Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.06.2015 по делу n А53-23979/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ООО «Витязь» не может; с директором ООО фирма «МагНет» Степушкин В.В. не знаком; подписи на предъявленных для обозрения документах ООО фирма «МагНет» (договор № 01-07 от 01.07.2011, товарная накладная № 765 от 01.08.2011, счет-фактура № 765 от 01.08.2011, товарная накладная № 645 от 07.07.2011, счет-фактура № 645 от 07.07.2011, товарная накладная № 803 от 01.07.2011, счет-фактура № 803 от 01.07.2011, договор № 7 от 01.08.2011, акт сдачи-приемки работ по договору № 24 от 10.08.2011, техническое задание приложение № 1 к договору от 01.08.2011 № 07, счет-фактура № 883 от 10.08.2011) не принадлежат Степушкину В.В.; о фактах приобретения и продажи товаров, указанных в документах не помнит; о факте взаимодействия с данной организацией не помнит.

06.03.2014 инспекцией в качестве свидетеля допрошен директор ООО фирма «МагНет» Козловский Ю.В. Составлен протокол допроса № 2490 в результате, которого, установлено следующее:

ООО «Витязь» ему знакомо; предложения присылались через интернет; юридический адрес организации не знает, склады находились на территории авиа­ремонтного завода в г. Батайске; кто подписывал договор от имени ООО «Витязь» ему не известно. Договор передавал менеджер на складе; каким образом осуществлялась доставка товара, указать не может; кроме того, согласно пояснениям, представленным директором ООО фирма «МагНет» Козловским Ю.В. при доставке товара, приобретенного у ООО «Витязь», товарно-транспортные накладные поставщиком представлены не были, у предприятия отсутствует подтверждение факта транспортировки товара.

На основании вышеуказанных сведений инспекция пришла к выводу, что ООО фирма «МагНет» при заключении договора с ООО «Витязь» действовало без должной осмотрительности и осторожности. Договор заключался без личного контакта с руководителем данной организации. Необходимого образования для выполнения перечня услуг, перечисленных в техническом задании к договору на выполнение субподрядных работ № 7 от 01.08.2011 директор ООО «Витязь» Степушкин В.В. не имеет, как и не имел работников в своей организации. При анализе движения денежных средств по расчетному счету ООО «Витязь» установлено цикличное перечисление денежных от ООО фирма «МагНет» в адрес ООО «Витязь» и в обратном направлении. ООО «Витязь» не вел расчетов по запасным частям и комплектующим к компьютерной технике, оргтехнике кроме как с ООО фирма «МагНет».

В соответствии со ст. 95 НК РФ Инспекцией вынесено Постановление № 6 о назначении почерковедческой экспертизы от 21.04.2014 года.

Проведение экспертизы поручено эксперту ООО «Северокавказского центра экспертиз иисследований» Сухомуд Марине Георгиевне.

В соответствии с заключением эксперта № 2014/160 от 14 мая 2014 года, подписи от имени Степушкина Виталия Владимировича, выполнены не Степушкиным Виталием Владимировичем, образцы подписи которого представлены на исследование, а иными лицами, с подражанием подписи Степушкина В.В.

При этом, подписи от имени Степушкина Виталия Владимировича, изображения которых расположены на копиях счет-фактуры № 765 от 01.08.11 (продавец: ООО «Витязь» ИНН 6153028131; покупатель: ООО «МагНет» ИНН 6150026665), счет-фактуры № 645 от 07.07.11 (продавец: ООО «Витязь» ИНН 6153028131; покупатель: ООО «МагНет» ИНН 6150026665), счет-фактуры № 803 от 01.07.11 (продавец: ООО «Витязь» ИНН 6153028131; покупатель: ООО «МагНет» ИНН 6150026665) выполнены одним лицом (условно группа 1).

Подписи от имени Степушкина Виталия Владимировича, изображения, которых расположены на копии счет-фактуры № 883 от 10.08.11 (продавец: ООО «Витязь» ИНН 6153028131; покупатель: ООО «МагНет» ИНН 6150026665) выполнены одним лицом (условно группа 2).

