Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.05.2015 по делу n А32-38198/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

телефонные услуги, а также иные общехозяйственные расходы отсутствуют).

ЗАО «ЯРДД Экспресс» ИНН 6318154324 КПП 631501001

Адрес регистрации: 443013, Самарская обл., г. Самара, ул. Московская, 6, офис 201.

Основным видом деятельности является предоставление прочих услуг.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ ЗАО «ЯРДД Экспресс» зарегистрировано 22.05.2006 в ИФНС России по Советскому району г. Самары, с 17.12.2010 ООО «ЯРДД Экспресс» поставлено на налоговый учет в ИФНС России по Советскому району г. Самары.

Руководителями в разное время являлись:

Говердовский В.И. (с 22.05.2006 по 16.12.2010);

Вуколов А.В. (с 17.12.2010), по данным ФИР «Риски» является массовым учредителем (является учредителем в 48 организациях).

Учредителями ЗАО «ЯРДД Экспресс» в равных долях являются Говердовский В.И. и Рябинов А.В.

По данным ИФНС России по Ленинскому району г. Самары: документы по требованию не представлены; не относится к категории налогоплательщиков, предоставляющих «нулевые балансы» или не представляющих отчетность в налоговый орган; в 2011 году организация отчитывалась по общей системе налогообложения; отчетность за 2011 год представлена в полном объеме по ТКС с ЭЦП по доверенностям от 14.09.2010 б/н (ООО "ЭЛКА") и от 04.10.2011 № 10 (ООО"ЯРДД"), выданным на Рябинова Алексея Владимировича.

В ходе осмотра адреса регистрации ООО «ЯРДД ЭКСПРЕСС», проведенного 15.12.2010, собственником здания подтверждено заключение договора аренды офиса № 201 с организацией.

При этом, требования, направляемые по юридическому адресу и домашнему адресу руководителя, возвращаются; телефоны, указанные в налоговой отчетности, не отвечают или принадлежат лицам, не связанным с организацией.

Сведения о наличии в собственности организации недвижимого имущества и транспортных средств в налоговом органе отсутствуют. В ходе налоговых проверок представленных деклараций нарушений законодательства о налогах и сборах в крупных размерах либо применения схем уклонения от налогообложения не выявлено. Среднесписочная численность за 2011год -1 человек.

В электронном виде представлены выписки из лицевых счетов за 2011 год, копии деклараций по НДС за 3 и 4 кварталы 2011года, согласно которым налоговая база составила: за 3 квартал 2011 года - 852 369,0 руб., НДС - 153 426 руб.; за 4 квартал 2011 года - 2 584 978 руб., НДС - 465 296 рублей.

В рамках ст.90 Кодекса в Межрайонную ИФНС России № 4 по Самарской области направлено поручение от 13.02.2013 № 08-1-23/00787@ о допросе в качестве свидетеля руководителя ЗАО «ЯРДД Экспресс» Вуколова А.В. Свидетель на допрос не явился.

По данным ООО «ДАШстрой» в 2011 году указанный контрагент являлся поставщиком строительных материалов на сумму 7 704 742,0 руб., в том числе НДС 1 175 299,57 рублей.

Документы по данному контрагенту налогоплательщиком в ходе проверки не представлены.

Обществом вместе с жалобой предоставлены договор поставки от 12.08.2011 № 046, счета-фактуры от 25.08.2011 № 0214, от 08.09.2011 № 0246, от 20.09.2011 № 0263, от 26.09.2011 № 0278, от 04.10.2011 № 0298, от 19.10.2011 № 350, от 25.10.2011 № 354, от 28.12.2011 № 0303 и товарные накладные от 25.08.2011 № 0214, от 08.09.2011 № 0246, от 20.09.2011 № 0263, от 26.09.2011 № 0278, от 04.10.2011 № 0298, от 19.10.2011 № 350, от 25.10.2011 № 354, от 28.12.2011 № 0303 всего на сумму 6 975 156 руб., в том числе НДС 1 064 007 рубля.

