Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.02.2014 по делу n А63-4916/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

по расчетному счету не проходили операции направленные на привлечение сторонней рабочей силы, инспекцией правомерно сделан вывод об отсутствии у организации физической возможности исполнения условий договоров субподряда по устройству стяжки пола, в соответствии с заявленными объемами на объекте, расположенном по адресу г. Ставрополь, Южный обход, 55.

Указанные выше обстоятельства свидетельствуют о правомерности вывода сделанного налоговым органом в рамках проведенной выездной налоговой проверки, относительно невозможности осуществления ООО «Техцентр» финансово-хозяйственной деятельности в рамках заключенных договоров с ООО «Стандарт-Континент».

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком в рамках осуществления финансово-хозяйственной деятельности заключались договора с ООО «Технолюкс» ИНН 2635135244. Данная организация поставлена на налоговый учет в ИФНС России по Промышленному району г. Ставрополя с 06.07.2010 (юр. адрес: 355037, г. Ставрополь, ул. Доваторцев, 32, А). В ходе проведения розыскных мероприятий сотрудниками инспекции составлен протокол осмотра юридического адреса общества. В ходе осмотра установлено, что по указанному адресу располагается здание, в котором находятся: Восточный экспресс банк и Фонд обязательного медицинского страхования. ООО «Технолюкс» в данном здании не располагается. Согласно базе данных АИС Налог ИФНС России по Промышленному району г. Ставрополя последняя отчетность данного налогоплательщика представлена за 4-ый квартал 2010 года, основные и транспортные средства на балансе организации отсутствуют, численность организации в 2010 году составляла 1 человек. При исследовании расчетного счета установлено, что у налогоплательщика отсутствовали операции, сопутствующие ведению финансово - хозяйственной деятельности, а именно перечисления за аренду имущества (помещения), коммунальные услуги, электроэнергию, командировочные расходы, телефонные и иные телекоммуникационные услуги и т.д.

На основании документов, представленных ООО «Стандарт-Континент», установлено, что ООО «Технолюкс» осуществляло устройство стяжек (в том числе армированных) из раствора на объекте, расположенном по адресу г. Ставрополь, Южный обход, 55, однако перечислений по расчетному счету, связанных с наймом рабочей силы, заключением договоров субподряда на оказание услуг, в том числе по устройству стяжек (в том числе армированных) из раствора, иных перечислений, направленных на привлечение рабочей силы, инспекцией не установлено. В связи с тем, что численность организации составляла 1 человек, по расчетному счету не проходили операции, сопутствующие ведению финансово - хозяйственной деятельности, привлечение сторонней рабочей силы отсутствовало, инспекцией правомерно сделан вывод об отсутствии у организации реальной возможности исполнения условий договоров субподряда по устройству стяжек (в том числе армированных) из раствора на объекте, расположенном по адресу г. Ставрополь, Южный обход, 55.

При исследовании первичной документации между проверяемой организацией и контрагентом ООО «Технолюкс» ИНН 2635135244 установлено, что все первичные бухгалтерские документы подписаны руководителем организации Набока Дарьей Николаевной.

Полученные инспекцией материалы от ОРЧ (по НП) № 1 ГУВД по СК о предварительной оценке документов проверяемой организации с контрагентом ООО «Технолюкс» содержат следующую информацию: сотрудником ОРО № 1 ОРЧ (по НП) ГУВД по СК капитаном милиции Аюповым Р.С. проведен опрос должностных лиц проверяемой организации, а также иных лиц связанных с недобросовестными контрагентами. При опросе руководителя ООО «Стандарт-Континент» Сыч А.Е. установлено, что руководителя ООО «Технолюкс» Набока Д.Н. Сыч А.Е. никогда не видел, договора субподряда и иные бухгалтерские документы получал уже с подписью Набока Д.Н..