Подписи от имени Степушкина Виталия Владимировича, изображения которых расположены на копиях счет-фактуры № 765 от 01.08.11 (продавец: ООО «Витязь» ИНН 6153028131; покупатель: ООО «МагНет» ИНН 6150026665), счет-фактуры № 645 от 07.07.11  (продавец: ООО «Витязь» ИНН 6153028131; покупатель: ООО «МагНет» ИНН 6150026665), счет-фактуры № 803 от 01.07.11    (продавец: ООО «Витязь» ИНН 6153028131; покупатель: ООО «МагНет» ИНН 6150026665) и подписи от имени Степушкина Виталия Владимировича, изображения которых расположены на копии счет-фактуры № 883 от 10.08.11 (продавец: ООО «Витязь» ИНН 6153028131; покупатель: ООО «МагНет» ИНН 6150026665) выполнены разными лицами (между группой 1 и группой 2).

Представленные на экспертизу копии: счет-фактуры № 765 от 01.08.11 (продавец: ООО «Витязь» ИНН 6153028131; покупатель: ООО «МагНет» ИНН 6150026665); счет-фактуры № 645 от 07.07.11 (продавец: ООО «Витязь» ИНН 6153028131; покупатель: ООО «МагНет» ИНН 6150026665); счет-фактуры № 803 от 01.07.11 (продавец: ООО «Витязь» ИНН 6153028131; покупатель: ООО «МагНет» ИНН 6150026665; счет-фактуры № 883 от 10.08.11 (продавец: ООО «Витязь» ИНН 6153028131; покупатель: ООО «МагНет» ИНН 6150026665) -изготовлены при помощи копировально-множительной техники, использующей электрофотографический способ печати, тонер черного цвета.

В отношении контрагента ООО «ЮгТехИнвест» инспекцией было установлено, что между ООО фирма «МагНет» и данной организацией был заключен договор поставки от 01.08.2011 № 11. Предметом данного договора является поставка компьютерной техники, оргтехники и комплектующих к ним.

Согласно условиям данного договора, доставка товара осуществляется силами и за счёт продавца.

В отношении ООО «ЮгТехИнвест» инспекцией установлено следующее.

Исходя из сведений федеральной базы единого государственного реестра налогоплательщиков ООО «ЮгТехИнвест» состояло на учете в Инспекции ФНС по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону с 29.04.2005.

Учредитель, руководителем в период с 29.04.2005 по 20.04.2012 - Музолев Иван Владимирович. Основным видом деятельности организации заявлен монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений ОКВЭД 45.3.

Юридический адрес - г. Аксай, ул. Ленина, 40.

У общества отсутствовали основные средства, транспорт, численность - 1 человек.

Проверкой установлено, что ООО «ЮгТехИнвест» налоговая отчетность за 2011 в инспекцию по месту регистрации не представлена.

Деятельность общества осуществлялась с использованием расчетного счета № 40702810300300001777, открытого в ФИЛИАЛ N 3 ОАО КБ "ЦЕНТР-ИНВЕСТ". Общая сумма поступлений за 2011: 684805835.32 руб.; общая сумма списаний: 679 640 759,98 руб. Остаток денежных средств на конец 2011 года составил 5 165 075,34 руб.

При анализе движения денежных средств по расчетному счету установлено систематическое изменение назначений платежа. Денежные средства, поступающие за запчасти к станкам, панели ПВХ, пиломатериалы, приборы ОПС, химическое сырье, огнетушители, пленку, транспортные услуги были списаны в основном с назначением платежа за продукты питания, автомасла, сахар, автозапчасти, сухофрукты и обналичены с назначением платежа «на другие цели».

Закупка товара, реализованного ООО «ЮгТехИнвест» в адрес ООО фирма «МагНет», по расчетному счету не осуществлялась.

20.04.2011 ООО «ЮгТехИнвест» исключен из единого государственного реестра налогоплательщиков в связи с реорганизацией в форме присоединения  к ООО «Грей» ИНН 3328477858, г. Уфа.

В ходе проведения контрольных мероприятий было направлено поручение об истребовании документов (информации) в Межрайонную ИФНС России № 2 по Республики Башкортостан у ООО «ГРЭЙ» ИНН 3328477858 КПП027601001. Согласно полученному ответу установлено, что организация на требование о предоставлении документов запрашиваемые документы не представлены. Организация относится к категории налогоплательщиков, не представляющих отчетность в налоговый орган.