Согласно представленным документам, контрагентом поставлялись в адрес ООО «ДАШстрой» арматура, доска обрезная, плиты перекрытия, трубы профильные, швелеры, цемент и т.п. При этом в материалы жалобы не представлены товарно-транспортные накладные, подтверждающие транспортировку от поставщика ЗАО «ЯРДД Экспресс» (г. Самара) в адрес налогоплательщика.

При анализе движения денежных средств по расчетному счету ООО «ДАШстрой» установлено, что в адрес ЗАО «ЯРДД Экспресс» перечислена сумма в полном размере 7 704 742,0 руб. за строительные материалы по договору поставки от 12.08.2011б/н.

По учетным данным ООО «ДАШстрой» у данного контрагента общество приобрело в 2011 году строительных материалов на сумму 7 704 742 руб., в том числе НДС за 3 квартал 678 774,21 руб., за 4 квартал - 496 525,39 руб., который предъявлен к вычету.

Таким образом, установлено несоответствие налогооблагаемого оборота по НДС, заявленного ЗАО «ЯРДД Экспресс» в декларациях с первичными документами, представленными налогоплательщиком, на основании которых Обществом заявлен налоговый вычет по НДС.

В рамках ст. 86 НК РФ в отношении ООО «ЯРДД Экспресс» инспекцией направлены запросы в ОАО «АК Банк» и ЗАО «КИВИ Банк» о предоставлении выписок по расчетным счетам за период с 01.01.2011 по 31.12.2011.

Из анализа движения денежных средств по счетам контрагента следует, что на расчетные счета поступают денежные средства за строительные материалы. Все поступившие средства на расчетные счета ООО «ЯРДД Экспресс», направлялись на расчетные счета ЗАО «Объединенная система моментальных платежей» ЗАО «КИВИ Банк».

ЗАО «Объединённая система моментальных платежей» - российская компания, владеющая крупной сетью электронных платёжных терминалов, принимающих наличные деньги и позволяющие осуществлять перевод денег в электронные платёжные системы (WebMoney и другие). Компании принадлежит бренд QIWI («киви») - платёжная система для оплаты различных услуг, в том числе интернет-услуг.

Таким образом, цепочка транзита денежных средств от ОАО «АКБанк» и ЗАО «КИВИ Банк» обрывается альтернативной платежной системой QIWI, удобной для обналичивания денежных средств.

Из анализа полученных выписок по счетам ЗАО «ЯРДД Экспресс» за период с 01.01.2011 по 31.12.2011 следует, что на расчетные счета поступило денежных средств в размере 441 003 455,0 руб. (в т.ч. по ОАО « АК Банк» - 423 291 077 руб., по ЗАО «КИВИ Банк» - 17 712 378 рублей). Из них зачисленено на расчетные счета ЗАО «Объединенная система моментальных платежей» 350 545 464,95 руб., что составляет 80% от поступившей суммы.

Кроме того, по результатам анализа выписок банков о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «ЯРДД Экспресс» установлено наличие незначительных сумм платежей по банковскому счету на цели ведения финансово-хозяйственной деятельности (за аренду имущества, коммунальные услуги), а также незначительность показателей налоговой отчетности по сравнению с оборотами по банковским счетам.

ООО «АстЭлит» ИНН 7718846522 КПП 771801001

Адрес регистрации: 107076, г. Москва, ул. Потешная, 4, офис 2-а.

Основным видом деятельности является деятельность в области права.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ ООО «АстЭлит» 04.05.2011 поставлено на налоговый учет в ИФНС России № 18 по г. Москве, директор - Марченков Алексей Олегович, учредители - Куренкова Е.В и Марченков А.О. с долей уставного капитала 20% и 80% соответственно. По данным ФИР «Риски» Куренкова Е.В. является массовым учредителем (является учредителем в 15 организациях).

