квартал 2012 года с нулевыми показателями, в 4 квартале 2012 года ООО «Трансопторг» в декларации по НДС указало сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, равную 0,0 рублей. Бухгалтерская отчетность и декларация по налогу на прибыль организации представлены с нулевыми показателями. Средняя численность организации заявлена 1 (один) человек.

Из выписки банка по операциям на счете организации ООО «Трансопторг» ОАО АКБ «Авангард» установлено следующее. Поступившие денежные средства от разных контрагентов в 2012 году, перечисляются на счета организации ООО «Торг Экспресс» (ИНН 2627800546), на расчетный счет которой перечисляло денежные средства ООО «Стандарт» (еще один спорный контрагент ООО завода «Энергопром»).

ООО «Торг-Экспресс» находится в стадии ликвидации с 29.05.2013. Согласно справке по организации, включенной в информационный ресурс «Риски», ООО «Торг-Экспресс» имеет следующие признаки фирмы-однодневки: отсутствие движимого и недвижимого имущества; неисполнение требований о представлении документов (информации); отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера.

Таким образом, анализ вышеуказанных обстоятельств свидетельствует о том, что контрагент налогоплательщика ООО «Трансопторг» относится к категории организаций-мигрантов (зарегистрирована 14.08.2012 в Межрайонной ИФНС России № 11 по Ставропольскому краю, 13.02.2013 поменяла адрес регистрации, зарегистрирована Межрайонной ИФНС России № 16 по Новосибирской области). Налоговым органом в отношении данного контрагента 08.05.2014 принято решение о предстоящем исключении фактически недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ. Организация фактически просуществовала 6 месяцев. У общества отсутствует имущество в целях ведения хозяйственной деятельности, общество не имеет численности работников для осуществления хозяйственной деятельности, представляло налоговую отчетность с минимально исчисленными налогами. Общество имело расчетный счет в ОАО АКБ «Авангард», который закрыт 26.11.2012,