Налоговым органом направлено поручение в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области о допросе в качестве свидетеля директора ООО «ЮгТехИнвест» Музолева И.В. По повестке свидетель не явился.

Инспекцией в качестве свидетеля допрошен директор ООО фирма «МагНет» Козловский Ю.В. Составлен протокол допроса № 2490, в результате которого установлено следующее:

ООО «ЮгТехИнвест» ему знакомо. Первоначальное предложение поступило по телефону. В дальнейшем общались через интернет.

Общение с представителями ООО «ЮгТехИнвест» происходило через менеджеров, которые находились на складах в районе завода «Алмаз» г. Ростов-на-Дону.

Кто подписывал договор от имени ООО «ЮгТехИнвест», ему не известно.

Кроме того, согласно пояснениям, представленным директором ООО фирма «МагНет» Козловским Ю.В., при доставке товара, приобретенного у ООО «ЮгТехИнвест», товарно-транспортные накладные поставщиком представлены не были, у предприятия отсутствует подтверждение факта транспортировки товара.

На основании установленных фактов инспекцией был сделан вывод, что ООО фирма «МагНет» при заключении договора с ООО «ЮгТехИнвест» действовало без должной осмотрительности и осторожности. Договор заключался без личного контакта с руководителем данной организации.

В соответствии со ст. 95 НК ПФ Инспекцией вынесено Постановление № 6 о назначении почерковедческой экспертизы от 21.04.2014. Проведение экспертизы поручено эксперту ООО «Северокавказского центра экспертиз и исследований» Сухомуд Марине Георгиевне.

В соответствии с заключением эксперта от 14 мая 2014 № 2014/160, подписи от имени Музолева Ивана Владимировича, выполнены не Музолевым Иваном Владимировичем, образцы подписи которого представлены на исследование, а иным лицом.

При этом, подписи от имени Музолева Ивана Владимировича, изображения которых расположены на копиях счет-фактуры № 205 от 25.08.11    (продавец: ООО «ЮгТехИнвест» ИНН 6164234471; покупатель: ООО «МагНет» ИНН 6150026665), счет-фактуры № 316 от 15.09.11 (продавец: ООО «ЮгТехИнвест» ИНН 6164234471; покупатель: ООО «МагНет» ИНН 6150026665), счет-фактуры № 911 от 15.12.11 (продавец: ООО «ЮгТехИнвест» ИНН 6164234471; покупатель: ООО «МагНет» ИНН 6150026665), счет-фактуры № 887 от 12.12.11  (продавец: ООО «ЮгТехИнвест» ИНН 6164234471; покупатель: ООО «МагНет» ИНН 6150026665), на линовках с подстрочным текстом «(подпись)» в строках: «Руководитель организации» и «Главный бухгалтер» перед печатными расшифровками ФИО: «МУЗОЛЕВ И.В» на втором листе, выполнены одним лицом.

Представленные на экспертизу копии: счет-фактуры № 205 от 25.08.11 (продавец: ООО «ЮгТехИнвест» ИНН 6164234471; покупатель: ООО «МагНет» ИНН 6150026665); счет-фактуры № 316 от 15.09.11 (продавец: ООО «ЮгТехИнвест» ИНН 6164234471; покупатель: ООО «МагНет» ИНН 6150026665); счет-фактуры № 911 от 15.12.11 (продавец: ООО «ЮгТехИнвест» ИНН 6164234471; покупатель: ООО «МагНет» ИНН 6150026665); счет-фактуры № 887 от 12.12.11 (продавец: ООО «ЮгТехИнвест» ИНН 6164234471; покупатель: ООО «МагНет» ИНН 6150026665) изготовлены при помощи копировально-множительной техники, использующей электрофотографический способ печати, тонер черного цвета.

В отношении контрагента ООО «ЮНА» инспекцией было установлено, что между ООО фирма «МагНет» и данной организацией был заключен договор поставки от 14.11.2011 № 14/11/11. Предметом данного договора является поставка компьютерной техники.

В отношении данного контрагента инспекцией установлено следующее.