Регистрирующим органом Межрайонной ИФНС № 46 по г. Москве 30.04.2013 принято решение в отношении ООО «АстЭлит» о предстоящем исключении недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ на основании п. 2 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

По данным ИФНС России № 18 по г. Москве: документы по требованию не представлены; ООО «АстЭлит» представило последнюю декларацию за 3 квартал 2011 года., согласно которой облагаемый оборот по НДС составил 4 702 396 руб., НДС - 846 431 рубль. На расчетный счет контрагента за период с 25.05.2011 по 25.11.2011 поступили денежные средства в размере 945 809 582,0 руб., то есть имеет место незначительность показателей налоговой отчетности по сравнению с оборотами по банковским счетам.

В рамках ст. 90 НК РФ в ИФНС России № 13 по г. Москве направлено поручение от 13.02.2013 № 08-1-23/00785@ о допросе в качестве свидетеля руководителя ООО «АстЭлит» Марченкова А.О., от 13.02.2013 № 08-1-23/00784@ о допросе в качестве свидетеля Куренковой Е.В. Свидетели на допрос не явились.

По данным ООО «ДАШстрой» в 2011 году указанный контрагент являлся поставщиком строительных материалов на сумму 2 325 000 руб., в том числе НДС 354 661,02 рублей.

Документы по данному контрагенту в ходе проверки не представлены.

Обществом вместе с апелляционной жалобой предоставлены счета-фактуры от 03.08.2011 № 3404, от 15.08.2011 № 3290, и товарные накладные от 03.08.2011 № 3404, от 15.08.2011 № 3290 на сумму 1 325 000 руб., в том числе НДС 202 118 рублей.

Согласно представленным документам, контрагентом поставлялись в адрес ООО «ДАШстрой» щебень гравийный, трубы профильные, уголок, плиты термобазальтовые, профиль и т.п. При этом в материалы жалобы не представлены товарно-транспортные накладные, подтверждающие транспортировку от поставщика ООО «АстЭлит» (г. Москва) в адрес налогоплательщика.

При анализе движения денежных средств по расчетному счету ООО «ДАШстрой» установлено, что в адрес ООО «АстЭлит» 27.07.2011 и 02.08.2011 за строительные материалы перечислено 2 325 000 руб. по договору поставки от 01.04.2010 б/н. Проверкой установлено, что договор заключен ранее даты регистрации ООО «АстЭлит» в качестве юридического лица (04.05.2011).

В рамках ст. 86 Кодекса в отношении ООО «АстЭлит» инспекцией направлен запрос в ОАО «АКБ ИнвестторгБанк» о предоставлении выписок по расчетным счетам за период с 01.01.2011 по 31.12.2011.

Кредитным учреждением предоставлены выписки по расчетным счетам за период с 25.05.2011 (дата открытия) по 25.11.2011 (дата закрытия).

Из анализа движения средств по счету контрагента следует, что на расчетный счет поступили денежные средства в размере 945 809 582 рублей. По расходной части отсутствуют денежные средства, направленные на оплату приобретенных строительных материалов. Основная часть поступивших средств направлена на оплату:

- услуг контрагенту ООО «Велокс» ИНН7728767213 по договору от 16.05.2011 № 03/05. По данным Федерального информационного ресурса ФИР ИР «Риски» ООО «Велокс» является фирмой - «однодневкой», директор Крепачев Сергей Геннадьевич является массовым руководителем (в 97 организациях), массовым учредителем (в 83 организациях), в 2011году в организации отсутствуют работники и лица, привлеченные по договорам гражданско-правового характера (непредставление справок о доходах по форме 2-НДФЛ за 2011год), отсутствуют основные средства, не исполняются требования о представлении документов (информации), непредставление налоговой отчетности с 01.01.2011, неуплата налогов в бюджет, наличие только операций по купле-продаже товаров с низкой рентабельностью, на покупку валюты, на приобретение простых векселей сроком по предъявлению, на оплату автоуслуг разным организациям, на оплату полиэтилена, на оплату по договору процентного займа № 0017/2011 от 27.10.2011 ООО «Партнер НК» Пушкинский ф-л ИНН 7743082479.

Кроме того, по результатам анализа выписок банков о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «АстЭлит» установлено отсутствие платежей по банковскому счету на цели ведения финансово-хозяйственной деятельности (за аренду имущества, коммунальные услуги, электроэнергию и т.д.).

