Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.02.2014 по делу n А63-4916/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

городка, располагающегося по адресу: г. Ставрополь, ул. Южный обход, 55.

При исследовании контрагентов, выполняющих данные работы, проверяющими установлено, что одним из них являлось ООО «Валькирия» ИНН 2635119845. Данная организация поставлена на налоговый учет в ИФНС России по Промышленному району г. Ставрополя с 11.11.2008 (юр. адрес: 355003, г. Ставрополь, ул. Дзержинского, 235, А), с 06.11.2009 переведено в ИФНС России № 6 по г. Москве в связи с изменением местонахождения.

В ходе проведения розыскных мероприятий сотрудником полиции проведен осмотр территорий (помещений), принадлежащих ЗАО «Содружество» (общество осуществляет правовое обеспечение юридических лиц и индивидуальных предпринимателей). Директор ЗАО «Содружество» пояснил, что ООО «Валькирия» в данном здании никогда не располагалось, о деятельности ООО «Валькирия» директору ЗАО «Содружество» ничего не известно. Согласно базе данных Федерального информационного ресурса последняя отчетность ООО «Валькирия» представлена в январе 2010 года, основные и транспортные средства на балансе организации отсутствуют, численность организации в 2009 году составляла 1 человек. Организацией открыты 3 расчетных счета, один из которых располагается вне региона постановки на учет налогоплательщика.

При исследовании расчетных счетов установлено, что у налогоплательщика отсутствовали операции сопутствующие ведению финансово - хозяйственной деятельности, а именно перечисления за аренду имущества (помещения), коммунальные услуги, электроэнергию, командировочные расходы, телефонные и иные телекоммуникационные услуги и т.д. Также установлено, что выручка организации складывалась из реализации строительных материалов, однако закупкой данных материалов ООО «Валькирия» не занималось, так как согласно выписке банка о движении денежных средств по расчетному счету организации расходы были направлены на закупку сельскохозяйственной продукции.

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что доставка товара (бетонных плит) осуществлялась за счет поставщика, однако ООО «Валькирия» не имеет собственных автотранспортных средств, перечисления по расчетному счету связанные с арендой автотранспортных средств, наймом рабочей силы, заключение договоров на оказание услуг по перевозке грузов инспекцией не установлено.

При исследовании первичной документации между заявителем и контрагентом ООО «Валькирия» ИНН 2635119845 установлено, что все первичные бухгалтерские документы подписаны руководителем организации Кубриной Натальей Михайловной. Инспекцией направлено уведомление от 29.03.2012 № 14-26/005466 о вызове Кубриной Н.М. для дачи пояснений по взаимоотношениям с проверяемой организацией. Кубрина Н.М. в налоговый орган не явилась, в рамках проведения мероприятий налогового контроля инспекцией и оперативно-розыскных мероприятий правоохранительными органами, в лице старшего оперуполномоченного Дудкина И.П., местонахождение Кубриной Н.М. не установлено.

Материалы, направленные ОРЧ (по НП) № 1 ГУВД по СК в адрес инспекции о предварительной оценке документов проверяемой организации с контрагентом ООО «Валькирия» содержат следующую информацию: сотрудником ОРО № 1 ОРЧ (по НП) ГУВД по СК капитаном милиции Аюповым Р.С. проведен опрос должностных лиц проверяемой организации, а также иных лиц связанных с недобросовестными контрагентами. При опросе руководителя ООО «Стандарт-Континент» Сыч А.Е. установлено, что руководителя ООО «Валькирия» Кубрину Н.М. Сыч А.Е. никогда не видел, договор поставки и иные бухгалтерские документы получал уже с подписью Кубриной Н.М., проверку добросовестности контрагентов, в том числе и ООО «Валькирия», осуществлял юридический отдел и бухгалтерия общества. Однако при опросе начальника юридического одела и главного бухгалтера установлено, что добросовестность контрагентов, в том числе ООО «Валькирия», не проверялась, руководителя ООО «Валькирия» Кубрину Н.М. они никогда не видели. При опросе руководителя ООО «Стандарт-Континент» Сыч А.Е. установлено, что непосредственная работа с ООО «Валькирия» возложена на начальника отдела снабжения Чиркова А.А.. В ходе опроса Чиркова А.А. установлено, что руководителя ООО «Валькирия» он также не видел и получал первичные бухгалтерские документы с подписью Кубриной Н.М. через представителя ООО «Валькирия» Солгалова С.А.. При опросе Солгалова С.А. установлено, что ни ООО «Валькирия» ни его руководитель Кубрина Н.М. ему не знакомы, с ООО «Стандарт-Континент» и его руководителем Сыч А.Е. он никогда не встречался, поставкой дорожных плит не занимался и не имеет к данным финансово-хозяйственным операциям никакого отношения.