Исходя из сведений федеральной базы единого государственного реестра налогоплательщиков, ООО «ЮНА» зарегистрировано в ИФНС по г. Сальску Ростовской области 17.12.2007года.

Учредитель, руководитель и главный бухгалтер в 2011г. - Хитеев Дмитрий Федорович. Основным видом деятельности предприятия является оптовая торговля несельскохозяйственными промежуточными продуктами, отходами и ломом, код ОКВЭД 51.5.

Юридический адрес с момента регистрации до 13.03.2012г. - г. Сальск, ул.Промышленная,8.

У общества отсутствовали основные средства, транспорт, численность - 1 человек. Согласно представленной налоговой отчетности удельный вес расходов и налоговых вычетов в 2011 году составил 96%.

Деятельность общества осуществлялась с использованием расчетного счета №40702810200300001783, открытого в ФИЛИАЛ N 3 ОАО КБ "ЦЕНТР-ИНВЕСТ". Общая сумма   поступлений   за   2011   год:   837 467 982.52   руб.;   общая   сумма   списаний: 837 467 982.52 руб.

При анализе движения денежных средств по расчетному счету установлено систематическое изменение назначений платежа. Денежные средства, поступающие за СМР, материалы, запасные части, хоз. товары, транспортные услуги, услуги аренды были списаны в основном с назначением платежа за продукты питания, оборудование связи и источники питания, косметика, уголь и нефтепродукты, выполненные работы, обналичивались с назначением платежа «выдача на другие цели».

Закупка товара, реализованного ООО «ЮНА» в адрес ООО фирма «МагНет», по расчетному счету не осуществлялась.

11.03.2012      ООО «ЮНА» прекратило свое существование путем присоединения к ООО «ЭкоДом» ИНН 3328478347 г. Владимир.

Инспекцией в ИФНС России по Октябрьскому району г. Владимира для истребования документов (информации) у правопреемника ООО «ЮНА» ООО «ЭкоДом» направлено поручение № 39683 от 28.11.2013.

Согласно полученному ответу, установлено, что при присоединении ООО «ЮНА» к ООО «ЭкоДом» ООО «ЮНА» не передала истребуемые документы. В связи с чем, ООО «ЭкоДом» не имеет возможности исполнить требование о предоставлении документов.

03.12.2013 Инспекцией по адресу регистрации директора ООО «ЮНА» Хитеева Д.Ф. направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. 24.12.2013 проведен допрос Хитеева Д.Ф. и составлен протокол допроса № 2376, в результате которого установлено следующее:

Хитеев Д.Ф. являлся директором и главным бухгалтеров ООО «ЮНА» с момента приобретения им данной фирма; фактический вид деятельности, которым занималось общество - строительно-монтажные работы; точный адрес, по которому находилось ООО «ЮНА», не помнит; организаций, находящихся в договорных отношениях с ООО «ЮНА», не помнит; с директором ООО фирма «МагНет» Хитеев Д.Ф. не знаком; свидетель не помнит, как производилась доставка товара, наименование товара в адрес ООО фирма «МагНет».

Подписи на предъявленных для обозрения документах: на счете-фактуре № 287 от 28.11.2011 на сумму 600000руб., в т.ч. НДС 91 525,41 руб., товарной накладной № 287 от 28.11.2011 на сумму 600000руб., в т.ч. НДС 91 525,41 руб. не принадлежат Хитееву Д.Ф.

В рамках оперативно-розыскной деятельности майором полиции А.В. Будяковым было получено объяснение Д.Ф. Хитеева (л.д. 6-7 т. 8), из которого следует, что руководство ООО «ЮНА» он не осуществлял, предприятие зарегистрировал по просьбе знакомого, который попросил за ежемесячное вознаграждение в размере 10 тыс. руб. открыть ООО «ЮНА» на его имя. Чем фактически занималось ООО «ЮНА» он не знает, договоры с контрагентами не заключал и не подписывал.

06.03.2014 Инспекцией в качестве свидетеля допрошен директор ООО фирма «МагНет» Козловский Ю.В. Составлен протокол допроса № 2490, в результате которого установлено следующее:

ООО «ЮНА» ему знакомо. Первоначальное предложение о сотрудничестве поступило по телефону. В дальнейшем