ООО «Технолэнд» ИНН 6312099099 КПП 631201001

Адрес регистрации: 443031, г. Самара, ул. Демократическая, 45, к.7.

Основным видом деятельности является торговля прочими непродовольственными потребительскими товарами.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ ООО «Технолэнд» 07.07.2010 поставлено на налоговый учет в ИФНС России по Кировскому району г. Самары, директором и единственным учредителем является Смирнова Елена Сергеевна.

По данным ИФНС России по Кировскому району г. Самары: документы по требованию не представлены; в 2011 году организация применяла общий режим налогообложения, бухгалтерская отчетность за 2011 год представлялась в инспекцию своевременно, сведения об имуществе и транспорте инспекция не имеет.

Также налоговым органом представлена копия акта осмотра по месту регистрации ООО «Технолэнд» по адресу: г. Самара, ул. Демократическая, 45, к.7. В результате осмотра установлено, что по данному адресу располагается жилой девятиэтажный дом, на первом этаже имеется нежилое помещение, деятельность ООО «Технолэнд» не зафиксирована, организация фактически не находится.

Налоговый орган представил копии налоговых деклараций по НДС за 2011 год, согласно которым облагаемый оборот по НДС за 2011 год составил 11 317 034,0 руб., НДС 2 037 066 рублей.

Согласно полученным выпискам по расчетным счетам контрагента в 2011году поступили денежные средства в размере 233 458 124,44 руб., то есть имеет место незначительность показателей налоговой отчетности по сравнению с оборотами по банковским счетам. Кроме того, доля налоговых вычетов по НДС составила в 2011 году 99,2% от суммы НДС, начисленной с реализации.

Обществом вместе с жалобой предоставлена счет-фактура от 30.11.2011 № 5911 и товарная накладная от 30.11.2011 № 5911 на сумму 930 000 руб., в том числе НДС 141 864 рублей.

Согласно представленным документам, контрагентом поставлялись в адрес ООО «ДАШстрой» шпатлевка, цемент, фанера, уголок, краска и т.п. При этом в материалы жалобы не представлены товарно-транспортные накладные, подтверждающие транспортировку от поставщика ООО «Технолэнд» (г. Самара) в адрес налогоплательщика.

В рамках ст. 90 НК РФ в ИФНС России по Железнодорожному району г. Самара направлено поручение от 17.09.2013 № 263 о допросе в качестве свидетеля директора ООО «Технолэнд» Смирновой Е.С. Согласно полученному протоколу допроса от 28.01.2014 № 585 Смирнова Е.С. с 01.01.2011 работает в МПЭСО по эксплуатации общежития, регистрацию ООО «Технолэнд» осуществляла за вознаграждение, фактически руководителем данной организации не является, в связи с чем, не может сообщить какие-либо сведения, касающиеся финансово-хозяйственных отношений ООО «Технолэнд» с ООО «ДАШстрой».

В рамках ст. 86 НК РФ в отношении ООО «Технолэнд» Инспекцией направлен запрос в ОАО «Волго-Камский Банк» и в Филиал Поволжского ЗАО «Глобэксбанк» о предоставлении выписок по расчетным счетам за период с 01.01.2011 по 31.12.2011.

Из анализа движения средств по счету контрагента следует, что на расчетные счета поступило денежных средств на сумму 233 458 124,44 руб.; установлено отсутствие платежей по банковскому счету на цели ведения финансово-хозяйственной деятельности (за аренду имущества, коммунальные услуги, электроэнергию и т.д.).

ООО «Ирис» ИНН 7701857879 КПП 771801001

Адрес регистрации: 125047, г. Москва, ул. Фадеева, 7, стр. 1, офис 2.

Основным видом деятельности является прочая оптовая торговля, кроме этого организацией заявлено 60 дополнительных видов деятельности.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ ООО «Ирис» 25.11.2009 поставлено на налоговый учет в ИФНС России № 1 по г. Москве.

С 02.09.2010 ООО «Ирис» поставлено на налоговый учет в ИФНС России № 18 по г. Москве,