Согласно договору поставки, а также счетам-фактурам и товарным накладным ООО «Валькирия» поставляла дорожные плиты и осуществляла шпаклевание стен, устройство гипсокартонных перегородок, перевозку грузов. Однако в ответе на требование инспекции от 02.07.2012 № 25617/2 ООО «Стандарт-Континент» в лице заместителя генерального директора Елистратова А.В. поясняет: согласно пункту 4 данного письма «...В 2009-2010 гг. не производилось устройство перегородок из гипсокартона на объекте, расположенном по адресу г. Ставрополь, Южный обход, 55 ни собственными силами, ни с привлечением субподрядных организаций», что противоречит информации содержащихся в первичных бухгалтерских документах, представленных в рамках проведенной выездной налоговой проверки, подтверждающих обоснованность заявленных налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и расходов по налогу на прибыль организаций, понесенных по указанному выше контрагенту.

Указанные выше обстоятельства свидетельствуют о правомерности выводов налогового органа об отсутствия документального подтверждения реальности хозяйственных операций с ООО «Валькирия» в рамках заключенных договоров с ООО «Стандарт-Континент».

Одним из контрагентов заявителя в проверяемом периоде также являлось ООО «Сириус» ИНН 2635130694. Налоговым органом установлено, что данная организация поставлена на налоговый учет в ИФНС России по Промышленному району г. Ставрополя с 20.01.2010 (юр. адрес: 355045, г. Ставрополь, ул. Пирогова, 15, 1), однако 28.10.2011 ликвидировано по решению учредителя. В ходе проведения розыскных мероприятий сотрудником полиции сделан осмотр юридического адреса, где располагалось указанное общество. В ходе осмотра установлено, что по указанному адресу располагается офисное здание, площади которого арендуются различными организациями, ООО «Сириус» в данном здании никогда не располагалось. Согласно базе данных АИС Налог ИФНС России по Промышленному району г.  Ставрополя основные и транспортные средства на балансе организации отсутствуют, численность организации по состоянию на 2010 год составляла 2 человека. При исследовании расчетного счета установлено, что у налогоплательщика отсутствовали операции сопутствующие ведению финансово - хозяйственной деятельности, а именно перечисления за аренду имущества (помещения), коммунальные услуги, электроэнергию, командировочные расходы, телефонные и иные телекоммуникационные услуги и т.д.

На основании документов, представленных ООО «Стандарт-Континент», ООО «Сириус» осуществляло кирпичную кладку на объекте, расположенном по адресу г. Ставрополь, Южный обход, 55, однако перечислений по расчетному счету, связанных с наймом рабочей силы, заключением договоров субподряда на оказание услуг, в том числе по кладке кирпича, иных перечислений, направленных на привлечение рабочей силы инспекцией не установлено. В связи с тем, что численность организации составляла 2 человека, по расчетному счету не проходили операции сопутствующие ведению финансово - хозяйственной деятельности, привлечение сторонней рабочей силы отсутствовало, налоговым органом правомерно сделан вывод об отсутствии у ООО «Сириус» реальной возможности исполнения условий договоров субподряда по возведению кирпичной кладки на объекте, расположенном по адресу г. Ставрополь, Южный обход, 55.

При исследовании первичной документации между проверяемой организацией и контрагентом ООО «Сириус» ИНН 2635130694 установлено, что все первичные бухгалтерские документы подписаны руководителем организации Усенко Романом Естаславовичом. Фактически Усенко Р.Е. проживает в Нижегородской области, г. Павлово, ул. Чапаева, дом 54, квартира 69, однако, зарегистрированная им организация располагается по адресу: г. Ставрополь, ул. Пирогова, 15, 1. Инспекцией направлено поручение в МРИ ФНС России № 7 по Нижегородской области (по месту регистрации физического лица) о допросе в качестве свидетеля от 29.03.2012 № 14-25/005470. Получен ответ от 03.04.2012 № 0010889, в котором сообщается о том, что Усенко Р.Е. является массовым учредителем и руководителем, на допросы не является, уведомления с отметкой в получении повесток в инспекцию не возвращаются.

Материалы, ранее направленные ОРЧ (по НП) № 1 ГУВД по СК в адрес инспекции о предварительной оценке документов проверяемой организации с контрагентом ООО «Сириус», содержат следующую информацию: сотрудником ОРО № 1 ОРЧ (по НП) ГУВД по СК капитаном милиции Аюповым Р.С. проведен опрос должностных лиц проверяемой организации, а также иных лиц связанных с недобросовестными контрагентами. В частности проведен опрос Усенко Романа Естаславовича, в котором Усенко Р.Е. отрицает свою причастность к ООО «Сириус», утверждает, что в г. Ставрополе никогда не был, общество с ограниченной ответственностью «Сириус» не регистрировал, в кредитные учреждения г. Ставрополя с заявлением об открытии расчетного счета для ООО «Сириус» не обращался, какие-либо доверенности, в том числе нотариально оформленные, на право подписи документов от его имени не выдавал, личный паспорт не терял, финансово-хозяйственную деятельность ООО «Сириус» не вел, с ООО «Стандарт-Континент» от имени ООО «Сириус» не работал. При опросе установлено, что гражданин Усенко Р.Е. неоднократно предоставлял копию личного паспорта при трудоустройстве в г. Москва.