В рамках выездной налоговой проверки инспекцией получены документы из правоохранительных органов относительно контрагентов ООО «Технолюкс», содержащие следующую информацию: сотрудником ОРО № 1 ОРЧ (по НП) ГУВД по СК капитаном милиции Аюповым Р.С. проведен опрос должностных лиц проверяемой организации, а также иных лиц, связанных с недобросовестными контрагентами. При опросе руководителя ООО «ТЕХНОКОМ» Бабенко А.А. установлено следующее: директором ООО «Технолюкс» являлась Набока Дарья Николаевна. ООО «Технолюкс» занималось «обналичиванием» денежных средств, не осуществляя при этом реальной предпринимательской деятельности. С расчетных счетов ООО «Технолюкс» снимались наличные денежные средства официально для закупки строительных материалов. Фактически товар не закупался, все денежные средства, поступавшие на расчетные счета ООО «Технолюкс», «обналичивались». Фактически поставки товаров (работ, услуг) в адрес контрагентов, которые перечисляли денежные средства на расчетные счета ООО «Технолюкс», не осуществлялись. Данные сделки являлись фиктивными и осуществлялись с целью «обналичивания» денежных средств. Также с целью «обналичивания» денежных средств была создана группа из нескольких членов, в которой действия четко регулировались, обязанности всех членов группы были распределены. Деятельностью данной группы руководил Самара Ашраф (по национальности палестинец). Самара Ашраф находил «клиентов», желающих обналичить денежные средства, руководил действиями остальных членов группы, иногда Бабенко А.А. самостоятельно снимал наличные денежные средства с расчетных счетов. Непосредственно с представителями фирм - «клиентов» встречался Самара Ашраф. «Клиенты» перечисляли деньги на расчетные счета фирм, в том числе и ООО «Технолюкс». Впоследствии перечисленные денежные средства снимались наличными и передавались «клиентам» их перечислившим. За «обналичивание» вознаграждение составляло 4%, за транзит - 1%. Набока Д.Н. являлась номинальным директором ООО «Технолюкс», в ее обязанности входило только снятие наличных денежных средств и подписание необходимых документов (по результатам контрольных мероприятий иных лиц имеющих право на получение наличных денежных средств не установлено), в том числе фиктивных бухгалтерских и налоговых документов, которые ей давали или Бабенко А.А. или Самара Ашраф. Для создания видимости «реальной» фирмы, неофициально был нанят бухгалтер Кващук Светлана Петровна, которая изготавливала им необходимые документы, в частности бухгалтерские счета-фактуры, накладные, а также налоговые декларации. Набока Д.Н. находилась на «твердом окладе», а именно получала по 15 тысяч рублей в месяц. Налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль, подаваемые в налоговые инспекции от имени обществ, входящих в группу, в части затрат не отражали действительность, так как денежные средства снимались наличными по ложным документам, и не использовались фактически в производственном процессе организаций. Организации, которые создавала группа, в том числе ООО «Технолюкс», директором которой являлась Набока Д.Н., были открыты без намерения осуществлять реальную предпринимательскую деятельность, зарабатывали только «обналичиванием» денежных средств. Из представителей ООО «Стандарт-Континент» Бабенко А.А. не знаком, т.к. с ними встречался Самара Ашраф. Сам Самара Ашраф находится в международном розыске.

При опросе главного бухгалтера ООО «ТЕХНОКОМ» установлено следующее: в 2008 году к Кващук С.П. обратился гражданин Бабенко А.А. с просьбой вести бухгалтерский и налоговый учет ряда его юридических лиц. Она изготавливала первичные бухгалтерские документы (счета-фактуры, накладные, приходные кассовые ордера и т.д.), в том числе и от имени ООО «Технолюкс». Также Кващук С.П. изготавливала некоторую налоговую отчетность. Указанные документы она готовила у себя дома, с использованием компьютера и программы 1С бухгалтерия (за что и была осуждена в ноябре 2011 года). Наименование товаров, цену и количество, которые необходимо было указывать в счетах-фактурах, ей говорил Самара Ашраф либо Бабенко А.А., т.е. сведения в бухгалтерские документы, которые Кващук С.П. изготавливала, она вносила исключительно со слов Самара А. и Бабенко А.А. Суммы и даты по счетам-фактурам Самара Ашраф либо Бабенко А.А. сообщали непосредственно перед составлением документа, номера же документов не имели значения, так как реально учет выписанных счетов-фактур она не вела. Организаторами и руководителями данной деятельности являлись Самара Ашраф и Бабенко Александр Анатольевич. Набока Дарья Николаевна ей знакома как номинальный директор нескольких фирм Бабенко А.А. и Самара А., в том числе и ООО «Технолюкс». Также Кващук С.П. пояснила, что фактически товар не закупался, все денежные средства, поступавшие на расчетные счета ООО «Технолюкс» снимались наличными, а сделки осуществлялись по фиктивным документам, с целью «обналичивания» денежных средств. Кващук С.П. указала, что организации, бухгалтерию которых она вела, в том числе ООО «Технолюкс», занимались «обналичиванием» денежных средств, т.е. заключением фиктивных договоров, изготовлением поддельных бухгалтерских документов для придания перечисленным на расчетные счета данных фирм статуса легальных и обоснованных затрат, включаемых в состав налогооблагаемой базы, снятием наличных денежных средств с расчетных счетов, которые в последствии возвращались контрагентам за минусом вознаграждения группы. Также Кващук С.П. пояснила, что организаторами и руководителями преступной группы являлись Самара Ашраф и Бабенко Александр Анатольевич, которые руководили всеми действиями группы. В состав группы входила и директор ООО «Технолюкс» Набока Д.Н., которая являлась номинальным директором данной организации и занималась снятием наличных денежных средств и подписанием необходимых документов, в том числе фиктивных бухгалтерских и налоговых документов, которые ей давали Бабенко А.А. и Самара А.. В обязанности Кващук входило только изготовление бухгалтерских и налоговых документов.