При опросе руководителя ООО «Стандарт-Континент» Сыч А.Е. установлено, что руководителя ООО «Сириус» Усенко Р.Е. Сыч А.Е. никогда не видел, договора субподряда и иные бухгалтерские документы получал уже с подписью Усенко Р.Е.

Согласно представленным реестрам выполненных работ, а также договорам субподряда контрагент ООО «Сириус» осуществлял кладку наружных стен, облицовку монолитных стен и колонн, кладку перегородок пазогребниевых, кладку двойных перегородок из пазогребня с внутренним звукоизоляционным слоем, кладку двойных перегородок из обрезков, кладку ограждений балконов. Так как численность организации составляла 2 человека, по расчетному счету не проходили операции направленные на привлечение сторонней рабочей силы, инспекцией сделан правомерный вывод об отсутствии у организации физической возможности исполнения условий договоров субподряда по возведению кирпичной кладки, в соответствии с заявленными объемами, на объекте, расположенном по адресу г. Ставрополь, Южный обход, 55.

Указанные выше обстоятельства свидетельствуют о правомерности вывода сделанного налоговым органом в рамках проведенной выездной налоговой проверки, относительно невозможности осуществления ООО «Сириус» финансово-хозяйственной деятельности в рамках заключенных договоров с ООО «Стандарт-Континент».

Также установлено, что налогоплательщиком в проверяемом периоде заключались договора с ООО «Техцентр» ИНН 2635116026. Данная организация поставлена на налоговый учет в ИФНС России по Промышленному району г. Ставрополя с 07.08.2008 (юр. адрес: 355029, г. Ставрополь, ул. Ленина, 394), однако 26.05.2011 ликвидировано по решению учредителя. В ходе проведения розыскных мероприятий сотрудником полиции сделан осмотр юридического адреса, где располагалась организация. В ходе осмотра установлено, что по указанному адресу находится здание, где ООО «Техцентр» никогда не располагалось. Согласно базе данных АИС Налог ИФНС России по Промышленному району г. Ставрополя основные и транспортные средства на балансе организации отсутствуют, численность организации в 2010 году составляла 1 человек. При исследовании расчетного счета установлено, что у налогоплательщика отсутствовали операции сопутствующие ведению финансово - хозяйственной деятельности, а именно перечисления за аренду имущества (помещения), коммунальные услуги, электроэнергию, командировочные расходы, телефонные и иные телекоммуникационные услуги и т.д. .

На основании документов, представленных ООО «Стандарт-Континент», ООО «Техцентр» осуществляло устройство стяжки пола на объекте, расположенном по адресу г. Ставрополь, Южный обход, 55, однако перечислений по расчетному счету, связанных с наймом рабочей силы, заключением договоров субподряда на оказание услуг, в том числе по устройству стяжки пола, иных перечислений, направленных на привлечение рабочей силы, инспекцией не установлено. В связи с тем, что численность организации составляла 1 человек, по расчетному счету не проходили операции сопутствующие ведению финансово - хозяйственной деятельности, привлечение сторонней рабочей силы отсутствовало, налоговым органом правомерно сделан вывод об отсутствии у организации реальной возможности исполнения условий договоров субподряда по устройству стяжки пола на объекте, расположенном по адресу г. Ставрополь, Южный обход, 55.

При исследовании первичной документации между проверяемой организацией и контрагентом ООО «Техцентр» ИНН 2635116026 установлено, что все первичные бухгалтерские документы были подписаны руководителем организации Беловым Александром Владимировичем. В рамках проведенных мероприятий налогового контроля, а также оперативно-розыскных мероприятий правоохранительными органами, место нахождение руководителя ООО «Техцентр» Белова А.В. установить не удалось.

Материалы, ранее направленные ОРЧ (по НП) № 1 ГУВД по СК в адрес инспекции о предварительной оценке документов проверяемой организации с контрагентом ООО «Техцентр», содержат следующую информацию: сотрудником ОРО № 1 ОРЧ (по НП) ГУВД по СК капитаном милиции Аюповым Р.С. проведен опрос должностных лиц проверяемой организации, а также иных лиц связанных с недобросовестными контрагентами. При опросе матери Белова А.В. Беловой Т.В. установлено, что Белова А.В. она с 2009 года не видела по семейным обстоятельствам, руководителем ООО «Техцентр» он никогда не был, в г. Ставрополь никогда не ездил (согласно базе данных Федерального информационного ресурса адрес места регистрации Белова А.В.: 143300, Наро-Фоминский р-н, г. Наро-Фоминск, ул. Пешехонова, 7, 13). При опросе матери Беловой Т.В. установлено, что гражданин Белов А.В. неоднократно терял личный паспорт. При опросе руководителя ООО «Стандарт-Континент» Сыч А.Е. установлено, что руководителя ООО «Техцентр» Белова А.В. Сыч А.Е. никогда не видел, договора субподряда и иные бухгалтерские документы получал уже с подписью Белова А.В.

Согласно представленным реестрам выполненных работ, а также договорам субподряда контрагент ООО «Техцентр» осуществлял работы по стяжке пола. Так как численность организации составляла 1 человек,