Согласно представленным реестрам выполненных работ, а также договорам субподряда контрагент подрядчик ООО «Технолюкс» осуществлял работы по устройству стяжек (в том числе армированных) из раствора. Так как численность организации составляла 1 человек, по расчетному счету не проходили операции направленные на привлечение сторонней рабочей силы, инспекцией правомерно сделан вывод об отсутствии у организации физической возможности исполнения условий договоров субподряда по устройству стяжек (в том числе армированных) из раствора, в соответствии с заявленными объемами, на объекте, расположенном по адресу г. Ставрополь, Южный обход, 55.

Указанные выше обстоятельства свидетельствуют о правомерности вывода сделанного налоговым органом в рамках проведенной выездной налоговой проверки, относительно невозможности осуществления ООО «Технолюкс» финансово-хозяйственной деятельности в рамках заключенных договоров с ООО «Стандарт-Континент».

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком заключались договоры с ООО «Инженерно-строительные технологии» ИНН 2635109727. Данная организация поставлена на налоговый учет в ИФНС России по Промышленному району г. Ставрополя с 23.01.2008 (юр. адрес: 355000, г. Ставрополь, ул. Черниговская, 22).

В ходе проведения розыскных мероприятий сотрудниками инспекции составлен протокол осмотра юридического адреса общества. В ходе осмотра установлено, что по указанному адресу находится здание, в котором располагаются организации: Восточный экспресс банк и Фонд обязательного медицинского страхования. ООО «Инженерно-строительные технологии» в данном здании никогда не располагалось. Согласно базе данных АИС Налог ИФНС России по Промышленному району г. Ставрополя основные и транспортные средства на балансе организации отсутствуют, численность организации по состоянию на 2010 год составляла 1 человек. При исследовании расчетного счета установлено, что у налогоплательщика отсутствовали операции сопутствующие ведению финансово - хозяйственной деятельности, а именно перечисления за аренду имущества (помещения), коммунальные услуги, электроэнергию, командировочные расходы, телефонные и иные телекоммуникационные услуги и т.д. На основании документов, представленных ООО «Стандарт-Континент», установлено, что ООО «Инженерно-строительные технологии» осуществляло работу автокрана на объекте, расположенном по адресу г. Ставрополь, Южный обход, 55, однако перечислений по расчетному счету связанные с наймом автокранов, специальных механизмов, иных специальных автотранспортных средств, заключением договоров субподряда с организациями, имеющими на балансе специальную технику, в том числе автокраны, иных перечислений, направленных на привлечение спецтехники, инспекцией не установлено. В связи с тем, что численность организации составляла 1 человек, по расчетному счету не проходили операции сопутствующие ведению финансово - хозяйственной деятельности, привлечение сторонних организаций отсутствовало, инспекцией правомерно сделан вывод об отсутствии у организации реальной возможности исполнения условий договоров по выполнению работ автокрана на объекте, расположенном по адресу г. Ставрополь, Южный обход, 55.

Таким образом, в ходе проведения мероприятий налогового контроля Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю установлено и подтверждено доказательствами, представленными в материалы судебного дела, в отношении всех вышеуказанных контрагентов общества: - отсутствие организаций, в проверяемом периоде, по адресу, указанному в регистрационных документах; - отсутствие численности, необходимой для осуществления деятельности; - отсутствие основных средств; - организациями не осуществлялись платежи по банковскому счету на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности (за аренду имущества, коммунальные услуги, электроэнергию и т.д.); - организациями не осуществлялись платежи по банковскому счету на цели исполнения договорных  отношений  с  обществом  (направленные на привлечение персонала, найм строительной техники, заключение договоров субподряда и т.д.).

В обжалуемом решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.02.2013 № 9 отражены письменные показания руководителя ООО «Сириус» Усенко Р.Е., согласно которым он отрицает свою причастность к ООО «Сириус», подписание документов от лица ООО «Сириус» и осуществление взаимоотношений с обществом. Так же в решении от 27.02.2013 № 9 отражены письменные показания главного бухгалтера ООО «Техноком» Кващук С.П. , согласно которых, ею изготавливались первичные бухгалтерские документы от имени ООО «Технолюкс», фактически ООО «Технолюкс» товар не закупался, деятельность не велась, все денежные средства, поступающие на расчетный счет организации, «обналичивались».

Также в материалах дела имеются письменные показания должностных лиц заявителя (руководителя, начальника юридического отдела, главного бухгалтера), согласно которых мероприятия направленные на установление деловой репутации, платежеспособности, риска неисполнения обязательств вышеуказанными контрагентами обществом не проводились.

В силу действующего законодательства